תשלומים מובטחים לעומת משיכות שותפים: רישום שכר שותפי LLC

מה ההבדל בין תשלום מובטח למשיכת שותף?

תשלום מובטח הוא סכום ש-⁠LLC משלמת לשותף עבור עבודה או עבור שימוש בהון, וקבוע בלי קשר להכנסת ה-⁠LLC. משיכה היא מזומן ששותף מוציא על חשבון חלקו ברווח. ה-⁠LLC מנכה בדרך כלל תשלום מובטח ואינה מנכה משיכה (פרסום 541; ⁦26 U.S.C. 707(c)⁩).

חשבון ההון של שותף עוקב אחרי הפקדות, הכנסות והפסדים שהוקצו, חלוקות והתאמות אחרות; כל משיכה מקטינה אותו. הוא אינו זהה לבסיס העלות של השותף ב-⁠LLC (הוראות טופס 1065, פריט L).

הערת הבנק לא קובעת מה זה מה; מה שקובע הוא איך נקבע הסכום. עבור עבודה שנעשתה כשותף, סכום קבוע שהשותפים הסכימו לשלם, בלי קשר לרווח, הוא בדרך כלל תשלום מובטח, גם אם נקרא משיכה. סכום שעולה ויורד עם הרווח הוא חלק מחלק הרווח של השותף, לא תשלום מובטח.

שני דברים יכולים לשנות זאת: עבודה שהשותף עושה מחוץ לתפקידו כשותף, וחלוקת רווח ומשיכה שיחד הן בעצם תשלום עבור שירותים. סעיף ⁦707(a)⁩ מתייחס לשניהם כאל עסקה עם גורם חיצוני, לא כאל תשלום מובטח או משיכה (⁦26 U.S.C. 707(a)⁩; פרסום 541; הוראות טופס 1065). לגבי שירותים שבוצעו אחרי 4 ביולי 2025, הקונגרס הסיר את הנוסח שגרם לסעיף ⁦707(a)(2)⁩ להמתין לתקנות (Public Law 119-21, סעיף 70602). בקשו ממכין דוחות לסווג תשלומים כאלה קודם.

המצב מפסיק להיות פשוט כשההסכם לא אומר דבר על שכר שותפים, כשהשותפים קיבלו תשלום לא שווה או סומנו בצורה לא עקבית, או כשהדוח של השנה הקודמת טיפל באותם תשלומים אחרת. תווית שגויה מעבירה הכנסה בין טפסי ה-⁠⁦K-1⁩ של השותפים ומשנה את ההכנסה החייבת במס עצמאים של כל שותף. אספו את סעיפי התשלום בהסכם התפעול, רשימת התשלומים של כל שותף לפי חודש, את טפסי ה-⁠⁦K-1⁩ הקודמים ואת יתרת חשבון ההון של כל שותף לפני שמישהו רושם או מגיש משהו. מועד ההגשה של טופס 1065 של LLC בשנה קלנדרית הוא 15 במרץ, וזמינה הארכה להגשה של עד 6 חודשים (הוראות טופס 1065), ולכן סגרו את הסיווג לפני כן.

איך LLC עם כמה חברים משלמת לשותפים בלי תלוש שכר?

LLC עם כמה חברים משלמת לשותפים בתשלומים מובטחים ובמשיכות, לא בתלושי שכר: היא לא מנפיקה ⁦W-2⁩ ולא מפעילה שכר עבור תשלומים לשותפים. LLC אמריקאית עם שני חברים או יותר מסווגת כשותפות לצורכי מס אלא אם היא בוחרת להיות מסווגת כחברה (בני זוג שמחזיקים בה כרכוש משותף לפי חוקי מדינות מסוימות, community property, יכולים להגיש דוח כעסק יחידני במקום), וחבריה הם שותפים עצמאים, לא עובדים (IRS: LLC; פרסום 541; IRS: שותפים ומס עצמאים). IRS קובע שבמקום זאת שותפים מקבלים Schedule K-1 על חלוקות ועל תשלומים מובטחים (IRS: תשלום לעצמכם). לשכר בסוגי LLC שונים ראו תשלום לעצמכם מ-⁠LLC; לדרך שבה השותפות והשותפים בה ממוסים בסך הכול ראו איך ממסים שותפויות.

הכסף של שותף מה-⁠LLC מורכב משלושה חלקים:

• תשלום מובטח: שכר קבוע, שה-⁠LLC מנכה.
• חלק הרווח: חלקו של השותף ברווח שנשאר אחרי התשלומים המובטחים, כפי שההסכם מחלק אותו. השותף חייב עליו במס בין שהוא משולם ובין שלא (הוראות ה-⁠⁦K-1⁩).
• משיכות: המזומן שיוצא מחשבון הבנק על חשבון חלק הרווח.

מתשלום מובטח לא מנוכה מס הכנסה במקור (פרסום 541), ושותף שמקבל תשלום כזה אינו נחשב עובד לצורכי ניכוי במקור (⁦26 CFR 1.707-1(c)⁩). שותף זר הוא החריג שיש לבדוק: ייתכן שהשותפות חייבת לנכות מס במקור מתשלומים לאדם זר ומחלקו של אותו שותף בהכנסה, וזה כלל נפרד, ושותפות שהייתה צריכה לנכות ולא ניכתה עלולה לשאת באחריות למס, לקנסות ולריבית (פרסום 541; ⁦26 U.S.C. 1461⁩; ניכוי מס במקור משותפים זרים).

איך ה-⁠LLC רושמת תשלום מובטח?

בדרך כלל ה-⁠LLC רושמת תשלום מובטח כהוצאה, מנכה אותו בטופס 1065 שורה 10 ומציגה אותו בתיבה 4 של Schedule K-1 של השותף; תשלום שחייבים להוון נרשם במקום זאת כעלות הונית, כמתואר בהמשך (הוראות טופס 1065; פרסום 541; ⁦26 U.S.C. 707(c)⁩). שורה 10 מיועדת לתשלומים שמיוחסים לעסק; תשלום שמיוחס לפעילות השכרה מנוכה במקום זאת בטופס 8825 או ב-⁠Schedule K שורה 3b (הוראות טופס 1065).

1. פתחו חשבון הוצאה בשם “תשלומים מובטחים לשותפים” עם שורה לכל שותף, כך שכל ⁦K-1⁩ יתאים לספרים.
2. רשמו כל תשלום שניתן לנכות כהוצאה ששולמה מחשבון הבנק; תשלום שחייבים להוון נרשם במקום זאת בחשבון עלות הונית. אל תעבירו אותו דרך שכר.
3. בשיטת צבירה, רשמו את ההוצאה כשהתשלום נהיה חייב, גם אם הוא משולם מאוחר יותר. שותפות בשיטת צבירה מנכה בדרך כלל תשלומים מובטחים בעת הצבירה (פרסום 541).
4. בסוף השנה, סכמו את התשלומים של כל שותף וחלקו אותם בין שירותים (תיבה 4a) לשימוש בהון (תיבה 4b). תיבה 4c היא הסך (הוראות טופס 1065).

שותף מדווח על תשלום מובטח בשנת המס של השותף שבה מסתיימת שנת המס של ה-⁠LLC. שנת ה-⁠LLC שקובעת היא זו שבה ה-⁠LLC מנכה אותו, כמשולם או כנצבר לפי שיטת החשבונאות שלה (⁦26 CFR 1.707-1(c)⁩; פרסום 541).

תשלום מובטח אינו חלק מחשבון ההון של שותף לפי בסיס המס (הוראות טופס 1065); ראו חשבונות הון של שותפים. תשלום מובטח על מכירת זכויות ב-⁠LLC (syndication) הוא עלות הונית שלעולם אי אפשר לנכות או להפחית על פני זמן (amortize). כך גם תשלום על הקמת ה-⁠LLC, אלא אם ה-⁠LLC בוחרת לנכות סכום מוגבל ולהפחית את השאר על פני זמן בדוח שהוגש במועד לשנה שבה העסק מתחיל. תשלומי syndication, ותשלומי הקמה בלי בחירה, עדיין מופיעים ב-⁠⁦K-1⁩ כתשלומים מובטחים (פרסום 541; הוראות טופס 1065).

איך ה-⁠LLC רושמת משיכת שותף?

ה-⁠LLC רושמת משיכה כהפחתה של ההון בחשבון של אותו שותף, לעולם לא כהוצאה. משיכה היא חלוקה: היא לא מופיעה בדוח רווח והפסד ולא משנה את חלקו של אף שותף ברווח (פרסום 541).

1. פתחו לכל שותף חשבון משיכות (חלוקות) תחת ההון העצמי. ה-⁠⁦K-1⁩ מדווח על חלוקות לפי שותף, ולכן גם הספרים צריכים.
2. רשמו כל משיכה כחיוב בחשבון המשיכות של השותף וכזיכוי בבנק.
3. בסוף השנה, סגרו כל חשבון משיכות לחשבון ההון של אותו שותף. ראו חשבונות הון של שותפים.
4. סך השנה של כל שותף נכנס ל-⁠⁦K-1⁩ תיבה 19: קוד A לשותף שאינו מבצע שירותים עבור ה-⁠LLC, קוד F למזומן שנמשך בידי שותף שמבצע. הסכומים יחד נכנסים ל-⁠Schedule K שורה 19a, ואם ה-⁠LLC חייבת למלא אותו, ל-⁠Schedule ⁦M-2⁩ שורה 6. LLC קטנה שעונה “כן” על שאלה 4 ב-⁠Schedule B מדלגת על Schedule M-2 (הוראות טופס 1065; טופס 1065).

כסף שנמשך על חשבון רווחי השנה נחשב כחולק ביום האחרון של שנת המס של ה-⁠LLC (פרסום 541; הוראות ה-⁠⁦K-1⁩). מזומן ששותף מקבל מעל בסיס העלות של זכותו הוא בדרך כלל רווח חייב במס (פרסום 541). למשיכה של בעלים יחיד או של LLC עם בעלים יחיד, ראו רישום משיכת בעלים.

איזה מהם מקטין את רווח ה-⁠LLC, ועל איזה מהם השותף משלם מס?

רק תשלום מובטח מקטין את הרווח ש-⁠LLC מחלקת. השותף משלם מס על התשלום המובטח ועל חלקו ברווח שנשאר; משיכה אינה חייבת בדרך כלל במס פעם שנייה, אלא אם היא עולה על בסיס העלות של השותף ב-⁠LLC (פרסום 541; הוראות ה-⁠⁦K-1⁩).

הסדר חשוב. ה-⁠LLC מנכה קודם תשלומים מובטחים ואז מחלקת את היתרה לפי ההסכם (פרסום 541). תשלום שנרשם כמשיכה ואמור להיות תשלום מובטח, או להפך, משנה כמה רווח נשאר לחלוקה, ולכן מעביר הכנסה משותף אחד לאחר.

תשלום מובטח עבור שירותים אינו נחשב הכנסה עסקית מזכה לצורך ניכוי ההכנסה העסקית המזכה (QBI) בשיעור ⁦20%⁩, וכך בדרך כלל גם תשלום עבור שימוש בהון, בעוד חלק הרווח בדרך כלל כן נחשב, ולכן התווית יכולה לשנות גם את מס ההכנסה של שותף (⁦26 CFR 1.199A-3⁩).

אם ל-⁠LLC יש הפסד אחרי תשלום מובטח, השותף עדיין מדווח על התשלום המובטח המלא כהכנסה רגילה, ובנפרד לוקח חלק בהפסד, עד לבסיס העלות של זכותו; כללי הסיכון (at-risk) והפעילות הפסיבית עשויים להגביל אותו עוד (פרסום 541; הוראות ה-⁠⁦K-1⁩).

האם תשלומים מובטחים וחלק הרווח חייבים במס עצמאים ובמקדמות מס?

בשותפות שמנהלת עסק, שותף שאינו עומד בהגדרת שותף מוגבל סופר גם את התשלומים המובטחים וגם את חלקו בהכנסה עסקית רגילה כהכנסה החייבת במס עצמאים. שותף מוגבל משמיט את חלק הרווח וסופר רק תשלומים מובטחים עבור שירותים שניתנו בפועל (⁦26 U.S.C. 1402(a)(13)⁩; IRS: שותפים ומס עצמאים).

שיעור מס העצמאים הוא ⁦15.3%⁩: ⁦12.4%⁩ לביטוח לאומי (Social Security) ו-⁠⁦2.9%⁩ למדיקר (Medicare) (IRS: מס עצמאים). הוא מחושב על ⁦92.35%⁩ מהרווח נטו של השותף מעצמאות, וחלק הביטוח הלאומי נעצר ב-⁠⁦$184,500⁩ משכר והכנסה נטו מעצמאות יחד (טופס ⁦1040-ES⁩). ⁦K-1⁩ תיבה 14, קוד A מדווח על ההכנסה, והשותף מעביר אותה ל-⁠Schedule SE (הוראות ה-⁠⁦K-1⁩; הוראות Schedule SE). מס מדיקר נוסף (Additional Medicare Tax) בשיעור ⁦0.9%⁩ חל גם על שכר חייב במדיקר והכנסה מעצמאות יחד (של שני בני הזוג בדוח משותף) מעל ⁦$250,000⁩ להגשה משותפת, ⁦$125,000⁩ לנשואים המגישים בנפרד ו-⁠⁦$200,000⁩ לשאר המגישים, ומחושב בטופס 8959 (הוראות טופס 8959).

טפסי IRS לא קובעים אם חבר ב-⁠LLC נחשב שותף מוגבל. הוראות ה-⁠⁦K-1⁩ אומרות שחברים מסוימים ב-⁠LLC עשויים להיחשב שותפים מוגבלים למטרות מסוימות, אבל שלעניין מס עצמאים התשובה תלויה בסעיף ⁦1402(a)(13)⁩, שאינו מגדיר את המונח (הוראות ה-⁠⁦K-1⁩; ⁦26 U.S.C. 1402(a)(13)⁩). IRS אומר ששותפים מסוימים שנותנים שירותים ב-⁠LLC, בשותפויות מוגבלות וב-⁠LLP (שותפות בעלת אחריות מוגבלת) טענו שלא כראוי למעמד של שותף מוגבל, ומונה זאת כקמפיין ציות (IRS: קמפיינים פעילים). אם החריג מתאים זה עניין של שיקול דעת שיש להכריע בו לפני ההגשה; ראו מס עצמאים לשותף מוגבל.

לא מנוכה כלום במקור, ולכן שותף שמצפה לחוב לפחות ⁦$1,000⁩ אחרי ניכויים במקור וזיכויים משלם בדרך כלל מקדמות מס, אלא אם חל מסלול בטוח (safe harbor) (פרסום 505). מקדמות המס משלמות מס הכנסה, מס עצמאים וכל מס מדיקר נוסף, וכולם נגזרים מהתשלומים המובטחים בתוספת חלק הרווח, לא מהמזומן שנמשך. למועדים ולמסלולים הבטוחים ראו תשלומי מקדמות מס רבעוניים.

מה אם רשמנו הכול כמשיכות, העברנו שותף דרך מערכת שכר, או משכנו משיכות לא שוות?

אם תשלום קבוע על עבודה נרשם כמשיכה, הספרים מציגים יותר מדי רווח, חסרים ניכוי בטופס 1065 שורה 10 ותיבה 4 ב-⁠⁦K-1⁩, והרווח מחולק לפי אחוזי הרווח. הכנסת השותף העובד נמוכה מדי והכנסת השותפים האחרים גבוהה מדי, וההכנסה החייבת במס עצמאים של השותף העובד שגויה.

האם תשלום הוא תשלום מובטח תלוי באופן שבו נקבע, לא בתווית של הבנק. אם ההסכם או אופן קביעת התשלום מראים שהיה זה שכר קבוע עבור עבודה כשותף, ומכין הדוחות מאשר שסעיף ⁦707(a)⁩ אינו חל (ראו בסעיף הראשון), תקנו את הספרים לפני הגשת הדוח: חייבו תשלומים מובטחים, זכו את חשבון המשיכות של אותו שותף, ואז חשבו מחדש את חלוקת הרווח ואת טפסי ה-⁠⁦K-1⁩. אם התנאים לא נקבעו מעולם, זו שאלה להסכם ולמכין הדוחות, לא רישום בהנהלת חשבונות; קבלו עזרה בהנהלת חשבונות לפני הכנת הדוח. אם הדוח כבר הוגש, ראו תיקון דוח עסקי שהוגש.

אם שותף קיבל תשלום דרך שכר כעובד, IRS רואה בשותפים עצמאים ולא עובדים (IRS: שותפים ומס עצמאים). יש לבדוק יחד לפני הגשת הדוח את הגשות השכר, את טופס ⁦W-2⁩ ואת התשלום לשותף בטופס 1065 וב-⁠Schedule ⁦K-1⁩.

משיכות לא חייבות להתאים לאחוזי הרווח. חלוקה אינה נספרת בחישוב חלקו של שותף בהכנסה או בהפסד (פרסום 541), ולכן כל עוד התשלום באמת משיכה, משיכה לא שווה משנה חשבונות הון ולא הכנסה. השותף שמשך יותר נשאר עם יתרת הון נמוכה יותר; אם שותף משך יותר ממה שיש בחשבון, ראו הון עצמי שלילי של בעלים. אם העודף יוחזר או יקוזז ממשיכות עתידיות זו שאלה להסכם ולמכין הדוחות; סכום נוסף שלא נועד להיות מוחזר עשוי להצריך טיפול כמשהו אחר, כמו שכר קבוע.

מה אם שותף קיבל הבטחה לסכום מינימום שתלוי ברווח?

רק ההשלמה היא תשלום מובטח. אם שותף אמור לקבל חלק מהרווח אבל לא פחות ממינימום, התשלום המובטח הוא הסכום שבו המינימום עולה על חלקו של השותף ברווח לפני התשלום המובטח. בשנה שבה החלק כבר עולה על המינימום, אין תשלום מובטח (פרסום 541; ⁦26 CFR 1.707-1(c)⁩).

ההסכם חייב לקבוע אם האחוז חל על הרווח לפני התשלום המובטח או אחריו; הדוגמה בתקנה מודדת אותו לפני. ההשלמה ידועה רק כשרווח השנה ידוע. גישה נפוצה בהנהלת חשבונות, שאינה כלל של IRS, היא לרשום תשלומי ביניים כמשיכות ולסווג מחדש את ההשלמה לתשלומים מובטחים בסוף השנה; אם היא מתאימה תלוי בניסוח ההסכם.

איך מטופל ביטוח בריאות ששולם עבור שותף?

פרמיות ש-⁠LLC משלמת עבור ביטוח הבריאות של שותף, בעבור שירותים כשותף, מטופלות כתשלומים מובטחים. ה-⁠LLC מנכה אותן והשותף כולל אותן בהכנסתו (פרסום 541).

בטופס 1065 הן נכנסות לשורה 10, לא תחת הטבות עובדים, והן מדווחות גם ב-⁠⁦K-1⁩ תיבה 13, קוד M, כדי שהשותף יוכל לתבוע כל ניכוי זמין (הוראות טופס 1065; הוראות ה-⁠⁦K-1⁩). ניכוי ביטוח בריאות בדוח של השותף אינו מקטין את ההכנסה של השותף החייבת במס עצמאים בתיבה 14, קוד A (הוראות ה-⁠⁦K-1⁩). אם ה-⁠LLC מטפלת בפרמיה במקום זאת כהפחתה בחלוקות של השותף, ה-⁠LLC לא יכולה לנכות אותה (פרסום 541). לניכוי של השותף עצמו ראו ביטוח בריאות לבעלים.

מה צריך להופיע בהסכם התפעול כדי שהספרים וטופס 1065 ייצאו נכון?

אף טופס מס לא דורש את הסעיפים האלה; הם עונים על השאלות שהספרים וטופס 1065 שואלים.

• תשלומים מובטחים: אילו שותפים מקבלים אותם, הסכום או הנוסחה, אם הם עבור שירותים או הון, באיזו תדירות, ושהם חייבים בין אם ל-⁠LLC יש רווח ובין אם לא.
• תנאי מינימום או “הגבוה מבין”: הנוסחה, ואם האחוז חל לפני התשלום המובטח או אחריו.
• חלוקת רווח והפסד: חלקו של כל שותף.
• כללי משיכה: מי רשאי למשוך, באיזו תדירות ובאיזה סכום, שמשיכות הן מקדמות על חשבון חלק הרווח, ומה קורה כששותף משך יותר מחלקו.
• ביטוח בריאות: אם ה-⁠LLC משלמת פרמיות, ושהן מטופלות כתשלומים מובטחים.
• שינויים: ששינוי בשכר שותפים נעשה בכתב ובתאריך לפני כניסתו לתוקף.

דוגמה

כל הסכומים בדולרים אמריקאיים והם להמחשה.

תשלום מובטח בתוספת חלק רווח

LLC עם שני חברים מרוויחה ⁦US$160,000⁩ לפני תשלומים לשותפים. השותף העובד מקבל ⁦US$5,000⁩ בחודש, ⁦US$60,000⁩ בשנה, לפי ההסכם. ה-⁠LLC מנכה אותם בשורה 10, וה-⁦US$100,000⁩ הנותרים מחולקים ⁦50/50⁩. ה-⁠⁦K-1⁩ של השותף העובד מראה ⁦US$60,000⁩ בתיבה 4 ו-⁦US$50,000⁩ של חלק רווח, כך שההכנסה היא ⁦US$110,000⁩; אצל השותף האחר מופיעים ⁦US$50,000⁩. כל ה-⁦US$110,000⁩ נספרים בהכנסתו החייבת במס עצמאים של השותף העובד, לפני התאמת Schedule SE, כשותף שאינו שותף מוגבל, וגם ה-⁦US$50,000⁩ של השותף האחר נספרים, אלא אם הוא עומד בהגדרת שותף מוגבל.

תשלום בלי תנאי מוסכם

ב-⁠LLC הזאת, השותף האחר משך גם ⁦US$40,000⁩ בתשלומים חודשיים, וההסכם לא אומר עליהם דבר. אם הם באמת משיכות, ה-⁦US$40,000⁩ מחויבים בחשבון המשיכות של אותו שותף. הם לא משנים את רווח ה-⁠LLC או את ה-⁦US$50,000⁩ של הכנסת השותף; הם מקטינים את חשבון ההון של השותף ומופיעים בתיבה 19.

אילו השותפים הסכימו ש-⁦US$40,000⁩ הם שכר קבוע עבור עבודת אותו שותף, זה היה תשלום מובטח. הרווח שנשאר לחלוקה היה יורד ל-⁦US$60,000⁩, וההכנסות היו הופכות ל-⁦US$90,000⁩ לשותף העובד ול-⁦US$70,000⁩ לשותף האחר. ההסכם, לא הערת הבנק, הוא שקובע.

רישום ה-⁦US$60,000⁩ של השותף העובד כמשיכות היה מחלק את ה-⁦US$160,000⁩ כ-⁦US$80,000⁩ לכל אחד, ואז ה-⁠⁦K-1⁩ של השותף העובד נמוך מדי ב-⁦US$30,000⁩ וזה של השותף האחר גבוה מדי ב-⁦US$30,000⁩.

תשלום מינימום

שותף מקבל הבטחה ל-⁦US$8,000⁩ או ל-⁠⁦30%⁩ מהרווח, הגבוה מביניהם, כשהמדידה לפני התשלום המובטח, והרווח הוא ⁦US$20,000⁩. חלקו של ⁦30%⁩ הוא ⁦US$6,000⁩, ולכן התשלום המובטח הוא ⁦US$2,000⁩, והוא מדווח על ⁦US$8,000⁩. שאר השותפים מדווחים על ⁦US$12,000⁩ הנותרים. ברווח של ⁦US$30,000⁩ חלקו הוא ⁦US$9,000⁩, ולכן אין תשלום מובטח.

המצב שלכם שונה?

• השותפים מקבלים תשלום לא שווה, ההסכם לא אומר מהו תשלום מובטח, שותף הועבר דרך שכר, או שמכין טופס 1065 שואל איך נרשמה השנה הקודמת: צריך לסווג כל תשלום לפני הדוח, והספרים, חשבונות ההון וטפסי ה-⁠⁦K-1⁩ נגזרים מכך. קבלו עזרה בהנהלת חשבונות לפני הכנת הדוח.
• הספרים מאחרים, או שכר והוצאות אישיות מעורבבים: ראו השלמת הנהלת חשבונות שמאחרת ובנייה מחדש של חשבונות הון בשותפות.
• הדוח כבר הוגש והשכר נרשם בצורה שגויה: ראו תיקון דוח עסקי שהוגש.
• החברים היחידים הם אתם ובן או בת זוגכם, ואתם מחזיקים ב-⁠LLC כרכוש משותף: אפשר לבחור להגיש דוח כעסק יחידני במקום כשותפות, ואז אין טופס 1065 ואין תשלום מובטח, אבל שינוי עמדת הדיווח הזאת בהמשך מטופל כהמרת הישות; ראו LLC בבעלות בני זוג או משפחה ופרסום 541.
• טופס 1065 שלכם מאחר: ראו הקלה בקנס על דוח שותפות מאוחר.
• ה-⁠LLC בחרה, או מתכננת לבחור, מעמד של חברת S או מעמד תאגידי אחר: הבחירה מטופלת כהעברת נכסי השותפות לחברה, מה שמסיים את השותפות בתאריך התוקף, ולכן ייתכן שיידרש טופס 1065 אחרון. שכר שותפים עד אז כפוף למדריך הזה; אחרי כן הבעלים מקבלים שכר וחלוקות. טופס 2553 (חתום בידי נושא משרה מורשה, עם הסכמת כל בעל מניות) יש להגיש לא יאוחר מ-⁠2 חודשים ו-⁠15 ימים אחרי תחילת שנת המס שבה הוא נכנס לתוקף. בחירה בטופס 8832 (חתומה בידי כל החברים או בידי חבר, מנהל או נושא משרה מורשה) יכולה להיכנס לתוקף עד 75 ימים לפני ההגשה או 12 חודשים אחריה (הוראות טופס 2553; הוראות טופס 8832; ⁦26 CFR 301.7701-3⁩; הוראות טופס 1065). ראו רישום חלוקות של חברת S.
• שותף עוזב או נרכש: ראו רכישת חלקו של שותף ורישום רכישת חלקו של שותף.
• שותף שילם הוצאות LLC מכיסו: ראו הוצאות LLC ששותף שילם באופן אישי.
• שותף הוא אדם זר: ייתכן שה-⁠LLC חייבת לנכות מס במקור מתשלומים לאותו שותף ומחלקו בהכנסה, ועלולה לשאת באחריות אם לא עשתה זאת; ראו ניכוי מס במקור משותפים זרים.
• אתם שוקלים את החריג של שותף מוגבל (המדריך נכתב למנהלי קרנות אך מכסה את המבחן): ראו מס עצמאים לשותף מוגבל.
• אתם תוהים אם הדוח צריך CPA: ראו CPA ל-⁠LLC עם כמה חברים.