Section 179 یا بونس فرسودگی: آلات کی لاگت کیسے کٹوتی کریں

Section 179 سادہ الفاظ میں: یہ بونس اور عام فرسودگی سے کیسے مختلف ہے؟

Section 179 کاروبار کو اجازت دیتا ہے کہ اہل آلات کی لاگت اس سال کٹوتی کر لے جس میں آلات استعمال کے لیے تیار ہوں، ایک ڈالر کی حد اور کاروبار کی آمدنی تک۔ بونس فرسودگی پہلے سال لاگت کا ایک حصہ کٹوتی کرتی ہے، 19 جنوری 2025 کے بعد حاصل کی گئی زیادہ تر جائیداد کے لیے ⁦100%⁩، اور لاگو ہوتی ہے جب تک کاروبار باہر نکلنے کا انتخاب نہ کرے۔ عام فرسودگی (ترمیم شدہ تیز رفتار لاگت کی بازیابی کا نظام، MACRS) باقی بچی لاگت کو مقررہ سالوں میں پھیلاتی ہے (Publication 946)۔

یہ تینوں ایک مقررہ ترتیب میں لاگو ہوتی ہیں۔ Section 179 پہلے آتا ہے اور اس لاگت کو کم کرتا ہے جس پر بونس لگتا ہے۔ پھر بونس اس لاگت کو کم کرتا ہے جس پر عام فرسودگی لگتی ہے۔ عام فرسودگی جائیداد کی کلاس اور کنونشن کے لحاظ سے IRS کے فیصدی جدولوں پر چلتی ہے۔

معاملہ آسان نہیں ہوتا جب:

• خریداری اس سال کے منافع کے مقابلے میں بڑی ہے، اس لیے طریقہ ٹیکس بل بدل دیتا ہے؛
• پہلے ٹیکس تیار کرنے والے یا سافٹ ویئر نے طریقہ چن لیا ہے، پچھلے گوشوارے میں ملتے جلتے آلات کے لیے کوئی طریقہ چنا گیا تھا، یا کسی نے کوئی طریقہ نہیں چنا؛
• خریداری گاڑی ہے، جس کی اپنی حدیں اور ریکارڈ ہوتے ہیں؛
• چیز جزوی طور پر ذاتی استعمال ہوتی ہے؛
• مالک شراکت داری یا S کارپوریشن ہے، اس لیے ہر مالک کی حدیں اور بنیاد (لاگت منہا لی گئی کٹوتیاں) اہم ہیں۔

طریقہ چننے سے پہلے جمع کریں: انوائس یا فروخت کا بل (تاریخ، قیمت، فروخت کنندہ، کوئی ٹریڈ اِن)، ہر چیز کے استعمال کے لیے تیار ہونے کی تاریخ، کاروباری استعمال کا فیصد، کوئی پچھلا فرسودگی کا شیڈول یا گوشوارہ جو استعمال شدہ طریقہ دکھاتا ہو، اور سال کی متوقع کاروباری آمدنی۔

کون سے آلات اہل ہیں، نئے ہوں یا استعمال شدہ؟

کاروبار کے خریدے ہوئے زیادہ تر آلات اہل ہیں، نئے ہوں یا استعمال شدہ: مشینری، کمپیوٹرز، فرنیچر، اوزار، کاریں اور ٹرک۔ بونس زمین کی بہتریوں کو بھی شامل کرتا ہے، جنہیں Section 179 چھوڑ دیتا ہے۔ الگ انتخاب کے ذریعے Section 179 غیر رہائشی عمارت میں شامل کی گئی چھتوں، ہیٹنگ اور کولنگ، آگ سے حفاظت، الارم اور سیکیورٹی سسٹمز کو بھی شامل کرتا ہے، جنہیں بونس شامل نہیں کرتا؛ غیر رہائشی عمارت کی اندرونی بہتریاں دونوں میں سے کوئی بھی لے سکتی ہیں (Publication 946)۔

Section 179 کے لیے یہ بھی ضروری ہے کہ کاروبار نے چیز اپنی تجارت یا کاروبار میں استعمال کے لیے خریدی ہو۔ یہ تحفے یا وراثت میں ملی جائیداد، متعلقہ شخص (شریک حیات، والدین، دادا دادی، بچے، پوتے پوتیاں، یا ایسا ادارہ جس کے آدھے سے زیادہ کا خریدار مالک ہو) سے یا خریدار کے کنٹرول والے گروپ سے خریدی گئی جائیداد، زیادہ تر امریکہ سے باہر استعمال ہونے والی جائیداد، یا غیر کارپوریٹ مالک کی دوسروں کو کرائے پر دی گئی جائیداد کو شامل نہیں کرتا۔ آخری دو کے محدود استثنا ہیں (Publication 946)۔

استعمال شدہ آلات دونوں کے لیے اہل ہو سکتے ہیں اگر غیر متعلقہ فروخت کنندہ سے خریدے جائیں۔ استعمال شدہ آلات پر بونس اس صورت میں بھی ناکام ہوتا ہے اگر خریدار یا اس کے پیشرو کا اس میں پچھلے پانچ کیلنڈر سال کے دوران، یا اس سال میں پہلے جس میں وہ استعمال میں لایا جائے، قابل فرسودگی مفاد رہا ہو، مثلاً اسے رکھنا، بیچنا اور واپس خریدنا (Section 168; Treasury Regulation 1.168(k)-2)۔ دونوں اس وقت شروع ہوتے ہیں جب چیز استعمال میں لائی جائے: اپنے مخصوص استعمال کے لیے تیار اور دستیاب، چاہے ابھی استعمال نہ ہوئی ہو۔ چیز کی ادائیگی یا ڈیلیوری لینا کافی نہیں۔

Section 179 کے تحت میں کتنا خرچ کے طور پر لے سکتا ہوں، اور حد میں کمی (phase-out) کب شروع ہوتی ہے؟

Section 179 کی زیادہ سے زیادہ حد ⁦$2,560,000⁩ ہے۔ جب سال میں استعمال میں لائی گئی تمام Section 179 جائیداد کی لاگت ⁦$4,090,000⁩ سے بڑھے تو یہ ڈالر کے بدلے ڈالر کم ہوتی ہے، اور ⁦$6,650,000⁩ پر صفر ہو جاتی ہے (Revenue Procedure 2025-32; Publication 946)۔

یہ حدیں اس صفحے کے دکھائے گئے ٹیکس سال میں استعمال میں لائے گئے آلات کے لیے ہیں۔ پچھلے سال کے لیے اس سال کی Form 4562 کی ہدایات دیکھیں۔

• حدیں ہر ٹیکس دہندہ پر لاگو ہوتی ہیں، ہر کاروبار پر نہیں۔ دو کاروبار رکھنے والا مالک ایک ہی حد بانٹتا ہے۔ دونوں شریک حیات ایک ٹیکس دہندہ شمار ہوتے ہیں چاہے الگ گوشوارے جمع کرائیں: ان کی لاگتیں phase-out کے لیے ملا کر گنی جاتی ہیں، اور کم کی گئی حد برابر تقسیم ہوتی ہے جب تک دونوں کوئی اور تقسیم نہ چنیں (Publication 946)۔
• Phase-out سال میں استعمال میں لائی گئی ہر اہل چیز کو گنتا ہے، ان چیزوں سمیت جنہیں مالک خرچ کے طور پر لینے کا انتخاب نہیں کرتا۔
• مالک کٹوتی کو چیزوں میں کسی بھی رقم کے ساتھ پھیلا سکتا ہے اور پوری حد کا دعویٰ کرنا ضروری نہیں۔

کیا Section 179 نقصان پیدا کر سکتا ہے؟

نہیں۔ Section 179 کی کٹوتی ٹیکس دہندہ کی فعال تجارتوں یا کاروباروں کی قابل ٹیکس آمدنی سے زیادہ نہیں ہو سکتی، اور اضافی رقم آگے کے سالوں میں منتقل ہوتی ہے۔ فعال کا مطلب ہے کاروبار کے انتظام یا چلانے میں بامعنی حصہ لینا؛ غیر فعال سرمایہ کار شمار نہیں ہوتا۔ یہ آمدنی Section 179 کی کٹوتی، خود روزگار ٹیکس کے نصف کی کٹوتی اور کسی خالص آپریٹنگ نقصان (NOL) کی کٹوتی سے پہلے نکالی جاتی ہے، لیکن فرسودگی سمیت دیگر کاروباری کٹوتیوں کے بعد۔ اس حد کے لیے فرد کی اجرت آمدنی میں شمار ہوتی ہے۔ شراکت داری کے لیے حد شرکاء کی یقینی ادائیگیاں (guaranteed payments) چھوڑ دیتی ہے؛ S کارپوریشن کے لیے حصص دار-ملازمین کی ادائیگی؛ C کارپوریشن کے لیے یہ Section 179، خالص آپریٹنگ نقصانات اور خصوصی کٹوتیوں سے پہلے نکالی جاتی ہے، اور صرف فعال طور پر چلائے گئے کاروبار گنے جاتے ہیں (Publication 946; Form 4562 کی ہدایات)۔

بونس اور عام فرسودگی کی اپنی کوئی آمدنی کی حد نہیں، اس لیے وہ نقصان پیدا کر سکتی ہیں۔ پھر مالک کی سطح کی حدیں ایک مقررہ ترتیب میں لاگو ہوتی ہیں: شراکت دار یا S کارپوریشن کے حصص دار کے لیے پہلے ادارے میں بنیاد (Publication 925)؛ پھر وہ نقصانات جو مالک کے at-risk سے زیادہ ہوں، غیر فعال نقصانات، اور اس کے بعد بڑے کاروباری نقصانات (Form 461 کی ہدایات)۔ کاروباری نقصانات دیکھیں۔

بونس فرسودگی کتنی ہے، اور جائیداد کب خریدی گئی ہو تو؟

بونس فرسودگی 19 جنوری 2025 کے بعد حاصل کی گئی اور استعمال میں لائی گئی اہل جائیداد کی کاروباری لاگت کا ⁦100%⁩ ہے، بغیر کسی مقررہ گھٹاؤ کے (IRS کی کاروباری دفعات)۔ اس تاریخ سے پہلے حاصل کی گئی جائیداد کو پرانی، کم شرح ملتی ہے۔

کم شرح استعمال میں آنے کی تاریخ کے کیلنڈر سال کے مطابق ہوتی ہے، مالی سال والے کاروبار کے لیے بھی۔

حصول کی تاریخ ڈیلیوری کی تاریخ نہیں۔ تحریری لازم معاہدے کے لیے یہ معاہدے کی تاریخ، ریاستی قانون کے تحت اس کے قابل نفاذ ہونے کی تاریخ، منسوخی کی کسی مدت کے اختتام اور کسی شرط کے پورا ہونے کی تاریخ میں سے سب سے بعد والی ہے؛ ایسے معاہدے کے بغیر یہ عموماً وہ تاریخ ہے جب خریدار لاگت کے ⁦10%⁩ سے زیادہ ادا کرے یا اس کا ذمہ لے (Notice 2026-11; Publication 463)۔ 20 جنوری 2025 سے پہلے دستخط شدہ معاہدہ پھر بھی اس تاریخ کے کسی بھی طرف آ سکتا ہے۔ معاہدہ اس کی منسوخی اور شرائط کے ساتھ، اور ادائیگی اور ڈیلیوری کے ریکارڈ رکھیں۔

بونس لاگو ہوتا ہے جب تک کاروبار جائیداد کی پوری کلاس کے لیے، جیسے تمام 5 سالہ جائیداد، باہر نکلنے کا انتخاب نہ کرے۔ یہ انتخاب اس سال استعمال میں آنے والی اس کلاس کی ہر چیز پر لاگو ہوتا ہے، وقت پر جمع کرائے گئے گوشوارے (توسیع شمار ہوتی ہے) کے ساتھ منسلک بیان پر جاتا ہے، اور IRS کی رضامندی کے بغیر واپس نہیں لیا جا سکتا۔ وقت پر جمع کرایا گیا گوشوارہ جس میں انتخاب نہ ہو، اصل آخری تاریخ سے 6 ماہ کے اندر، توسیع شمار کیے بغیر، ترمیم شدہ گوشوارے پر اسے شامل کر سکتا ہے (Form 4562 کی ہدایات)۔

گوشوارے سے بونس چھوڑ دینا اسے بند نہیں کرتا۔ جب تک کاروبار باہر نکلنے کا انتخاب نہ کرے، فروخت پر فرسودگی کی کٹوتی کو دوبارہ آمدنی میں شامل کرنا (recapture) بونس کو "allowed or allowable" (لیا گیا یا لیا جا سکتا تھا) مانتا ہے (Publication 946)۔

ہر چیز کے لیے مجھے کون سی فرسودگی استعمال کرنی چاہیے؟

19 جنوری 2025 کے بعد حاصل کیے گئے زیادہ تر آلات کے لیے بونس خودبخود لاگو ہوتا ہے اور اکیلا پوری کاروباری لاگت کٹوتی کر دیتا ہے، اس لیے اصل انتخاب یہ ہے کہ باہر نکلا جائے یا منتخب اشیا کے لیے Section 179 شامل کیا جائے۔ عام فرسودگی وہ حصہ لیتی ہے جو دونوں کٹوتی نہیں کرتے۔ یہ شرائط انتخاب بدل دیتی ہیں:

اگر پچھلے گوشوارے میں بونس کے اہل جائیداد پر باہر نکلنے کے انتخاب کے بغیر عام فرسودگی لی گئی تو درستی کے لیے ترمیم شدہ گوشوارہ یا اکاؤنٹنگ کے طریقے کی تبدیلی چاہیے ہو سکتی ہے (Publication 946)۔ فرسودگی کا گمشدہ شیڈول دوبارہ بنانا دیکھیں۔

اگر میں چیز کو جزوی طور پر ذاتی استعمال کروں تو کیا ہوگا؟

لاگت کا صرف کاروباری حصہ کٹوتی ہو سکتا ہے، اور Section 179 تب ہی ملتا ہے جب اس سال میں جب چیز استعمال میں لائی جائے کاروباری استعمال ⁦50%⁩ سے زیادہ ہو۔ لاگت کو کاروباری استعمال کے فیصد سے ضرب دیں، اور وہی رقم اوپر کے فارمولوں میں استعمال کریں (Publication 946)۔

گاڑیوں کے لیے استعمال کو میلوں سے ناپیں: کاروباری میل تقسیم کل میل۔ دیگر اشیا کے لیے حقیقی استعمال کے گھنٹوں سے ناپیں۔ آنا جانا کاروباری استعمال نہیں۔

جو جائیداد پہلے سے ذاتی استعمال کے لیے ملکیت میں ہو اس کا حساب کاروبار میں منتقل ہونے کے وقت اس کی قدر یا اصل لاگت میں سے کم پر ہوتا ہے۔ Section 179 عموماً اس پر لاگو نہیں ہوتا، کیونکہ چیز کاروبار میں استعمال کے لیے خریدی گئی ہونا ضروری ہے (⁦26 CFR 1.179-4⁩)۔ بونس لاگو ہوتا ہے یا نہیں، اور اس کی حصول کی تاریخ کیا ہے، اس کا جائزہ لینا ضروری ہے۔

گاڑیاں، نقل و حمل کی دیگر جائیداد، اور کیمرے یا اس جیسے تفریحی نوعیت کے آلات جو صرف کاروبار کے لیے استعمال نہ ہوں، "listed property" ہیں اور ان کے قواعد زیادہ سخت ہیں (Form 4562 کی ہدایات):

• Section 179 یا بونس کے دعوے کے لیے اہل کاروباری استعمال ⁦50%⁩ سے زیادہ ہونا چاہیے؛ سرمایہ کاری کا استعمال اور خدمات کی ادائیگی کے طور پر کچھ استعمال شمار نہیں ہوتے۔
• اس سطح یا اس سے کم پر فرسودگی ہر سال لمبی alternative depreciation system مدت (کاروں کے لیے 5 سال) پر سیدھی لکیر سے ہونی چاہیے۔
• اگر بعد کے سال میں استعمال اس سطح یا اس سے نیچے آ جائے تو پہلے لی گئی اضافی فرسودگی آمدنی میں واپس شامل ہو جاتی ہے۔
• کٹوتی کے لیے مناسب ریکارڈ ضروری ہیں: تاریخیں، میل یا گھنٹے، اور کاروباری مقصد۔

ٹرکوں، SUVs اور کاروں کا کیا؟

قواعد گاڑی کی وزن کی ریٹنگ اور ڈیزائن، اور کاروباری استعمال پر منحصر ہیں (Publication 946; Publication 463)۔

6 فٹ سے چھوٹے بیڈ والا بھاری پک اپ SUV کی حد میں آ سکتا ہے۔ 6,000 پاؤنڈ کا ٹیسٹ کاروں کے لیے بغیر لوڈ وزن اور ٹرکوں اور وینوں کے لیے مجموعی گاڑی کا وزن (gross vehicle weight، زیادہ سے زیادہ لوڈ شدہ ریٹنگ) استعمال کرتا ہے۔

جو لاگت مسافر کار کی حد ایک سال میں روک دے وہ عموماً بعد کے سالوں میں، ہر بعد کے سال کی حد تک، کٹوتی ہوتی ہے اگر کار کاروباری استعمال میں رہے (Revenue Procedure 2026-15)۔

جس سال کار پہلی بار استعمال میں لائی جائے اس میں Section 179 یا سیدھی لکیر کے علاوہ کوئی طریقہ لینا بعد کے سالوں میں اس کار کے لیے معیاری مائلیج ریٹ ختم کر دیتا ہے۔ معیاری مائلیج یا گاڑی کے اصل اخراجات دیکھیں۔ گاڑی LLC یا S کارپوریشن کی ملکیت میں ہونی چاہیے یا نہیں، یہ الگ سوال ہے: اپنے کاروبار کے ذریعے گاڑی خریدنا۔

ہر طریقے کے لیے میں کیا جمع کراتا ہوں؟

Form 4562، اس سال کے گوشوارے کے ساتھ منسلک جس میں چیز استعمال میں لائی گئی، تینوں طریقے رپورٹ کرتا ہے (Form 4562 کی ہدایات)۔

• Part I: Section 179 کا انتخاب اور آمدنی کی حد۔
• Part II: بونس الاؤنس (listed property کے لیے نہیں)، ساتھ ہی بونس سے باہر نکلنے کے لیے الگ بیان۔
• Part III: عام فرسودگی۔
• Part V: گاڑیاں اور دیگر listed property، ان کے Section 179 (کالم (i)) اور بونس (لائن 25) کے ساتھ۔ جب listed property کو خرچ کیا جائے تو اسے Part I سے پہلے مکمل کریں، اور ہر اس سال بھی جب جائیداد پر فرسودگی لی جائے۔

Section 179 کا انتخاب اس سال کے اصل گوشوارے پر کیا جاتا ہے جس میں چیز استعمال میں لائی گئی، بشمول دیر سے جمع کرایا گیا گوشوارہ، یا ترمیم شدہ گوشوارے پر۔ اسے ترمیم شدہ گوشوارے پر IRS کی منظوری کے بغیر واپس لیا جا سکتا ہے، اور واپسی کو کالعدم نہیں کیا جا سکتا (Section 179)۔

ہر چیز کا اثاثہ ریکارڈ رکھیں: کیسے اور کب حاصل کی گئی، قیمت، بہتریاں، لیا گیا Section 179، لی گئی فرسودگی، کیسے استعمال ہوئی، اور کب اور کیسے بیچی گئی۔ اسے اس سال کی میعاد ختم ہونے تک رکھیں جس میں چیز بیچی جائے (Publication 583)۔ کھاتوں میں اثاثے میں شامل کیے گئے آلات کو اثاثے کے طور پر درج کریں، ذاتی حصے کو کاروباری اخراجات سے باہر رکھیں، اور اثاثوں کی فہرست کو Form 4562 سے ملائیں۔

جب میں چیز بیچوں یا کاروباری استعمال کم ہو جائے تو کیا ہوتا ہے؟

فروخت پر نفع سرمایہ کا منافع نہیں بلکہ عام آمدنی ہے، اس فرسودگی کی حد تک جو لی گئی یا لی جا سکتی تھی، Section 179 اور بونس سمیت۔ Form 4797 کا Part III اسے نکالتا ہے (Publication 544)۔ جو چیز مکمل طور پر خرچ کر دی گئی ہو اس کی کوئی بنیاد باقی نہیں رہتی، اس لیے فروخت کی قیمت عموماً پوری نفع ہے، اور کٹوتی کی گئی رقم تک عام آمدنی۔ اگر چیز پر Section 179 کی آگے منتقلی استعمال ہونے سے پہلے بیچی یا کسی اور طرح ہٹا دی جائے تو وہ غیر استعمال شدہ رقم بعد میں کٹوتی نہیں ہو سکتی؛ وہ چیز کی بنیاد میں شامل ہو جاتی ہے (Publication 946)۔

اگر ریکوری مدت کے دوران کاروباری استعمال ⁦50%⁩ یا اس سے کم ہو جائے تو فروخت کے بغیر بھی آمدنی میں recapture ہوتا ہے:

• عام جائیداد کے لیے، لیا گیا Section 179 منفی وہ فرسودگی جو اس رقم پر اجازت ہوتی، آمدنی میں شامل ہوتا ہے، اور جائیداد کی بنیاد اتنی ہی بڑھ جاتی ہے۔
• listed property کے لیے، alternative system کے تحت سیدھی لکیر سے زیادہ فرسودگی کم استعمال کے پہلے سال آمدنی میں شامل ہوتی ہے۔

شراکت داریاں اور S کارپوریشنز کٹوتی مالکان تک کیسے پہنچاتی ہیں؟

شراکت داری یا S کارپوریشن اپنے Form 4562 پر Section 179 کا انتخاب کرتی ہے اور کٹوتی Schedule K-1 پر مالکان کو منتقل کرتی ہے۔ ادارہ خود اس کی کٹوتی نہیں کرتا۔ بونس اور عام فرسودگی ادارے کے گوشوارے پر رہتی ہیں اور اس کی عام کاروباری آمدنی کم کرتی ہیں، اور ادارہ اپنی جائیداد کے لیے بونس سے باہر نکلنے کا کوئی بھی انتخاب خود کرتا ہے (Form 1065 کی ہدایات; Form 1120-S کی ہدایات)۔

• حدوں کے دو سیٹ۔ ڈالر کی حد اور آمدنی کی حد ادارے پر بھی لاگو ہوتی ہیں اور پھر ہر مالک پر بھی۔ مالک ہر ⁦K-1⁩ سے Section 179 کو اپنے کاروبار کے کسی Section 179 میں جمع کرتا ہے، پھر مالک کی حد اور آمدنی لگاتا ہے۔ مالک کا phase-out صرف مالک کی اپنی خریداریاں گنتا ہے، ادارے کی نہیں۔
• بنیاد۔ ادارہ جائیداد کی بنیاد اس رقم سے کم کرتا ہے جس کا اس نے انتخاب کیا، چاہے مالکان سب استعمال نہ کر سکیں۔ شریک اپنے شراکت داری کے حصے کی بنیاد مختص رقم سے کم کرتا ہے، اور S کارپوریشن کے حصص دار عموماً انہی قواعد کی پیروی کرتے ہیں۔
• جائیداد بیچنا۔ جب ادارہ وہ جائیداد بیچتا ہے جس پر اس نے Section 179 منتقل کیا تھا تو وہ فروخت کی اطلاع Schedule K-1 پر مالکان کو دیتا ہے، Form 4797 پر نہیں۔
• C کارپوریشنز۔ C کارپوریشن Section 179 کی کٹوتی خود کرتی ہے، اس کٹوتی سے پہلے اپنی قابل ٹیکس آمدنی کی حد کے اندر۔

اس کے بعد آنے والی مالک کی سطح کی حدوں کے لیے کاروباری نقصانات دیکھیں۔

مثال

تمام رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔

ایک لینڈ سکیپر ⁦US$60,000⁩ کے آلات خریدتا ہے

ایک انفرادی کاروبار کا مالک ⁦US$60,000⁩ میں گھاس کاٹنے کی مشین اور ٹریلر خریدتا ہے اور انہیں صرف کاروبار میں استعمال کرتا ہے۔ ان کے لیے کوئی کٹوتی لینے سے پہلے کاروباری منافع ⁦US$35,000⁩ ہے، کوئی اجرت نہیں۔ فرض کریں 7 سالہ جائیداد اور نصف سال کنونشن۔

طریقوں کو ملانے کی اجازت ہے، لیکن ایک چیز پر بونس وہ آمدنی کم کرتا ہے جو دوسری چیز پر Section 179 کی حد بناتی ہے۔

ایک فری لانسر ⁦US$3,000⁩ کا لیپ ٹاپ خریدتا ہے جو ⁦80%⁩ کام کے لیے استعمال ہوتا ہے

کاروباری لاگت ⁦US$2,400⁩ ہے ⁦(US$3,000 × 80%)⁩۔ کاروباری استعمال آدھے سے زیادہ ہے، اس لیے فری لانسر ⁦US$2,400⁩ پر Section 179 کا انتخاب کر سکتا ہے اگر اتنی کاروباری آمدنی ہو، یا بونس لے سکتا ہے۔ باقی ⁦US$600⁩ ذاتی ہیں اور کبھی قابل کٹوتی نہیں۔ ⁦40%⁩ کام کے استعمال پر اس لیپ ٹاپ کے لیے Section 179 دستیاب نہ ہوتا، لیکن بونس پھر بھی ⁦US$1,200⁩ کاروباری حصے ⁦(US$3,000 × 40%)⁩ پر لاگو ہو سکتا تھا۔

ایک S کارپوریشن ⁦US$90,000⁩ کی SUV خریدتی ہے

SUV کی ریٹنگ 6,800 پاؤنڈ ہے، اس میں 6 فٹ کا مال بردار بیڈ نہیں، اور وہ صرف کاروبار کے لیے استعمال ہوتی ہے۔ 6,000 پاؤنڈ سے زیادہ ریٹنگ والی گاڑی مسافر گاڑی کی حدوں کے تابع نہیں، اس لیے اکیلا بونس کارپوریشن میں پوری ⁦US$90,000⁩ کٹوتی کر سکتا ہے، بغیر کسی حصص دار کی آمدنی کی حد کے۔ اگر کارپوریشن Section 179 کا بھی انتخاب کرے تو وہ حصہ ⁦$32,000⁩ پر محدود ہوتا ہے اور ⁦K-1⁩ پر حصص داروں کو منتقل ہوتا ہے، ہر ایک اپنی حدوں کے تابع؛ باقی لاگت بونس لے سکتی ہے۔

اگر وہی ⁦US$90,000⁩ کی گاڑی 5,900 پاؤنڈ ریٹنگ کی ہوتی تو تمام طریقے مل کر پہلے سال کے لیے ⁦$20,300⁩ پر محدود ہوتے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ نے بڑی خریداری کی ہے، یا اس سال کا منافع زیادہ ہے، اور کسی ٹیکس تیار کرنے والے یا سافٹ ویئر نے پہلے ہی طے کر لیا کہ اسے کیسے کٹوتی کرنا ہے، یا کسی نے نہیں کیا: طریقہ اثاثے، سال کی آمدنی، ذاتی استعمال، اور شراکت داری اور S کارپوریشن کے مالکان کے لیے بنیاد پر منحصر ہے۔ گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے اسے طے کر لیں: کارپوریشن یا شراکت داری کے لیے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد، انفرادی کاروبار کے مالک کے لیے انفرادی ٹیکس میں مدد۔
• آپ طے کر رہے ہیں کہ 31 دسمبر سے پہلے خریدیں یا نہیں: سال کے اختتام سے پہلے آلات خریدنا دیکھیں۔
• خریداریاں چھوٹی ہیں: چھوٹی خریداریوں کو خرچ یا اثاثہ بنانا دیکھیں۔
• چیز گاڑی ہے، یا آپ طے کر رہے ہیں کہ اس کا مالک کون ہو: اپنے کاروبار کے ذریعے گاڑی خریدنا اور معیاری مائلیج یا گاڑی کے اصل اخراجات دیکھیں۔
• آپ کی اثاثوں کی فہرست غائب ہے، یا آپ کے کھاتوں سے نہیں ملتی: فرسودگی کا گمشدہ شیڈول دوبارہ بنانا اور حساب کتاب میں مدد دیکھیں۔
• آلات سرورز یا GPUs ہیں: GPU سرورز کی لاگت کٹوتی کرنا دیکھیں۔
• آپ نے کرائے کی جائیداد پر کبھی فرسودگی نہیں لی: کرائے کی جائیداد پر چھوٹی ہوئی فرسودگی دیکھیں۔
• آلات زیادہ تر امریکہ سے باہر استعمال ہوتے ہیں: وہ عموماً Section 179 یا بونس کے اہل نہیں، محدود استثنا کے ساتھ جیسے امریکہ آنے جانے والی کچھ گاڑیاں اور طیارے۔ سرحد پار ٹیکس میں مدد دیکھیں۔
• آپ کا کینیڈا میں بھی کاروبار ہے: کینیڈا یہ قواعد نہیں بلکہ سرمائے کی لاگت کا الاؤنس (CCA) استعمال کرتا ہے۔ سرمائے کی لاگت کا الاؤنس دیکھیں۔