Para quem é
- Proprietários que compraram caminhonetes, computadores, máquinas ou móveis para um negócio nos EUA
- Empresários individuais, sociedades de pessoas, corporações S e corporações C que escolhem como deduzir equipamentos
- Proprietários que usam um item comprado em parte para fins pessoais
Não abordado aqui
- Se vale comprar antes de 31 de dezembro e quanto isso economiza
- Compras pequenas abaixo do safe harbor de minimis
- Comprar um veículo por meio de uma pessoa jurídica, e taxa padrão por milha ou despesas reais do carro
- Prédios, propriedade de produção qualificada e segregação de custos
- Regras estaduais de depreciação e a depreciação fiscal canadense (CCA)
Seção 179 em palavras simples: qual a diferença para a depreciação especial e a regular?
A seção 179 permite que um negócio nos EUA deduza o custo de equipamentos qualificados no ano em que o equipamento fica pronto para uso, até um teto em dólares e a renda do negócio. A depreciação especial (bonus depreciation) deduz uma parte do custo no primeiro ano, 100% para a maioria dos bens adquiridos depois de 19 de janeiro de 2025, e se aplica a menos que o negócio opte por não usá-la. A depreciação regular (MACRS, sistema modificado de recuperação acelerada de custos) distribui o custo que sobrar por um número fixo de anos (Publication 946).
Os três se aplicam em uma ordem fixa. A seção 179 vem primeiro e reduz o custo sobre o qual a depreciação especial incide. A depreciação especial reduz, depois, o custo sobre o qual a depreciação regular incide. A depreciação regular segue as tabelas de percentuais do IRS por classe de bem e convenção.
| Seção 179 | Depreciação especial | Depreciação regular | |
|---|---|---|---|
| O que faz | Deduz os itens escolhidos, nos valores escolhidos, no primeiro ano | Deduz uma parte fixa do custo no primeiro ano | Deduz o custo ao longo do período de recuperação, em geral 5 ou 7 anos para equipamentos |
| Tamanho | Até $2.560.000, reduzido quando as compras do ano passam de $4.090.000 | 100% do custo comercial para a maioria dos bens adquiridos depois de 19 de janeiro de 2025 | Um percentual a cada ano, das tabelas do IRS |
| Teto de renda | Sim: a renda do negócio, com o excesso levado para os anos seguintes | Não | Não |
| Como é escolhida | Opção feita no Form 4562 | Automática; é possível optar por não usá-la por classe de bem | Automática |
| Uso comercial | Acima de 50% | A parte comercial; veículos e outros bens listados (listed property) exigem mais de 50% | A parte comercial |
Um caso não é simples quando:
- a compra é grande em comparação com o lucro deste ano, e por isso o método muda o imposto a pagar;
- um preparador ou software já escolheu um método, uma declaração anterior escolheu um para equipamento parecido, ou ninguém escolheu;
- a compra é um veículo, que tem tetos e registros próprios;
- o item é usado em parte para fins pessoais;
- o proprietário é uma sociedade de pessoas ou uma corporação S, e por isso contam os limites e o custo-base (basis, o custo menos as deduções já tomadas) de cada sócio ou acionista.
Reúna antes de escolher um método: a fatura ou o contrato de venda (data, preço, vendedor, eventual item dado em troca), a data em que cada item ficou pronto para uso, o percentual de uso comercial, qualquer tabela de depreciação ou declaração anterior que mostre o método usado e a renda comercial esperada para o ano.
Quais equipamentos se qualificam, novos ou usados?
A maior parte dos equipamentos que um negócio compra se qualifica, novos ou usados: máquinas, computadores, móveis, ferramentas, carros e caminhonetes. A depreciação especial cobre benfeitorias em terrenos, que a seção 179 deixa de fora. Por uma opção separada, a seção 179 também cobre telhados, aquecimento e refrigeração, proteção contra incêndio, alarmes e sistemas de segurança acrescentados a um prédio não residencial, o que a depreciação especial não cobre; as melhorias internas de um prédio não residencial podem usar qualquer uma das duas (Publication 946).
| Bem | Período de recuperação usual | Seção 179 | Depreciação especial |
|---|---|---|---|
| Computadores, carros e a maioria das caminhonetes | 5 anos | Sim | Sim |
| Móveis e instalações de escritório | 7 anos | Sim | Sim |
| Máquinas e outros equipamentos | Definido pela classe do setor, em geral 5 ou 7 anos | Sim | Sim |
| Software de prateleira (off-the-shelf) | 36 meses, método linear | Sim | Sim |
| Benfeitorias em terrenos, como cercas e pavimentação | 15 anos | Não | Sim |
A seção 179 também exige que o negócio tenha comprado o item para uso em sua atividade. Ela não cobre bens recebidos em doação ou herança, bens comprados de uma parte relacionada (cônjuge, pai ou mãe, avô ou avó, filho, neto, ou uma pessoa jurídica da qual o comprador tenha mais da metade) ou do grupo controlado do comprador, bens usados principalmente fora dos Estados Unidos, nem bens que um proprietário que não é corporação aluga a terceiros. Os dois últimos têm exceções restritas (Publication 946).
Equipamento usado pode se qualificar para as duas, se for comprado de um vendedor não relacionado. A depreciação especial sobre equipamento usado também falha se o comprador ou um antecessor teve participação depreciável nele durante cinco anos-calendário anteriores ou antes, no ano em que é colocado em uso, por exemplo por tê-lo possuído, vendido e recomprado (seção 168; Treasury Regulation 1.168(k)-2). As duas começam quando o item é colocado em uso: pronto e disponível para o uso específico, mesmo que ainda não tenha sido usado. Pagar pelo item ou receber a entrega não basta.
Quanto posso lançar como despesa pela seção 179, e quando começa a redução?
O máximo da seção 179 é $2.560.000. Ele diminui dólar por dólar quando o custo de todos os bens da seção 179 colocados em uso no ano passa de $4.090.000 e chega a zero em US$6.650.000 (Revenue Procedure 2025-32; Publication 946).
Esses limites valem para equipamentos colocados em uso no ano fiscal que esta página mostra. Para um ano anterior, use as instruções do Form 4562 daquele ano.
- Os limites valem para cada contribuinte, e não para cada negócio. Um proprietário com dois negócios divide um só teto. Os cônjuges contam como um só contribuinte, mesmo em declarações separadas: os custos deles são somados para a redução, e o teto reduzido é dividido igualmente, a menos que ambos optem por outra divisão (Publication 946).
- A redução conta todos os itens qualificados colocados em uso no ano, inclusive os que o proprietário não opta por lançar como despesa.
- O proprietário pode distribuir a dedução entre os itens em quaisquer valores e não precisa pedir o teto inteiro.
A seção 179 pode gerar prejuízo?
Não. A dedução da seção 179 não pode ser maior que a renda tributável das atividades ativas do contribuinte, e o excesso é levado para os anos seguintes. Ativa significa participar de forma significativa da gestão ou da operação do negócio; um investidor passivo não conta. Essa renda é calculada antes da dedução da seção 179, da dedução da metade do imposto de autônomo (self-employment tax) e da dedução de prejuízo operacional líquido, mas depois das demais deduções do negócio, inclusive a depreciação. O salário de uma pessoa física conta como renda para esse limite. Em uma sociedade de pessoas, o limite deixa de fora os pagamentos garantidos aos sócios; em uma corporação S, a remuneração dos acionistas empregados; em uma corporação C, ele é calculado antes da seção 179, dos prejuízos operacionais líquidos e das deduções especiais, e conta apenas os negócios conduzidos de forma ativa (Publication 946; instruções do Form 4562).
A depreciação especial e a depreciação regular não têm teto de renda próprio e por isso podem gerar prejuízo. Aí se aplicam os limites do proprietário, em uma ordem fixa: para um sócio de sociedade de pessoas ou acionista de corporação S, primeiro o custo-base na pessoa jurídica (Publication 925); depois os prejuízos acima do valor que o proprietário tem em risco, os prejuízos passivos e, por fim, os grandes prejuízos de negócios (instruções do Form 461). Veja prejuízos de negócios.
Quanto é a depreciação especial, e para bens comprados quando?
A depreciação especial é de 100% do custo comercial dos bens qualificados adquiridos e colocados em uso depois de 19 de janeiro de 2025, sem redução programada (disposições do IRS para empresas). Os bens adquiridos antes dessa data recebem a taxa antiga, mais baixa.
| Adquirido | Depreciação especial quando colocado em uso no ano fiscal desta página |
|---|---|
| Depois de 19 de janeiro de 2025 | 100%, a menos que o negócio opte por não usá-la |
| Depois de 27 de setembro de 2017 e antes de 20 de janeiro de 2025 | 20% (Revenue Procedure 2026-15) |
A taxa mais baixa segue o ano-calendário da data de colocação em uso, mesmo para um negócio com exercício fiscal diferente do ano-calendário.
A data de aquisição não é a data de entrega. Em um contrato escrito vinculante, é a mais tardia entre a data do contrato, a data em que ele passa a ser exigível pela lei estadual, o fim de qualquer prazo de cancelamento e a data em que qualquer condição é cumprida; sem contrato, em geral é a data em que o comprador paga ou assume mais de 10% do custo (Notice 2026-11; Publication 463). Um contrato assinado antes de 20 de janeiro de 2025 ainda pode cair de qualquer lado dessa data. Guarde o contrato, com as cláusulas de cancelamento e as condições, e os registros de pagamento e de entrega.
A depreciação especial se aplica a menos que o negócio opte por não usá-la para uma classe inteira de bens, como todos os bens de 5 anos. A opção cobre todos os itens dessa classe colocados em uso no ano, vai em uma declaração anexada à declaração entregue no prazo (prorrogações contam) e não pode ser revogada sem o consentimento do IRS. Uma declaração entregue no prazo sem a opção pode acrescentá-la em uma declaração retificadora dentro de 6 meses do vencimento original, sem contar prorrogações (instruções do Form 4562).
Deixar a depreciação especial fora da declaração não a desliga. A menos que o negócio opte por não usá-la, a recaptura de depreciação em uma venda considera a depreciação especial como “permitida ou permissível” (allowed or allowable, tomada ou disponível para ser tomada) (Publication 946).
Que tipo de depreciação uso em cada item?
Para a maioria dos equipamentos adquiridos depois de 19 de janeiro de 2025, a depreciação especial se aplica automaticamente e sozinha deduz todo o custo comercial; portanto, a escolha real é optar por não usá-la ou acrescentar a seção 179 para itens escolhidos. A depreciação regular cobre o que nenhuma das duas deduz. Estas condições mudam a escolha:
| Se isto for verdade | O que muda |
|---|---|
| O custo é maior que a renda comercial do ano | A seção 179 para no teto de renda e leva o resto para os anos seguintes. A depreciação especial não tem teto de renda. |
| A dedução vale mais em anos futuros, por exemplo quando se esperam lucros maiores | Optar por não usar a depreciação especial para a classe, e não usar a seção 179, distribui a dedução pelo período de recuperação. A opção cobre a classe inteira e exige o consentimento do IRS para ser revogada. |
| Só alguns itens devem ser lançados como despesa | A seção 179 pode ser escolhida item por item e em qualquer valor. A depreciação especial se aplica à classe inteira. |
| A declaração estadual não segue as regras federais | Alguns estados não seguem as regras federais. A Califórnia, por exemplo, limita a seção 179 a $25.000, reduzido quando os bens da seção 179 do ano passam de $200.000, e não permite nenhuma dedução para software de prateleira (instruções do Form 3885 da FTB). Mantenha uma tabela estadual separada. |
| A maior parte das compras do ano entra em uso nos últimos três meses | Se a depreciação especial não for usada e mais de 40% do custo-base dos equipamentos do ano entrar em uso nesse período, aplica-se a convenção de meio de trimestre (mid-quarter convention), que muda a depreciação regular do primeiro ano, em geral reduzindo-a. Os valores da seção 179 reduzem esse teste; a depreciação especial não (Publication 946). |
Se uma declaração anterior usou a depreciação regular em um bem elegível à depreciação especial sem optar por não usá-la, a correção pode exigir uma declaração retificadora ou uma mudança de método contábil (Publication 946). Veja reconstruir uma tabela de depreciação ausente.
E se eu usar o item em parte para fins pessoais?
Só a parte comercial do custo pode ser deduzida, e a seção 179 só está disponível quando o uso comercial é maior que 50% no ano em que o item é colocado em uso. Multiplique o custo pelo percentual de uso comercial e use esse valor nas fórmulas acima (Publication 946).
Para veículos, meça o uso em milhas: milhas rodadas a trabalho divididas pelo total de milhas. Para outros itens, meça pelas horas realmente usadas. O deslocamento de casa ao trabalho não é uso comercial.
Um bem que já era usado para fins pessoais é calculado pelo menor valor entre o valor na data em que entrou no negócio e o custo original. A seção 179 em geral não se aplica a ele, porque o item precisa ser comprado para uso no negócio (26 CFR 1.179-4). Se a depreciação especial se aplica, e qual é a data de aquisição, exige análise.
Veículos, outros bens de transporte e câmeras ou equipamentos de entretenimento semelhantes que não são usados só no negócio são “bens listados” (listed property), com regras mais rígidas (instruções do Form 4562):
- O uso comercial qualificado deve ser maior que 50% para pedir a seção 179 ou a depreciação especial; o uso para investimento e certo uso como pagamento por serviços não contam.
- Nesse nível ou abaixo dele, a depreciação deve ser linear, pelo período mais longo do sistema alternativo de depreciação (ADS) (5 anos para automóveis), todos os anos.
- Se o uso cair a esse nível ou abaixo dele em um ano posterior, a depreciação extra tomada antes volta a somar à renda.
- A dedução exige registros adequados: datas, milhas ou horas e a finalidade comercial.
E caminhonetes, SUVs e carros?
As regras dependem da classificação de peso e do projeto do veículo e do uso comercial (Publication 946; Publication 463).
| Veículo | Seção 179 | Depreciação especial e depreciação regular |
|---|---|---|
| Carro, SUV, caminhonete ou van com classificação de 6.000 libras ou menos | Conta para o teto de automóvel de passageiros | Um só teto cobre todos os métodos: $20.300 no primeiro ano com depreciação especial e $12.300 sem ela, reduzido pelo uso pessoal (Revenue Procedure 2026-15) |
| SUV com classificação acima de 6.000 e até 14.000 libras | Limitado a $32.000 | Não sujeito aos tetos de passageiros; o custo acima do valor da seção 179 pode se qualificar para a depreciação especial |
| Veículo nessa faixa de peso com mais de nove lugares atrás do motorista, ou com uma área de carga de pelo menos 6 pés de comprimento (aberta ou sob uma cobertura) sem acesso pelo compartimento de passageiros, ou com cabine e espaço de carga totalmente fechados, sem banco traseiro e sem parte da carroceria a mais de 30 polegadas à frente do para-brisa | O teto de SUV não se aplica | Não sujeito aos tetos de passageiros |
| Caminhões basculantes, de plataforma, com cesto elevatório e refrigerados, e outros veículos qualificados de uso não pessoal | O teto de SUV não se aplica | Fora das regras de carro de passageiros e de bens listados |
Uma picape pesada com caçamba menor que 6 pés pode cair no teto de SUV. O teste das 6.000 libras usa o peso vazio para carros e o peso bruto do veículo, a classificação máxima com carga, para caminhonetes e vans.
O custo que o teto de automóvel de passageiros bloqueia em um ano em geral é deduzido nos anos seguintes, até o teto de cada ano, se o carro continuar em uso comercial (Revenue Procedure 2026-15).
Pedir a seção 179 ou um método diferente do linear no ano em que um carro é colocado em uso pela primeira vez exclui a taxa padrão por milha para esse carro nos anos seguintes. Veja taxa padrão por milha ou despesas reais do carro. Se uma LLC ou corporação S deve ser a proprietária do veículo é outra questão: comprar um veículo pela empresa.
O que entrego para cada método?
O Form 4562, anexado à declaração do ano em que o item é colocado em uso, informa os três métodos (instruções do Form 4562).
- Parte I: a opção pela seção 179 e o limite de renda.
- Parte II: a depreciação especial (não para bens listados), mais uma declaração separada para optar por não usá-la.
- Parte III: a depreciação regular.
- Parte V: veículos e outros bens listados, com a seção 179 (coluna (i)) e a depreciação especial (linha 25). Preencha-a antes da Parte I quando um bem listado for lançado como despesa, e todo ano em que o bem for depreciado.
A opção pela seção 179 é feita na declaração original do ano em que o item é colocado em uso, inclusive uma entregue com atraso, ou em uma declaração retificadora. Ela pode ser revogada em uma declaração retificadora sem aprovação do IRS, e uma revogação não pode ser desfeita (seção 179).
Mantenha um registro de cada item: como e quando foi adquirido, preço, melhorias, seção 179 tomada, depreciação tomada, como foi usado e quando e como foi vendido. Guarde-o até acabar o prazo de prescrição do ano em que o item é vendido (Publication 583). Na escrituração contábil, registre o equipamento capitalizado como um ativo, mantenha a parte pessoal fora dos custos do negócio e ligue a lista de bens ao Form 4562.
O que acontece quando vendo o item ou o uso comercial cai?
O ganho em uma venda é renda comum, e não ganho de capital, até o valor da depreciação permitida ou permissível, inclusive a seção 179 e a depreciação especial. A Parte III do Form 4797 faz o cálculo (Publication 544). Um item lançado integralmente como despesa não tem mais custo-base; por isso, o preço de venda em geral é todo ganho, e comum até o valor deduzido. Se o item é vendido ou alienado de outra forma antes de se usar um saldo da seção 179 levado para frente, esse valor não utilizado não pode ser deduzido depois; ele é somado ao custo-base do item (Publication 946).
Se o uso comercial cair para 50% ou menos durante o período de recuperação, a renda é recapturada mesmo sem venda:
- Para bens comuns, a seção 179 tomada menos a depreciação que teria sido permitida sobre esse valor é somada à renda, e o custo-base do bem sobe no mesmo valor.
- Para bens listados, a depreciação extra acima da linear pelo sistema alternativo é somada à renda no primeiro ano de uso baixo.
Como sociedades de pessoas e corporações S repassam a dedução aos proprietários?
Uma sociedade de pessoas ou corporação S faz a opção pela seção 179 no próprio Form 4562 e repassa a dedução aos proprietários no Schedule K-1. A pessoa jurídica não a deduz. A depreciação especial e a depreciação regular ficam na declaração da pessoa jurídica e reduzem a renda comercial ordinária dela, e a pessoa jurídica faz qualquer opção de não usar a depreciação especial para os próprios bens (instruções do Form 1065; instruções do Form 1120-S).
- Dois conjuntos de limites. O teto em dólares e o teto de renda valem para a pessoa jurídica e de novo para cada proprietário. O proprietário soma a seção 179 de cada K-1 a qualquer seção 179 do próprio negócio e depois aplica o teto e a renda do proprietário. A redução do proprietário conta só as compras dele, e não as da pessoa jurídica.
- Custo-base. A pessoa jurídica reduz o custo-base do bem no valor que optou por lançar, mesmo que os proprietários não consigam usar tudo. O sócio reduz o custo-base da participação na sociedade no valor alocado, e os acionistas de corporação S em geral seguem as mesmas regras.
- Venda do bem. Quando a pessoa jurídica vende um bem para o qual repassou a seção 179, informa a venda aos proprietários no Schedule K-1, e não no Form 4797.
- Corporações C. A corporação C deduz a seção 179 ela mesma, limitada à sua renda tributável antes dessa dedução.
Veja prejuízos de negócios para os limites do proprietário que vêm a seguir.
Exemplo
Todos os valores estão em dólares americanos.
Um paisagista compra US$60.000 em equipamentos
Um empresário individual compra um cortador de grama e um reboque por US$60.000 e os usa só no negócio. O lucro do negócio antes de qualquer dedução por eles é de US$35.000, sem salários. Suponha bens de 7 anos e a convenção de meio ano.
| Escolha | Deduzido neste ano | O que sobra |
|---|---|---|
| Seção 179 sobre todos os US$60.000 | US$35.000, o teto do lucro | US$25.000 levados para os anos seguintes; nada a depreciar |
| Depreciação especial sobre tudo, sem seção 179 | US$60.000 | Prejuízo de US$25.000, sujeito aos limites de prejuízo do proprietário |
| Optar por não usar a depreciação especial, sem seção 179 | US$8.574 (US$60.000 × 14,29%) | US$51.426 depreciados nos anos seguintes |
Misturar métodos é permitido, mas a depreciação especial em um item reduz a renda que limita a seção 179 em outro.
Um freelancer compra um notebook de US$3.000 usado 80% para o trabalho
O custo comercial é de US$2.400 (US$3.000 × 80%). O uso comercial passa de metade; portanto, o freelancer pode optar pela seção 179 sobre os US$2.400 se houver essa renda comercial, ou usar a depreciação especial. Os outros US$600 são pessoais e nunca são dedutíveis. Com 40% de uso para o trabalho, a seção 179 não estaria disponível para esse notebook, mas a depreciação especial ainda poderia se aplicar à parte comercial de US$1.200 (US$3.000 × 40%).
Uma corporação S compra um SUV de US$90.000
O SUV tem classificação de 6.800 libras, não tem caçamba de carga de 6 pés e é usado só no negócio. Um veículo com classificação acima de 6.000 libras não está sujeito aos tetos de automóvel de passageiros; portanto, a depreciação especial sozinha poderia deduzir os US$90.000 inteiros na corporação, sem teto de renda do acionista. Se a corporação também optar pela seção 179, essa parte é limitada a $32.000 e repassada aos acionistas nos K-1, cada um sujeito aos próprios limites; o restante do custo pode usar a depreciação especial.
Se o mesmo veículo de US$90.000 tivesse classificação de 5.900 libras, todos os métodos somados seriam limitados a $20.300 no primeiro ano.
E no seu caso?
- Você fez uma compra grande, ou o lucro deste ano é alto, e um preparador ou software já escolheu como deduzir, ou ninguém escolheu: o método depende do bem, da renda do ano, do uso pessoal e, para sócios de sociedades de pessoas e acionistas de corporações S, do custo-base. Decida antes da entrega da declaração: ajuda com imposto de renda de corporações para uma corporação ou sociedade de pessoas, ajuda com imposto de renda de pessoa física para um empresário individual.
- Você está decidindo se compra antes de 31 de dezembro: veja comprar equipamentos antes do fim do ano.
- As compras são pequenas: veja lançar como despesa ou capitalizar compras pequenas.
- O item é um veículo, ou você está decidindo quem deve ser o proprietário dele: veja comprar um veículo pela empresa e taxa padrão por milha ou despesas reais do carro.
- Sua lista de bens está incompleta ou não confere com a escrituração contábil: veja reconstruir uma tabela de depreciação ausente e ajuda com escrituração contábil.
- O equipamento são servidores ou GPUs: veja deduzir servidores com GPUs.
- Você nunca deduziu a depreciação de um imóvel alugado: veja depreciação não deduzida em imóvel alugado.
- O equipamento é usado principalmente fora dos Estados Unidos: em geral ele não se qualifica para a seção 179 nem para a depreciação especial, com exceções restritas, como alguns veículos e aeronaves operados de e para os Estados Unidos. Veja ajuda com impostos entre países.
- Você também tem um negócio no Canadá: o Canadá usa a depreciação fiscal (CCA, Capital Cost Allowance), e não estas regras. Veja depreciação fiscal canadense (CCA).
Valores nesta página
| Indicador | Valor | Fonte |
|---|---|---|
| Alíquota da depreciação bônus Para a maioria dos bens empresariais qualificados adquiridos depois de 19 de janeiro de 2025 e colocados em uso; outras regras de elegibilidade se aplicam | 100% Ano fiscal 2026 | IRS: Working Families Tax Cuts, disposições para empresas Verificado |
| Uso comercial mínimo para a seção 179 O uso comercial deve ser superior a esta parcela no ano em que o bem é colocado em uso; a dedução é então calculada sobre a parcela comercial do custo | 50% | IRS: Publication 946, como depreciar bens Verificado |
| Dedução máxima da section 179 Para anos fiscais iniciados em 2026; reduzido quando o custo do bem elegível ultrapassa o limite de eliminação gradual e sujeito ao limite de renda empresarial | $2.560.000 Ano fiscal 2026 | IRS: Publication 946, como depreciar bens Verificado |
| Limite de custo da section 179 a partir do qual o teto da dedução começa a diminuir Custo de bens elegíveis da seção 179 colocados em uso em anos fiscais iniciados em 2026 | $4.090.000 Ano fiscal 2026 | IRS: Publicação 946, o que há de novo em 2026 Verificado |
| Limite de uso comercial de bens listados para dedução imediata de veículos A section 179 e a depreciação bônus exigem mais que esta parcela de uso empresarial qualificado; uma queda posterior a este nível ou abaixo dele pode gerar recuperação (recapture) | 50% | IRS: Publication 946, como depreciar bens Verificado |
| Período de verificação de uso anterior antes do ano em que o bem foi colocado em uso Também inclui o ano-calendário corrente antes da data em que o bem foi colocado em uso, sem aplicar a convenção de depreciação; serve para verificar se havia participação depreciável no bem antes da aquisição. | Cinco anos-calendário anteriores | eCFR: 26 CFR 1.168(k)-2(b)(3)(iii)(B)(1) Verificado |
| Custo de bens elegíveis que elimina o limite de dedução pela seção 179 Cálculo: limite de US$4.090.000 para início da redução mais dedução máxima de US$2.560.000. O limite de custo é separado do limite de renda empresarial. | US$6.650.000 Ano fiscal 2026 | IRS: Publication 946, novidades para 2026 Verificado |
| Percentual de depreciação especial para bens comuns elegíveis adquiridos antes da data-limite da dedução integral Equipamentos comuns elegíveis adquiridos após 27 de setembro de 2017 e antes de 20 de janeiro de 2025, colocados em uso no ano-calendário de 2026; não abrange regras especiais para bens de produção mais longa e aeronaves. | 20% Ano fiscal 2026 | IRS: Revenue Procedure 2026-15, seção 2.02 Verificado |
| Depreciação especial: teste do pagamento na data de aquisição, sem contrato vinculante Sem contrato escrito vinculante, o bem geralmente é adquirido na data em que o contribuinte paga ou incorre em mais do que este percentual do custo total, excluindo terrenos e atividades preliminares | 10% | IRS: Notice 2026-11, depreciação adicional no primeiro ano Verificado |
| Alívio automático por não ter feito a opção relativa à depreciação especial Quem entregou a declaração no prazo pode fazer a opção de não usar o regime, que havia deixado de fazer, em uma declaração retificadora dentro deste período após o vencimento, sem considerar prorrogações; inclua a indicação Filed pursuant to section 301.9100-2. | 6 meses | IRS: instruções do Form 4562, opção de não usar o regime Verificado |
| Dedução máxima pela seção 179 na Califórnia Limite fixo da Califórnia nas instruções mais recentes publicadas do Form 3885; o resumo atual do FTB sobre conformidade com a legislação federal confirma que o estado não adotou o aumento federal. O mesmo limite se aplica conforme a legislação do imposto de renda pessoal; confirmado de forma independente nas instruções do Form 3885A e no resumo atual do FTB sobre conformidade com a legislação federal. | $25.000 | California FTB: instruções do Form 3885, seção F Verificado |
| Limite de custo elegível que inicia a redução da dedução pela seção 179 na Califórnia A dedução da Califórnia é reduzida quando o custo dos bens elegíveis colocados em uso excede este valor fixo; as instruções mais recentes são da edição de 2025. O mesmo limite se aplica conforme a legislação do imposto de renda pessoal; confirmado de forma independente nas instruções do Form 3885A e no resumo atual do FTB sobre conformidade com a legislação federal. | $200.000 | California FTB: instruções do Form 3885, seção F Verificado |
| Limite de custo-base (basis) dos últimos três meses para a convenção de depreciação por trimestre O teste exige mais que este percentual do custo-base (basis) depreciável anual relevante pelo MACRS (sistema modificado de recuperação acelerada de custos). A seção 179 reduz o custo-base do teste; a depreciação especial não reduz. | 40% | IRS: Publication 946, qual convenção de depreciação se aplica? Verificado |
| Limite de depreciação do primeiro ano de automóvel de passeio com depreciação bônus Automóveis de passeio colocados em uso durante o ano fiscal; reduza pelo uso pessoal | $20.300 Ano fiscal 2026 | IRS: Revenue Procedure 2026-15, Tabela 1 Verificado |
| Limite de depreciação do primeiro ano de automóvel de passeio sem depreciação bônus Automóveis de passeio colocados em uso durante o ano fiscal; reduza pelo uso pessoal | $12.300 Ano fiscal 2026 | IRS: Revenue Procedure 2026-15, Tabela 2 Verificado |
| Limite da seção 179 para SUVs pesados Para SUVs qualificados colocados em uso em anos fiscais iniciados em 2026; outros limites da seção 179 se aplicam | $32.000 Ano fiscal 2026 | IRS: Publicação 946, o que há de novo em 2026 Verificado |
Fontes primárias
- IRS: Publication 946, como depreciar bens
- IRS: instruções do Form 4562
- IRS: Revenue Procedure 2025-32, ajustes de inflação de 2026
- IRS: Revenue Procedure 2026-15, limites para carros de passageiros (Internal Revenue Bulletin 2026-13)
- IRS: Notice 2026-11, depreciação adicional no primeiro ano
- IRS: Working Families Tax Cuts, disposições para empresas
- IRS: Publication 463, despesas de viagem, presentes e carro
- IRS: Publication 544, vendas e outras alienações de bens
- IRS: Publication 583, como abrir um negócio e manter registros
- IRS: instruções do Form 1065
- IRS: instruções do Form 1120-S
- IRS: instruções do Form 461, prejuízos excessivos de negócios
- IRS: Publication 925, regras de atividades passivas e de risco
- eCFR: 26 CFR 1.179-4, definições para a dedução da seção 179
- US Code: 26 U.S.C. 179, opção de lançar como despesa certos bens depreciáveis do negócio
- US Code: 26 U.S.C. 168, sistema acelerado de recuperação de custos
- eCFR: 26 CFR 1.168(k)-2, dedução de depreciação adicional no primeiro ano
- California FTB: instruções do Form 3885
Sobre este guia
Traduzido do guia em inglês · Leia o original em inglês
Explica as regras gerais do ano fiscal indicado. Não é aconselhamento para a sua situação.
Alterações no original em inglês
- : Primeira publicação.