Sección 179 o depreciación adicional: cómo deducir equipo

La sección 179 explicada con sencillez: ¿en qué se diferencia de la depreciación adicional y de la regular?

La sección 179 permite a un negocio deducir el costo del equipo que califica en el año en que el equipo está listo para usarse, hasta un tope en dólares y el ingreso del negocio. La depreciación adicional (bonus) deduce una parte del costo en el primer año, 100% en la mayoría de los bienes adquiridos después del 19 de enero de 2025, y se aplica a menos que el negocio elija no aplicarla. La depreciación regular (MACRS) reparte el costo restante durante un número fijo de años (Publication 946).

Las tres se aplican en un orden fijo. Primero va la sección 179, que reduce el costo al que se aplica el bonus. Luego el bonus reduce el costo al que se aplica la depreciación regular. La depreciación regular sigue las tablas de porcentajes del IRS por clase de propiedad y convención.

Un caso no es sencillo cuando:

• la compra es grande frente a la ganancia de este año, de modo que el método cambia el impuesto a pagar;
• un preparador o un programa ya eligió un método, una declaración anterior eligió uno para equipo similar, o nadie eligió ninguno;
• la compra es un vehículo, que tiene sus propios topes y registros;
• el bien se usa en parte para fines personales;
• el propietario es una sociedad de personas o una corporación S, por lo que importan los límites y la base de cada propietario (el costo menos las deducciones ya tomadas).

Qué reunir antes de elegir un método: la factura o el contrato de compraventa (fecha, precio, vendedor, cualquier bien entregado a cambio), la fecha en que cada bien estuvo listo para usarse, el porcentaje de uso de negocio, el calendario de depreciación anterior o la declaración que muestre el método usado, y el ingreso de negocio esperado del año.

¿Qué equipo califica, nuevo o usado?

La mayoría del equipo que compra un negocio califica, nuevo o usado: maquinaria, computadoras, muebles, herramientas, autos y camiones. El bonus cubre las mejoras al terreno, que la sección 179 deja fuera. Mediante una elección aparte, la sección 179 también cubre techos, calefacción y aire acondicionado, protección contra incendios, y sistemas de alarma y seguridad agregados a un edificio no residencial, que el bonus no cubre; las mejoras interiores de un edificio no residencial pueden usar cualquiera de los dos (Publication 946).

La sección 179 también exige que el negocio haya comprado el bien para usarlo en su actividad o negocio. No cubre bienes recibidos como regalo o herencia, bienes comprados a una persona relacionada (un cónyuge, padre, abuelo, hijo, nieto, o una entidad de la que el comprador posee más de la mitad) o a un grupo controlado del comprador, bienes usados en su mayoría fuera de EE. UU., ni bienes que un propietario que no es una corporación arrienda a otros. Los dos últimos tienen excepciones limitadas (Publication 946).

El equipo usado puede calificar para ambos si se compra a un vendedor no relacionado. El bonus en equipo usado también falla si el comprador o un predecesor tuvo un interés depreciable en él durante los cinco años calendario anteriores o antes en el año en que se pone en servicio, por ejemplo, por haberlo tenido, vendido y vuelto a comprar (Section 168; Treasury Regulation 1.168(k)-2). Ambos empiezan cuando el bien se pone en servicio: listo y disponible para su uso específico, aunque todavía no se haya usado. Pagar el bien o recibirlo no basta.

¿Cuánto puedo deducir con la sección 179 y cuándo empieza la reducción gradual?

El máximo de la sección 179 es $2,560,000. Se reduce dólar por dólar cuando el costo de todos los bienes de la sección 179 puestos en servicio en el año supera $4,090,000, y llega a cero en $6,650,000 (Revenue Procedure 2025-32; Publication 946).

Estos límites son para el equipo puesto en servicio en el año fiscal que muestra esta página. Para un año anterior, use las instrucciones del Form 4562 de ese año.

• Los límites se aplican a cada contribuyente, no a cada negocio. Un propietario con dos negocios comparte un solo tope. Los cónyuges cuentan como un solo contribuyente aunque presenten declaraciones separadas: sus costos se suman para la reducción gradual, y el tope reducido se divide por partes iguales, salvo que ambos elijan otra división (Publication 946).
• La reducción gradual cuenta todos los bienes que califican y se ponen en servicio en el año, incluso los que el propietario no elige deducir.
• El propietario puede repartir la deducción entre los bienes en los montos que quiera y no tiene que reclamar el tope completo.

¿La sección 179 puede crear una pérdida?

No. La deducción de la sección 179 no puede ser mayor que el ingreso gravable de las actividades o negocios activos del contribuyente, y cualquier exceso se arrastra a años futuros. Activo significa participar de forma significativa en la administración o dirección del negocio; un inversionista pasivo no cuenta. Ese ingreso se calcula antes de la deducción de la sección 179, de la deducción por la mitad del impuesto por trabajo independiente y de cualquier deducción por pérdida operativa neta, pero después de las demás deducciones del negocio, incluida la depreciación. Los salarios de una persona cuentan como ingreso para este límite. En una sociedad de personas, el límite excluye los pagos garantizados a los socios; en una corporación S, el pago a los accionistas-empleados; en una corporación C, se calcula antes de la sección 179, de las pérdidas operativas netas y de las deducciones especiales, y cuenta solo los negocios que opera de forma activa (Publication 946; instrucciones del Form 4562).

El bonus y la depreciación regular no tienen un tope por ingreso propio, así que pueden producir una pérdida. Entonces se aplican los límites del propietario en un orden fijo: para un socio o un accionista de una corporación S, primero la base en la entidad (Publication 925); luego las pérdidas que superan lo que el propietario tiene en riesgo, las pérdidas pasivas y después las pérdidas grandes del negocio (instrucciones del Form 461). Vea pérdidas del negocio.

¿Cuánto es la depreciación adicional (bonus) y para bienes comprados cuándo?

El bonus es 100% del costo de negocio de los bienes que califican, adquiridos y puestos en servicio después del 19 de enero de 2025, sin una reducción escalonada programada (disposiciones del IRS para negocios). Los bienes adquiridos antes de esa fecha tienen la tasa anterior, más baja.

La tasa más baja sigue el año calendario de la fecha de puesta en servicio, incluso en un negocio con año fiscal.

La fecha de adquisición no es la fecha de entrega. Si hay un contrato escrito vinculante, es la más tardía entre la fecha del contrato, la fecha en que es exigible según la ley estatal, el fin de cualquier período de cancelación y la fecha en que se cumple cualquier condición; si no lo hay, por lo general es la fecha en que el comprador paga o incurre en más de 10% del costo (Notice 2026-11; Publication 463). Un contrato firmado antes del 20 de enero de 2025 todavía puede quedar de cualquiera de los dos lados de esa fecha. Conserve el contrato con sus condiciones de cancelación y contingencias, y los registros de pagos y de entrega.

El bonus se aplica a menos que el negocio elija no aplicarlo para toda una clase de propiedad, como toda la propiedad de 5 años. La elección cubre todos los bienes de esa clase puestos en servicio ese año, va en una declaración adjunta a la declaración presentada a tiempo (las prórrogas cuentan) y no se puede revocar sin el consentimiento del IRS. Una declaración presentada a tiempo sin la elección puede agregarla en una declaración enmendada dentro de 6 meses de la fecha de vencimiento original, sin contar las prórrogas (instrucciones del Form 4562).

Dejar el bonus fuera de la declaración no lo desactiva. A menos que el negocio elija no aplicarlo, en la recuperación por una venta el bonus cuenta como "allowed or allowable" (tomado o disponible para tomarse) (Publication 946).

¿Qué tipo de depreciación uso para cada bien?

En la mayoría del equipo adquirido después del 19 de enero de 2025, el bonus se aplica de forma automática y por sí solo deduce todo el costo de negocio, así que la decisión real es si elegir no aplicarlo o sumar la sección 179 para ciertos bienes. La depreciación regular cubre lo que ninguno de los dos deduce. Estas condiciones cambian la decisión:

Si una declaración anterior usó depreciación regular en bienes que calificaban para el bonus sin elegir no aplicarlo, la corrección puede requerir una declaración enmendada o un cambio de método contable (Publication 946). Vea cómo reconstruir un calendario de depreciación que falta.

¿Y si uso el bien en parte para fines personales?

Solo se puede deducir la parte de negocio del costo, y la sección 179 está disponible únicamente cuando el uso de negocio es superior a 50% en el año en que el bien se pone en servicio. Multiplique el costo por el porcentaje de uso de negocio y use ese monto en las fórmulas anteriores (Publication 946).

En los vehículos, mida el uso en millas: millas de negocio divididas entre millas totales. En los demás bienes, mida por las horas de uso real. El traslado al trabajo no es uso de negocio.

Un bien que ya se tenía para uso personal se calcula sobre el menor entre su valor al pasar al negocio o su costo original. La sección 179 por lo general no se aplica, porque el bien debe comprarse para usarse en el negocio (26 CFR 1.179-4). Hay que revisar si se aplica el bonus y cuál es su fecha de adquisición.

Los vehículos, otros bienes de transporte y las cámaras o el equipo de tipo recreativo que no se usan solo para el negocio son "propiedad listada" (listed property), con reglas más estrictas (instrucciones del Form 4562):

• El uso de negocio calificado debe ser superior a 50% para reclamar la sección 179 o el bonus; el uso para inversión y algunos usos como pago por servicios no cuentan.
• En ese nivel o por debajo, la depreciación debe ser en línea recta durante el período más largo del sistema alternativo de depreciación (5 años para automóviles) cada año.
• Si el uso baja a ese nivel o menos en un año posterior, la depreciación adicional tomada antes se suma al ingreso.
• La deducción requiere registros adecuados: fechas, millas u horas y propósito de negocio.

¿Qué pasa con camiones, SUV y autos?

Las reglas dependen de la clasificación de peso y del diseño del vehículo, y del uso de negocio (Publication 946; Publication 463).

Una pickup pesada con una caja de menos de 6 pies puede quedar bajo el tope para SUV. La prueba de 6,000 libras usa el peso sin carga en los autos y el peso bruto del vehículo, la clasificación máxima con carga, en los camiones y las vans.

El costo que el tope de un automóvil de pasajeros bloquea en un año por lo general se deduce en años posteriores, hasta el tope de cada año, si el auto sigue en uso de negocio (Revenue Procedure 2026-15).

Reclamar la sección 179 o un método distinto de la línea recta en el año en que un auto se pone en servicio por primera vez excluye la tarifa estándar por milla para ese auto en los años siguientes. Vea tarifa estándar por milla o gastos reales del auto. Si una LLC o una corporación S debe ser la dueña del vehículo es otra cuestión: comprar un vehículo a través del negocio.

¿Qué presento para cada método?

El Form 4562, adjunto a la declaración del año en que el bien se pone en servicio, reporta los tres métodos (instrucciones del Form 4562).

• Parte I: la elección de la sección 179 y el límite por ingreso.
• Parte II: la deducción de bonus (no para propiedad listada), más una declaración aparte para elegir no aplicar el bonus.
• Parte III: la depreciación regular.
• Parte V: los vehículos y otra propiedad listada, con su sección 179 (columna (i)) y su bonus (línea 25). Complétela antes de la Parte I cuando se deduce propiedad listada, y todos los años en que el bien se deprecia.

La elección de la sección 179 se hace en la declaración original del año en que el bien se pone en servicio, incluida una presentada tarde, o en una declaración enmendada. Puede revocarse en una declaración enmendada sin aprobación del IRS, y una revocación no se puede deshacer (Section 179).

Lleve un registro de activos de cada bien: cómo y cuándo se adquirió, precio, mejoras, sección 179 tomada, depreciación tomada, cómo se usó y cuándo y cómo se vendió. Consérvelo hasta que venza el plazo del año en que se vende el bien (Publication 583). En los libros, registre el equipo capitalizado como activo, deje la parte personal fuera de los costos del negocio y concilie la lista de activos con el Form 4562.

¿Qué pasa si vendo el bien o baja el uso de negocio?

La ganancia de una venta es ingreso ordinario, no ganancia de capital, hasta el monto de la depreciación permitida o que se podía permitir, incluidas la sección 179 y el bonus. La calcula la Parte III del Form 4797 (Publication 544). Un bien deducido por completo ya no tiene base, así que el precio de venta suele ser todo ganancia, y ordinaria hasta el monto deducido. Si el bien se vende o se dispone de otra forma antes de usar un arrastre de la sección 179 sobre él, ese monto no usado no se puede deducir después; se suma a la base del bien (Publication 946).

Si el uso de negocio baja a 50% o menos durante el período de recuperación, se recupera ingreso sin necesidad de una venta:

• En un bien ordinario, la sección 179 tomada menos la depreciación que se habría permitido sobre ese monto se suma al ingreso, y la base del bien aumenta en el mismo monto.
• En la propiedad listada, la depreciación adicional sobre la línea recta del sistema alternativo se suma al ingreso en el primer año de uso bajo.

¿Cómo pasan las sociedades de personas y las corporaciones S la deducción a los propietarios?

Una sociedad de personas o una corporación S elige la sección 179 en su propio Form 4562 y pasa la deducción a los propietarios en el Schedule K-1. La entidad no la deduce. El bonus y la depreciación regular quedan en la declaración de la entidad y reducen su ingreso ordinario del negocio, y la entidad hace cualquier elección de no aplicar el bonus para sus propios bienes (instrucciones del Form 1065; instrucciones del Form 1120-S).

• Dos conjuntos de límites. El tope en dólares y el tope por ingreso se aplican a la entidad y de nuevo a cada propietario. El propietario suma la sección 179 de cada K-1 a cualquier sección 179 de su propio negocio y luego aplica el tope y el ingreso del propietario. La reducción gradual del propietario cuenta solo sus propias compras, no las de la entidad.
• Base. La entidad reduce la base del bien por el monto que eligió, aunque los propietarios no puedan usarlo todo. Un socio reduce la base de su participación en la sociedad de personas por el monto asignado, y los accionistas de una corporación S por lo general siguen las mismas reglas.
• Venta del bien. Cuando la entidad vende un bien por el que pasó la sección 179, informa la venta a los propietarios en el Schedule K-1, no en el Form 4797.
• Corporaciones C. Una corporación C deduce la sección 179 por sí misma, limitada por su ingreso gravable antes de esa deducción.

Vea pérdidas del negocio para los límites del propietario que siguen.

Ejemplo

Todos los montos están en dólares estadounidenses.

Un paisajista compra US$60,000 en equipo

Un propietario único compra una cortadora de césped y un remolque por US$60,000 y los usa solo en el negocio. La ganancia del negocio antes de cualquier deducción por ellos es de US$35,000, sin salarios. Suponga propiedad de 7 años y la convención de medio año.

Se permite mezclar métodos, pero el bonus en un bien reduce el ingreso que topa la sección 179 en otro.

Una trabajadora independiente compra una laptop de US$3,000 que usa 80% para el trabajo

El costo de negocio es de US$2,400 (US$3,000 × 80%). El uso de negocio supera la mitad, así que la trabajadora independiente puede elegir la sección 179 sobre los US$2,400 si tiene ese ingreso de negocio, o tomar el bonus. Los otros US$600 son personales y nunca son deducibles. Con un uso de trabajo de 40%, la sección 179 no estaría disponible para esta laptop, pero el bonus aún podría aplicarse a la parte de negocio de US$1,200 (US$3,000 × 40%).

Una corporación S compra una SUV de US$90,000

La SUV tiene una clasificación de 6,800 libras, no tiene caja de carga de 6 pies y se usa solo para el negocio. Un vehículo con clasificación de más de 6,000 libras no está sujeto a los topes de automóviles de pasajeros, así que solo el bonus podría deducir los US$90,000 completos en la corporación, sin tope por ingreso de los accionistas. Si la corporación también elige la sección 179, esa parte tiene un tope de $32,000 y pasa a los accionistas en los K-1, cada uno sujeto a sus propios límites; el resto del costo puede tomar el bonus.

Si el mismo vehículo de US$90,000 tuviera una clasificación de 5,900 libras, todos los métodos juntos tendrían un tope de $20,300 en el primer año.

¿Su caso es distinto?

• Hizo una compra grande, o la ganancia de este año es alta, y un preparador o un programa ya eligió cómo deducirla, o nadie lo hizo: el método depende del bien, del ingreso del año, del uso personal y, en los propietarios de sociedades de personas y corporaciones S, de la base. Resuélvalo antes de presentar la declaración: ayuda con impuestos corporativos para una corporación o una sociedad de personas, ayuda con impuestos de personas para un propietario único.
• Está decidiendo si comprar antes del 31 de diciembre: vea comprar equipo antes del cierre del año.
• Las compras son pequeñas: vea deducir o capitalizar compras pequeñas.
• El bien es un vehículo, o está decidiendo quién debe ser su dueño: vea comprar un vehículo a través del negocio y tarifa estándar por milla o gastos reales del auto.
• Le falta la lista de activos, o no coincide con sus libros: vea cómo reconstruir un calendario de depreciación que falta y ayuda con la contabilidad.
• El equipo son servidores o GPU: vea cómo deducir servidores con GPU.
• Nunca tomó depreciación en un alquiler: vea depreciación omitida en una propiedad de alquiler.
• El equipo se usa en su mayoría fuera de EE. UU.: por lo general no califica para la sección 179 ni para el bonus, con excepciones limitadas, como algunos vehículos y aeronaves que operan hacia y desde EE. UU. Vea ayuda con impuestos transfronterizos.
• También tiene un negocio en Canadá: Canadá usa la deducción por costo de capital, no estas reglas. Vea deducción por costo de capital.