העסקת מכין דוחות לדוח של חברה אמריקאית בבעלות זרה

מה מייקר או מזיל את מחיר ההכנה?

אין מחיר רשמי לטופס 1120 בתוספת טופס 5472. ניקוי ספרים, כמה צדדים קשורים, מימון בעלים, תשלומים לחו״ל, שכר ושנים שבאיחור מוסיפים עבודה.

הלוואות בעלים דורשות הסכמים, היסטוריית תשלומים, יתרות ובדיקה של ריבית או ניכוי מס במקור. להבדל בין חוב להון מניות, ראו העברת כסף לחברה אמריקאית מחו״ל. שכר דורש התאמה. תשלומים לחו״ל עשויים לחייב בדיקה של טפסים 1042 ו-1042-S, בהתאם לאופיים ולמקורם (טופס 1042 של IRS; טופס 1042-S של IRS).

אילו מסמכים כדאי לשלוח לפני שהמכין מתחיל?

כדאי לפנות עכשיו למכין דוחות עם הרישומים הזמינים ורשימת חסרים. כדי להשלים את הדוח צריך רישומים מלאים: יתרת בנק לבדה אינה יכולה להראות מהי כל העברה (כלל הרישומים; הוראות טופס 5472).

חברה אמריקאית מגישה בדרך כלל טופס 1120 גם בלי הכנסה חייבת; טופס 5472 תלוי בעסקאות חייבות בדיווח עם צדדים קשורים (הוראות טופס 1120; הוראות טופס 5472).

האם הספרים צריכים להיות נקיים, ומה המאזן צריך להציג?

הספרים צריכים להסביר תנועות בנק מהותיות. נספח L בטופס 1120, כשהוא נדרש, חייב להתאים לספרים ולרישומים של החברה (הוראות טופס 1120).

יש למסור למכין דוח רווח והפסד ומאזנים לתחילת השנה ולסופה, עם חשבונות בנק מתואמים. יש להציג בנפרד מזומן, חייבים, ציוד, ספקים, הלוואות, מניות ורווחים עודפים. יש לסמן העברות שאינן מוסברות ותשלומים בכרטיס אישי. גם כשחברה קטנה אינה חייבת למלא נספח L, היא צריכה רישומים שתומכים בדוח (כלל הרישומים). בשאלה מי צריך לנהל את הספרים, ראו ניהול ספרים בעצמכם או שכירת איש מקצוע להנהלת חשבונות.

אילו פרטים על הבעלים ועל צדדים קשורים טופס 5472 דורש?

חלק II בטופס 5472 מזהה בעלי מניות זרים ישירים ובעלי מניות זרים עקיפים סופיים שעומדים במבחן של 25% מכוח ההצבעה או מהשווי. הוא דורש בדרך כלל טופס נפרד לכל צד קשור שיש עמו עסקאות, בכפוף לחריגים בהגשה (הוראות טופס 5472).

יש למסור לגבי כל בעל מניות זר מזכה וכל צד קשור שיש עמו עסקאות: שם, כתובת, מדינת תושבות המס, שרשרת הבעלות כשרלוונטי, מספר זיהוי מס אמריקאי אם יש, וכל מספר זיהוי מטופס 5472 קודם. יש לסמן אנשים או חברות זרים שאין להם אף אחד מהמספרים, כדי שהמכין יקצה להם מספר זיהוי. יש לרשום מכירות, שירותים, שכירות, תמלוגים, ריבית, הלוואות ועסקאות אחרות, עם חוזים, חשבוניות, מטבע ושערי חליפין. הלוואות מצדדים קשורים זרים דורשות יתרות פתיחה וסגירה או ממוצעים חודשיים (הוראות טופס 5472).

יש לשמור את הרישומים שמאחורי עסקאות עם צדדים קשורים ולהודיע למכין איפה אפשר להשיג רישומים שמוחזקים בחו״ל. לכללי מקום הרישומים הנפרדים, ראו הגשה של חברת C אמריקאית בבעלות זרה (26 CFR 1.6038A-3).

על אילו שאלות בנושא בעלות זרה בנספח K של טופס 1120 צריך לענות?

נספח K שואל אם אדם זר החזיק לפחות ב-25% מהחברה מכוח ההצבעה או מהשווי, ואז מבקש את אחוז ההחזקה ואת מדינת המגורים של אותו בעלים (אדם פרטי) או את מדינת ההתאגדות, ההקמה, היצירה או הניהול שלו (ישות). אם כמה בעלים זרים עומדים במבחן, בשאלה 7 הטופס מתייחס לבעלים עם אחוז ההחזקה הגבוה ביותר (הוראות טופס 1120).

יש להסביר בעלות עקיפה דרך חברות אם, נאמנויות או ישויות אחרות. נספח K שואל גם על אחזקות בישויות אחרות ועל תשלומים שעשויים לחייב טפסים 1099 או 1042-S (הוראות טופס 1120). אם החברה מחזיקה בחברה זרה, כדאי לשאול אם הצעת המחיר כוללת את טופס 5471; ראו חברה אמריקאית אם של חברה תפעולית זרה (הוראות טופס 5471).

מה הצעת מחיר צריכה לכלול?

כדאי לבקש היקף עבודה בכתב שמציג בנפרד כל דוח, גילוי ובדיקה. טופס 1120 עצמו אינו מכסה כל הגשה מדינתית או הגשה של חשבונות זרים.

כדאי לבקש את המחיר הכולל או את התעריף לשעה, עלויות של טפסים נוספים, היקף הניקוי וההודעות, ואיך מאשרים עבודה נוספת. לחישוב בדלאוור, ראו מס זיכיון בדלאוור.

על מה אחתום, ומי יכול לדבר עם IRS?

נושא משרה מורשה בחברה חותם על טופס 1120; גם מכין דוחות בתשלום חותם ומוסר PTIN. בדוח שמוגש אלקטרונית, נושא המשרה יכול לחתום על טופס 8879-CORP אחרי שבדק את הדוח המוגמר; ספק ההגשה האלקטרונית חייב לקבל אותו לפני שהוא מעביר את הדוח (הוראות טופס 1120; טופס 8879-CORP). החברה נשארת אחראית למידע שהיא מגישה (הנחיות IRS).

ההרשאה למכין בתשלום בדוח מתירה שיחה מוגבלת על עיבוד הדוח. ייצוג רחב יותר דורש טופס 2848 ונציג זכאי. רואי חשבון מוסמכים (CPA), סוכנים רשומים מטעם IRS (Enrolled Agents) ועורכי דין זכאים לייצוג בלתי מוגבל מול IRS; PTIN לבדו מתיר הכנה ולא ייצוג (הוראות טופס 1120; טופס 2848; הסמכות של IRS).

עד כמה קרוב ל-15 באוקטובר אפשר לשכור מישהו?

אין מועד אחרון של IRS לשכירת מכין דוחות, אבל חברה שפועלת לפי שנה קלנדרית ושהגישה טופס 7004 בזמן חייבת להגיש את טופס 1120 ואת כל טופס 5472 נדרש שמצורף אליו עד 15 באוקטובר. טופס 7004 מוסיף בדרך כלל שישה חודשים להגשה, לא לתשלום (הוראות טופס 7004; הוראות טופס 5472).

יש לשלוח את ספרי סוף השנה, רישומי צדדים קשורים, אישור ההארכה ופרטי קשר של נושא המשרה ברגע שהם מוכנים. כדאי לשאול אם המכין יכול להשלים בדיקה ולקבל את חתימת נושא המשרה לפני המועד; הזמנה בלבד אינה מגישה דוח. לחברות עם שנת כספים יש מועדים אחרים. חברה שפועלת לפי שנה קלנדרית, מנהלת עסקים ושומרת ספרים מחוץ לארצות הברית ופוארטו ריקו מקבלת אוטומטית זמן עד 15 ביוני; טופס 7004 שמוגש עד אותו מועד מאריך את ההגשה עד 15 באוקטובר (הוראות טופס 7004). היעדר טופס 5472 נדרש יכול לגרור קנס של $25,000 על החברה; למועדים המלאים ולהשלכות, ראו דוח חברה שמועדו אחרי הארכה.

דוגמה

הדוגמאות האלה משתמשות בדולרים אמריקאיים להמחשה בלבד; אינן הצעות מחיר.

חברה רדומה

בעלים זר אחד, 12 דפי בנק וללא הלוואת בעלים הופכים את הבדיקה הראשונה לקטנה יחסית. יש לשלוח את פנקס המניות, מכתב EIN, דפי בנק, הדוח בדלאוור והדוח האחרון. המכין עדיין בודק אם התרחשה עסקה של בעלים או של צד קשור לפני שהוא מחליט אם נדרש טופס 5472.

מימון מייסד לפני הכנסות

המייסד העמיד מקדמה של $30,000 ושילם $2,000 על חשבונות תוכנה בכרטיס אישי. יש לשלוח תנאי הלוואה, אישורי העברה, חשבוניות וטבלה של מה שהחברה חייבת. הספרים צריכים להפריד בין חוב לכסף תמורת מניות; הלוואת בעלים זר שחייבת בדיווח דורשת נתוני יתרות בטופס 5472. התשלומים בכרטיס האישי צריכים סיווג לפני שאפשר להחליט איך יטופלו בטופס 5472.

חברה אם זרה, חברה קשורה וקבלן

חברה אם זרה והחברה הקשורה שלה גובות דמי שירות, והחברה משלמת לקבלן אמריקאי. יש לשלוח את שני ההסכמים בין החברות, חשבוניות, רישומי תשלום ופרטי הקבלן. הצעת המחיר צריכה לכלול כל טופס 5472 נדרש, לבדוק אם דמי שירות זרים מחייבים טפסים 1042 ו-1042-S, ולבדוק את הדיווח של הקבלן בטופס 1099.

המצב שלכם שונה?

• אתם תגישו את הדוח בעצמכם: ראו הגשת דוח חברה מחו״ל.
• שנים קודמות לא הוגשו או שהתקבלה הודעה: ראו דיווחים שפוספסו של בעלים זרים וקנסות.
• אתם צריכים את רשימת ההגשות השנתיות המלאה: ראו הגשה של חברת C אמריקאית בבעלות זרה.
• הספרים, הלוואות הבעלים או התשלומים חוצי הגבולות עדיין לא סגורים: אספו את הרישומים שלמעלה ושוחחו על שירות מס חברות לפני שאתם מזמינים את הדוח.