פרילנסר קנדי עם לקוחות בארה״ב: מה צריך להגיש

האם אני גובה GST/HST מהלקוחות שלי בארה״ב?

פרילנסר קנדי מחייב בדרך כלל בשיעור אפס שירות מזכה שהוא מספק ללקוח אמריקאי שהוא תושב חוץ. שיעור אפס פירושו מכירה חייבת במס שבה לא נגבה GST/HST. זה לא אומר שכל חשבונית עם כתובת בארה״ב מזכה. כללי הייצוא בחוק Excise Tax Act והנחיות CRA מבחינים בין סוג השירות, הלקוח ונכס קנדי כלשהו שמעורב בעבודה.

כתובת החיוב של הלקוח בארה״ב אינה הוכחה לכך שהוא תושב חוץ. שמרו את החוזה, את כתובת הצד החותם ואת הוכחות התושבות שלו, את החשבונית ואת תיאור העבודה. CRA קובעת שהספק צריך לתמוך במעמד תושב החוץ של הלקוח. מכירות ייצוא בשיעור אפס נספרות במבחן הספק הקטן של GST/HST. על מועד תחילת החובה להירשם ראו מתי להירשם ל-GST/HST. מי שרשום מגיש דוח GST/HST לכל תקופת דיווח, גם אם כל המכירות בשיעור אפס ואין מס לתשלום.

האם פרילנסרים בקוויבק גובים QST מלקוחות בארה״ב?

פרילנסר בקוויבק מחייב בדרך כלל בשיעור אפס שירות מזכה שהוא מספק לתושב חוץ, ולכן אין גובים QST על המכירה הזו. Revenu Québec מפרטת חריגים שנוגעים ליחיד תושב חוץ ששוהה בקנדה, וקובעת ששירותים מקצועיים ושירותי ייעוץ מסוימים חייבים בשיעור אפס.

לפני שמתייחסים לחשבונית בקוויבק כאל ייצוא, בדקו מי קנה את השירות ולמה העבודה קשורה. חוזה עם חברה אמריקאית לייעוץ שונה משירות שקשור ישירות לנכס בקוויבק. שמרו ראיות לתושבות הלקוח ולעבודה שבוצעה. לעניין ההרשמה, עיינו בכללי GST/QST של Revenu Québec ובמתי להירשם ל-GST/HST. מי שרשום ל-QST מגיש דוח לכל תקופת דיווח, גם אם אין QST לתשלום.

האם אני חייב במס בארה״ב על עבודה שאני עושה מקנדה ללקוחות אמריקאים?

פרילנסר קנדי שאינו אזרח או תושב מס של ארה״ב ומבצע את כל השירותים בקנדה בדרך כלל אינו חייב במס הכנסה פדרלי בארה״ב על התשלומים האלה רק משום שהלקוח משלם מארה״ב. IRS קובעת את מקור ההכנסה משירותים אישיים לפי מקום ביצוע העבודה, בלי קשר למקום מגוריו של הלקוח, למקום החוזה או לחשבון שממנו שולם הכסף.

גם כשכל העבודה נעשית בקנדה, צריך לבדוק בנפרד את כללי המדינות בארה״ב. לדוגמה, קליפורניה קובעת שהכנסה משירותים של עצמאי היא ממקור קליפורני במקום שבו הלקוח מקבל את התועלת, בלי קשר למקום ביצוע העבודה. האם הכלל הזה חל על חוזה קנדי מסוים תלוי בעובדות.

נהלו רישום של מקום העבודה לכל פרויקט. אם חוזה כולל עבודה בשתי המדינות, חלקו את התשלום בין העבודה שבוצעה בכל מקום. IRS מחלקת לשם כך בדרך כלל לפי ימי שירות. הכללים הרחבים יותר בארה״ב להכנסה משירותים נמצאים במתי בעלים זרים חייבים במס בארה״ב. אין חובה להקים חברה בארה״ב רק משום שהלקוחות נמצאים שם. את המבנים אפשר להשוות בהקמת עסק בארה״ב כתושב קנדה.

מהו טופס W-8BEN, והאם למסור אותו במקום טופס W-9?

טופס W-8BEN מודיע למשלם אמריקאי שהיחיד הוא אדם זר. עצמאי קנדי שאינו אדם אמריקאי יכול בדרך כלל למסור אותו ללקוח שמבקש מסמכי מס אמריקאיים על עבודה שנעשית מקנדה. מוסרים אותו למשלם ולא ל-IRS. ההוראות של IRS ל-W-8BEN מסבירות את מטרתו ואת אופן המסירה.

IRS מורה ליחידים זרים שמבצעים שירותים בארה״ב להשתמש בטופס 8233 או בטופס מתאים אחר במקום W-8BEN. ההוראות לטופס 8233 דורשות מספר מזהה אמריקאי לצורכי מס. אם הלקוח מבקש W-9, הסבירו שאתם יחידים זרים והציעו את הטופס הנכון. ההוראות של IRS למי שמבקש W-9 קובעות שאדם זר אינו רשאי למסור W-9.

מה לעשות אם לקוח אמריקאי שולח לי טופס 1099 או מתעקש על W-9?

טופס 1099 או בקשה ל-W-9 אינם הופכים בפני עצמם עבודה קנדית להכנסה ממקור אמריקאי ואינם יוצרים חובת הגשה בארה״ב. מה שקובע הוא מקום ביצוע העבודה והמעמד שלכם לצורכי מס. השוו את הסכום בטופס לחשבוניות שלכם, ובקשו מהמשלם לתקן את הרישומים שלו אם דיווח עליכם כעל נמען אמריקאי. כלל המקור של IRS עדיין חל, והאישור ב-W-9 מיועד לאנשים אמריקאים.

שמרו את טופס 1099, את W-8BEN שלכם, את ההתכתבות עם המשלם ואת ההוכחה למקום שבו עבדתם. דווחו על ההכנסה בקנדה גם אם הטופס של המשלם שגוי. אם המשלם ניכה בפועל מס אמריקאי במקור, עיינו במס אמריקאי שנוכה במקור מתשלומים לקנדים כדי לבדוק אם אפשר לבקש החזר או זיכוי בקנדה.

מתי אצטרך להגיש טופס 1040-NR בארה״ב?

פרילנסר קנדי שהוא תושב חוץ לצורכי מס בארה״ב מגיש בדרך כלל טופס 1040-NR אם הוא עוסק בעסק או במקצוע בארה״ב, כולל כשביצוע שירותים אישיים בארה״ב יוצר עיסוק כזה. הוראות ההגשה של IRS קובעות שייתכן שחובת ההגשה קיימת גם כשאמנה פוטרת את ההכנסה ממס בארה״ב. הכנסה אחרת ממקור אמריקאי שנוכה ממנה מס במקור בחסר, או בקשה להחזר, יכולות גם הן לחייב הגשת דוח.

חריג צר בחוק קובע ששירותים בארה״ב אינם נחשבים עיסוק בעסק או במקצוע בארה״ב אם הנוכחות בארה״ב אינה עולה על 90 ימים בשנת המס, התשלום על שירותים אלה אינו עולה על US$3,000, והחוזה הוא עם אדם זר מזכה או עם משרד זר של אדם אמריקאי. חוזה ישיר עם לקוח אמריקאי עבור המשרד שלו בארה״ב אינו עומד בחריג הזה.

תביעת הטבה לפי אמנה בדוח עשויה לדרוש גם טופס 8833. ההוראות של IRS מפרטות חריגים. אל תניחו שפטור ממס מבטל את חובת ההגשה.

מה משתנה אם אני נוסע לארה״ב כדי לבצע את העבודה?

עבודה שמבוצעת בזמן ביקור בארה״ב היא בדרך כלל הכנסה משירותים ממקור אמריקאי, ולכן הניתוח של המס בארה״ב ושל טופס 1040-NR משתנה. חלקו חוזים שמשלבים עבודה בכמה מקומות לפי העבודה שבוצעה בכל מדינה, ושמרו רישום מתוארך של ימי עבודה בארה״ב, תוצרים, חשבוניות ונסיעות. ההנחיות של IRS לקביעת המקור מחלקות בדרך כלל תשלום על שירותים אישיים לפי ימי עבודה.

עבודה בארה״ב יכולה לחייב טופס 1040-NR גם כשאמנה מבטלת את המס הפדרלי בארה״ב. לפי האמנה בין קנדה לארה״ב, ארה״ב מטילה בדרך כלל מס על רווחי עסק של תושב קנדה רק במידה שהם מיוחסים למוסד קבע בארה״ב. זה יכול להיות מקום קבוע שבו העסק פועל, כמו משרד. גם פרויקטי שירות ארוכים יכולים ליצור מוסד קבע לפי המבחנים הנפרדים באמנה. ביקור קצר בלבד אינו קובע את התשובה לגבי הגשה או מס.

אם אתם צופים עבודה בארה״ב, הסדירו את מעמד האמנה וניכוי המס במקור לפני התשלום הראשון. טופס 8233 יכול לתעד פטור לפי אמנה מניכוי מס במקור על שירותים עצמאיים שבוצעו בארה״ב. אתם חותמים על חלק III, המשלם חותם על חלק IV ושולח את הטופס ל-IRS בתוך חמישה ימים מרגע שקיבל אותו. שמרו עותק ואת כל ההצהרות של המשלם האמריקאי יחד עם הדוח שתגישו בסופו של דבר. הרשאת הגירה וכללי מס מדינתיים דורשים בדיקה נפרדת.

האם אני חייב במס עצמאים בארה״ב על הכנסה מלקוחות אמריקאים?

תושב חוץ קנדי בדרך כלל אינו חייב במס עצמאים בארה״ב רק משום שהלקוח אמריקאי. IRS קובעת שזרים שאינם תושבים בדרך כלל אינם חייבים במס הזה, בכפוף להסכמי ביטוח לאומי. לפי ההסכם בין ארה״ב לקנדה, עצמאי שהוא תושב קנדה מבוטח בדרך כלל במערכת של קנדה או של קוויבק, גם אם העבודה חוצה את הגבול.

אם אתם עובדים בארה״ב ותובעים כיסוי בביטוח הלאומי של קנדה או של קוויבק, בקשו תעודת כיסוי: טופס CPT56 לכיסוי CPP או טופס QUE/USA 101 לכיסוי QPP. אם אתם מגישים דוח בארה״ב, צרפו עותק כהוכחה לפטור ממס עצמאים בארה״ב. חישובי CPP או התוכנית של קוויבק מוסברים באיך ממסים הכנסה מעבודה עצמאית.

איך מדווחים על הכנסה בדולרים אמריקאיים בדוח הקנדי?

עצמאי שהוא תושב קנדה מדווח על שכר הטרחה מלקוחות אמריקאים כהכנסה מעסק או ממקצוע בדולר קנדי, בדרך כלל בטופס T2125 יחד עם דוח T1. ההוראות של CRA להכנסה מעבודה עצמאית דורשות לדווח על סכומים ברוטו ונטו בשורות הרלוונטיות של עבודה עצמאית. טופס 1099 אמריקאי אינו מחליף רישומים קנדיים.

תושבי קוויבק שחייבים בהגשה מדווחים על הכנסה מעסק גם בנספח L של דוח TP-1 הפרובינציאלי, ומצרפים טופס TP-80 או דוחות כספיים, לפי העניין. Revenu Québec מסבירה את ההגשה של עצמאי.

המירו הכנסות והוצאות ביום שבו הן נוצרו, בדרך כלל לפי שער בנק קנדה של אותו יום. ה-Income Tax Folio של CRA על מטבע הדיווח מתיר שער ממוצע לסעיפי הכנסה מסוימים כשזה מעשי, אך בדרך כלל פוסל ממוצע כשהשערים משתנים בחדות. שמרו את השער ואת המקור שבהם השתמשתם לכל המרה. לרישומים החשבונאיים, לעמלות משיכה ולרווחי או הפסדי שער מאוחרים יותר, ראו מכירות בדולר אמריקאי ותשלומים מפלטפורמות מכירה.

דוגמה

להמחשה בלבד. בשנה קלנדרית אחת, עצמאי שגר בקוויבק מחייב חברה אמריקאית ב-US$100,000 על ייעוץ שבוצע כולו מקוויבק, והוצאות העסק שלו הן US$20,000. נניח, רק כדי להדגים המרה, שכל הסכומים נוצרו כש-US$1 היה שווה C$1.30. הסכומים בקנדה יהיו C$130,000 הכנסות, C$26,000 הוצאות ו-C$104,000 לפני התאמות אחרות. עסקאות אמיתיות עשויות לדרוש שערים יומיים שונים.

שירות הייעוץ עשוי להיות בשיעור אפס ל-GST/HST ול-QST אם הלקוח הוא תושב חוץ ואין חריג שחל. המכירות האלה עולות על סף הספק הקטן של GST/QST, ולכן העצמאי חייב להירשם ולהגיש את שני הדוחות גם כשלא נגבה מס מכירה. העצמאי שומר את החוזה, הוכחה לתושבות הלקוח, חשבוניות, רישומי שערי חליפין ולוח שנה שמראה שלא היו ימי עבודה בארה״ב. ההכנסה נטו מהעסק עוברת דרך טופס T2125 לדוח הפדרלי ודרך נספח L לדוח של קוויבק. הלקוח האמריקאי יכול לקבל טופס W-8BEN. שכר הטרחה בלבד בדרך כלל אינו מחייב טופס 1040-NR. נסיעה מאוחרת יותר לארה״ב לביצוע חלק מהחוזה משנה את ניתוח המקור וההגשה.

זה שונה אצלכם?

• עבדתם בארה״ב, נוכה מכם מס אמריקאי במקור, או שצריך לבדוק את עמדת האמנה שלכם: אספו תאריכי נסיעה, חוזים, חשבוניות, טפסים מהמשלם והצהרות על ניכוי מס לקראת טיפול במס חוצה גבולות. לתשלום שנוכה ממנו מס, התחילו במס אמריקאי שנוכה במקור מתשלומים לקנדים.
• אתם אזרחי ארה״ב, בעלי גרין קארד או תושבי מס אפשריים של ארה״ב: ייתכן שהתשובה לתושב חוץ שלמעלה לא חלה עליכם. עיינו במס חוצה גבולות.
• אתם בפועל עובדים של החברה האמריקאית: ראו עבודה משני צדי הגבול.
• אתם מחייבים דרך חברה או שוקלים להקים LLC בארה״ב: ראו הקמת עסק בארה״ב כתושב קנדה.
• אתם צריכים את מבחן ההרשמה ל-GST/HST: ראו מתי להירשם ל-GST/HST.
• יש לכם חשבון בנק או חשבון תשלומים בארה״ב: עיינו בדיווח על נכסים זרים וחברות קשורות.