यह किसके लिए है
- अमेरिकी व्यवसाय के लिए ट्रक, कंप्यूटर, मशीनरी या फ़र्नीचर खरीदने वाले स्वामी
- एकल स्वामी, साझेदारियाँ, S corporation और C corporation, जो उपकरण का खर्च काटने का तरीक़ा चुन रहे हैं
- वे स्वामी जो खरीदी चीज़ का कुछ हिस्सा निजी उपयोग में लाते हैं
यहाँ शामिल नहीं
- 31 दिसंबर से पहले खरीदें या नहीं, और उससे कितनी बचत होती है
- de minimis सुरक्षित दायरे के तहत छोटी खरीदें
- संस्था के ज़रिए वाहन खरीदना, और मानक माइलेज बनाम असल कार खर्च
- इमारतें, पात्र उत्पादन संपत्ति और लागत विभाजन (cost segregation)
- राज्य के मूल्यह्रास नियम, और कनाडा का पूँजीगत लागत भत्ता
धारा 179 सरल शब्दों में: यह बोनस और सामान्य मूल्यह्रास से कैसे अलग है?
अमेरिका में धारा 179 व्यवसाय को पात्र उपकरण की लागत उस साल काटने देती है जब उपकरण इस्तेमाल के लिए तैयार हो, एक डॉलर की सीमा और व्यवसाय की आय तक। बोनस मूल्यह्रास पहले साल में लागत का एक हिस्सा काटता है, 19 जनवरी 2025 के बाद अधिग्रहीत ज़्यादातर संपत्ति के लिए 100%, और लागू रहता है जब तक व्यवसाय बाहर रहने का चुनाव न करे। सामान्य मूल्यह्रास (MACRS, यानी संशोधित त्वरित लागत वसूली प्रणाली) बची हुई लागत को तय सालों में फैलाता है (Publication 946)।
तीनों एक तय क्रम में लागू होते हैं। पहले धारा 179 आती है और वह लागत घटाती है जिस पर बोनस लगता है। फिर बोनस वह लागत घटाता है जिस पर सामान्य मूल्यह्रास लगता है। सामान्य मूल्यह्रास संपत्ति की श्रेणी और परिपाटी के हिसाब से IRS की प्रतिशत तालिकाओं का पालन करता है।
| धारा 179 | बोनस मूल्यह्रास | सामान्य मूल्यह्रास | |
|---|---|---|---|
| यह क्या करता है | चुनी हुई मदों को, चुनी हुई राशियों में, पहले साल में काटता है | पहले साल में लागत का एक तय हिस्सा काटता है | लागत को मूल्यह्रास अवधि में काटता है, उपकरण के लिए आम तौर पर 5 या 7 साल |
| आकार | $2,560,000 तक, जो तब घटती है जब साल की खरीदें $4,090,000 पार करती हैं | 19 जनवरी 2025 के बाद अधिग्रहीत ज़्यादातर संपत्ति पर व्यावसायिक लागत का 100% | IRS तालिकाओं से हर साल एक प्रतिशत |
| आय की सीमा | हाँ: व्यावसायिक आय, और अधिक राशि आगे ले जाई जाती है | नहीं | नहीं |
| कैसे चुना जाता है | Form 4562 पर चुनाव किया जाता है | अपने आप लगता है; संपत्ति की श्रेणी के हिसाब से बाहर रहने का चुनाव किया जा सकता है | अपने आप लगता है |
| व्यावसायिक उपयोग | 50% से ज़्यादा | व्यावसायिक हिस्सा; वाहन और दूसरी सूचीबद्ध संपत्ति (listed property) के लिए 50% से ज़्यादा चाहिए | व्यावसायिक हिस्सा |
मामला तब सीधा नहीं है जब:
- खरीद इस साल के मुनाफ़े के मुकाबले बड़ी है, इसलिए तरीक़े से कर का बिल बदलता है;
- किसी तैयारकर्ता या सॉफ़्टवेयर ने पहले ही तरीक़ा चुन लिया है, पिछले रिटर्न ने मिलते-जुलते उपकरण के लिए एक तरीक़ा चुना था, या किसी ने कुछ नहीं चुना;
- खरीद वाहन है, जिसकी अपनी सीमाएँ और रिकॉर्ड होते हैं;
- चीज़ का कुछ हिस्सा निजी उपयोग में आता है;
- स्वामी साझेदारी या S corporation है, इसलिए हर स्वामी की सीमाएँ और आधार (लागत में से ली गई कटौतियाँ घटाकर) मायने रखते हैं।
तरीक़ा चुनने से पहले जुटाएँ: चालान या बिक्री का बिल (तारीख़, कीमत, विक्रेता, कोई ट्रेड-इन), हर मद कब इस्तेमाल के लिए तैयार हुई उसकी तारीख़, व्यावसायिक उपयोग का प्रतिशत, पिछला कोई मूल्यह्रास शेड्यूल या रिटर्न जो इस्तेमाल हुआ तरीक़ा दिखाए, और साल की अपेक्षित व्यावसायिक आय।
कौन सा उपकरण पात्र है, नया या इस्तेमाल किया हुआ?
व्यवसाय जो ज़्यादातर उपकरण खरीदता है वह पात्र है, नया या इस्तेमाल किया हुआ: मशीनरी, कंप्यूटर, फ़र्नीचर, औज़ार, कारें और ट्रक। बोनस में भूमि सुधार आते हैं, जिन्हें धारा 179 छोड़ देती है। अलग चुनाव से धारा 179 में गैर-आवासीय इमारत में जोड़ी गई छतें, हीटिंग और कूलिंग, अग्नि सुरक्षा, अलार्म और सुरक्षा प्रणालियाँ भी आती हैं, जो बोनस में नहीं आतीं; गैर-आवासीय इमारत के भीतरी सुधार दोनों में से कोई भी ले सकते हैं (Publication 946)।
| संपत्ति | आम मूल्यह्रास अवधि | धारा 179 | बोनस |
|---|---|---|---|
| कंप्यूटर, कारें और ज़्यादातर ट्रक | 5 साल | हाँ | हाँ |
| ऑफ़िस का फ़र्नीचर और फ़िक्स्चर | 7 साल | हाँ | हाँ |
| मशीनरी और दूसरे उपकरण | उद्योग की श्रेणी से तय, अक्सर 5 या 7 साल | हाँ | हाँ |
| बना-बनाया सॉफ़्टवेयर | 36 महीने, सीधी रेखा पद्धति | हाँ | हाँ |
| भूमि सुधार जैसे बाड़ और पक्का फ़र्श | 15 साल | नहीं | हाँ |
धारा 179 के लिए यह भी ज़रूरी है कि व्यवसाय ने चीज़ अपने व्यापार या व्यवसाय में इस्तेमाल के लिए खरीदी हो। यह उपहार या विरासत में मिली संपत्ति को, संबंधित व्यक्ति (जीवनसाथी, माता-पिता, दादा-दादी, बच्चे, पोते-पोतियाँ, या ऐसी संस्था जिसके आधे से ज़्यादा हिस्से का खरीदार स्वामी हो) या खरीदार के नियंत्रित समूह से खरीदी संपत्ति को, ज़्यादातर अमेरिका के बाहर इस्तेमाल होने वाली संपत्ति को, या ऐसी संपत्ति को जिसे गैर-कंपनी स्वामी दूसरों को लीज़ पर देता है, शामिल नहीं करती। आखिरी दो में सीमित अपवाद हैं (Publication 946)।
इस्तेमाल किया हुआ उपकरण दोनों के लिए पात्र हो सकता है अगर वह असंबंधित विक्रेता से खरीदा गया हो। इस्तेमाल किए हुए उपकरण पर बोनस तब भी नहीं मिलता जब खरीदार या उसके पूर्ववर्ती का उसमें पिछले 5 कैलेंडर वर्ष में या उस साल की शुरुआत में, जिसमें वह इस्तेमाल में लाया गया, मूल्यह्रास योग्य हित रहा हो, जैसे उसे रखकर, बेचकर और वापस खरीदकर (धारा 168; Treasury Regulation 1.168(k)-2)। दोनों तब शुरू होते हैं जब चीज़ इस्तेमाल में लाई जाती है: अपने खास उपयोग के लिए तैयार और उपलब्ध, चाहे अभी इस्तेमाल न हुई हो। चीज़ का भुगतान करना या डिलीवरी लेना काफ़ी नहीं है।
मैं धारा 179 में कितना खर्च कर सकता हूँ, और फ़ेज़-आउट कब शुरू होता है?
धारा 179 की अधिकतम सीमा $2,560,000 है। जब उस साल इस्तेमाल में लाई गई सारी धारा 179 संपत्ति की लागत $4,090,000 पार करती है, तो यह डॉलर-दर-डॉलर घटती है और $6,650,000 पर शून्य हो जाती है (Revenue Procedure 2025-32; Publication 946)।
ये सीमाएँ इस पृष्ठ में दिखाए कर वर्ष में इस्तेमाल में लाए गए उपकरण के लिए हैं। पहले के साल के लिए उस साल के Form 4562 के निर्देश देखें।
- सीमाएँ हर करदाता पर लगती हैं, हर व्यवसाय पर नहीं। दो व्यवसाय वाला स्वामी एक ही सीमा साझा करता है। जीवनसाथी अलग रिटर्न पर भी एक करदाता गिने जाते हैं: फ़ेज़-आउट के लिए उनकी लागतें जोड़ी जाती हैं, और घटी हुई सीमा बराबर बाँटी जाती है, जब तक दोनों कोई और बँटवारा न चुनें (Publication 946)।
- फ़ेज़-आउट में उस साल इस्तेमाल में लाई गई हर पात्र मद गिनी जाती है, उन मदों समेत जिन्हें स्वामी खर्च के रूप में काटने का चुनाव नहीं करता।
- स्वामी कटौती को मदों के बीच किसी भी राशि में बाँट सकता है और उसे पूरी सीमा लेनी ज़रूरी नहीं है।
क्या धारा 179 से हानि बन सकती है?
नहीं। धारा 179 की कटौती करदाता के सक्रिय व्यापारों या व्यवसायों की कर योग्य आय से ज़्यादा नहीं हो सकती, और अधिक राशि आगे के सालों में ले जाई जाती है। सक्रिय का मतलब है व्यवसाय के प्रबंधन या संचालन में सार्थक रूप से भाग लेना; निष्क्रिय निवेशक नहीं गिना जाता। वह आय धारा 179 की कटौती, स्वरोज़गार कर के आधे की कटौती और किसी भी शुद्ध परिचालन हानि की कटौती से पहले निकाली जाती है, पर मूल्यह्रास समेत दूसरी व्यावसायिक कटौतियों के बाद। व्यक्ति का वेतन इस सीमा के लिए आय में गिना जाता है। साझेदारी में सीमा साझेदारों को दिए गारंटीड भुगतान को छोड़ देती है; S corporation में शेयरधारक-कर्मचारियों के वेतन को; और C corporation में यह धारा 179, शुद्ध परिचालन हानि और विशेष कटौतियों से पहले निकाली जाती है, सिर्फ़ सक्रिय रूप से चलाए जा रहे व्यवसाय गिनकर (Publication 946; Form 4562 के निर्देश)।
बोनस और सामान्य मूल्यह्रास की अपनी कोई आय सीमा नहीं है, इसलिए वे हानि बना सकते हैं। तब स्वामी-स्तर की सीमाएँ एक तय क्रम में लागू होती हैं: साझेदार या S corporation शेयरधारक के लिए पहले संस्था में आधार (Publication 925); फिर स्वामी के जोखिम में लगी राशि से ज़्यादा की हानियाँ, निष्क्रिय हानियाँ, फिर बड़ी व्यावसायिक हानियाँ (Form 461 के निर्देश)। व्यावसायिक हानियाँ देखें।
बोनस मूल्यह्रास कितना है, और संपत्ति कब खरीदी गई हो तो?
19 जनवरी 2025 के बाद अधिग्रहीत और इस्तेमाल में लाई गई पात्र संपत्ति पर बोनस मूल्यह्रास व्यावसायिक लागत का 100% है, बिना किसी तय चरणबद्ध कमी के (IRS के व्यावसायिक प्रावधान)। उस तारीख़ से पहले अधिग्रहीत संपत्ति पर पुरानी, कम दर लगती है।
| अधिग्रहण कब हुआ | इस पृष्ठ के कर वर्ष में इस्तेमाल में लाने पर बोनस |
|---|---|
| 19 जनवरी 2025 के बाद | 100%, जब तक व्यवसाय बाहर रहने का चुनाव न करे |
| 27 सितंबर 2017 के बाद और 20 जनवरी 2025 से पहले | 20% (Revenue Procedure 2026-15) |
कम दर इस्तेमाल में लाने की तारीख़ के कैलेंडर वर्ष का अनुसरण करती है, वित्त वर्ष वाले व्यवसाय के लिए भी।
अधिग्रहण की तारीख़ डिलीवरी की तारीख़ नहीं है। लिखित बाध्यकारी अनुबंध में यह अनुबंध की तारीख़, राज्य के कानून में उसके लागू होने की तारीख़, रद्द करने की किसी अवधि के अंत और किसी शर्त के पूरे होने की तारीख़ में से सबसे बाद की है; अनुबंध न हो तो यह आम तौर पर वह तारीख़ है जब खरीदार लागत का 10% से ज़्यादा चुकाता है या उस पर देनदारी बनती है (Notice 2026-11; Publication 463)। 20 जनवरी 2025 से पहले हस्ताक्षर हुआ अनुबंध भी उस तारीख़ के किसी भी तरफ़ पड़ सकता है। अनुबंध को उसकी रद्द करने और शर्तों वाली धाराओं के साथ, और भुगतान तथा डिलीवरी के रिकॉर्ड सँभालकर रखें।
बोनस लागू रहता है जब तक व्यवसाय संपत्ति की पूरी श्रेणी के लिए बाहर रहने का चुनाव न करे, जैसे सारी 5 साल की संपत्ति। चुनाव उस साल इस्तेमाल में लाई गई उस श्रेणी की हर मद पर लगता है, समय पर दाखिल रिटर्न (विस्तार गिना जाता है) के साथ लगे विवरण में किया जाता है, और IRS की सहमति के बिना वापस नहीं लिया जा सकता। समय पर दाखिल जिस रिटर्न में चुनाव नहीं था, उसमें मूल देय तारीख़ से 6 महीने के भीतर, विस्तार को न गिनकर, संशोधित रिटर्न पर चुनाव जोड़ा जा सकता है (Form 4562 के निर्देश)।
रिटर्न में बोनस न लिखने से वह बंद नहीं होता। जब तक व्यवसाय बाहर रहने का चुनाव न करे, बिक्री पर मूल्यह्रास की वसूली में बोनस को "allowed or allowable" (लिया गया या लेने योग्य) गिना जाता है (Publication 946)।
हर मद के लिए मैं किस तरह का मूल्यह्रास लूँ?
19 जनवरी 2025 के बाद अधिग्रहीत ज़्यादातर उपकरण पर बोनस अपने आप लगता है और अकेला ही पूरी व्यावसायिक लागत काट देता है, इसलिए असली चुनाव यह है कि बाहर रहने का चुनाव करें या चुनी हुई मदों के लिए धारा 179 जोड़ें। सामान्य मूल्यह्रास वह भाग लेता है जो दोनों नहीं काटते। ये शर्तें चुनाव को बदलती हैं:
| अगर यह सच है | इससे क्या बदलता है |
|---|---|
| लागत साल की व्यावसायिक आय से ज़्यादा है | धारा 179 आय की सीमा पर रुक जाती है और बाकी आगे ले जाती है। बोनस की कोई आय सीमा नहीं है। |
| बाद के सालों में कटौती की कीमत ज़्यादा है, जैसे जब ज़्यादा मुनाफ़े की उम्मीद हो | श्रेणी के लिए बोनस से बाहर रहने का चुनाव करना और धारा 179 न लेना कटौती को मूल्यह्रास अवधि में फैला देता है। बाहर रहने का चुनाव पूरी श्रेणी पर लगता है और उसे वापस लेने के लिए IRS की सहमति चाहिए। |
| सिर्फ़ कुछ मदों का खर्च काटना है | धारा 179 मद-दर-मद और किसी भी राशि में चुनी जा सकती है। बोनस पूरी श्रेणी पर लगता है। |
| राज्य का रिटर्न संघीय नियमों का पालन नहीं करता | कुछ राज्य संघीय नियमों का पालन नहीं करते। उदाहरण के लिए California धारा 179 को $25,000 पर सीमित करता है, जो साल की धारा 179 संपत्ति $200,000 पार करने पर घटती है, और बना-बनाया सॉफ़्टवेयर के लिए कुछ नहीं देता (FTB Form 3885 के निर्देश)। राज्य का शेड्यूल अलग रखें। |
| साल की ज़्यादातर खरीदें आखिरी तीन महीनों में इस्तेमाल में आती हैं | अगर बोनस छोड़ दिया जाए और साल के उपकरण-आधार का 40% से ज़्यादा उसी अवधि में इस्तेमाल में आए, तो मध्य-तिमाही परिपाटी लागू होती है और पहले साल का सामान्य मूल्यह्रास बदल देती है, आम तौर पर घटाकर। धारा 179 की राशियाँ इस परीक्षण को घटाती हैं; बोनस नहीं (Publication 946)। |
अगर पिछले रिटर्न में बोनस-पात्र संपत्ति पर बाहर रहने के चुनाव के बिना सामान्य मूल्यह्रास लिया गया था, तो सुधार के लिए संशोधित रिटर्न या लेखा पद्धति में बदलाव ज़रूरी हो सकता है (Publication 946)। देखें छूटा हुआ मूल्यह्रास शेड्यूल दोबारा बनाना।
अगर मैं चीज़ का कुछ निजी उपयोग भी करूँ तो?
लागत का सिर्फ़ व्यावसायिक हिस्सा काटा जा सकता है, और धारा 179 तभी मिलती है जब चीज़ के इस्तेमाल में लाए जाने वाले साल में व्यावसायिक उपयोग 50% से ज़्यादा हो। लागत को व्यावसायिक उपयोग के प्रतिशत से गुणा करें, और ऊपर के सूत्रों में वही राशि लें (Publication 946)।
वाहनों में उपयोग मील से नापें: व्यावसायिक मील भाग कुल मील। दूसरी मदों में असल इस्तेमाल किए घंटों से नापें। आना-जाना व्यावसायिक उपयोग नहीं है।
निजी उपयोग के लिए पहले से रखी संपत्ति का हिसाब उसके व्यवसाय में लाए जाने के समय के मूल्य और मूल लागत में से कम पर होता है। धारा 179 आम तौर पर उस पर लागू नहीं होती, क्योंकि चीज़ व्यवसाय में इस्तेमाल के लिए खरीदी गई होनी चाहिए (26 CFR 1.179-4)। बोनस लगेगा या नहीं, और उसकी अधिग्रहण तारीख़ क्या होगी, इसकी समीक्षा ज़रूरी है।
वाहन, परिवहन की दूसरी संपत्ति, और कैमरे या मनोरंजन जैसे उपकरण जो सिर्फ़ व्यवसाय के लिए नहीं हैं, "listed property" (सूचीबद्ध संपत्ति) हैं और उन पर कड़े नियम लागू होते हैं (Form 4562 के निर्देश):
- धारा 179 या बोनस लेने के लिए पात्र व्यावसायिक उपयोग 50% से ज़्यादा होना चाहिए; निवेश के लिए उपयोग और सेवाओं के भुगतान के रूप में कुछ उपयोग नहीं गिने जाते।
- उस स्तर पर या उससे नीचे, मूल्यह्रास हर साल लंबी वैकल्पिक मूल्यह्रास प्रणाली अवधि (ऑटोमोबाइल के लिए 5 साल) पर सीधी रेखा पद्धति से होना चाहिए।
- अगर बाद के साल में उपयोग उस स्तर पर या नीचे गिरे, तो पहले लिया गया अतिरिक्त मूल्यह्रास आय में वापस जोड़ा जाता है।
- कटौती के लिए पर्याप्त रिकॉर्ड चाहिए: तारीख़ें, मील या घंटे, और व्यावसायिक उद्देश्य।
ट्रक, SUV और कारों का क्या?
नियम वाहन की वज़न रेटिंग और बनावट, और व्यावसायिक उपयोग पर निर्भर हैं (Publication 946; Publication 463)।
| वाहन | धारा 179 | बोनस और सामान्य मूल्यह्रास |
|---|---|---|
| 6,000 पाउंड या उससे कम रेटिंग वाली कार, SUV, ट्रक या वैन | यात्री ऑटोमोबाइल की सीमा में गिनी जाती है | एक सीमा सभी तरीक़ों को कवर करती है: बोनस के साथ पहले साल में $20,300, बिना बोनस के $12,300, निजी उपयोग के हिसाब से घटती हुई (Revenue Procedure 2026-15) |
| 6,000 से ऊपर और 14,000 पाउंड तक रेटिंग वाली SUV | $32,000 पर सीमित | यात्री सीमाओं के अधीन नहीं; धारा 179 की राशि से ऊपर की लागत बोनस के लिए पात्र हो सकती है |
| उस वज़न-दायरे का वाहन जिसमें ड्राइवर के पीछे नौ से ज़्यादा सीटें हैं, या कम से कम 6 फ़ुट लंबा माल का हिस्सा है (खुला या कैप के नीचे) जो यात्री डिब्बे से पहुँच में नहीं है, या पूरी तरह बंद केबिन और माल की जगह है, पिछली सीट नहीं है और बॉडी का कोई हिस्सा विंडशील्ड से 30 इंच से ज़्यादा आगे नहीं है | SUV की सीमा लागू नहीं होती | यात्री सीमाओं के अधीन नहीं |
| डंप, फ़्लैटबेड, बकेट और रेफ़्रिजरेटेड ट्रक, और दूसरे पात्र गैर-निजी उपयोग वाले वाहन | SUV की सीमा लागू नहीं होती | यात्री-कार और सूचीबद्ध संपत्ति के नियमों से बाहर |
6 फ़ुट से छोटे बेड वाला भारी पिकअप SUV की सीमा में आ सकता है। 6,000 पाउंड का परीक्षण कारों के लिए बिना माल का वज़न और ट्रक तथा वैन के लिए सकल वाहन वज़न, यानी माल सहित अधिकतम रेटिंग, इस्तेमाल करता है।
जो लागत किसी साल यात्री ऑटोमोबाइल की सीमा रोक देती है, वह आम तौर पर बाद के सालों में, हर बाद के साल की सीमा तक, काटी जाती है, अगर कार व्यावसायिक उपयोग में रहे (Revenue Procedure 2026-15)।
जिस साल कार पहली बार इस्तेमाल में लाई जाए उसमें धारा 179 या सीधी रेखा के अलावा कोई पद्धति लेने से उस कार के लिए बाद के सालों में मानक माइलेज दर बंद हो जाती है। देखें मानक माइलेज या असल कार खर्च। वाहन का मालिक LLC या S corporation हो या नहीं, यह अलग सवाल है: अपने व्यवसाय के ज़रिए वाहन खरीदना।
हर तरीक़े के लिए मैं क्या दाखिल करूँ?
Form 4562, जो उस साल के रिटर्न के साथ लगता है जिसमें चीज़ इस्तेमाल में लाई गई, तीनों तरीक़ों की रिपोर्ट करता है (Form 4562 के निर्देश)।
- Part I: धारा 179 का चुनाव और आय की सीमा।
- Part II: बोनस भत्ता (सूचीबद्ध संपत्ति के लिए नहीं), और बोनस से बाहर रहने के चुनाव के लिए अलग विवरण।
- Part III: सामान्य मूल्यह्रास।
- Part V: वाहन और दूसरी सूचीबद्ध संपत्ति, उनकी धारा 179 (कॉलम (i)) और बोनस (लाइन 25) के साथ। जब सूचीबद्ध संपत्ति का खर्च काटा जाए तो इसे Part I से पहले भरें, और हर उस साल भी जब संपत्ति का मूल्यह्रास लिया जाए।
धारा 179 का चुनाव उस साल के मूल रिटर्न पर किया जाता है जिसमें चीज़ इस्तेमाल में लाई गई, देर से दाखिल रिटर्न समेत, या संशोधित रिटर्न पर। इसे संशोधित रिटर्न पर IRS की मंज़ूरी के बिना वापस लिया जा सकता है, और वापसी को पलटा नहीं जा सकता (धारा 179)।
हर मद का एक संपत्ति रिकॉर्ड रखें: कैसे और कब अधिग्रहीत हुई, कीमत, सुधार, ली गई धारा 179, लिया गया मूल्यह्रास, कैसे इस्तेमाल हुई, और कब और कैसे बिकी। इसे उस साल की समय-सीमा खत्म होने तक रखें जिसमें मद बिकी (Publication 583)। बही-खातों में लागत में जोड़े गए उपकरण को संपत्ति के रूप में दर्ज करें, निजी हिस्सा व्यावसायिक लागत से बाहर रखें, और संपत्ति सूची को Form 4562 से मिलाएँ।
जब मैं चीज़ बेचूँ या व्यावसायिक उपयोग घटे तो क्या होता है?
बिक्री पर लाभ पूँजीगत लाभ नहीं, साधारण आय है, उस मूल्यह्रास तक जो लिया गया या लेने योग्य था, धारा 179 और बोनस समेत। इसकी गणना Form 4797 के Part III में होती है (Publication 544)। पूरी तरह खर्च की गई मद का कोई आधार नहीं बचता, इसलिए बिक्री कीमत आम तौर पर पूरा लाभ है, और काटी गई राशि तक साधारण आय है। अगर मद धारा 179 के आगे ले जाए गए अप्रयुक्त हिस्से के इस्तेमाल से पहले बेच दी जाए या निपटा दी जाए, तो वह अप्रयुक्त राशि बाद में नहीं काटी जा सकती; वह मद के आधार में जोड़ दी जाती है (Publication 946)।
अगर मूल्यह्रास अवधि के दौरान व्यावसायिक उपयोग 50% या उससे कम हो जाए, तो बिक्री के बिना भी आय की वसूली होती है:
- साधारण संपत्ति के लिए, ली गई धारा 179 में से उस राशि पर लिया जाने वाला मूल्यह्रास घटाकर जो बचे वह आय में जोड़ा जाता है, और संपत्ति का आधार उतना ही बढ़ता है।
- सूचीबद्ध संपत्ति के लिए, वैकल्पिक प्रणाली के तहत सीधी रेखा से ज़्यादा लिया गया मूल्यह्रास कम उपयोग के पहले साल में आय में जोड़ा जाता है।
साझेदारियाँ और S corporation कटौती स्वामियों तक कैसे पहुँचाती हैं?
साझेदारी या S corporation अपने Form 4562 पर धारा 179 का चुनाव करती है और कटौती Schedule K-1 पर स्वामियों तक पहुँचाती है। संस्था खुद उसे नहीं काटती। बोनस और सामान्य मूल्यह्रास संस्था के रिटर्न पर रहते हैं और उसकी साधारण व्यावसायिक आय घटाते हैं, और संस्था अपनी संपत्ति के लिए बोनस से बाहर रहने का चुनाव खुद करती है (Form 1065 के निर्देश; Form 1120-S के निर्देश)।
- दो तरह की सीमाएँ। डॉलर की सीमा और आय की सीमा संस्था पर लगती हैं और फिर हर स्वामी पर दोबारा। स्वामी हर K-1 की धारा 179 को अपने व्यवसाय की किसी भी धारा 179 में जोड़ता है, फिर स्वामी की सीमा और आय लगाता है। स्वामी का फ़ेज़-आउट सिर्फ़ स्वामी की अपनी खरीदें गिनता है, संस्था की नहीं।
- आधार। संस्था संपत्ति का आधार उस राशि से घटाती है जिसका उसने चुनाव किया, चाहे स्वामी सारी राशि इस्तेमाल न कर पाएँ। साझेदार साझेदारी हिस्सेदारी का आधार आवंटित राशि से घटाता है, और S corporation शेयरधारक आम तौर पर यही नियम मानते हैं।
- संपत्ति बेचना। जब संस्था ऐसी संपत्ति बेचती है जिसकी धारा 179 उसने आगे दी थी, तो वह बिक्री की रिपोर्ट स्वामियों को Schedule K-1 पर देती है, Form 4797 पर नहीं।
- C corporation। C corporation धारा 179 खुद काटती है, उस कटौती से पहले की अपनी कर योग्य आय की सीमा तक।
आगे के स्वामी-स्तर की सीमाओं के लिए व्यावसायिक हानियाँ देखें।
उदाहरण
सभी राशियाँ अमेरिकी डॉलर में हैं।
लैंडस्केपर US$60,000 के उपकरण खरीदता है
एक एकल स्वामी US$60,000 में मोवर और ट्रेलर खरीदता है और उन्हें सिर्फ़ व्यवसाय में इस्तेमाल करता है। उनके लिए कोई कटौती लेने से पहले व्यावसायिक मुनाफ़ा US$35,000 है, और कोई वेतन नहीं है। मान लें कि 7 साल की संपत्ति है और अर्ध-वर्ष परिपाटी लागू है।
| चुनाव | इस साल कटी राशि | जो बचा |
|---|---|---|
| पूरे US$60,000 पर धारा 179 | US$35,000, मुनाफ़े की सीमा | US$25,000 आगे जाते हैं; मूल्यह्रास के लिए कुछ नहीं बचा |
| सब पर बोनस, धारा 179 नहीं | US$60,000 | US$25,000 की हानि, स्वामी-स्तर की हानि-सीमाओं के अधीन |
| बोनस से बाहर रहने का चुनाव, धारा 179 नहीं | US$8,574 (US$60,000 × 14.29%) | US$51,426 का मूल्यह्रास बाद के सालों में |
तरीक़ों को मिलाना अनुमत है, पर एक मद पर बोनस उस आय को घटाता है जो दूसरी मद पर धारा 179 की सीमा तय करती है।
एक फ़्रीलांसर US$3,000 का लैपटॉप खरीदता है जो 80% काम के लिए है
व्यावसायिक लागत US$2,400 है (US$3,000 × 80%)। व्यावसायिक उपयोग आधे से ज़्यादा है, इसलिए फ़्रीलांसर US$2,400 पर धारा 179 का चुनाव कर सकता है, अगर उतनी व्यावसायिक आय हो, या बोनस ले सकता है। बाकी US$600 निजी है और कभी नहीं कटता। 40% काम के उपयोग पर इस लैपटॉप के लिए धारा 179 नहीं मिलेगी, पर बोनस फिर भी US$1,200 के व्यावसायिक हिस्से (US$3,000 × 40%) पर लग सकता है।
एक S corporation US$90,000 की SUV खरीदती है
SUV की रेटिंग 6,800 पाउंड है, उसमें 6 फ़ुट का माल का बेड नहीं है, और वह सिर्फ़ व्यवसाय के लिए इस्तेमाल होती है। 6,000 पाउंड से ऊपर रेटिंग वाला वाहन यात्री ऑटोमोबाइल की सीमाओं के अधीन नहीं है, इसलिए अकेला बोनस कंपनी स्तर पर पूरे US$90,000 काट सकता है, बिना शेयरधारक की आय-सीमा के। अगर कंपनी धारा 179 का भी चुनाव करती है, तो वह हिस्सा $32,000 पर सीमित है और K-1 पर शेयरधारकों को जाता है, हर एक अपनी सीमाओं के अधीन; लागत का बाकी हिस्सा बोनस ले सकता है।
अगर वही US$90,000 का वाहन 5,900 पाउंड रेटिंग का होता, तो पहले साल सभी तरीक़े मिलाकर $20,300 पर सीमित होते।
आपके लिए अलग है?
- आपने बड़ी खरीद की है, या इस साल का मुनाफ़ा ऊँचा है, और किसी तैयारकर्ता या सॉफ़्टवेयर ने पहले ही खर्च काटने का तरीक़ा चुन लिया है, या किसी ने नहीं चुना: तरीक़ा संपत्ति, साल की आय, निजी उपयोग और, साझेदारी तथा S corporation के स्वामियों के लिए, आधार पर निर्भर है। रिटर्न दाखिल होने से पहले इसे तय करें: कंपनी या साझेदारी के लिए कंपनी कर सहायता, एकल स्वामी के लिए व्यक्तिगत कर सहायता।
- आप तय कर रहे हैं कि 31 दिसंबर से पहले खरीदें या नहीं: देखें साल के अंत से पहले उपकरण खरीदना।
- खरीदें छोटी हैं: देखें छोटी खरीदों को खर्च करें या लागत में जोड़ें।
- चीज़ वाहन है, या आप तय कर रहे हैं कि उसका स्वामी कौन हो: देखें अपने व्यवसाय के ज़रिए वाहन खरीदना और मानक माइलेज या असल कार खर्च।
- आपकी संपत्ति सूची गायब है, या आपके बही-खातों से मेल नहीं खाती: देखें छूटा हुआ मूल्यह्रास शेड्यूल दोबारा बनाना और बहीखाता सहायता।
- उपकरण सर्वर या GPU हैं: देखें GPU सर्वर का खर्च काटना।
- आपने किराये की संपत्ति पर कभी मूल्यह्रास नहीं लिया: देखें किराये की संपत्ति पर छूटा मूल्यह्रास।
- उपकरण ज़्यादातर अमेरिका के बाहर इस्तेमाल होता है: वह आम तौर पर धारा 179 या बोनस के लिए पात्र नहीं होता, सीमित अपवादों के साथ, जैसे अमेरिका आने-जाने वाले कुछ वाहन और विमान। देखें सीमा-पार कर सहायता।
- आपका कनाडा में भी व्यवसाय है: कनाडा ये नियम नहीं, पूँजीगत लागत भत्ता इस्तेमाल करता है। देखें पूँजीगत लागत भत्ता।
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| आँकड़ा | मान | स्रोत |
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| बोनस मूल्यह्रास दर 19 जनवरी 2025 के बाद अधिग्रहित और सेवा में लगाई गई ज़्यादातर पात्र व्यावसायिक संपत्ति के लिए; पात्रता के अन्य नियम लागू होते हैं | 100% कर वर्ष 2026 | IRS: Working Families Tax Cuts, व्यावसायिक प्रावधान जाँचा गया |
| धारा 179 के लिए न्यूनतम व्यावसायिक उपयोग संपत्ति को इस्तेमाल में लाए जाने के वर्ष में व्यावसायिक उपयोग इस हिस्से से ज़्यादा होना चाहिए; तब कटौती लागत के व्यावसायिक हिस्से पर निकाली जाती है | 50% | IRS: Publication 946, संपत्ति का मूल्यह्रास कैसे करें जाँचा गया |
| धारा 179 की अधिकतम कटौती 2026 में शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए; पात्र संपत्ति की लागत चरणबद्ध कटौती सीमा से अधिक होने पर घटती है और व्यावसायिक आय सीमा के अधीन है | $2,560,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 946, संपत्ति का मूल्यह्रास कैसे करें जाँचा गया |
| धारा 179 की लागत की वह सीमा, जहाँ से कटौती की ऊपरी सीमा घटने लगती है 2026 में शुरू होने वाले कर वर्षों में सेवा में लगाई गई पात्र धारा 179 संपत्ति की लागत | $4,090,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 946, 2026 के नए बदलाव जाँचा गया |
| वाहन के तुरंत खर्च में डालने के लिए सूचीबद्ध संपत्ति के व्यावसायिक उपयोग की सीमा धारा 179 और बोनस मूल्यह्रास के लिए योग्य व्यावसायिक उपयोग इस हिस्से से अधिक होना चाहिए; बाद में इस स्तर या उससे नीचे गिरने पर recapture हो सकता है | 50% | IRS: Publication 946, संपत्ति का मूल्यह्रास कैसे करें जाँचा गया |
| इस्तेमाल में लाने के वर्ष से पहले के इस्तेमाल की जाँच अवधि इस्तेमाल में लाने की तारीख से पहले का चालू कैलेंडर वर्ष भी शामिल है। मूल्यह्रास की समय-पद्धति लागू नहीं की जाती। खरीद से पहले मूल्यह्रास योग्य संपत्ति में पिछली हिस्सेदारी की जाँच के लिए इसका इस्तेमाल होता है। | पिछले 5 कैलेंडर वर्ष | eCFR: 26 CFR 1.168(k)-2(b)(3)(iii)(B)(1) जाँचा गया |
| पात्र संपत्ति की वह लागत जिस पर धारा 179 की कटौती सीमा पूरी तरह समाप्त हो जाती है गणना: $4,090,000 की कटौती घटनी शुरू होने की सीमा और $2,560,000 की अधिकतम कटौती का योग। लागत की सीमा, व्यावसायिक आय की सीमा से अलग है। | $6,650,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 946, 2026 में नया क्या है जाँचा गया |
| पूरी लागत की कटौती की अंतिम तारीख से पहले खरीदी गई सामान्य पात्र संपत्ति के लिए बोनस मूल्यह्रास दर 27 सितंबर 2017 के बाद और 20 जनवरी 2025 से पहले खरीदे गए पात्र सामान्य उपकरण, जो कैलेंडर वर्ष 2026 में इस्तेमाल में लाए गए हों। लंबे उत्पादन समय और विमान के विशेष नियम शामिल नहीं हैं। | 20% कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2026-15, धारा 2.02 जाँचा गया |
| बाध्यकारी अनुबंध के बिना बोनस मूल्यह्रास के लिए खरीद की तारीख के भुगतान की शर्त लिखित बाध्यकारी अनुबंध के बिना, संपत्ति आम तौर पर उस तारीख को खरीदी मानी जाती है जब करदाता ज़मीन और शुरुआती गतिविधियों को छोड़कर कुल लागत के इस हिस्से से ज़्यादा चुकाता या वहन करता है | 10% | IRS: Notice 2026-11, अतिरिक्त पहले साल का मूल्यह्रास जाँचा गया |
| बोनस मूल्यह्रास का छूटा हुआ विकल्प चुनने की स्वचालित राहत समय पर रिटर्न दाखिल करने वाला करदाता, रिटर्न की मूल अंतिम तारीख के बाद इस अवधि में संशोधित रिटर्न दाखिल करके किस्तों में रिपोर्टिंग न करने का छूटा हुआ विकल्प चुन सकता है। अंतिम तारीख में मिला विस्तार नहीं गिना जाता। रिटर्न पर Filed pursuant to section 301.9100-2 लिखें। | 6 महीने | IRS: Form 4562 के निर्देश, बोनस मूल्यह्रास न लेने का चुनाव जाँचा गया |
| California में धारा 179 की अधिकतम कटौती नवीनतम प्रकाशित Form 3885 के निर्देशों में California की तय सीमा। मौजूदा FTB अनुरूपता सारांश पुष्टि करता है कि संघीय बढ़ोतरी को राज्य ने नहीं अपनाया है। व्यक्तिगत आयकर कानून के तहत भी यही सीमा लागू है; Form 3885A के निर्देश और मौजूदा FTB अनुरूपता सारांश इसकी अलग से पुष्टि करते हैं। | $25,000 | California FTB: Form 3885 के निर्देश, खंड F जाँचा गया |
| California में धारा 179 की कटौती घटनी शुरू होने की पात्र लागत सीमा California में इस्तेमाल में लाई गई पात्र संपत्ति की लागत इस तय राशि से अधिक होने पर कटौती घटती है। नवीनतम निर्देश 2025 के संस्करण में हैं। व्यक्तिगत आयकर कानून के तहत भी यही सीमा लागू है; Form 3885A के निर्देश और मौजूदा FTB अनुरूपता सारांश इसकी अलग से पुष्टि करते हैं। | $200,000 | California FTB: Form 3885 के निर्देश, खंड F जाँचा गया |
| तिमाही के मध्य वाली मूल्यह्रास पद्धति के लिए अंतिम 3 महीनों का आधार (basis) सीमा अनुपात जाँच में संबंधित वार्षिक संशोधित त्वरित लागत वसूली प्रणाली (MACRS) के मूल्यह्रास योग्य आधार (basis) का इस अनुपात से अधिक हिस्सा होना चाहिए। धारा 179 जाँच का आधार घटाती है; बोनस मूल्यह्रास नहीं घटाता। | 40% | IRS: Publication 946, मूल्यह्रास की कौन-सी समय-पद्धति लागू है? जाँचा गया |
| बोनस मूल्यह्रास के साथ यात्री ऑटोमोबाइल के पहले वर्ष के मूल्यह्रास की सीमा कर वर्ष में सेवा में लगाई गई यात्री ऑटोमोबाइल; निजी उपयोग के लिए घटाएँ | $20,300 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2026-15, Table 1 जाँचा गया |
| बोनस मूल्यह्रास के बिना यात्री ऑटोमोबाइल के पहले वर्ष के मूल्यह्रास की सीमा कर वर्ष में सेवा में लगाई गई यात्री ऑटोमोबाइल; निजी उपयोग के लिए घटाएँ | $12,300 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2026-15, Table 2 जाँचा गया |
| भारी SUV के लिए section 179 की सीमा 2026 में शुरू होने वाले कर वर्षों में सेवा में लगाई गई योग्य स्पोर्ट यूटिलिटी वाहनों के लिए; section 179 की अन्य सीमाएँ लागू होती हैं | $32,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 946, 2026 के नए बदलाव जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Publication 946, संपत्ति का मूल्यह्रास कैसे करें
- IRS: Form 4562 के निर्देश
- IRS: Revenue Procedure 2025-32, 2026 के लिए महँगाई समायोजन
- IRS: Revenue Procedure 2026-15, यात्री ऑटोमोबाइल की सीमाएँ (Internal Revenue Bulletin 2026-13)
- IRS: Notice 2026-11, अतिरिक्त पहले साल का मूल्यह्रास
- IRS: Working Families Tax Cuts, व्यावसायिक प्रावधान
- IRS: Publication 463, यात्रा, उपहार और कार खर्च
- IRS: Publication 544, संपत्ति की बिक्री और अन्य निपटान
- IRS: Publication 583, व्यवसाय शुरू करना और रिकॉर्ड रखना
- IRS: Form 1065 के निर्देश
- IRS: Form 1120-S के निर्देश
- IRS: Form 461 के निर्देश, अतिरिक्त व्यावसायिक हानि
- IRS: Publication 925, निष्क्रिय गतिविधि और जोखिम में (at-risk) नियम
- eCFR: 26 CFR 1.179-4, धारा 179 कटौती की परिभाषाएँ
- US Code: 26 U.S.C. 179, कुछ मूल्यह्रास योग्य व्यावसायिक संपत्तियों को खर्च करने का चुनाव
- US Code: 26 U.S.C. 168, त्वरित लागत वसूली प्रणाली
- eCFR: 26 CFR 1.168(k)-2, अतिरिक्त पहले साल की मूल्यह्रास कटौती
- California FTB: Form 3885 के निर्देश
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अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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