למי זה מתאים
- חברות קנדיות ששולחות טובין ללקוחות בארצות הברית או מחייבות אותם בעבור שירותים
- עצמאים בקנדה שמבצעים אותן מכירות
לא מכוסה כאן
- מס מכירה אמריקאי, מכס או מס הכנסה אמריקאי
- ספי הרישום ל-GST/HST והכנת הדוחות
- כללי הרישום המפורטים של מס מכירה פרובינציאלי
האם אני גובה HST כששולחים טובין ללקוח בארצות הברית?
טובין ששולחים מקנדה לארצות הברית חייבים בדרך כלל בשיעור אפס, אם שומרים הוכחת ייצוא. טובין שכבר אוחסנו במחסן בארצות הברית ונמסרו שם נחשבים במקום זאת לאספקה מחוץ לקנדה. חוק מס הבלו (Excise Tax Act) מכסה חוזה הובלה שמציין יעד זר, העברה למוביל מתאים, ודואר או שליח לכתובת זרה.
| איך הלקוח מקבל את הטובין | הטיפול ב-GST/HST |
|---|---|
| אתם שולחים אותם בשליח או בדואר לכתובת בארצות הברית | בדרך כלל בשיעור אפס; שומרים את רישומי המשלוח |
| קונה עסקי אוסף אותם בקנדה ומייצא אותם | בשיעור אפס אם מתקיימים תנאי הייצוא של הקונה ויש הוכחות; תעודת קונה מורשה היא דרך נפרדת |
| צרכן אוסף אותם בקנדה, או שהטובין נשארים בקנדה | בדרך כלל חייבים במס לפי השיעור הקנדי הרלוונטי |
כתובת בארצות הברית או חשבונית בדולרים אמריקאיים אינן מוכיחות ייצוא (הנחיות CRA).
האם חברות קנדיות גובות HST על שירותים ללקוחות בארצות הברית?
רוב השירותים ללקוחות שאינם תושבי קנדה חייבים בשיעור אפס כשלא חלה החרגה. לשירותי ליווי, לשירותי ייעוץ ולשירותים מקצועיים יש כללים נפרדים. תושבות הלקוח וסוג השירות חשובים יותר ממטבע התשלום (Excise Tax Act, נספח VI, חלק V; הנחיות CRA לשירותים).
מוודאים מי הלקוח שמתקשר בחוזה: חברת אם אמריקאית עשויה לשלם עבור חברת הבת הקנדית שלה. עסק אמריקאי נחשב לתושב לגבי פעילויות שמבוצעות דרך מוסד קבע שלו בקנדה. שומרים חוזים, חשבוניות, רישומי עבודה והצהרת תושבות חתומה ומתוארכת שבתוקף ביום האספקה; כשזה רלוונטי, רושמים את מיקום האדם או הנכס (הנחיות CRA לשירותים). הנחיות CRA לתושבות כוללות נוסחי הצהרה לדוגמה. כללים מיוחדים מסוימים דורשים הוכחה לכך שהלקוח אינו רשום; הכלל הכללי אינו דורש.
אילו שירותים ללקוחות בארצות הברית אינם חייבים בשיעור אפס?
התקנה או תיקון של ציוד בקנדה, או עבודה ישירה על מקרקעין בקנדה, מוחרגים בדרך כלל מכללי הייצוא העיקריים לשירותים. הקשר חייב להיות ישיר; דיון בנכס קנדי אינו הופך שירות לחייב במס (הנחיות CRA לשירותים).
הכלל הכללי אינו חל גם על שירותים שנמכרים ליחידים שאינם תושבי קנדה ופנו לספק בזמן ששהו בקנדה, או על שירותים שניתנים ליחידים בקנדה. להובלה, לטלקומוניקציה, לעבודת סוכנות ולשירותים מקצועיים מסוימים יש כללים נפרדים. כלל נפרד יכול לכסות טובין שהובאו לקנדה אך ורק לצורך מתן שירות וייצאו לאלתר (Excise Tax Act).
ומה אם לקוח מארצות הברית אוסף טובין בקנדה?
איסוף או מסירה לכתובת בקנדה אינם חלים בשיעור אפס באופן אוטומטי. בטובין שאינם טובין בני בלו, קונה שאינו צרכן יכול להיות זכאי אם הוא מייצא את הטובין בהקדם הסביר, אינו צורך אותם, אינו משתמש בהם ואינו מספק אותם בקנדה קודם לכן, אינו משנה אותם מעבר לנדרש להובלה, ואתם שומרים ראיות ייצוא מספקות. יחיד שקונה לשימוש אישי אינו יכול להשתמש בכלל ייצוא הקונה הזה (Excise Tax Act, נספח VI, חלק V).
מסדרים את מסמכי הייצוא לפני שמוסרים טובין בכתובת בקנדה. קונה שהוסמך במסגרת תוכנית בית סחר לייצוא או מרכז הפצה לייצוא של CRA עשוי להשתמש בדרך נפרדת של תעודה. רישום רגיל ל-GST/HST או הבטחה לייצא אינם מספיקים. בלי דרך מזכה ובלי הרישומים שהיא דורשת, גובים מס במקום שבו מתבצעת האספקה הקנדית (כללי מקום האספקה של CRA).
כשהאיסוף חייב במס, קונה עסקי שאינו תושב קנדה שמייצא טובין מזכים תוך 60 ימים מהמסירה ואינו יכול לתבוע זיכוי מס תשומות עשוי לבקש החזר לפי טופס GST189, קוד סיבה 4. עליו להגיש את הבקשה תוך שנה אחת מהייצוא; חלים תנאים נוספים.
אילו רישומים מוכיחים שהטובין יוצאו אם CRA שואלת?
שומרים רישומים שמתעדים את כל המשלוח מנקודת היציאה בקנדה ועד יעד בארצות הברית. רשימת הראיות של CRA כוללת את חשבונית המכירה או הסכם הרכישה, הוראות המשלוח, שטר מטען או שטר הובלה של המוביל, חשבונית של חברת הובלה או עמיל מכס, ורישומי כניסה למכס האמריקאי. מתאימים בין הטובין, הקונה, התאריכים והיעד בכל המסמכים האלה. גם רישומים אלקטרוניים יכולים להתקבל.
כשהקונה אוסף בעצמו, משיגים הוכחה בלתי תלויה לייצוא בפועל; הצהרת כוונות בלבד אינה מראה שהטובין חצו את הגבול. שומרים את הראיות עם כל חשבונית, בדרך כלל למשך 6 שנים אחרי השנה שאליה הן קשורות (כללי הרישום של CRA).
הוכחות חסרות עלולות לחייב את המוכר במס שלא גבה: בעסק של עצמאי, הבעלים משלם. אם חברה אינה מעבירה מס נטו, גם הדירקטורים שלה עלולים להיות חבים לפי סעיף 323, בכפוף לתנאי גבייה ולהגנת הזהירות הנאותה. CRA חייבת להוציא שומה לדירקטור תוך שנתיים אחרי שעזב את התפקיד לאחרונה. ראו בדיקות וביקורות GST/HST.
האם אפשר לתבוע זיכויי מס תשומות אם כל המכירות שלי הן לארצות הברית?
כן, עסק הרשום ל-GST/HST יכול בדרך כלל לתבוע זיכויי מס תשומות על GST/HST ששולם או שמגיע לתשלום על רכישות ששימשו בפעילות מסחרית שבמסגרתה מבוצע ייצוא בשיעור אפס. מכירות בשיעור אפס הן אספקות חייבות במס; הן שונות ממכירות פטורות. הנחיות הייצוא של CRA מאשרות שרכישות הקשורות לייצוא יכולות לתמוך בזיכויים.
מכירות ייצוא בשיעור אפס נספרות במבחן הספק הקטן, ולכן ייתכן שתצטרכו להירשם גם אם אינכם גובים עליהן GST/HST. ראו מתי נרשמים ל-GST/HST לספי הרישום ולעיתוי, והגשת GST/HST וזיכויי מס תשומות לשלבי התביעה.
האם אפשר לתבוע GST/HST על עמלות של פלטפורמות מכירה?
תובעים זיכוי מס תשומות על עמלת פלטפורמה רק אם GST/HST חויב כדין לעסק הרשום שלכם והעמלה תומכת בפעילות המסחרית שלכם. שומרים את חשבונית הפלטפורמה או הדף שלה ואת המידע התומך ש-CRA דורשת לסכום העמלה. עמלה שנוכתה מהתשלום היא עדיין הוצאה; הניכוי עצמו אינו מוכיח שמס קנדי חויב (דרישות CRA לזיכוי מס תשומות).
בודקים איך ספק העמלה רשום. אם לפלטפורמה שאינה תושבת קנדה יש רק רישום מפושט ל-GST/HST, נותנים לה ראיה לרישום הרגיל שלכם כדי להימנע מחיוב שאינכם יכולים לתבוע עליו זיכוי מס תשומות. להתאמת תשלומים, ראו מכירות בדולרים אמריקאיים ותשלומי פלטפורמות.
מה משתנה מחוץ לאונטריו, כולל בקוויבק?
מבחני הייצוא הם פדרליים; השיעור הקנדי חשוב כשהמכירה חייבת במס ולא בשיעור אפס. משתמשים בכללי מקום האספקה לפי המסירה או השירות בפועל, ולא רק לפי כתובת המשרד שלכם. טבלת השיעורים של CRA מציגה את השיעורים העדכניים.
| מקום האספקה החייבת במס | המס לבדיקה |
|---|---|
| אונטריו | HST בשיעור 13% |
| פרובינציה או טריטוריה שאינן משתתפות במערכת ה-HST | GST בשיעור 5%; ייתכן שיחול גם מס מכירה פרובינציאלי |
| קוויבק | GST בשיעור 5% ואם חל, QST בשיעור 9.975% |
| פרובינציה משתתפת אחרת | שיעור ה-HST שלו משתנה לפי פרובינציה |
ל-QST של קוויבק יש כללי ייצוא משלו. Revenu Québec מחילה שיעור אפס על טובין מזכים שנשלחים אל מחוץ לקוויבק, ומתייחסת בנפרד לשירותים לתושבי חוץ. לרישום ל-QST או למס פרובינציאלי, ראו עסק מחוץ לקוויבק שפועל בקוויבק או מס מכירה פרובינציאלי.
דוגמה
חלקים מאונטריו שנשלחו למישיגן
בית מלאכה לעיבוד שבבי באונטריו מוכר חלקים בסך C$100,000 לקונה במישיגן. הוא שולח את החלקים עם שטר מטען של מוביל שמציין את מישיגן, ושומר יחד את החשבונית ואת שטר המטען. המכירה חייבת בשיעור אפס: נגבה HST בסך C$0. אם בית המלאכה שילם C$6,500 HST על תשומות מזכות והוא רשום, הוא יכול לתבוע את הסכום הזה כזיכויי מס תשומות.
תמיכה מרחוק והתקנת ציוד
חברה מטורונטו מחייבת עסק בטקסס בסך C$50,000 על תמיכה טכנית מרחוק שניתנה לאותו עסק. בהנחה שהקונה אינו תושב קנדה ואין החרגה, השירות חייב בשיעור אפס. אותה חברה מתקינה ציוד במפעל הלקוח בטורונטו. השירות הנפרד הזה נוגע לטובין בקנדה, ולכן היא גובה HST של אונטריו בשיעור 13% אם האספקה מתבצעת שם.
טובין שנאספו ממחסן באונטריו
עסק אמריקאי אוסף טובין בסך C$100,000 ממחסן באונטריו. בלי הוכחת ייצוא ובלי תעודה תקפה, ייתכן שתוצא שומה על C$13,000 HST של אונטריו. באיסופים עתידיים, משיגים רישומי מוביל או רישומי מעבר גבול, או תעודת קונה מורשה של CRA שתקפה בעת המכירה.
המצב שלכם שונה?
- אתם עובדים כפרילנסרים עבור לקוחות בארצות הברית: חלים אותם כללי GST/HST; ראו פרילנסר קנדי עם לקוחות בארצות הברית להגשות נוספות.
- אינכם בטוחים אם להירשם או איך להגיש: ראו מתי נרשמים והגשת GST/HST וזיכויי מס תשומות.
- חייבתם בשיעור שגוי או ש-CRA בודקת את הייצוא: ראו תיקון שיעור ה-GST/HST או בדיקות וביקורות GST/HST.
- אתם צריכים גם מס מכירה אמריקאי או שולחים עם מכס ששולם מראש: ראו מוכרים זרים ומס מכירה אמריקאי או מכסים ותעריפים במשלוחים לארצות הברית.
- יש לכם מסירות מעורבות, איסופים או הוכחות חסרות: מרכזים את רישומי המכירות והייצוא לצורך בדיקת הנהלת חשבונות.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מועד אחרון לייצוא לצורך החזר GST/HST על סחורה מסחרית של תושב חוץ קונה זכאי שהוא תושב חוץ ואינו צרכן חייב לייצא את הסחורה בתוך תקופה זו אחרי המסירה; חלים גם תנאים נוספים להחזר | 60 ימים | חוק מס הבלו (Excise Tax Act), סעיף משנה 252(1) סומן |
| מועד הגשה של בקשת החזר GST/HST על סחורה מסחרית של תושב חוץ לאחר ייצוא של טובין מסחריים כשירים. טופס GST189, קוד סיבה 4 | שנה אחת | CRA: החזר GST/HST על טובין מסחריים שיוצאו על ידי תושב חוץ, איך מגישים בקשה סומן |
| תקופת שמירת רשומות רגילה של GST/HST בדרך כלל מסוף שנת המס האחרונה שהרשומות מתייחסות אליה; רשומות נכסים ארוכות טווח וחריגים אחרים יכולים לדרוש שמירה ארוכה יותר | 6 שנים | CRA: רישומי GST/HST שיש לשמור סומן |
| מגבלת זמן לקביעת שומה לדירקטור בגין GST/HST של חברה שלא הועבר, לאחר עזיבת התפקיד נמדד ממועד שהאדם חדל לאחרונה להיות דירקטור לפי Excise Tax Act סעיף 323(5) | שנתיים | Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 323 סומן |
| שיעור HST, אונטריו | 13% | CRA: מחשבון GST/HST (ושיעורים) סומן |
| שיעור GST אלברטה, קולומביה הבריטית, מניטובה, קוויבק, ססקצ'ואן והטריטוריות. גם החלק הפדרלי של HST | 5% | CRA: מחשבון GST/HST (ושיעורים) סומן |
| שיעור מס המכירה של קוויבק (QST) נגבה בנוסף ל-GST | 9.975% | Revenu Québec: גביית QST סומן |
מקורות ראשוניים
- Excise Tax Act: נספח VI, חלק V
- CRA: ייצוא של מטלטלין מוחשיים
- CRA: ייצוא של שירותים ומטלטלין בלתי מוחשיים
- CRA: קביעת מעמד התושבות לצורכי ייצוא
- CRA: GST/HST על יבוא וייצוא
- CRA: מקום האספקה
- CRA: מתי נרשמים ל-GST/HST
- CRA: מחשבון ושיעורי GST/HST
- CRA: כללי מקום האספקה ב-GST/HST
- CRA: זיכויי מס תשומות
- CRA: רישום מפושט ל-GST/HST
- CRA: זכאות להחזר על טובין מסחריים שיוצאו
- CRA: הגשת בקשה להחזר על טובין מסחריים שיוצאו
- CRA: רישומי GST/HST שיש לשמור
- Excise Tax Act: אחריות דירקטורים
- Revenu Québec: ייצוא רכוש אל מחוץ לקנדה
- Revenu Québec: שירותים לתושבי חוץ
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.