外资公司报税：请会计师前要准备什么？

哪些因素会影响报税费用高低？

Form 1120 加 Form 5472 没有官方统一价格。整理账目、多个关联方、业主注资、跨境付款、工资及逾期年度，都会增加工作量。

业主贷款需要协议、收付款历史、余额，并可能需要检查利息或预扣税。债务与股本的区别见从国外向美国公司投入资金。工资资料需要核对。跨境付款可能要检查 Form 1042 和 Form 1042-S，取决于付款性质和收入来源（IRS Form 1042；IRS Form 1042-S）。

报税人员开始工作前，我该提供什么资料？

现在就可以用现有资料和缺失清单联系报税人员。完成报税需要完整记录：单看银行余额，无法判断每笔转账是什么（记录保存规则；Form 5472 填写说明）。

美国本土公司通常即使没有应税收入，也需要提交 Form 1120；是否需要 Form 5472，取决于是否有须申报的关联方交易（Form 1120 填写说明；Form 5472 填写说明）。

账目需要整理好吗？资产负债表应列什么？

账目必须能解释重要的银行资金变动。需要填写 Form 1120 附表 L 时，其内容必须与公司的账簿和记录一致（Form 1120 填写说明）。

向报税人员提供损益表、期初和期末资产负债表，并完成银行账户对账。现金、应收账款、设备、应付账款、贷款、股本和留存收益分别列示。标出无法解释的转账和用个人信用卡支付的款项。即使小公司不需要填写附表 L，也必须保留支持报税内容的记录（记录保存规则）。由谁负责记账，请参阅自己记账还是请记账员。

Form 5472 需要哪些股东和关联方信息？

Form 5472 第 II 部分列示直接外国股东及最终间接外国股东，持股达到 25% 的表决权或价值门槛。通常每个发生交易的关联方都需要单独一份表格，但应检查申报例外（Form 5472 填写说明）。

提供每位达到门槛的外国股东及每个发生交易的关联方的姓名或名称、地址、税务居民国、相关持股链条、美国税号（如有），以及以前使用的 Form 5472 参考编号。如果外国个人或公司两种编号都没有，请特别标明，便于报税人员分配参考编号。列出销售、服务、租金、特许权使用费、利息、贷款及其他交易，并附合同、发票、币种和汇率。外国关联方贷款需要期初和期末余额，或月平均余额（Form 5472 填写说明）。

保留支持关联方交易的记录，并告诉报税人员如何取得存放在国外的资料。记录存放地点另有规则，请参阅外资 C 型公司报税要求（26 CFR 1.6038A-3）。

Form 1120 附表 K 中哪些外国持股问题需要回答？

附表 K 询问是否有外国个人或实体持有至少 25% 的公司表决权或价值，并要求填写其持股比例及居住国（个人），或注册、组织、设立或管理所在国（实体）。如果多位外国股东达到门槛，第 7 问使用持股比例最高者的信息（Form 1120 填写说明）。

请说明通过母公司、信托或其他实体间接持股的情况。附表 K 还询问其他实体权益，以及可能需要 Form 1099 或 Form 1042-S 的付款（Form 1120 填写说明）。如果公司持有外国公司，应确认报价是否包括 Form 5471；请参阅美国母公司持有外国经营公司（Form 5471 填写说明）。

报价应该包含什么？

请索取书面服务范围，分别列明每份报税表、披露和检查工作。Form 1120 本身并不涵盖所有州税或外国账户申报。

确认总费用或小时费率、增加表格的费用、账目整理和通知处理范围，以及额外工作如何批准。特拉华州税款计算见特拉华州特许经营税。

我要签什么？谁能代表公司与 IRS 沟通？

Form 1120 由获授权的公司负责人签字；收费报税人员也须签字并提供 PTIN。电子申报时，公司负责人可在检查完整报税表后签署 Form 8879-CORP；电子申报服务方必须收到后才能发送报税表（Form 1120 填写说明；Form 8879-CORP）。公司始终对申报的信息负责（IRS 指引）。

报税表中的收费报税人员授权，只允许就该表处理事宜进行有限沟通。更广泛的税务代理需要 Form 2848 及合资格代表。CPA、注册税务师（Enrolled Agent）和律师拥有不受限制的 IRS 代理权；只有 PTIN 可以收费报税，但不能据此代理纳税人（Form 1120 填写说明；Form 2848；IRS 资质说明）。

距离 10 月 15 日 多近才找人，还来得及？

IRS 没有规定聘请报税人员的最后日期，但采用日历年度且及时提交 Form 7004 的公司，必须在 10 月 15 日 前提交 Form 1120 及需要随附的 Form 5472。Form 7004 通常延长六个月的申报期限，不延长付款期限（Form 7004 填写说明；Form 5472 填写说明）。

年末账目、关联方记录、延期确认和公司负责人联系方式准备好后，应尽快发送。确认报税人员能否在截止日前完成检查并取得负责人签名；预约服务本身不等于已报税。非日历年度公司的日期不同。采用日历年度、在美国及波多黎各以外经营并保存账簿的公司，自动获得至 6 月 15 日 的期限；在该日期前提交 Form 7004，可将申报期限延至 10 月 15 日（Form 7004 填写说明）。缺少必需的 Form 5472，可能使公司被罚 $25,000；完整期限和后果见延期后的公司报税截止日。

示例

以下使用美元示例金额，不是服务报价。

没有经营活动的公司

一位外国股东、12 份银行对账单，且没有股东贷款，初步检查的工作量相对较小。请提供股东名册、EIN 通知、银行对账单、特拉华州报告和上次报税表。报税人员仍需检查是否发生过任何股东或关联方交易，再决定是否需要 Form 5472。

尚未有收入，创始人先垫资

创始人借给公司 $30,000，并用个人信用卡支付 $2,000 软件账单。请提供贷款条款、转账记录、发票和公司欠款明细。账目必须区分债务和股本；须申报的外国股东贷款需要 Form 5472 余额信息。个人卡付款必须先分类，才能确定其 Form 5472 处理方式。

外国母公司、关联公司和承包商

外国母公司及其关联公司收取服务费，公司还向美国承包商付款。请提供两份公司间协议、发票、付款记录和承包商信息。报价应包括每份必需的 Form 5472、检查外国服务费是否需要 Form 1042 和 Form 1042-S，以及承包商 Form 1099 的申报检查。

您的情况有所不同？

• 您打算自己报税：请参阅在国外提交公司报税表。
• 以前年度从未申报，或已经收到通知：请参阅外国股东相关漏报和罚款。
• 您需要完整的年度申报清单：请参阅外资 C 型公司报税要求。
• 账目、股东贷款或跨境付款尚未理清：请准备上述资料，预约报税前先咨询公司税务服务。