אין טופס 1099 מ-⁠Etsy, Uber או לקוח: איך מדווחים ומוכיחים הכנסה

האם צריך לדווח על הכנסה אם לא נשלח אליי טופס 1099?

כן, אם היא הגיעה מעבודה או ממכירות בתשלום. הכנסה עסקית חייבת בדיווח בכל סכום, עם טופס או בלעדיו, ובכל צורה שבה היא מתקבלת, כולל מזומן, סחורה ומטבע וירטואלי. IRS קובע שהכלל חל גם על עבודה חלקית, זמנית ועבודת צד (IRS: Gig Economy Tax Center; IRS: שאלות נפוצות על טופס ⁦1099-K⁩). על תשלומים שאף טופס לא מדווח עליהם, IRS אומר להשתמש בקבלות המכירה שלכם. החובה להגיש דוח תלויה בסך ההכנסה שלכם, אבל רווחים נטו מעבודה עצמאית של ⁦$400⁩ ומעלה מחייבים הגשה בפני עצמם (IRS: ניהול המסים על עבודות גיג).

טופס חסר משנה רק מאיפה בא הסכום הכולל שלכם: מהרישומים שלכם, ולא מטופס של משלם.

העמוד הזה עוסק בהכנסה מעסק או מעבודה בתשלום. תחביב חייב בדיווח אבל לא ב-⁠Schedule C (IRS: הוראות ל-⁠Schedule C), ומכירת חפצים משומשים שלכם היא הכנסה כשמוכרים ברווח (IRS: להבין את טופס ⁦1099-K⁩). ראו תחביב או עסק אצל מוכרים חוזרים ופריטים אישיים שנמכרו בהפסד.

המקרה לא פשוט כשההכנסה עברה בכמה פלטפורמות או אצל כמה לקוחות, כשההפקדות לא מסתכמות במכירות, כשהכנסה נשארה מחוץ לדוחות של שנים קודמות, או כשהודעה או מלווה מחכים לנתון.

כדי להתחיל, אספו:

• את הסיכום השנתי ואת היסטוריית התשלומים של כל פלטפורמה.
• את כל דפי החשבון של הבנק ושל אפליקציות התשלום לשנה.
• את החשבוניות שלכם, ורישום של מזומן שקיבלתם.
• את תדפיס השכר וההכנסות של IRS (wage and income transcript). הוא מפרט את הטפסים שמשלמים הגישו תחת המספר שלכם, כולל כאלה שלא ראיתם. הוא מציג רק טפסים שהוגשו ל-⁠IRS, ולכן תדפיס ריק לא מוכיח שלא הונפק טופס, וטופס של השנה השוטפת עשוי עוד לא להופיע (IRS: סוגי תדפיסים).

למה לא קיבלתי טופס 1099: מכירות נמוכות, לקוח מתחת לסף או מזומן?

טפסים נדרשים רק ממשלמים מסוימים, על תשלומים מסוימים, ובעיקר מעל סף. טופס חסר לא אומר שההכנסה חסרה.

בכל שורה ההכנסה עדיין חייבת בדיווח. על תשלומים עסקיים באפליקציות תשלום, ראו תשלומים עסקיים באפליקציות תשלום.

באיזה טופס מדווחים הכנסה שלא התקבל עליה טופס 1099?

ב-⁠Schedule C (טופס 1040), רווח או הפסד מעסק, להכנסה מעסק שאתם מנהלים בעצמכם, כמו עבודה פרילנסית, מכירות או עבודת גיג כקבלנים עצמאיים. בשורה 1 מזינים תקבולים ברוטו מהעסק או מהמקצוע, מכל המקורות. ההוראות קובעות לדווח על כל ההכנסה העסקית מכל המקורות ולבדוק מולה כל טופס 1099 שקיבלתם (IRS: הוראות ל-⁠Schedule C). הרווח הנקי עובר משם לטופס 1040 ול-⁠Schedule SE. חברה בערבון מוגבל (LLC) עם בעלים יחיד שלא בחרה בטיפול כחברה מגישה באותו אופן (IRS: נושא 407).

נדרש Schedule C נפרד לכל עסק שבבעלותכם (IRS: הוראות ל-⁠Schedule C). מס עצמאים מחושב ב-⁠Schedule SE אחד, מהרווחים נטו המצטברים של כל העסקים שלכם (IRS: הוראות ל-⁠Schedule SE).

על דיווח מכירות, עלויות ומלאי אצל מוכרים מקוונים, ראו מס הכנסה למוכרים מקוונים.

האם יש מס עצמאים על סכום קטן?

מס עצמאים חל כשהרווחים נטו מעבודה עצמאית מגיעים ל-⁠⁦$400⁩, ו-⁠IRS מחיל את אותה רמה על עבודת גיג צדדית, חלקית וזמנית. ב-⁠Schedule SE, סך מתחת לרמה הזאת אומר שעוצרים ולא מחשבים מס עצמאים (IRS: הוראות ל-⁠Schedule SE; IRS: ניהול המסים על עבודות גיג). הרווח הוא הכנסה בכל מקרה.

הרווחים נטו הם הרווח הנקי (הכנסה בניכוי הוצאות עסק מותרות) כפול ⁦92.35%⁩. המס הוא ⁦15.3%⁩ מהרווחים נטו והוא מכסה ביטוח לאומי אמריקאי (Social Security) ומדיקר (Medicare); חלק הביטוח הלאומי חל רק עד תקרת רווחים שנתית (IRS: מס עצמאים).

בדרך כלל לא מנכים מס מההכנסה הזאת, ולכן ייתכן שתצטרכו לשלם גם מקדמות מס רבעוניות (IRS: ניהול המסים על עבודות גיג): ראו תשלומי מקדמות מס רבעוניים.

מה מדווחים: מה שהפלטפורמה שילמה לי או מה שהלקוחות שילמו?

ככלל, מדווחים על מה שהלקוחות שילמו על העבודה או הסחורה שלכם, לפני שעמלות הפלטפורמה, החזרים ופריטים דומים יורדים. טופס ⁦1099-K⁩ מציג את הסכום ברוטו הזה, ו-⁠IRS אומר שאפשר לנכות ממנו בדוח עמלות, זיכויים, החזרים, משלוח והנחות (IRS: שאלות נפוצות על טופס ⁦1099-K⁩). לכן הפקדה בבנק קטנה בדרך כלל מהמכירות שמאחוריה. כשהפלטפורמה קובעת את המחיר ומשלמת לכם סכום קבוע, כמו באפליקציית הסעות או משלוחים, מה שנחשב לסכום ברוטו שלכם תלוי בהסדר, ולכן הביאו את הסיכום של האפליקציה למכין הדוחות לפני שאתם משתמשים במחיר של הלקוח.

סך טופס ⁦1099-K⁩ עשוי לא להתאים לקבלות שלכם: ייתכן שחסרים בו פריטים, וייתכן שנכללים בו פריטים שאינם שלכם, כמו מס מכירה (IRS: פרסום 334). בקשו מכל פלטפורמה דוח שמפרט בשורות נפרדות מכירות או נסיעות ברוטו, טיפים, בונוסים, עמלות, החזרים ותשלומים.

טיפים מלקוחות הם בדרך כלל חלק מהתקבולים ברוטו וחייבים במס עצמאים. הניכוי הפדרלי הזמני לטיפים מוכרים מכסה רק טיפים שדווחו בטופס מידע שנמסר לכם, ולכן טיפים שאף טופס לא מדווח עליהם בדרך כלל אינם זכאים (IRS: תיעוד ודיווח של טיפים). על הניכוי הזה ועל עלויות פלטפורמה שמקטינות את הרווח, ראו ניכויים לנהגי הסעות ומשלוחים ומכירות ברוטו ועלות המכר.

איך בונים את הסכום הכולל מהרישומים שלכם?

בנו אותו מרישומי המקור, והשתמשו בבנק רק כדי לאשר אותם. השלבים:

1. רשמו כל מקום שבו הכסף הזה יכול היה להגיע: יתרה בכל פלטפורמה, כל חשבון בנק (גם פרטי), כל אפליקציית תשלומים והמזומן שבידיכם.
2. הורידו מכל אחד את השנה כולה: הסיכום השנתי והיסטוריית התשלומים של הפלטפורמה, דפי חשבון של בנק ושל אפליקציות, והחשבוניות שלכם.
3. סכמו מכירות ברוטו לפי מקור: מכירות ברוטו של כל פלטפורמה, חשבוניות של כל לקוח ורישום המזומן שלכם.
4. התאימו כל תשלום מפלטפורמה וכל תשלום מלקוח להפקדה (בסעיף הבא).
5. הסירו מה שאינו הכנסה: העברות בין החשבונות שלכם, תקבולי הלוואות, מתנות והפקדות שהוחזרו (IRS: Internal Revenue Manual 4.10.4).
6. הוסיפו הכנסה שלא הגיעה לשום חשבון, כמו מזומן, או סחורה ושירותים שקיבלתם במקום כסף, לפי שווי שוק הוגן (IRS: פרסום 334).
7. רשמו איך הגעתם לסכום, שורה לכל מקור: מכירות ברוטו, עמלות והחזרים, תשלומים, הפקדות שהותאמו וכל פער. שמרו את הקבצים. רישומי העסק צריכים להיות זמינים לבדיקת IRS בכל עת, ולכן הורידו עותקים משלכם (IRS: פרסום 583).

איך נמנעים מלספור תשלום והפקדה שלו פעמיים?

ספרו כל מכירה פעם אחת, במקור, והשתמשו בהפקדה רק כהוכחה לה. דוח הפלטפורמה ודף חשבון הבנק מציגים את אותו כסף משני צדדים.

שורת סוף השנה מניחה שיטת מזומן: בדרך כלל מדווחים על הכנסה בשנה שבה קיבלתם אותה. כסף נחשב שהתקבל כשהוא זוכה בחשבון שלכם או עומד לרשותכם ללא הגבלה, גם אם לא לקחתם אותו לידיכם, או כשהסוכן שלכם מקבל אותו בשבילכם (IRS: פרסום 538). אם פלטפורמה פועלת כסוכן שלכם, התנאים שלה וכל עיכוב בכסף משפיעים על המועד שבו היתרה שלה נחשבת כמתקבלת. זו שאלה של עובדות, ולכן שאלו את מכין הדוחות על תשלומים שחוצים את סוף השנה.

בדיקה מעשית לכל פלטפורמה: מכירות ברוטו, בניכוי עמלות, החזרים וכל מה שהפלטפורמה עיכבה או גבתה עבור אחרים, צריכות להסביר את התשלומים, מלבד הפרשי תזמון בקצות השנה. מצאו כל פער אחר לפני שאתם מוסרים את הסכום למישהו. לצד הנהלת החשבונות, ראו התאמת מכירות לתשלומים. כשלקוח ופלטפורמה דיווחו שניהם על אותו תשלום, ראו אותה הכנסה בשני טפסי מס.

איזו הוכחה למסור לרואה החשבון אם דפי הבנק לא מספיקים?

מסרו מסמכים שמראים את הסכום ואת המקור של כל תקבול. דף חשבון בנק מראה שכסף הגיע, לא מי שילם או על מה, ו-⁠IRS מבקש מסמכים תומכים שמראים את שניהם (IRS: פרסום 583). החוק בדרך כלל אינו דורש סוג אחד של רישום, אלא רק מערכת שמראה בבירור את ההכנסה שלכם.

כשאין לכם מסמכים לתקופה, התחילו מדף חשבון הבנק וסמנו כל הפקדה במי ששילם ובעבור מה.

מה קורה אם אי אפשר להוכיח כמה הרווחתי, ואיך IRS יכול להגיע לסכום?

IRS יכול לשחזר סכום מהחשבונות הבנקאיים שלכם, ולכן שחזור זהיר משלכם הוא נקודת פתיחה בטוחה יותר. כשרישומים חסרים או לא שלמים, בודק רשאי להשתמש בשיטת ההפקדות בבנק (bank deposits method): לסכם את ההפקדות לכל החשבונות שלכם, להסיר העברות, הלוואות, מתנות ופריטים אחרים שאינם חייבים במס, ולהוסיף מזומן שהוצא אבל לא הופקד. ספר הנהלים רואה בהפקדות שנותרו אחרי ההתאמות האלה ראיה לתקבולים חייבים במס, אבל מצפה שהבודק יראה שהייתם בעסק ויבדוק מאיפה ההפקדות הגיעו. מזומן שהוצאתם נחשב חייב במס אלא אם תראו שהגיע ממקור שאינו חייב במס. ספר הנהלים מונה גם שיטות רשמיות אחרות לרישומים חסרים או לא שלמים, כמו שיטת הון נקי (net worth) (IRS: Internal Revenue Manual 4.10.4). ספר הנהלים מנחה בודקים; הוא אינו החוק.

הפקדה שאפשר להסביר קל יותר להגן עליה מהפקדה שאי אפשר, ולכן שחזרו מההפקדות ומהיסטוריית הפלטפורמה לפני שאתם מנחשים: ראו שחזור ספרים מדפי חשבון בנק. פער שאי אפשר להסביר, כמו הפקדה בלי מכירה תואמת או חשבון פלטפורמה שאין אליו גישה, הוא נקודה להסדיר עם מכין דוחות לפני ההגשה.

מה אם ההכנסה הזאת לא דווחה בשנים קודמות?

אם הגשתם דוח שהשמיט אותה, IRS מפנה לדוח מתוקן, טופס ⁦1040-X⁩, להכנסה מעבודת גיג ששכחתם לדווח (IRS: ניהול המסים על עבודות גיג). כל שנה צריכה דוח משלה, שנבנה מרישומי אותה שנה באותה דרך כמו למעלה. ל-⁠IRS יש בדרך כלל 3 שנים אחרי ההגשה לקבוע מס נוסף, 6 שנים אם ההכנסה שהושמטה גדולה מ-⁠⁦25%⁩ מההכנסה ברוטו בדוח, ובלי הגבלה אם לא הגשתם דוח או שהגשתם דוח כוזב או במרמה שנועד להתחמק ממס (⁦26 U.S.C. 6501⁩). באילו שנים לתקן, איך נספרת ההכנסה במבחן של 6 השנים, וקנסות וריבית מפורטים במדריך התיקון. אם לא הגשתם דוח לשנה מסוימת, ראו השלמת דוחות שלא הוגשו.

בדקו את תדפיס השכר וההכנסות לכל שנה: ייתכן שמשלם הגיש טופס שלא ראיתם, כי רמת טופס ⁦1099-NEC⁩ הייתה נמוכה יותר לפני 2026, ופלטפורמה עשויה להגיש טופס ⁦1099-K⁩ על סכום נמוך מהרמה של היום (IRS: שאלות נפוצות על טופס ⁦1099-K⁩).

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד. הסכומים בדולרים אמריקאיים.

מכירות בשוק מקוון ונהיגה בהסעות, בלי טפסים

אדם מכר סחורה בסך ⁦$4,800⁩ בשוק מקוון, ונהג באפליקציית הסעות שהסיכום שלה מראה ⁦$9,000⁩ בנסיעות ברוטו. לא הגיע טופס על אף אחד מהם. אם שניהם הם מה שהלקוחות שילמו, התקבולים ברוטו מסתכמים ב-⁦$13,800⁩ לפני עמלות, החזרים ועלויות; קודם צריך לברר איך האפליקציה מתייחסת לעמלה שלה. מכירה ונהיגה עשויות להיות עסק אחד או שניים ב-⁠Schedule C, לפי העובדות. Schedule SE אחד מחבר את הרווחים נטו, ומס עצמאים חל כשהם מגיעים לרמה של ⁦$400⁩.

שלושה לקוחות מתחת לרמת המשלם

מעצבת עצמאית קיבלה ⁦$1,500⁩ מכל אחד משלושה לקוחות בהעברה בנקאית במהלך 2026. אף לקוח לא שלח טופס ⁦1099-NEC⁩, כי כל תשלום היה מתחת לרמה של 2026, ⁦$2,000⁩. (על תשלומים עד סוף 2025 הרמה הייתה ⁦$600⁩, ולכן כל לקוח היה חייב בדרך כלל להגיש טופס.) הסכום ⁦$4,500⁩ עדיין נכנס ב-⁠Schedule C, בשורה 1. ההוכחה היא שלוש החשבוניות, שלוש ההפקדות התואמות וההודעות שקבעו כל מחיר.

תשלומים שלא מתאימים לבנק

באפליקציה של נהגת משלוחים מופיעים ⁦$18,000⁩ בתשלומים, אבל דף חשבון הבנק מראה ⁦$17,400⁩. תשלום אחד פוצל בין שני חשבונות, ו-⁦$600⁩ הגיעו לחשבון חיסכון שהיא כמעט לא בודקת. היא מבקשת מהאפליקציה סיכום שנתי ורשימת תשלומים, מתאימה כל תשלום להפקדה בשני החשבונות, ומוצאת את ה-⁦$600⁩. אם האפליקציה לקחה עמלות לפני התשלומים האלה, ההכנסה ברוטו שלה עשויה להיות גבוהה יותר; אם העמלות האלה ניתנות לניכוי, זה תלוי בהסדר, כמו למעלה. היא מוסרת לרואה החשבון שלה את הסיכום, את רשימת התשלומים ואת דפי החשבון המותאמים.

שונה אצלכם?

• כמה פלטפורמות או לקוחות, והסכומים לא מתיישבים: איזה נתון לדווח תלוי בתנאים של כל פלטפורמה וברישומים שלכם. להתאמה ולתיעוד של השנה, ראו עזרה בהנהלת חשבונות; לדוח עצמו, ראו עזרה במס הכנסה לאנשים פרטיים.
• הספרים מפגרים בחודשים, או שיש לכם רק דפי חשבון בנק: שחזרו קודם בעזרת שחזור ספרים מדפי חשבון בנק ועזרה בהנהלת חשבונות.
• שנים קודמות לא כללו את ההכנסה הזאת, או שלא הגשתם דוח: ראו תיקון דוחות להכנסה שהושמטה או השלמת דוחות שלא הוגשו, עם עזרה במס הכנסה לאנשים פרטיים.
• הגיעה הודעה, או שמלווה רוצה הוכחת הכנסה: ראו תגובה להודעת IRS על אי-התאמה בדיווח, הוכחת הכנסה למלווה ועזרה במס הכנסה לאנשים פרטיים.
• לקוח או אפליקציית תשלומים היו מחוץ לארה״ב, או שאינכם אזרחים או תושבים אמריקאים: ראו הכנסה מלקוחות זרים בלי טופס מס ועזרה במס חוצה גבולות.
• אתם משלמים לקבלנים בעצמכם: ראו אילו קבלנים מקבלים טופס מס.
• ההכנסה הגיעה לחברה, ל-⁠LLC עם כמה בעלים או לעסק שאתם מנהלים עם בן או בת זוג: הדוח עשוי להיות שונה; ראו איך ממסים LLC, LLC של בני זוג ושל משפחה ועזרה במס חברות.