למי זה מתאים
- בעלים של LLC שהוקם בדלאוור, כולל כזה בלי הכנסות או בלי חשבון בנק
- בעלים של LLC שהוקם במדינה אחרת ורשום בדלאוור כ-foreign LLC
- בעלים שפספסו את 1 ביוני בשנה אחת או יותר
לא מכוסה כאן
- מס הזיכיון והדוח השנתי של חברה בדלאוור
- מס הכנסה של דלאוור, מס על תקבולים ברוטו או כללי רישיון עסק לעומק
- הגשות ל-IRS של LLC בבעלות זרה, והאגרות של המדינה שבה ה-LLC פועל
כמה עולה המס השנתי של LLC בדלאוור, והאם 1 ביוני הוא המועד?
LLC בדלאוור חייב במס שנתי קבוע, שאגף התאגידים מכנה מס הזיכיון של LLC, בסך $400 לכל שנה קלנדרית, עד 1 ביוני של השנה שאחריה (אגף התאגידים; סעיף 18-1107 ב-Delaware Code). התשלום של 1 ביוני מכסה את השנה שהסתיימה, והמס אינו מחושב יחסית לתקופה.
הסכום הועלה מ-$300 בחוק ששינוי המס ל-LLC בו נכנס לתוקף ב-1 בינואר 2026 (House Bill 400). החוק אינו קובע לאיזו שנה קלנדרית המס הראשון בסכום החדש, ובדפי המס של האגף מופיע הסכום החדש בלי שנה. דף השאלות הנפוצות של האגף עדיין מציג את הסכום הישן. אם אתם חייבים על שנה קודמת, אשרו את הסכום מול האגף לפני התשלום.
מה הופך מקרה למורכב:
- שנים שהוחמצו. מס מאוחר, קנס וריבית מצטברים בכל שנה, ושלוש שנים בלי תשלום מובילות לביטול (ראו בהמשך).
- בעלים מחוץ לארה״ב. תשלום לדלאוור אינו פוטר מחובות מול IRS (ראו בסעיף האחרון).
- LLC שהוקם במדינה אחרת אך רשום בדלאוור, או כזה עם סדרות.
מה לאסוף: השם החוקי המדויק של ה-LLC, מספר התיק שלו בדלאוור, תאריך ההקמה, מכתב ה-EIN וחשבוניות של הסוכן הרשום (registered agent).
האם LLC בדלאוור מגיש דוח שנתי?
לא. LLC, שותפויות מוגבלות ושותפויות כלליות אינם מגישים לאגף התאגידים דוח שנתי של מס הזיכיון; הם רק משלמים את המס (אגף התאגידים).
חברה בדלאוור שונה: היא מגישה דוח שנתי ומשלמת מס זיכיון לפי לוח זמנים אחר. ראו מס הזיכיון של דלאוור לחברות.
איך משלמים את מס ה-LLC של דלאוור באינטרנט?
האגף מקבל את התשלום דרך אפליקציה מקוונת, בחיוב ישיר מחשבון בנק (ACH) או בכרטיס אשראי (אגף התאגידים). תשלום מעל $5,000 חייב להיעשות ב-ACH.
האפליקציה פועלת מדי יום מ-8:00 בבוקר עד 11:45 בלילה לפי שעון החוף המזרחי, ומתחילה בבקשת מספר התיק של הישות העסקית (אפליקציית התשלום). אם אין לכם את המספר, חיפוש הישויות של האגף מוצא אותו לפי שם. בתשלום בכרטיס לוחצים על שליחה פעם אחת בלבד: לחיצות חוזרות עלולות לחייב את הכרטיס פעמיים.
אם ל-LLC יש שנים שלא שולמו, על כל שנה חל מס, קנס וריבית משלה; בקשו מהאגף את הסכום הכולל לפני התשלום.
האם אני חייב אותו אם ל-LLC לא הייתה הכנסה, אין חשבון בנק, או שהוא הוקם בדצמבר?
כן, המס חל בכל שלושת המקרים. האגף קובע את המס לכל LLC שפעיל ברישומיו בכל רגע בין 1 בינואר ל-31 בדצמבר, ואין חישוב יחסי (אגף התאגידים).
המס אינו תלוי בהכנסה, בפעילות או בחשבון בנק. LLC שהוקם ב-20 בדצמבר חייב בסכום המלא לאותה שנה קלנדרית, לתשלום עד 1 ביוני שאחרי.
מהם הקנס והריבית על איחור אחרי 1 ביוני?
LLC שמפספס את 1 ביוני חייב בקנס של $200, שמתווסף למס, וכן בריבית של 1.5% לכל חודש או חלק מחודש עד התשלום (סעיף 18-1107 ב-Delaware Code; אגף התאגידים). לפי האגף, הריבית נצברת על המס ועל הקנס.
איחור אחד אינו מבטל את ה-LLC, אבל הוא מבטל את המעמד התקין (בסעיף הבא). אחרי חודש של פיגור המדינה יכולה לתבוע את המס שלא שולם כחוב, והמס נחשב חוב בעדיפות בפשיטת רגל.
מה קורה אם ה-LLC מפסיק לשלם במשך שנים?
LLC בדלאוור שאינו משלם מאבד מיד את המעמד התקין, ותעודת ההתאגדות שלו מתבטלת אם המס נשאר בלתי משולם שלוש שנים ממועד התשלום (סעיפים 18-1107 ו-18-1108 ב-Delaware Code). הביטול נכנס לתוקף ביום השנה השלישי למועד התשלום.
| שלב | מה החוק קובע |
|---|---|
| החמצת 1 ביוני | ה-LLC כבר אינו במעמד תקין. משרד מזכיר המדינה לא יקבל רוב ההגשות ולא יוציא תעודת מעמד תקין עד שהמעמד יוחזר. |
| בכל עת כל עוד לא שולם | ה-LLC אינו יכול להגיש תביעה בבית משפט בדלאוור. החוזים הקיימים שלו נשארים תקפים. |
| פיגור של 3 חודשים | התובע הכללי של המדינה (Attorney General) רשאי לבקש מבית המשפט של דלאוור לענייני תאגידים (Court of Chancery) צו מניעה שאוסר על ה-LLC לנהל עסקים עד שישלם. |
| יום השנה השלישי למועד התשלום | תעודת ההתאגדות מתבטלת. |
החוק קובע שחבר או מנהל אינו אחראי אישית לחובות ה-LLC רק בגלל שה-LLC לא שילם את המס או איבד מעמד תקין. החוק אינו עוסק בעילות אחריות אחרות.
איך LLC מבוטל או שאיבד מעמד תקין חוזר למעמד תקין?
LLC שאיבד מעמד תקין מחזיר אותו בתשלום המס, הקנסות והריבית על כל שנה שלא שולמה (סעיף 18-1107(i) ב-Delaware Code). החוק אינו מציין הגשה נפרדת לשלב הזה.
LLC מבוטל מוחזר לחיים (revival) בהגשת תעודת החייאה למשרד מזכיר המדינה, תשלום אגרת ההגשה ותשלום המס, הקנסות והריבית שחלים במועד הביטול (סעיף 18-1109). החוק קובע את אגרת ההגשה על $180; טבלת האגרות של האגף מציגה $220 ל-LLC שהוקם בדלאוור, כי היא מוסיפה אגרת עירייה (טבלת אגרות). התעודה חייבת לציין את שם ה-LLC כפי שהיה בעת הביטול; אם השם אינו זמין עוד, ה-LLC מוחזר לחיים בשם חדש. ההחייאה מאשרת את פעולות ה-LLC בתקופת הביטול כאילו התעודה לא בוטלה מעולם.
LLC שהוחזר לחיים עשוי עדיין לחבות בהגשות פדרליות והגשות במדינות אחרות על תקופת הפער. ראו החזרת החברה לפעילות.
האם גם LLC עם סדרות או LLC שהוקם במדינה אחרת ורשום בדלאוור משלמים אותו?
כן, בשני המקרים. LLC שהוקם במדינה אחרת ורשום לעשות עסקים בדלאוור (foreign LLC) חייב באותם $400 (אגף התאגידים; סעיף 18-1107). LLC כזה שאינו משלם מפסיק להיות רשום בדלאוור.
כל סדרה רשומה (registered series) של LLC בדלאוור חייבת $100 בשנה, וסדרה רשומה שמאחרת חייבת בקנס משלה של $50, נפרד מהקנס של ה-LLC. החוק מטיל מס על סדרות רשומות, לא על סדרות מוגנות (protected series). סדרה רשומה שאינה משלמת מאבדת מעמד תקין בפני עצמה, ואם ה-LLC עצמו אינו משלם, כל הסדרות הרשומות שלו מאבדות מעמד תקין גם הן.
LLC שהוקם במדינה אחרת אינו LLC של דלאוור ואינו חייב במס הזה, אלא אם הוא נרשם בדלאוור.
האם דלאוור דורשת מה-LLC גם דוח מס הכנסה?
לא בגלל המס הזה. המס השנתי נפרד ממס הכנסה. לצורכי מס בדלאוור, LLC מסווג כפי שהוא מסווג למס הכנסה פדרלי, ונחשב שותפות אלא אם סווג אחרת (סעיף 18-1107).
אגף ההכנסות קובע שחברים ב-LLC שלא בחר בטיפול כחברה מצייתים לכללי ההגשה של מס ההכנסה של דלאוור לשנים שבהן ה-LLC עושה עסקים בדלאוור; LLC שמסווג כחברה מגיש את דוח החברות של דלאוור (אגף ההכנסות). ל-LLC שהוקם בדלאוור ופועל במקום אחר ייתכן שאין הגשת מס הכנסה בדלאוור, אבל זה תלוי בעובדות שלו. חברה או שותפות שחייבות להגיש במדינות רבות מוסברות במס הכנסה עסקי במדינות אחרות.
המכתב או המייל שדורש ממני לשלם הוא אמיתי?
בדקו אותו מול הרישומים של המדינה עצמה לפני התשלום. משרד מזכיר המדינה שולח את הדוח על המס השנתי, לפחות 60 ימים לפני 1 ביוני, ל-LLC לידי הסוכן הרשום שלו בדלאוור (סעיף 18-1107(d)).
האגף ממליץ להתייחס בחשד לכל דואר או מייל על מסים או דוחות שנתיים, אלא אם הם מגיעים ישירות מהמדינה או מהסוכן הרשום של הישות (אגף התאגידים). אם הודעה מגיעה מחברה שאינה המדינה ואינה הסוכן הרשום שלכם, שלמו דרך דף התשלום של האגף עצמו, לא דרך ההודעה.
האם סגירת ה-LLC עוצרת את המס?
סגירה עוצרת את המס לשנים הבאות, אבל המס לשנה הקלנדרית שבה הביטול נכנס לתוקף חל במלואו, והוא לתשלום לפני הגשת תעודת הביטול (סעיף 18-1107(c)). גם המס של השנה הקודמת, אם טרם שולם, נופל לתשלום בעת הביטול, עוד לפני 1 ביוני, יחד עם כל שנה קודמת שלא שולמה, קנסות וריבית.
לתעודת ביטול יש גם אגרת הגשה משלה, ועוד אגרה לכל סדרה רשומה שמוזכרת בה. החוק קובע את האגרה על $180 (סעיף 18-1105); טבלת האגרות של האגף מציגה $220 ל-LLC שהוקם בדלאוור, כי היא מוסיפה אגרת עירייה (טבלת אגרות). סגירה בדלאוור נפרדת משלבי הסגירה מול IRS ומול מדינות אחרות. ראו סגירת חברה.
האם תשלום לדלאוור סוגר את החובות מול IRS או מול מדינת המגורים?
לא. המס של דלאוור הוא אגרה של המדינה על עצם קיומו של ה-LLC. הוא אינו מחליף הגשות פדרליות או את האגרות והדוחות של המדינה שבה ה-LLC פועל או שבה אתם גרים.
המלכודת הגדולה היא LLC עם בעלים זר יחיד. LLC שנמצא כולו בבעלות זרה ואינו מוכר לצורכי מס הכנסה אינו מגיש דוח מס הכנסה, ובכל זאת הוא חייב להגיש טופס 1120 פרו פורמה (pro forma) עם טופס 5472 כשיש לו עסקאות שחובה לדווח עליהן. הקנס על אי-הגשה או על אי-שמירת רישומים הוא $25,000, גבוה בהרבה מהמס של דלאוור (הוראות IRS לטופס 5472). ראו מדריך LLC עם בעלים יחיד בבעלות זרה.
לאגרות של מדינות אחרות על LLC, ראו אגרות ודוחות שנתיים של LLC לפי מדינה ובאיזו מדינה להקים חברה.
דוגמה
הדוגמאות האלה להמחשה; הסכומים בדולרים אמריקאיים ומבוססים על הנתונים של דלאוור למעלה.
הוקם בדצמבר, בעלים בחו״ל, בלי הכנסה
LLC עם בעלים יחיד הוקם ב-20 בדצמבר ולא מרוויח דבר באותה שנה. הבעלים גר מחוץ לארה״ב. דלאוור קובעת את הסכום המלא של US$400 לאותה שנה קלנדרית, בלי חישוב יחסי, לתשלום עד 1 ביוני שאחרי. אין דוח שנתי. תשלום במועד שומר על המעמד התקין של ה-LLC. הבעלים עדיין בודק את חובת ההגשה מול IRS של LLC בבעלות זרה.
שולם ב-1 בספטמבר במקום ב-1 ביוני
LLC שהמס שלו לשנה הקודמת הוא US$400 משלם ב-1 בספטמבר. הוא חייב בקנס של US$200, כלומר US$600, ועוד ריבית של 1.5% בחודש על הסכום הזה. 1 בספטמבר הוא כשלושה חודשים אחרי מועד התשלום, ולכן הריבית היא כ-US$27, ובסך הכול כ-US$627. ה-LLC איבד מעמד תקין ברגע ש-1 ביוני עבר, ומחזיר אותו כשמשולם הסכום המלא. הוא אינו מבוטל.
שלוש שנים שלא שולמו
LLC אינו משלם את המס של שנה 1, שמועדו 1 ביוני של שנה 2, ולא של אף שנה אחריה. כל 1 ביוני שהוחמץ מוסיף את המס של אותה שנה, קנס נפרד וריבית חודשית. ב-1 ביוני של שנה 5, יום השנה השלישי למועד התשלום הראשון שהוחמץ, תעודת ההתאגדות מתבטלת; עד אז המסים של שנים 1 עד 4 כבר נפלו לתשלום. כדי להחיות אותו, הבעלים מגיש תעודת החייאה ומשלם את אגרת ההגשה, ובנוסף את המס, הקנסות והריבית שחלים בעת הביטול. ייתכן שיהיה צורך להחליף את השם אם מישהו אחר כבר לקח אותו.
שונה אצלכם?
- הישות שלכם בדלאוור היא חברה: היא מגישה דוח שנתי ומשלמת מס אחר. ראו מס הזיכיון של דלאוור.
- אתם בעלים מחוץ לארה״ב: דלאוור היא רק חלק מההגשה. עברו על הגשות LLC בבעלות זרה ופנו לעזרה במיסוי חברות אם ייתכן שטופס 5472 הוחמץ.
- ה-LLC איבד מעמד תקין או בוטל: ראו החזרת החברה לפעילות, במיוחד אם ל-LLC יש חשבון בנק או כמה שנים שלא שולמו.
- אתם רוצים לסגור את ה-LLC: ראו סגירת חברה.
- אתם עובדים בקליפורניה או במדינה אחרת: המדינה שבה ה-LLC פועל יכולה לגבות אגרה משלה. ראו מס המינימום והאגרה ל-LLC בקליפורניה ואגרות LLC לפי מדינה.
- אתם תוהים אם דלאוור היא בכלל המדינה הנכונה: ראו באיזו מדינה להקים חברה ומדריך הסוכן הרשום והכתובת.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| המס השנתי על LLC, LP ו-GP בדלאוור מס שנתי קבוע על ישויות שהוקמו או נרשמו בדלאוור; ללא חלוקה יחסית | $400 שנת מס 2026 | Delaware Division of Corporations: הוראות למס הזיכיון של LLC/LP/GP סומן |
| קנס איחור בתשלום על LLC, LP ו-GP בדלאוור בגין אי-תשלום או תשלום מאוחר של מס הישויות החלופיות השנתי | $200 | Delaware Division of Corporations: הוראות למס הזיכיון של LLC/LP/GP סומן |
| ריבית חודשית על מס זיכיון ומס ישויות חלופיות בדלאוור ריבית על מס חברות, LLC ושותפות שלא שולם ועל קנסות רלוונטיים | 1.5% | Delaware Division of Corporations: דוח שנתי ומידע על המס סומן |
| המס השנתי על LLC בדלאוור לפני House Bill 400 הסכום בסעיף 18-1107(b) לפני ש-Laws of Delaware vol. 85 ch. 273 section 23 החליף אותו, בתוקף מ-1 בינואר 2026. החוק אינו קובע איזו שנה קלנדרית היא הראשונה במס בסכום החדש; הצהרת השפעת האגרות שלו (15 באפריל 2026) מציגה אומדני הכנסות החל משנת הכספים 2027 ואינה מציינת סכום לשנת הכספים 2026 | $300 | Laws of Delaware, כרך 85, פרק 273 (House Bill 400), סעיף 23 וסעיף 45 סומן |
| מס על LLC, LP ו-GP בדלאוור: גודל התשלום שמעליו נדרש חיוב ישיר ב-ACH תשלומים מעל הסכום הזה אי אפשר לשלם בכרטיס אשראי; דף האגף מציין ש-ACH נדרש לכל עסקה מעל הסכום הזה | $5,000 | Delaware Division of Corporations: הוראות למס הזיכיון של LLC/LP/GP סומן |
| אגרת הגשת תעודת החייאה ל-LLC שבוטלה בדלאוור אגרה סטטוטורית לפי סעיף 18-1105(a)(3). לוח האגרות של האגף מציג סך גבוה יותר ל-LLC מקומית, שמוסיף אגרת עירייה; המס, הקנסות והריבית שחלים בעת הביטול משולמים בנוסף | $180 | Delaware Code Title 6, סעיף 18-1105 (אגרה) וסעיף 18-1109 (החייאה) סומן |
| אגרת אגף התאגידים של דלאוור על תעודת החייאה או ביטול של LLC מקומית עמודת אגרת ההגשה של המדינה בלוח האגף, שעודכן ב-1 באוגוסט 2026; לפי הלוח, הסכום ל-LLC מקומית שווה לאגרת ההגשה בתוספת אגרת עירייה. תעודת ביטול מוסיפה אגרה לכל סדרה רשומה שנזכרת בה | $220 | אגף התאגידים של דלאוור: טבלת אגרות (עודכנה ב-1 באוגוסט 2026) סומן |
| המס השנתי לכל סדרה רשומה של LLC בדלאוור לכל סדרה רשומה של LLC מקומית, בנוסף למס השנתי של ה-LLC עצמה; לתשלום עד 1 ביוני שאחרי השנה הקלנדרית | $100 שנת מס 2026 | Delaware Code Title 6, סעיף 18-1107 סומן |
| קנס איחור בתשלום על סדרה רשומה של LLC בדלאוור מתווסף למס השנתי של הסדרה אם לא שולם עד 1 ביוני; ה-LLC עצמה חבה בקנס LLC נפרד | $50 | Delaware Code Title 6, סעיף 18-1107 סומן |
| אגרת הגשת תעודת ביטול של LLC בדלאוור אגרה סטטוטורית לפי סעיף 18-1105(a)(3), בתוספת אגרה נפרדת לכל סדרה רשומה שנזכרת בתעודה. לוח האגרות של האגף מציג סך גבוה יותר ל-LLC מקומית, שמוסיף אגרת עירייה | $180 | Delaware Code Title 6, סעיף 18-1105 סומן |
| קנס בטופס 5472 על אי-הגשה או אי-שמירת רשומות לשנות מס שמתחילות אחרי 31 בדצמבר 2017. לכל חברה מדווחת, לכל שנת מס. טופס 5472 חסר באופן מהותי נחשב כאי-הגשה. IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | $25,000 | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
מקורות ראשוניים
- Delaware Division of Corporations: הוראות למס הזיכיון של LLC/LP/GP
- Delaware Division of Corporations: דוח שנתי ומידע על המס
- אגף התאגידים של דלאוור: תשלום מסים והגשת דוחות
- אגף התאגידים של דלאוור: שאלות נפוצות על מסים
- Delaware Code, כותרת 6, פרק 18, תת-פרק XI (סעיפים 18-1107 עד 18-1109)
- האסיפה הכללית של דלאוור: House Bill 400 (Laws of Delaware, כרך 85, פרק 273)
- אגף התאגידים של דלאוור: טבלת אגרות (עודכנה ב-1 באוגוסט 2026)
- אגף ההכנסות של דלאוור: חברות בערבון מוגבל (LLC)
- IRS: הוראות טופס 5472
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.