外資公司稅表：如何找報稅員

什麼因素會使報稅費用變高或變低？

1120 表加 5472 表沒有官方價格。整理帳簿、多個關聯方、業主注資、對外付款、工資與逾期年度，都會增加工作量。

業主借款需要協議、還款記錄、餘額，以及可能的利息或預扣稅審查。關於債務與股份的區別，請參閱從海外向美國公司注資。工資需要對帳。對外付款可能需要審查 1042 表與 1042-S 表，視款項的性質與來源而定（IRS 1042 表；IRS 1042-S 表）。

報稅員開始工作前，我應該先給他哪些文件？

請現在就帶著手上現有的記錄與缺漏清單，聯絡報稅員。要完成稅表，需要完整的記錄：光憑銀行餘額，無法說明每一筆轉帳是什麼（記錄規定；5472 表填表說明）。

美國本國公司即使沒有應稅收入，通常也要提交 1120 表；是否需要 5472 表，則視有無須申報的關聯方交易而定（1120 表填表說明；5472 表填表說明）。

帳簿需要整理乾淨嗎？資產負債表應顯示什麼？

帳簿必須能說明重大的銀行資金往來。需要填寫 1120 表 Schedule L 時，其內容必須與公司的帳簿與記錄一致（1120 表填表說明）。

請向報稅員提供損益表，以及期初與期末的資產負債表，並確保銀行帳戶已對帳。現金、應收帳款、設備、應付帳款、借款、股本與保留盈餘，請分別列示。請標出無法說明的轉帳與個人信用卡付款。即使小型公司不必填寫 Schedule L，仍需要有記錄支持其稅表（記錄規定）。關於誰該負責維護這些帳簿，請參閱自己記帳還是請記帳員。

5472 表需要哪些業主與關聯方的資料？

5472 表第 II 部分，列明符合 25% 表決權或價值標準的直接與最終間接外國股東。該表通常要求為每一個有交易的關聯方各提交一份，但有申報例外（5472 表填表說明）。

請提供每一位符合條件的外國股東與有交易的關聯方的姓名、地址、稅務居住國、相關的持股鏈、美國稅務識別號碼（如有），以及先前 5472 表的任何參考編號。若外國個人或公司兩種編號都沒有，請標明，讓報稅員可以指定參考編號。請列出銷售、服務、租金、權利金、利息、借款與其他往來，並附上合約、發票、幣別與匯率。外國關聯方的借款，需要期初與期末餘額，或月平均餘額（5472 表填表說明）。

請保存關聯方交易背後的記錄，並告知報稅員海外保存的記錄可以從哪裡取得。關於記錄存放地點的另行規定，請參閱外資持有的 C 公司申報（26 CFR 1.6038A-3）。

1120 表 Schedule K 中，哪些外資持股問題需要回答？

Schedule K 會問是否有外國人士持有公司至少 25% 的表決權或價值，接著詢問該所有者的持股比例，以及居住國（個人）或註冊成立、組織、設立或管理所在的國家（實體）。如果有多位外國所有者符合條件，第 7 題以持股比例最高者填寫（1120 表填表說明）。

請說明透過母公司、信託或其他實體的間接持股。Schedule K 還會詢問其他實體的權益，以及可能需要 1099 表或 1042-S 表的款項（1120 表填表說明）。如果公司持有外國公司，請詢問報價是否包含 5471 表；請參閱持有海外營運公司的美國母公司（5471 表填表說明）。

報價應包含哪些內容？

請對方提供書面的服務範圍，把每份稅表、披露與審查分開列出。1120 表本身並不涵蓋每一個州或境外帳戶的申報。

請詢問總費用或時薪、增加表格的費用、整理與通知處理的範圍，以及額外工作如何批准。德拉瓦州的計算方式，請參閱德拉瓦州特許經營稅。

我要簽署什麼？誰可以與 IRS 溝通？

1120 表由獲授權的公司高級職員簽署；付費報稅員也要簽署並提供 PTIN。電子報稅時，高級職員在審閱完成的稅表後，可以簽署 8879-CORP 表；電子報稅服務提供者必須在傳送稅表前收到該表（1120 表填表說明；8879-CORP 表）。公司仍須對所提交的資料負責（IRS 指南）。

稅表上的付費報稅員授權，只允許就稅表的處理進行有限的洽談。範圍更廣的代表，需要 2848 表與符合資格的代表人。CPA、稅務代理人（enrolled agent）與律師擁有無限制的 IRS 代表權；單有 PTIN 只允許準備稅表，不允許代表（1120 表填表說明；2848 表；IRS 資格說明）。

離 10 月 15 日 多近的時候，還能聘請報稅員？

IRS 對聘請報稅員沒有截止期限，但已準時提交 7004 表的曆年制公司，必須在 10 月 15 日 前提交 1120 表以及任何須附上的 5472 表。7004 表通常只延長申報期限六個月，不延長繳款期限（7004 表填表說明；5472 表填表說明）。

請在年底帳簿、關聯方記錄、延期確認文件與高級職員聯絡方式備妥後，立即提供給報稅員。請詢問報稅員能否在截止日期前完成審閱並取得高級職員的簽名；光是預約，並不等於提交了稅表。財政年度制的公司，截止日期不同。在美國與波多黎各境外經營業務並保存帳簿的曆年制公司，自動延期至 6 月 15 日；在該日期前提交 7004 表，可將申報期限延長到 10 月 15 日（7004 表填表說明）。漏交規定的 5472 表，公司可能被罰 $25,000；完整的截止日期與後果，請參閱延期後到期的公司稅表。

舉例說明

以下以美元為例，僅供說明，不是收費報價。

休眠公司

只有一位外國業主、12 份銀行對帳單，且沒有業主借款，首次審閱的工作量相對較小。請提供股東名冊、EIN 確認函、銀行對帳單、德拉瓦州報告與上一份稅表。報稅員仍會先核對是否發生過任何業主或關聯方交易，再決定是否需要 5472 表。

尚未有收入時的創辦人注資

創辦人墊付了 $30,000，並用個人信用卡支付了 $2,000 的軟體帳單。請提供借款條款、轉帳記錄、發票，以及公司欠款的明細表。帳簿必須區分債務與股份資金；須申報的外資股東借款，需要提供 5472 表的餘額資訊。個人信用卡付款，需要先分類，才能決定它在 5472 表上的處理方式。

外國母公司、關聯企業與承包人

外國母公司與其關聯企業收取服務費，而公司向一位美國承包人付款。請提供兩份集團內部協議、發票、付款記錄與承包人的資料。報價應涵蓋每份必須提交的 5472 表，審查外國的收費是否需要 1042 表與 1042-S 表，並核對承包人的 1099 表申報。

您的情況不同？

• 您打算自行提交稅表：請參閱從海外提交公司稅表。
• 以前年度從未提交，或已收到通知：請參閱漏報外資股東申報與罰款。
• 您需要完整的年度申報清單：請參閱外資持有的 C 公司申報。
• 帳簿、業主借款或跨境付款仍未處理好：請先備齊上述記錄，並在委託辦理稅表之前，先洽談公司稅務服務。