למי זה מתאים
- LLC עם כמה חברים שממוסים כשותפות ושמקימים או בודקים את חשבון ההון של כל שותף
- שותפים ואנשי מקצוע להנהלת חשבונות שמתאימים בין הספרים ל-Schedule M-2 ולפריט L בכל K-1
לא מכוסה כאן
- בנייה מחדש של חשבונות הון שלא נוהלו אף פעם, או טופס 1065 שמוגש באיחור
- בסיס העלות של שותף, חשבון הון שלילי ב-K-1, או מס על מכירה או על רכישת חלקו של שותף
- הקצאות מיוחדות, שיטות לפי סעיף 704(c), שערוך נכסים וחשבונות הון בסגנון קרנות
- חברות S, LLC עם בעלים יחיד ו-LLC שממוסים כחברות
איך מנהלים את חשבון ההון של כל שותף ב-LLC עם כמה חברים?
מנהלים חשבון הון אחד לכל שותף. הוא עולה בכל מה שהשותף מכניס ל-LLC ובחלקו ברווח, ויורד בחלקו בהפסד ובכל מה שהשותף מוציא. LLC עם כמה חברים ממוסה כברירת מחדל כשותפות, ופריט L ב-Schedule K-1 של כל שותף מדווח על החשבון הזה בבסיס עלות לצורכי מס, אלא אם חל הפטור לשותפויות קטנות שמופיע בהמשך (הוראות K-1).
| שורה בחשבון של כל שותף | מה נכנס לשורה |
|---|---|
| יתרת פתיחה | יתרת הסיום של השנה שעברה. אפס לשותף שהצטרף השנה בהזרמת הון |
| ועוד הזרמות הון | מזומן ועוד בסיס העלות המותאם לצורכי מס של נכסים שהוכנסו, בניכוי חוב שה-LLC לוקח על עצמו. יכול להיות שלילי כשהחוב גבוה מהבסיס |
| ועוד חלק ברווח | החלק של השותף בהכנסה החייבת וברווחים, כולל הכנסה פטורה ממס |
| פחות חלק בהפסד | החלק של השותף בהפסד ובניכויים, כולל הוצאות שאינן מותרות בניכוי ושאינן הוצאות הוניות |
| פחות משיכות וחלוקות | מזומן ועוד בסיס העלות המותאם לצורכי מס של נכסים שהוצאו, בניכוי חוב שהשותף לוקח על עצמו. יכול להיות שלילי כשהחוב גבוה מהבסיס |
| ועוד או פחות שינויים אחרים | לדוגמה, שותף שקונה את חלקו משותף אחר מתחיל עם יתרת הסיום של המוכר בחלק שנמכר |
| יתרת סיום | הסכום הכולל. הוא יכול להיות שלילי |
השורות עוקבות אחר פריט L בהוראות טופס 1065.
זה פשוט כששותפים מכניסים מזומן, ההסכם פשוט והספרים נוהלו מהיום הראשון. מכיוון שפריט L מעביר את החשבון אל ה-K-1 של כל שותף, נדרשת שיקול דעת מקצועי כאשר:
- טופס 1065 הראשון מגיע למועד ההגשה ואין K-1 קודם להתחיל ממנו;
- בספרים יש חשבון “הון בעלים” אחד לכל ה-LLC, או שיתרות לא הועברו משנה לשנה;
- בהסכם התפעול יש הקצאות מיוחדות או תשואה מועדפת, או שנכתב בו שחשבונות ההון עוקבים אחר התקנות;
- שותף הכניס נכס במקום מזומן;
- שותף מצטרף, עוזב או מוכר את חלקו;
- יתרות הפתיחה של השנה אינן תואמות ל-K-1 של השנה שעברה.
מה לאסוף לפני שמתחילים:
- הסכם התפעול וכל תיקון שנעשה בו;
- רישום מתוארך של כל הזרמת הון, עם בסיס העלות לצורכי מס של כל נכס;
- דפי חשבון בנק שמראים כל משיכה;
- ה-K-1 וה-Schedule M-2 של השנה שעברה.
האם LLC עם כמה חברים צריך חשבונות הון לשותפים?
כן. LLC עם כמה חברים שממוסה כשותפות צריך חשבון הון לכל שותף, כי ה-K-1 מדווח עליו, אלא אם חל פטור לשותפות קטנה שמתואר בהמשך. LLC אמריקאי עם שני חברים או יותר מסווג לצורכי מס פדרלי כשותפות, אלא אם הוא מגיש טופס 8832 ובוחר במיסוי כחברה, או מגיש טופס 2553 ובוחר במעמד של חברת S (IRS, הוראות טופס 2553). LLC שממוסה כשותפות מגיש טופס 1065 ומוסר לכל שותף Schedule K-1 (פרסום 541).
LLC שממוסה כחברה כולל בעלי מניות לצורכי מס ולא שותפים, ולכן חשבונות הון של שותפים אינם חלים עליו. LLC שממוסה כשותפות ובהמשך בוחר במיסוי כחברה או כחברת S נחשב כמי שהכניס את נכסיו לחברה ופורק את עצמו, וזה מסיים את השותפות ואת חשבונות השותפים. בחירה בטופס 8832 יכולה לחול החל מ-75 ימים לפני ההגשה ועד 12 חודשים אחריה, והטופס נחתם בידי כל החברים, או בידי חבר, מנהל או נושא משרה אחד שמוסמך לבצע את הבחירה (26 CFR 301.7701-3). טופס 2553 מוגש עד 2 חודשים ו-15 ימים מתחילת שנת המס שבה הבחירה אמורה לחול (הוראות טופס 2553). על חברת S ראו הנהלת חשבונות לחברת S. LLC שבבעלות זוג נשוי בלבד עשוי להיות מטופל אחרת: ראו LLC של בני זוג ומשפחה. על אופן המיסוי של השותפות ושל השותפים ראו איך ממסים שותפויות.
האם חשבון הון הוא אותו דבר כמו בסיס עלות או אחוז בעלות?
לא. חשבון ההון של שותף, הבסיס החיצוני שלו ואחוז ההון שלו הם שלושה מספרים שונים, והם יכולים להיות שונים זה מזה.
| מספר | מה זה | איפה הוא מופיע |
|---|---|---|
| חשבון הון | יתרה מצטברת של הזרמות הון, חלק ברווח או בהפסד וחלוקות, שמחושבת בלי התחייבויות השותפות | פריט L ב-K-1 |
| בסיס חיצוני (outside basis) | בסיס העלות המותאם לצורכי מס של השותף בזכויותיו ב-LLC. הוא כולל את חלקו של השותף בהתחייבויות ה-LLC, והשותף שומר את הרישום | הרישומים של השותף עצמו |
| אחוז הון | החלק שהשותף היה מקבל אילו ה-LLC היה מתפרק ומחלק זכויות לא מחולקות בנכסיו ובהתחייבויותיו. אפס אם חשבון ההון הוא אפס או שלילי | פריט J ב-K-1 |
הוראות K-1 קובעות שהסכום בפריט L עשוי שלא להיות שווה לבסיס, בעיקר מפני שהבסיס כולל את חלקו של השותף בהתחייבויות, ושאי אפשר להשתמש בפריט L כדי לחשב בסיס. הוראות טופס 1065 מגדירות את אחוז ההון בפריט J.
חלקו של שותף ברווח ובהפסד נקבע בהסכם השותפות, ולא ביתרת חשבון ההון (סעיף 704). כדי להסכים על החלקים בתחילת הדרך, ראו חלוקת הבעלות בין שותפים ב-LLC. על יתרה שלילית ראו חשבון הון שלילי.
באיזו שיטה הספרים מנוהלים: בסיס עלות לצורכי מס או שיטת התקנות?
ה-K-1 דורש את שיטת בסיס העלות לצורכי מס. תקנות משרד האוצר מתארות שיטה שנייה, שבה נכסים נרשמים בשווי שוק הוגן, וייתכן שהסכם התפעול מחייב אותה. כששתי השיטות נותנות תוצאה שונה, ה-LLC מנהל את שתי קבוצות המספרים.
| שיטת בסיס העלות לצורכי מס | שיטת התקנות | |
|---|---|---|
| מאיפה היא באה | פריט L ב-K-1 והוראות טופס 1065 | 26 CFR 1.704-1(b)(2)(iv) |
| נכס שהוכנס | בסיס העלות המותאם לצורכי מס, בניכוי חוב | שווי שוק הוגן ביום ההכנסה, בניכוי חוב |
| נכס שחולק | בסיס העלות המותאם לצורכי מס, בניכוי חוב | שווי שוק הוגן, בניכוי חוב |
| הכנסה והפסד | נתוני המס | נתוני הספרים, כשנכס רשום בשווי שונה מבסיס העלות שלו לצורכי מס |
| למה זה חשוב | IRS דורש אותה לפריט L ב-K-1, אלא אם חל פטור לשותפות קטנה שמתואר בהמשך | IRS בודק אם החלוקות של רווח והפסד בהסכם עומדות במבחן, והמבחן הזה נשען על חשבונות שמנוהלים כך |
לפי התקנה, הקצאה היא בעלת השפעה כלכלית (economic effect) רק אם ההסכם, לאורך חיי השותפות, מחייב לנהל חשבונות הון לפי כללי התקנה, קובע שחלוקות בפירוק יהיו לפי יתרות הון חיוביות, ומחייב שותף שיש לו יתרה שלילית לאחר הפירוק להשלים אותה בתשלום, ללא תנאי (התחייבות להשלמת גירעון). קיים גם מבחן חלופי וקיימים חריגים נוספים (26 CFR 1.704-1). אם ההסכם מזכיר חשבונות הון, שווי בספרים, תשואה מועדפת או הקצאות מיוחדות, כדאי שמישהו יקרא אותו לפני שבונים את הספרים.
מה נכנס לחשבון של שותף שמכניס נכס?
בשיטת בסיס העלות לצורכי מס, החשבון עולה בבסיס העלות המותאם לצורכי מס של הנכס, ולא בשווי השוק שלו, בניכוי כל חוב שה-LLC לוקח על עצמו יחד איתו (הוראות טופס 1065). בדרך כלל לא השותף ולא ה-LLC מכירים ברווח או בהפסד בהכנסת הנכס (סעיף 721), וה-LLC לוקח את הבסיס של השותף בנכס לצורך פחת ורווח (פרסום 541). רווח עלול להיווצר אם החוב שעובר לשאר השותפים גבוה מהבסיס של השותף בנכס, או אם ה-LLC מחזיר לשותף תשלום על הנכס זמן קצר אחר כך (מכירה מוסווית). בדקו זאת לפני שרושמים יתרת פתיחה (פרסום 541).
רושמים לכל הזרמת הון:
- את התאריך ותיאור של הנכס;
- את שווי השוק ההוגן באותו יום, יחד עם הראיה לכך;
- את בסיס העלות המותאם לצורכי מס מהרישומים של השותף;
- כל חוב שקשור לנכס.
כששווי השוק שונה מבסיס העלות לצורכי מס, ההפרש הוא רווח או הפסד מובנה. השותפות מסמנת את פריט M ב-K-1 של אותו שותף ומצרפת הצהרה (הוראות K-1). פרסום 541 כולל דוגמה לספרים שבהם חשבון ההון מופיע בשווי שוק, בעוד שהבסיס של השותף נשאר בבסיס העלות הנמוך יותר לצורכי מס.
סעיף 704(c) חל גם על שנות המס הבאות: ה-LLC חייב לחלק בין השותפים את הפחת, הרווח וההפסד לצורכי מס של הנכס הזה כך שהרווח או ההפסד המובנה יובאו בחשבון, בשיטה סבירה (סעיף 704(c), 26 CFR 1.704-3). פריט N בכל K-1 מדווח על הרווח או ההפסד נטו לפי סעיף 704(c) שטרם הוכר, בתחילת השנה ובסופה (הוראות טופס 1065). נהלו רישום לכל נכס, והניחו למכין הדוח לקבוע את ההקצאות לפני שסוגרים את חשבונות בסיס העלות לצורכי מס.
שותף שמקבל זכויות בתמורה לשירותים אינו מכניס מזומן או נכס. השאלה אם מדובר בזכות הון או בזכות ברווחים משנה את התוצאה במס (פרסום 541), ולכן יש להכריע בה לפני שרושמים יתרת פתיחה. להכנסת נכס שבבעלות הבעלים כבר לתוך ה-LLC, ראו הכנסת נכסים אישיים ל-LLC.
האם תשלומים מובטחים והלוואות של שותפים משנים את חשבון ההון?
לא ישירות. תשלום מובטח נרשם כהוצאה, או כעלות הונית כשנדרש, והלוואה של שותף נרשמת כהתחייבות, ולכן אף אחד מהם לא עובר בחשבון ההון של שותף כמשיכה או כהכנסה. תשלום מובטח שמותר בניכוי כן מקטין את ההכנסה נטו שכל השותפים חולקים.
תשלום מובטח הוא תשלום לשותף עבור שירותים או עבור שימוש בהון, שנקבע בלי קשר להכנסת ה-LLC. לצורכי הכנסה וניכוי הוא נחשב כמשולם למי שאינו שותף (סעיף 707(c)). בדרך כלל ה-LLC מנכה אותו ומדווח עליו בתיבה 4 ב-K-1 (פרסום 541). תשלום מובטח שמשולם עבור הקמת ה-LLC או עבור מכירת זכויות בו הוא הוצאה הונית, ולא ניכוי רגיל, אף שעדיין מדווחים עליו כתשלום מובטח (פרסום 541). תשלום שמותר בניכוי נרשם כהוצאה, לעולם לא כמשיכה. ראו תשלומים מובטחים מול משיכות של שותפים.
פריט L מחושב בלי התחייבויות השותפות (הוראות K-1). לכן הלוואה אמיתית משותף נרשמת בחשבון התחייבות, ופירעון הקרן שלה אינו חלוקה. אם כסף שהשותף הכניס הוא הלוואה או הזרמת הון, זה תלוי בעובדות ובמסמכים: ראו הזרמת הון או הלוואה של בעלים ל-LLC.
האם בספרים צריך חשבון הון אחד או חשבון לכל שותף?
מנהלים חשבון הון לכל שותף, ולא חשבון הון אחד לכל ה-LLC. זו המתכונת המקובלת: התקנה נותנת לכל שותף חשבון הון אחד, גם לשותף שמחזיק יותר מסוג אחד של זכויות (26 CFR 1.704-1), ופריט L הוא דוח לכל שותף. חשבון “הון בעלים” אחד לא יכול להראות מי הכניס ומי הוציא מה.
סט חשבונות אופייני לכל שותף, שנפתח מתאריך ההקמה:
| חשבון | מה הוא מכיל |
|---|---|
| הון השותף | יתרת הפתיחה, ועוד פקודת סוף השנה על חלקו של השותף ברווח או בהפסד |
| הזרמות הון של השותף | מזומן ובסיס העלות לצורכי מס של נכסים שהשותף מכניס, עם תאריך |
| משיכות השותף | מזומן או נכסים שהשותף מוציא. משיכה היא חלוקה שמקטינה את החשבון. היא אינה הוצאה |
הון השותף, הזרמות ההון והמשיכות ביחד נותנים את יתרת הסיום של השותף בפריט L.
מוסיפים חשבון לתשלומים מובטחים (הוצאה, או עלות הונית כשנדרש) וחשבון התחייבות לכל הלוואה של שותף. על חשבונות ההון ברמת ה-LLC ראו חשבונות ההון של LLC. אם שותף שילם הוצאות של ה-LLC מהכיס, ראו הוצאות LLC ששותף שילם בעצמו. אם בחשבון Opening Balance Equity נשארו יתרות ישנות, ראו Opening Balance Equity.
איך רווח והפסד מגיעים לחשבון ההון של כל שותף?
בסוף השנה הרווח או ההפסד נטו של ה-LLC מחולקים לפי הסכם השותפות, וחשבון ההון של כל שותף זז בחלקו (סעיף 704). בנכסים שהוכנסו, סעיף 704(c) יכול להסיט פריטי מס בין שותפים, וחשבון בסיס העלות לצורכי מס עוקב אחר ההקצאות לצורכי מס של כל שותף. בדרך כלל הספרים סוגרים את ההכנסה נטו של השנה לחשבון עודפים אחד. בשותפות מעבירים משם את חלקו של כל שותף לחשבון ההון שלו: זיכוי על חלק ברווח, או חיוב על חלק בהפסד. סכום החלקים שווה להכנסה נטו של ה-LLC.
פריט L משתמש בהכנסה כפי שהיא מחושבת לצורכי מס. הוא כולל הכנסה פטורה ממס ומופחתים ממנו הוצאות שאינן מותרות בניכוי ושאינן הוצאות הוניות (הוראות טופס 1065). כשההכנסה בספרים שונה מההכנסה לצורכי מס, למשל כי הפחת מחושב אחרת, חשבון בסיס העלות לצורכי מס עוקב אחר נתוני המס. נהלו את הספרים כך שאפשר לעקוב אחר כל הפרש; מכין הדוח קובע את נתוני המס. ראו האם צריך CPA ל-LLC עם כמה חברים.
אם ההסכם שותק, או שהקצאה אינה עומדת במבחני ההשפעה הכלכלית, החלק נקבע לפי זכויותיו של כל שותף בשותפות, על פי כל העובדות (סעיף 704). ראו איך ממסים שותפויות.
איך הספרים מתחברים ל-Schedule M-2 ולפריט L בכל K-1?
Schedule M-2 הוא ניתוח של חשבונות ההון של כל השותפים בדוח. סכומי פריט L של השותפים צריכים להצטבר אליו. שורה 1 צריכה להיות שווה לסך הון הפתיחה של כל השותפים, ושורה 9 לסך הון הסיום שלהם. אם שורה 1 אינה תואמת, ההוראות מורות לשותפות לצרף הסבר להפרש (הוראות טופס 1065).
| חשבון השותף | פריט L ב-K-1 | Schedule M-2 |
|---|---|---|
| יתרת פתיחה | חשבון הון בתחילת השנה | שורה 1 |
| הזרמות הון | הון שהוכנס במהלך השנה | שורה 2: מזומן ב-2a, נכסים בניכוי חוב ב-2b |
| חלק ברווח או בהפסד | הכנסה (הפסד) נטו של השנה הנוכחית | שורה 3, עם התאמות בשורות 4 ו-7 |
| שינויים אחרים | הגדלה (הקטנה) אחרת | שורות 4 ו-7 |
| משיכות וחלוקות | משיכות וחלוקות | שורה 6 |
| יתרת סגירה | חשבון הון בסוף השנה | שורה 9 |
שורה 3 מגיעה משורה 1 של ניתוח ההכנסה (ההפסד) נטו לפי הדוח, ולא מסך שורות ההכנסה בפריט L. פריט L סופר הכנסה פטורה ממס והוצאות שאינן מותרות בניכוי ושאינן הוצאות הוניות, שהשורה הזו משמיטה, ולכן הן שייכות בשורה 4 או 7 כהגדלות או כהקטנות אחרות. אם שורה 3 כוללת הכנסה מתשלומים מובטחים, ההוראות מורות להוציא אותה בשורה 7, והשפעות סעיף 743(b) יוצאות בשורה 4 או 7. בדרך כלל סך הפתיחה שווה לבסיס העלות המותאם לצורכי מס של נכסי ה-LLC פחות התחייבויותיו בתחילת השנה. אם המאזן ב-Schedule L נערך בבסיס העלות לצורכי מס ושונה מההון של השותפים, יש לצרף הצהרה שמיישבת את ההפרש.
שותפות שעומדת בכל ארבעת התנאים בשאלה 4 ב-Schedule B עונה כן, ואינה חייבת למלא את Schedules L, M-1 ו-M-2 או את פריט L. התנאים הם: סך תקבולים מתחת ל-$250,000, סך נכסים בסוף השנה מתחת ל-$1,000,000, Schedules K-1 שהוגשו עם הדוח ונמסרו לשותפים עד מועד ההגשה שלו (כולל הארכות), ואין Schedule M-3 (טופס 1065). הפטור חל על הטפסים, לא על הרישום: החשבון עדיין צריך להראות מי הכניס ומי הוציא מה.
מה כדאי לבדוק לפני ששולחים את טופס 1065?
השוו בין הפריטים האלה לפני שחותמים על הדוח.
| בדיקה | מה משווים |
|---|---|
| יתרות פתיחה | יתרת הפתיחה של כל שותף ממשיך שווה ליתרת הסיום בפריט L של השנה שעברה. לשותף חדש אין K-1 קודם: אפס אם הזרים הון, ויתרת הסיום של המוכר בשורת ההגדלה האחרת אם קנה את חלקו |
| הזרמות הון | לכל אחת יש תאריך, אסמכתה מהבנק ובנכס גם בסיס עלות לצורכי מס |
| משיכות | אף משיכה אינה רשומה בהוצאות. אף משיכה אינה רשומה כהלוואה לשותף, אלא אם זו הלוואה אמיתית עם תנאים |
| תשלומים מובטחים | נרשמים כהוצאה (או כעלות הונית כשנדרש), מופיעים בתיבה 4 ב-K-1, ואינם נכללים במשיכות |
| חלוקת ההכנסה | כל חלק עוקב אחר ההסכם, וסכום החלקים שווה להכנסה נטו של ה-LLC |
| סכומים | חשבונות השותפים מצטברים לשורה 9 ב-Schedule M-2 |
| יתרות שליליות | לכל אחת יש סיבה שאפשר לנסח. ראו חשבון הון שלילי |
יתרה שלא מתאימה היא סימן לעצור ולברר אותה, ולא להעביר את ההפרש לחשבון של שותף אחד כדי לסגור אותו.
דוגמה
הדוגמאות האלה להמחשה בלבד. כל הסכומים בדולרים אמריקאים.
שני שותפים, הזרמת מזומן ומשיכות
שני שותפים חולקים רווח בשווה. כל אחד מכניס US$50,000. ההכנסה נטו בשנה הראשונה היא US$80,000, זהה בספרים ובדוח המס, וכל אחד מושך US$30,000.
| שותף A | שותף B | סך הכול ב-LLC | |
|---|---|---|---|
| הוכנס | US$50,000 | US$50,000 | US$100,000 |
| חלק בהכנסה | US$40,000 | US$40,000 | US$80,000 |
| פחות משיכות | US$30,000 | US$30,000 | US$60,000 |
| חשבון הון בסוף השנה | US$60,000 | US$60,000 | US$120,000 |
אם השותפות ממלאת Schedule M-2, שורה 9 היא US$120,000, סך יתרות הסיום של שני השותפים בפריט L. כל שותף פותח את השנה השנייה עם US$60,000. פקודת סוף השנה על הרווח היא חיוב של US$80,000 בעודפים וזיכוי של US$40,000 בחשבון ההון של כל שותף.
אילו שותף A היה מכניס US$70,000 ושותף B US$30,000, עם אותה חלוקת רווח שווה ואותן משיכות, A היה מסיים עם US$80,000 ו-B עם US$40,000. הרווח עדיין מתחלק בשווה, כי ההסכם קובע אותו ולא יתרות ההון.
שותף מכניס ציוד
שותף A מכניס ציוד ללא חוב עם בסיס עלות מותאם לצורכי מס של US$4,000 ושווי שוק של US$10,000. שותף B מכניס US$10,000 במזומן.
| שותף A | שותף B | |
|---|---|---|
| חשבון בבסיס עלות לצורכי מס (פריט L) | US$4,000 | US$10,000 |
| חשבון לפי התקנות בשווי שוק | US$10,000 | US$10,000 |
ה-K-1 מדווח את שורת בסיס העלות לצורכי מס. ההסכם עשוי להישען על שורת שווי השוק. נהלו את שתיהן, ואל תדרסו אחת בשנייה. ב-K-1 של שותף A מופיע גם “כן” בפריט M, עם הצהרה על רווח מובנה של US$6,000.
תשלום מובטח אינו משיכה
שני שותפים חולקים רווח בשווה. ה-LLC מרוויח US$100,000 לפני כל תשלום לשותף. שותף A מקבל סכום קבוע של US$2,000 בחודש, בלי קשר לרווח, כלומר US$24,000 בשנה, עבור ניהול העסק, ומושך גם US$20,000.
US$24,000 הם הוצאה של ה-LLC שמותר בניכוי, ולכן ההכנסה לחלוקה היא US$76,000 והחלק של כל שותף הוא US$38,000. החשבון של שותף A עולה ב-US$38,000 ויורד ב-US$20,000 של המשיכה, כלומר עלייה נטו של US$18,000. US$24,000 אינם עוברים בו בכלל. הם מופיעים בתיבה 4 ב-K-1 של שותף A, והוא מדווח עליהם כהכנסה. החשבון של שותף B עולה ב-US$38,000.
המצב שלכם שונה?
- יש לכם חשבון “הון בעלים” אחד, טופס 1065 ראשון מגיע למועד ההגשה, או שמספרי ההון ב-K-1 לא תואמים לשום דבר: כמה שנים אחורה צריך לבנות מחדש את החשבון של כל שותף תלוי ברישומים ובהסכם. ראו בנייה מחדש של חשבונות הון בשותפות, או דברו על זה עם עזרה בהנהלת חשבונות.
- בהסכם שלכם יש הקצאות מיוחדות, תשואה מועדפת, או קישור של חשבונות ההון לתקנות: באיזו שיטה הספרים צריכים להתנהל תלוי בנוסח ההסכם. כדאי שמישהו יקרא אותו עם עזרה בהנהלת חשבונות.
- אתם מחליטים אם לנהל את הספרים ולהגיש את טופס 1065 בעצמכם: ראו האם צריך CPA ל-LLC עם כמה חברים.
- איש מקצוע חדש להנהלת חשבונות או תוכנה חדשה קיבלו את העבודה: ראו יתרות פתיחה אחרי החלפת רואה חשבון.
- טופס 1065 מוגש באיחור: דוח שמוגש אחרי מועד ההגשה, כולל הארכות, בדרך כלל אינו יכול להסתמך על הפטור לשותפות קטנה, ולכן פריט L נדרש. ראו הקלה בקנס על דוח שותפות מאוחר.
- שותף עוזב או מישהו קונה חלק בשותפות: ראו רישום רכישת חלקו של שותף לספרים ורכישת חלקו של שותף למס.
- שותף מקבל זכויות בתמורה לשירותים: השאלה אם מדובר בזכות הון או בזכות ברווחים היא שאלת מס. ראו עזרה בתחום מיסוי חברות.
- שותף גר מחוץ לארה״ב או שהוא אדם זר: ייתכנו ניכוי במקור וטפסים נוספים. ראו שותפים זרים וניכוי במקור או שותף קנדי ב-LLC אמריקאי, ועזרה במיסוי חוצה גבולות.
- חשבון הון ב-K-1 הוא שלילי: ראו חשבון הון שלילי.
- יש לכם LLC עם בעלים יחיד, או LLC שממוסה כחברת S: ראו חשבונות ההון של LLC והנהלת חשבונות לחברת S.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מגבלת תאריך התחולה למפרע בטופס 8832 בחירה בסיווג ישות אינה יכולה בדרך כלל להיכנס לתוקף מוקדם יותר מתקופה זו לפני ההגשה | 75 ימים | IRS: טופס 8832 והוראותיו סומן |
| מגבלת תאריך התחולה העתידי בטופס 8832 בחירה בסיווג ישות אינה יכולה בדרך כלל להיכנס לתוקף מאוחר יותר מתקופה זו לאחר ההגשה | 12 חודשים | IRS: טופס 8832 והוראותיו סומן |
| המועד הרגיל לבחירה בטופס 2553 הגישו אחרי שמתחילה שנת המס הרלוונטית; מותר להגיש גם במהלך שנת המס הקודמת | 2 חודשים ו-15 ימים | IRS: הוראות טופס 2553 סומן |
| טופס 1065 Schedule B שאלה 4: מגבלת סך התקבולים לדילוג על Schedules L, M-1 ו-M-2 סך התקבולים חייב להיות נמוך מסכום זה. לשותפות חייב להיות גם סך נכסים בסוף השנה מתחת למגבלת הנכסים, היא חייבת להגיש ולמסור Schedules K-1 במועד, ואסור שתגיש או תידרש להגיש Schedule M-3. טופס 1065 הסופי האחרון הוא לשנת המס 2025. | $250,000 שנת מס 2025 | IRS: טופס 1065 סומן |
| טופס 1065 Schedule B שאלה 4: מגבלת סך הנכסים לדילוג על Schedules L, M-1 ו-M-2 סך הנכסים בסוף שנת המס חייב להיות נמוך מסכום זה (הטופס אומר $1 מיליון). טופס 1065 הסופי האחרון הוא לשנת המס 2025. | $1,000,000 שנת מס 2025 | IRS: טופס 1065 סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: הוראות טופס 1065
- IRS: טופס 1065
- IRS: הוראות לשותף עבור Schedule K-1 (טופס 1065)
- IRS: פרסום 541, שותפויות
- IRS: הוראות טופס 2553
- IRS: LLC שמוגש כחברה או כשותפות
- eCFR: 26 CFR 1.704-1, החלק של השותף ברווחים ובהפסדים
- eCFR: 26 CFR 1.704-3, נכסים שהוכנסו לשותפות
- eCFR: 26 CFR 301.7701-3, סיווג ישויות כשירות
- US Code: סעיף 704, החלק של השותף ברווחים ובהפסדים
- US Code: סעיף 707, עסקאות בין שותף לשותפות
- US Code: סעיף 721, אי-הכרה ברווח בהכנסת נכס לשותפות
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.