למי זה מתאים
- בעלים שקנו משאיות, מחשבים, ציוד או ריהוט לעסק בארצות הברית
- בעלי עסק יחידני, שותפויות, חברות S וחברות C שבוחרים איך לנכות ציוד
- בעלים שמשתמשים בפריט שקנו גם לשימוש אישי
לא מכוסה כאן
- האם לקנות לפני 31 בדצמבר, וכמה זה חוסך
- רכישות קטנות לפי נמל המבטחים לסכומים זעירים
- קניית רכב דרך ישות, וקילומטראז׳ סטנדרטי לעומת הוצאות רכב בפועל
- בניינים, נכסי ייצור מזכים והפרדת עלויות
- כללי פחת של מדינות, וניכוי הפחת הקנדי (CCA)
סעיף 179 במילים פשוטות: במה הוא שונה מפחת מואץ ומפחת רגיל?
סעיף 179 מאפשר לעסק לנכות את עלות הציוד המזכה בשנה שבה הציוד מוכן לשימוש, עד תקרה בדולרים ועד גובה ההכנסה של העסק. פחת מואץ מנכה חלק מהעלות בשנה הראשונה, 100% ברוב הנכסים שנרכשו אחרי 19 בינואר 2025, והוא חל אלא אם העסק בוחר שלא להחיל אותו. פחת רגיל (MACRS) פורס את העלות שנשארה על פני מספר קבוע של שנים (פרסום 946).
שלוש השיטות חלות בסדר קבוע. סעיף 179 בא ראשון ומקטין את העלות שהפחת המואץ חל עליה. הפחת המואץ מקטין אחריו את העלות שהפחת הרגיל חל עליה. הפחת הרגיל פועל לפי טבלאות אחוזים של IRS לפי קבוצת הנכס וכלל התזמון.
| סעיף 179 | פחת מואץ | פחת רגיל | |
|---|---|---|---|
| מה זה עושה | מנכה פריטים שנבחרו, בסכומים שנבחרו, בשנה הראשונה | מנכה חלק קבוע מהעלות בשנה הראשונה | מנכה את העלות על פני תקופת הפחת, בדרך כלל 5 או 7 שנים לציוד |
| היקף | עד $2,560,000, ומתקטן כשרכישות השנה עוברות $4,090,000 | 100% מהעלות העסקית ברוב הנכסים שנרכשו אחרי 19 בינואר 2025 | אחוז בכל שנה לפי טבלאות IRS |
| תקרת הכנסה | כן: הכנסה עסקית, והעודף עובר לשנים הבאות | לא | לא |
| איך בוחרים | בבחירה בטופס 4562 | אוטומטי; אפשר לבחור שלא להחיל לפי קבוצת נכסים | אוטומטי |
| שימוש עסקי | מעל 50% | החלק העסקי; ברכבים ובנכסים מוגדרים אחרים (listed property) נדרש שימוש עסקי מעל 50% | החלק העסקי |
מקרה אינו פשוט כאשר:
- הרכישה גדולה ביחס לרווח של השנה, ולכן השיטה משנה את חשבון המס;
- מי שהכין את הדוחות או התוכנה כבר בחרו שיטה, דוח קודם בחר שיטה לציוד דומה, או שאיש לא בחר;
- הרכישה היא רכב, שיש לו תקרות ורישומים משלו;
- הפריט משמש גם לשימוש אישי;
- הבעלים הוא שותפות או חברת S, ולכן המגבלות ובסיס העלות (עלות פחות ניכויים שכבר נוכו) של כל בעלים חשובים.
מה לאסוף לפני שבוחרים שיטה: החשבונית או שטר המכר (תאריך, מחיר, מוכר, החלפה בציוד ישן (trade-in)), התאריך שבו כל פריט היה מוכן לשימוש, אחוז השימוש העסקי, לוח פחת קודם או דוח שמראה את השיטה שנעשה בה שימוש, וההכנסה העסקית הצפויה של השנה.
איזה ציוד מזכה, חדש או משומש?
רוב הציוד שעסק קונה מזכה, חדש או משומש: מכונות, מחשבים, ריהוט, כלי עבודה, מכוניות ומשאיות. פחת מואץ חל גם על שיפורי קרקע, שסעיף 179 אינו כולל. בבחירה נפרדת, סעיף 179 כולל גם גגות, חימום וקירור, כיבוי אש, מערכות אזעקה ואבטחה שנוספו לבניין שאינו למגורים, ופחת מואץ אינו כולל אותם; שיפורי פנים בבניין שאינו למגורים יכולים לקבל כל אחד מהשניים (פרסום 946).
| נכס | תקופת פחת רגילה | סעיף 179 | פחת מואץ |
|---|---|---|---|
| מחשבים, מכוניות ורוב המשאיות | 5 שנים | כן | כן |
| ריהוט וציוד משרדי | 7 שנים | כן | כן |
| מכונות וציוד אחר | נקבעת לפי קבוצת הענף, לרוב 5 או 7 שנים | כן | כן |
| תוכנה מוכנה | 36 חודשים, קו ישר | כן | כן |
| שיפורי קרקע כמו גדרות וריצוף | 15 שנים | לא | כן |
סעיף 179 דורש גם שהעסק קנה את הפריט לשימוש בעסקו. הוא אינו כולל נכס שהתקבל במתנה או בירושה, נכס שנקנה מאדם קשור (בן או בת זוג, הורה, סב או סבתא, ילד, נכד או נכדה, או ישות שהקונה מחזיק בה יותר ממחציתה) או מקבוצת חברות בשליטת הקונה, נכס שמשמש בעיקר מחוץ לארצות הברית, או נכס שבעלים שאינו תאגיד משכיר לאחרים. לשני האחרונים יש חריגים צרים (פרסום 946).
ציוד משומש יכול לזכות בשניהם אם נקנה ממוכר שאינו קשור. פחת מואץ בציוד משומש נכשל גם אם לקונה או למי שקדם לו היה עניין מופחת בו במהלך חמש השנים הקלנדריות הקודמות או מוקדם יותר בשנה שבה הוא נכנס לשימוש, למשל בבעלות עליו, מכירה וקנייה חוזרת (סעיף 168; תקנות משרד האוצר 1.168(k)-2). שניהם מתחילים כשהפריט נכנס לשימוש: מוכן וזמין לשימוש הספציפי שלו, גם אם עדיין לא השתמשו בו. תשלום על הפריט או קבלת משלוח אינם מספיקים.
כמה אפשר לנכות לפי סעיף 179, ומתי מתחילה ההפחתה בתקרה?
התקרה של סעיף 179 היא $2,560,000. היא מתקטנת דולר תמורת דולר כשעלות כל נכסי סעיף 179 שנכנסו לשימוש בשנה עוברת $4,090,000, ומגיעה לאפס ב-$6,650,000 (Revenue Procedure 2025-32; פרסום 946).
המגבלות האלה לציוד שנכנס לשימוש בשנת המס שהדף מציג. לשנה קודמת, השתמשו בהוראות טופס 4562 של אותה שנה.
- המגבלות חלות על כל נישום, לא על כל עסק. בעלים של שני עסקים חולקים תקרה אחת. בני זוג נחשבים לנישום אחד גם בדוחות נפרדים: העלויות שלהם מצטברות לצורך ההפחתה, והתקרה המופחתת מתחלקת שווה בשווה אלא אם שניהם בוחרים חלוקה אחרת (פרסום 946).
- ההפחתה בתקרה סופרת כל פריט מזכה שנכנס לשימוש בשנה, גם פריטים שהבעלים אינו בוחר לנכות.
- הבעלים יכול לפזר את הניכוי בין פריטים בכל סכום, ואינו חייב לתבוע את התקרה המלאה.
האם סעיף 179 יכול ליצור הפסד?
לא. ניכוי לפי סעיף 179 אינו יכול לעבור את ההכנסה החייבת מהעסקים הפעילים של הנישום, והעודף עובר לשנים הבאות. פעיל פירושו לקחת חלק משמעותי בניהול העסק או בהפעלתו; משקיע פסיבי אינו נחשב. ההכנסה הזו מחושבת לפני ניכוי סעיף 179, הניכוי על מחצית ממס העצמאים וניכוי הפסד תפעולי נטו, אבל אחרי ניכויים עסקיים אחרים, כולל פחת. שכר של אדם פרטי נחשב להכנסה לצורך המגבלה הזו. בשותפות, המגבלה אינה כוללת תשלומים מובטחים לשותפים; בחברת S, היא אינה כוללת שכר לבעלי מניות שהם גם עובדים; בחברת C, היא מחושבת לפני סעיף 179, הפסדים תפעוליים נטו וניכויים מיוחדים, ורק עסקים שמנוהלים באופן פעיל נספרים (פרסום 946; הוראות טופס 4562).
לפחת מואץ ולפחת רגיל אין תקרת הכנסה משלהם, ולכן הם יכולים ליצור הפסד. אז חלות מגבלות ברמת הבעלים בסדר קבוע: לשותף או לבעל מניות בחברת S, קודם בסיס העלות בישות (פרסום 925); אחר כך הפסדים מעבר למה שהבעלים מסכן, הפסדים פסיביים, ואז הפסדים עסקיים גדולים (הוראות טופס 461). ראו הפסדים עסקיים.
כמה גדול הפחת המואץ, ולנכס שנקנה מתי?
פחת מואץ הוא 100% מהעלות העסקית של נכס מזכה שנרכש ונכנס לשימוש אחרי 19 בינואר 2025, בלי הפחתה מתוכננת (הוראות IRS לעסקים). נכס שנרכש לפני התאריך הזה מקבל את השיעור הישן והנמוך.
| נרכש | פחת מואץ כשהנכס נכנס לשימוש בשנת המס של הדף הזה |
|---|---|
| אחרי 19 בינואר 2025 | 100%, אלא אם העסק בוחר שלא להחיל אותו |
| אחרי 27 בספטמבר 2017 ולפני 20 בינואר 2025 | 20% (Revenue Procedure 2026-15) |
השיעור הנמוך נקבע לפי שנת הלוח של תאריך הכניסה לשימוש, גם בעסק עם שנת כספים.
תאריך הרכישה אינו תאריך המשלוח. בחוזה מחייב בכתב הוא המאוחר מבין תאריך החוזה, התאריך שבו אפשר לאכוף אותו לפי חוק המדינה, סוף כל תקופת ביטול והתאריך שבו מתקיים כל תנאי מתלה; בלי חוזה, הוא בדרך כלל התאריך שבו הקונה משלם או נושא ביותר מ-10% מהעלות (Notice 2026-11; פרסום 463). חוזה שנחתם לפני 20 בינואר 2025 עדיין יכול ליפול בכל אחד משני צדי התאריך הזה. שמרו את החוזה עם תנאי הביטול והתנאים המתלים, ואת רישומי התשלום והמשלוח.
פחת מואץ חל אלא אם העסק בוחר שלא להחיל אותו על קבוצת נכסים שלמה, כמו כל נכסי ה-5 שנים. הבחירה חלה על כל פריט בקבוצה שנכנס לשימוש באותה שנה, נרשמת בהצהרה שמצורפת לדוח שהוגש בזמן (הארכה נחשבת), ואי אפשר לבטל אותה בלי הסכמת IRS. דוח שהוגש בזמן בלי הבחירה יכול להוסיף אותה בדוח מתוקן בתוך 6 חודשים ממועד ההגשה המקורי, בלי לספור הארכות (הוראות טופס 4562).
השארת הפחת המואץ מחוץ לדוח אינה מכבה אותו. אלא אם העסק בוחר שלא להחיל אותו, החזר הפחת (recapture) במכירה סופר את הפחת המואץ כ“allowed or allowable” (שנוכה או שאפשר היה לנכות) (פרסום 946).
באיזה סוג פחת משתמשים בכל פריט?
ברוב הציוד שנרכש אחרי 19 בינואר 2025, פחת מואץ חל אוטומטית ומנכה לבדו את כל העלות העסקית, ולכן הבחירה האמיתית היא אם לבחור שלא להחיל אותו או להוסיף סעיף 179 לפריטים שנבחרו. פחת רגיל מכסה את מה שאף אחד מהם לא מנכה. התנאים האלה משנים את הבחירה:
| אם זה נכון | מה זה משנה |
|---|---|
| העלות גבוהה מההכנסה העסקית של השנה | סעיף 179 נעצר בתקרת ההכנסה ומעביר את השאר לשנים הבאות. לפחת מואץ אין תקרת הכנסה. |
| ניכוי שווה יותר בשנים מאוחרות, למשל כשצפויים רווחים גבוהים יותר | בחירה שלא להחיל פחת מואץ על הקבוצה, וויתור על סעיף 179, פורסים את הניכוי על פני תקופת הפחת. הבחירה שלא להחיל אותו חלה על הקבוצה כולה, וביטולה דורש הסכמת IRS. |
| רק חלק מהפריטים צריך לנכות מיד | סעיף 179 אפשר לבחור פריט אחר פריט ובכל סכום. פחת מואץ חל על כל הקבוצה. |
| דוח המדינה אינו הולך לפי הכללים הפדרליים | חלק מהמדינות אינן הולכות לפי הכללים הפדרליים. קליפורניה, למשל, מגבילה את סעיף 179 ל-$25,000, מקטינה אותו כשנכסי סעיף 179 של השנה עוברים $200,000, ואינה מתירה אותו בתוכנה מוכנה (הוראות טופס 3885 של FTB). נהלו לוח מדינה נפרד. |
| רוב רכישות השנה נכנסות לשימוש בשלושת החודשים האחרונים | אם מדלגים על הפחת המואץ ויותר מ-40% מבסיס העלות של ציוד השנה נכנס לשימוש בתקופה הזו, חל כלל אמצע הרבעון (mid-quarter convention) ומשנה את הפחת הרגיל בשנה הראשונה, בדרך כלל מקטין אותו. סכומי סעיף 179 מקטינים את המבחן הזה; פחת מואץ לא (פרסום 946). |
אם דוח קודם השתמש בפחת רגיל בנכס שזכאי לפחת מואץ בלי בחירה שלא להחיל אותו, התיקון עשוי לדרוש דוח מתוקן או שינוי שיטת חשבונאות (פרסום 946). ראו בנייה מחדש של לוח פחת חסר.
מה אם אני משתמש בפריט גם באופן אישי?
אפשר לנכות רק את החלק העסקי בעלות, וסעיף 179 זמין רק כשהשימוש העסקי עולה על 50% בשנה שבה הפריט נכנס לשימוש. מכפילים את העלות באחוז השימוש העסקי, ומשתמשים בסכום הזה בנוסחאות שלמעלה (פרסום 946).
ברכבים מודדים שימוש לפי קילומטרים: קילומטרים עסקיים חלקי סך הקילומטרים. בפריטים אחרים מודדים לפי שעות שימוש בפועל. נסיעה לעבודה אינה שימוש עסקי.
נכס שכבר היה בבעלותכם לשימוש אישי מחושב לפי הנמוך מבין שוויו כשהועבר לעסק ועלותו המקורית. סעיף 179 בדרך כלל אינו חל עליו, כי הפריט צריך להיקנות לשימוש בעסק (26 CFR 1.179-4). אם פחת מואץ חל, ומהו תאריך הרכישה, צריך לבדוק.
רכבים, נכסי תחבורה אחרים, ומצלמות או ציוד דומה מסוג בידור שאינם משמשים רק לעסק הם “listed property” (נכס מוגדר) עם כללים מחמירים יותר (הוראות טופס 4562):
- כדי לתבוע סעיף 179 או פחת מואץ, שימוש עסקי מזכה חייב להיות מעל 50%; שימוש להשקעה וחלק מהשימוש כתשלום עבור שירותים אינם נספרים.
- ברמה הזו או מתחתיה, הפחת חייב להיות בקו ישר על פני תקופת שיטת הפחת החלופית הארוכה יותר (5 שנים למכוניות) בכל שנה.
- אם השימוש יורד לרמה הזו או מתחתיה בשנה מאוחרת יותר, הפחת העודף שנוכה קודם מתווסף להכנסה.
- הניכוי דורש רישומים נאותים: תאריכים, קילומטרים או שעות, ומטרה עסקית.
ומה לגבי משאיות, רכבי שטח ומכוניות?
הכללים תלויים בדירוג המשקל ובעיצוב הרכב, ובשימוש עסקי (פרסום 946; פרסום 463).
| רכב | סעיף 179 | פחת מואץ ופחת רגיל |
|---|---|---|
| מכונית, רכב שטח, משאית או טנדר בדירוג של 6,000 ליברות או פחות | נספר בתקרה של רכב נוסעים | תקרה אחת מכסה את כל השיטות: $20,300 בשנה הראשונה עם פחת מואץ, $12,300 בלעדיו, ומתקטנת לפי שימוש אישי (Revenue Procedure 2026-15) |
| רכב שטח בדירוג של יותר מ-6,000 ועד 14,000 ליברות | מוגבל ל-$32,000 | אינו כפוף לתקרות רכב נוסעים; העלות שמעבר לסכום סעיף 179 יכולה לזכות בפחת מואץ |
| רכב בטווח המשקל הזה שיש בו מקומות ישיבה ליותר מתשעה נוסעים מאחורי הנהג, או אזור מטען באורך 6 רגל לפחות (פתוח או מתחת לכיסוי) שאי אפשר להגיע אליו מתא הנוסעים, או תא נהג ומטען סגורים לחלוטין בלי מושב אחורי ובלי חלק מהמרכב שמקדים את השמשה ביותר מ-30 אינץ׳ | תקרת רכב השטח אינה חלה | אינו כפוף לתקרות רכב נוסעים |
| משאיות מטען עם ארגז מתהפך, משאיות שטוחות, משאיות עם סל ומשאיות קירור, ורכבים אחרים לשימוש לא אישי מזכה | תקרת רכב השטח אינה חלה | מחוץ לכללי רכב נוסעים ונכס מוגדר |
טנדר כבד עם ארגז קצר מ-6 רגל יכול ליפול תחת תקרת רכב השטח. מבחן 6,000 הליברות משתמש במשקל ריק למכוניות ובמשקל הרכב הכולל (המשקל המרבי עם מטען) למשאיות וטנדרים.
עלות שתקרת רכב נוסעים חוסמת בשנה אחת מנוכה בדרך כלל בשנים מאוחרות יותר, עד התקרה של כל שנה, אם הרכב נשאר בשימוש עסקי (Revenue Procedure 2026-15).
תביעת סעיף 179 או שיטה שאינה קו ישר בשנה שבה מכונית נכנסת לשימוש לראשונה שוללת את שיעור הקילומטראז׳ הסטנדרטי לאותה מכונית בשנים הבאות. ראו קילומטראז׳ סטנדרטי או הוצאות רכב בפועל. אם LLC או חברת S צריכות להחזיק ברכב היא שאלה נפרדת: קניית רכב דרך העסק.
מה מגישים לכל שיטה?
טופס 4562, שמצורף לדוח של שנת הכניסה לשימוש של הפריט, מדווח על שלוש השיטות (הוראות טופס 4562).
- חלק I: הבחירה בסעיף 179 ומגבלת ההכנסה.
- חלק II: הקצאת הפחת המואץ (לא לנכס מוגדר), ובנוסף הצהרה נפרדת לבחירה שלא להחיל אותו.
- חלק III: פחת רגיל.
- חלק V: רכבים ונכסים מוגדרים אחרים, עם סעיף 179 שלהם (עמודה (i)) ופחת מואץ (שורה 25). ממלאים אותו לפני חלק I כשמנכים נכס מוגדר, ובכל שנה שבה הנכס מופחת.
הבחירה בסעיף 179 נעשית בדוח המקורי של שנת הכניסה לשימוש של הפריט, כולל דוח שהוגש באיחור, או בדוח מתוקן. אפשר לבטל אותה בדוח מתוקן בלי אישור IRS, ואי אפשר לבטל ביטול (סעיף 179).
שמרו רישום נכס לכל פריט: איך ומתי נרכש, מחיר, שיפורים, סעיף 179 שנוכה, פחת שנוכה, איך השתמשו בו, ומתי ואיך נמכר. שמרו אותו עד שתקופת ההתיישנות מסתיימת לשנה שבה הפריט נמכר (פרסום 583). בספרים, רשמו ציוד מהוון כנכס, השאירו את החלק האישי מחוץ לעלויות העסק, והתאימו את רשימת הנכסים לטופס 4562.
מה קורה כשמוכרים את הפריט או שהשימוש העסקי יורד?
רווח ממכירה הוא הכנסה רגילה, ולא רווח הון, עד הפחת שנוכה או שאפשר היה לנכות, כולל סעיף 179 ופחת מואץ. טופס 4797 חלק III מחשב אותו (פרסום 544). לפריט שנוכה במלואו לא נשאר בסיס עלות, ולכן מחיר המכירה הוא בדרך כלל כולו רווח, והוא הכנסה רגילה עד הסכום שנוכה. אם הפריט נמכר או מועבר בדרך אחרת לפני שנוצלה העברה של סעיף 179 עליו, הסכום שלא נוצל אינו ניתן לניכוי בהמשך; הוא מתווסף לבסיס העלות של הפריט (פרסום 946).
אם השימוש העסקי יורד ל-50% או פחות במהלך תקופת הפחת, ההכנסה נגבית חזרה בלי מכירה:
- בנכס רגיל, סעיף 179 שנוכה פחות הפחת שהיה מותר על הסכום הזה מתווסף להכנסה, ובסיס העלות של הנכס עולה באותו סכום.
- בנכס מוגדר, הפחת העודף מעל קו ישר לפי השיטה החלופית מתווסף להכנסה בשנה הראשונה של השימוש הנמוך.
איך שותפויות וחברות S מעבירות את הניכוי לבעלים?
שותפות או חברת S בוחרת בסעיף 179 בטופס 4562 שלה ומעבירה את הניכוי לבעלים ב-Schedule K-1. הישות אינה מנכה אותו. פחת מואץ ופחת רגיל נשארים בדוח הישות ומקטינים את הכנסתה העסקית הרגילה, והישות עושה כל בחירה שלא להחיל פחת מואץ על הנכסים שלה (הוראות טופס 1065; הוראות טופס 1120-S).
- שתי קבוצות מגבלות. תקרת הדולרים ותקרת ההכנסה חלות על הישות ושוב על כל בעלים. בעלים מוסיף את סעיף 179 מכל K-1 לכל סעיף 179 מהעסק שלו, ואז מחיל את התקרה וההכנסה שלו. ההפחתה בתקרה אצל הבעלים סופרת רק את הרכישות של הבעלים עצמו, לא של הישות.
- בסיס עלות. הישות מקטינה את בסיס העלות של הנכס בסכום שבחרה, גם אם הבעלים לא יכולים לנצל את כולו. שותף מקטין את בסיס העלות של חלקו בשותפות בסכום שהוקצה לו, ובעלי מניות בחברת S בדרך כלל פועלים לפי אותם כללים.
- מכירת הנכס. כשהישות מוכרת נכס שהעבירה עליו את סעיף 179, היא מדווחת על המכירה לבעלים ב-Schedule K-1, ולא בטופס 4797.
- חברות C. חברת C מנכה את סעיף 179 בעצמה, בהגבלה להכנסה החייבת שלה לפני הניכוי הזה.
על מגבלות ברמת הבעלים שבאות אחר כך ראו הפסדים עסקיים.
דוגמה
כל הסכומים בדולרים אמריקאיים.
גנן קונה ציוד ב-US$60,000
בעל עסק יחידני קונה מכסחת ומנגרר ב-US$60,000 ומשתמש בהם רק בעסק. הרווח העסקי לפני כל ניכוי עליהם הוא US$35,000, בלי שכר. נניח נכס של 7 שנים וכלל חצי השנה.
| בחירה | מנוכה השנה | מה שנשאר |
|---|---|---|
| סעיף 179 על כל US$60,000 | US$35,000, תקרת הרווח | US$25,000 עוברים לשנים הבאות; לא נשאר מה לפחת |
| פחת מואץ על הכול, בלי סעיף 179 | US$60,000 | הפסד של US$25,000, בכפוף למגבלות הפסד ברמת הבעלים |
| בחירה שלא להחיל פחת מואץ, בלי סעיף 179 | US$8,574 (US$60,000 × 14.29%) | US$51,426 מופחתים בשנים הבאות |
מותר לערבב שיטות, אבל פחת מואץ על פריט אחד מקטין את ההכנסה שמגבילה את סעיף 179 על פריט אחר.
פרילנסר קונה מחשב נייד ב-US$3,000 ומשתמש בו 80% לעבודה
העלות העסקית היא US$2,400 (US$3,000 × 80%). השימוש העסקי הוא מעל מחצית, ולכן הפרילנסר יכול לבחור בסעיף 179 על US$2,400 אם יש הכנסה עסקית בהיקף הזה, או לקחת פחת מואץ. ה-US$600 האחרים הם אישיים ולעולם אינם ניתנים לניכוי. בשימוש של 40% לעבודה, סעיף 179 לא היה זמין למחשב הזה, אבל פחת מואץ עדיין יכול לחול על החלק העסקי של US$1,200 (US$3,000 × 40%).
חברת S קונה רכב שטח ב-US$90,000
רכב השטח מדורג ב-6,800 ליברות, אין בו ארגז מטען של 6 רגל, והוא משמש רק לעסק. רכב בדירוג מעל 6,000 ליברות אינו כפוף לתקרות רכב נוסעים, ולכן פחת מואץ לבדו יכול לנכות את כל ה-US$90,000 בחברה, בלי תקרת הכנסה של בעלי המניות. אם החברה בוחרת גם בסעיף 179, החלק הזה מוגבל ל-$32,000 ועובר לבעלי המניות ב-K-1, כל אחד בכפוף למגבלות שלו; את שאר העלות אפשר לנכות בפחת מואץ.
אם אותו רכב ב-US$90,000 היה מדורג ב-5,900 ליברות, כל השיטות יחד היו מוגבלות ל-$20,300 בשנה הראשונה.
שונה אצלכם?
- ביצעתם רכישה גדולה, או שהרווח השנה גבוה, ומי שהכין את הדוחות או התוכנה כבר בחרו איך לנכות אותה, או שאיש לא בחר: השיטה תלויה בנכס, בהכנסת השנה, בשימוש אישי ובבעלי שותפות וחברת S גם בבסיס העלות. הכריעו בכך לפני שהדוח מוגש: עזרה במס תאגידי לתאגיד או לשותפות, עזרה במס לאנשים פרטיים לבעל עסק יחידני.
- אתם מתלבטים אם לקנות לפני 31 בדצמבר: ראו קניית ציוד לפני סוף השנה.
- הרכישות קטנות: ראו הוצאה מיידית או הוונה של רכישות קטנות.
- הפריט הוא רכב, או שאתם מחליטים מי צריך להחזיק בו: ראו קניית רכב דרך העסק וקילומטראז׳ סטנדרטי או הוצאות רכב בפועל.
- רשימת הנכסים חסרה, או שאינה תואמת לספרים: ראו בנייה מחדש של לוח פחת חסר ועזרה בהנהלת חשבונות.
- הציוד הוא שרתים או GPU: ראו ניכוי שרתי GPU.
- אף פעם לא ניכיתם פחת על נכס להשכרה: ראו פחת שהוחמץ בנכס להשכרה.
- הציוד משמש בעיקר מחוץ לארצות הברית: בדרך כלל הוא אינו מזכה בסעיף 179 או בפחת מואץ, למעט חריגים צרים כמו רכבים וכלי טיס מסוימים שפועלים אל ארצות הברית וממנה. ראו עזרה במס חוצה גבולות.
- יש לכם גם עסק בקנדה: קנדה משתמשת בניכוי הפחת הקנדי (CCA) ולא בכללים האלה. ראו ניכוי הפחת הקנדי (CCA).
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| שיעור פחת בונוס ברוב נכסי העסק הזכאים שנרכשו אחרי 19 בינואר 2025 והופעלו; חלים כללי זכאות נוספים | 100% שנת מס 2026 | IRS: Working Families Tax Cuts, הוראות לעסקים סומן |
| שימוש עסקי מינימלי לצורך ניכוי לפי סעיף 179 השימוש העסקי חייב לעלות על השיעור הזה בשנה שבה הנכס נכנס לשימוש. הניכוי מחושב אז על החלק העסקי של העלות | 50% | IRS: פרסום 946, איך מנכים פחת על נכס סומן |
| הניכוי המרבי לפי סעיף 179 לשנות מס שמתחילות ב-2026; מופחת כשעלות הנכס הזכאי עולה על סף ההפחתה ההדרגתית ובכפוף למגבלת ההכנסה העסקית | $2,560,000 שנת מס 2026 | IRS: פרסום 946, איך מנכים פחת על נכס סומן |
| סף עלות לפי סעיף 179 שבו תקרת הניכוי מתחילה לרדת עלות נכס כשיר לפי סעיף 179 שהושם בשירות בשנות מס שמתחילות ב-2026 | $4,090,000 שנת מס 2026 | IRS: פרסום 946, מה חדש ב-2026 סומן |
| סף שימוש עסקי בנכס רשום (listed property) להוצאה מיידית על רכב סעיף 179 ופחת בונוס מחייבים יותר משיעור זה של שימוש עסקי מזכה; ירידה מאוחרת לרמה זו או מתחתיה עלולה להפעיל החזרת ניכוי (recapture) | 50% | IRS: פרסום 946, איך מנכים פחת על נכס סומן |
| תקופת בדיקת השימוש הקודם לפני שנת הכניסה לשימוש כולל גם את השנה הקלנדרית הנוכחית לפני מועד הכניסה לשימוש, ללא החלת כלל עיתוי הפחת; משמש לבדיקת זכות קודמת בנכס המזכה בניכוי פחת לפני הרכישה. | חמש השנים הקלנדריות הקודמות | eCFR: 26 CFR 1.168(k)-2(b)(3)(iii)(B)(1) סומן |
| עלות הנכסים המזכים שמאפסת את תקרת הניכוי לפי סעיף 179 חישוב: סף הפחתה של $4,090,000 בתוספת ניכוי מרבי של $2,560,000. מגבלת העלות נפרדת ממגבלת ההכנסה העסקית. | $6,650,000 שנת מס 2026 | IRS: פרסום 946, חידושים לשנת 2026 סומן |
| שיעור הפחת המואץ לנכס רגיל מזכה שנרכש לפני המועד הקובע לניכוי מלא כהוצאה ציוד רגיל מזכה שנרכש לאחר 27 בספטמבר 2017 ולפני 20 בינואר 2025 ונכנס לשימוש במהלך השנה הקלנדרית 2026; לא כולל כללים מיוחדים לנכסים שייצורם ממושך ולכלי טיס. | 20% שנת מס 2026 | IRS: נוהל מס 2026-15, סעיף 2.02 סומן |
| מבחן תאריך הרכישה לפי תשלום לצורך פחת מואץ, ללא חוזה מחייב בלי חוזה מחייב בכתב, נכס נחשב בדרך כלל כנרכש בתאריך שבו הנישום משלם או נושא ביותר מהשיעור הזה מהעלות הכוללת, לא כולל קרקע ופעולות מקדימות | 10% | IRS: Notice 2026-11, פחת נוסף בשנה הראשונה סומן |
| הקלה אוטומטית לבחירה בעניין פחת מואץ שלא הוגשה במועד מי שהגישו דוח במועד יכולים להשלים בדוח מתוקן את הבחירה שלא להחיל את ההסדר, שלא הוגשה במועד, בתוך תקופה זו מהמועד האחרון להגשת הדוח, ללא הארכות; יש לציין Filed pursuant to section 301.9100-2. | 6 חודשים | IRS: הוראות טופס 4562, בחירה שלא לנכות פחת מואץ סומן |
| הניכוי המרבי לפי סעיף 179 בקליפורניה מגבלה קבועה בקליפורניה לפי ההוראות העדכניות שפורסמו לטופס 3885; סיכום ההתאמה העדכני של FTB מאשר שקליפורניה אינה מאמצת את ההגדלה הפדרלית. אותה מגבלה חלה לפי חוק מס ההכנסה האישי; הדבר אומת בנפרד בהוראות טופס 3885A ובסיכום ההתאמה העדכני של FTB. | $25,000 | FTB של קליפורניה: הוראות טופס 3885, סעיף F סומן |
| סף העלות המזכה להפחתת הניכוי לפי סעיף 179 בקליפורניה בקליפורניה הניכוי פוחת כאשר עלות הנכסים המזכים שנכנסו לשימוש עולה על סכום קבוע זה; ההוראות העדכניות הן מהדורת 2025. אותה מגבלה חלה לפי חוק מס ההכנסה האישי; הדבר אומת בנפרד בהוראות טופס 3885A ובסיכום העדכני של FTB בדבר התאמה לדין הפדרלי. | $200,000 | FTB של קליפורניה: הוראות טופס 3885, סעיף F סומן |
| סף בסיס העלות בשלושת החודשים האחרונים להחלת כלל אמצע הרבעון המבחן הוא יותר מחלק זה מבסיס העלות השנתי הרלוונטי הניתן להפחתה בשיטת הפחת האמריקאית (MACRS). ניכוי לפי סעיף 179 מקטין את בסיס העלות למבחן; פחת מואץ אינו מקטין אותו. | 40% | IRS: פרסום 946, איזה כלל עיתוי פחת חל? סומן |
| תקרת פחת בשנה הראשונה לרכב נוסעים עם פחת בונוס רכבי נוסעים שהופעלו במהלך שנת המס; יש להפחית בגין שימוש אישי | $20,300 שנת מס 2026 | IRS: Revenue Procedure 2026-15, טבלה 1 סומן |
| תקרת פחת בשנה הראשונה לרכב נוסעים ללא פחת בונוס רכבי נוסעים שהופעלו במהלך שנת המס; יש להפחית בגין שימוש אישי | $12,300 שנת מס 2026 | IRS: Revenue Procedure 2026-15, טבלה 2 סומן |
| מגבלת סעיף 179 על SUV כבד לרכבי שטח מזכים (SUV) שהופעלו בשנות מס שמתחילות ב-2026; חלות מגבלות נוספות לפי סעיף 179 | $32,000 שנת מס 2026 | IRS: פרסום 946, מה חדש ב-2026 סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: פרסום 946, איך מנכים פחת על נכס
- IRS: הוראות טופס 4562
- IRS: Revenue Procedure 2025-32, התאמות אינפלציה ל-2026
- IRS: Revenue Procedure 2026-15, מגבלות על רכב נוסעים (Internal Revenue Bulletin 2026-13)
- IRS: Notice 2026-11, פחת נוסף בשנה הראשונה
- IRS: Working Families Tax Cuts, הוראות לעסקים
- IRS: פרסום 463, הוצאות נסיעות, מתנות ורכב
- IRS: פרסום 544, מכירות והעברות אחרות של נכסים
- IRS: פרסום 583, פתיחת עסק ושמירת רישומים
- IRS: הוראות טופס 1065
- IRS: הוראות טופס 1120-S
- IRS: הוראות טופס 461, הפסדים עסקיים עודפים
- IRS: פרסום 925, כללי פעילות פסיבית וסיכון
- eCFR: 26 CFR 1.179-4, הגדרות לניכוי לפי סעיף 179
- US Code: 26 U.S.C. 179, בחירה לנכות הוצאה על נכסים עסקיים מופחתים מסוימים
- US Code: 26 U.S.C. 168, שיטת השבת העלות המואצת
- eCFR: 26 CFR 1.168(k)-2, ניכוי פחת נוסף בשנה הראשונה
- FTB של קליפורניה: הוראות טופס 3885
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.