Contratar a un preparador: corporación de propiedad extranjera

¿Qué hace que la tarifa de preparación sea más alta o más baja?

No existe un precio oficial por el Form 1120 más el Form 5472. La limpieza de los libros, varias partes relacionadas, el dinero aportado por los dueños, los pagos al extranjero, la nómina y los años atrasados agregan trabajo.

Los préstamos de los dueños necesitan contratos, historiales de pagos, saldos y una posible revisión de intereses o retenciones. Sobre deuda frente a acciones, consulte cómo aportar dinero a su corporación de EE. UU. desde el extranjero. La nómina necesita conciliación. Los pagos al extranjero pueden requerir la revisión de los Forms 1042 y 1042-S, según su naturaleza y su origen (Form 1042 del IRS; Form 1042-S del IRS).

¿Qué documentos debo enviar antes de que el preparador empiece?

Contacte ya a un preparador con los registros disponibles y una lista de lo que falta. Se necesitan registros completos para terminar la declaración: el saldo bancario por sí solo no muestra qué fue cada transferencia (regla de registros; instrucciones del Form 5472).

Una corporación de EE. UU. generalmente presenta el Form 1120 aunque no tenga ingresos gravables; el Form 5472 depende de las transacciones con partes relacionadas que deben informarse (instrucciones del Form 1120; instrucciones del Form 5472).

¿Los libros deben estar en orden y qué debe mostrar el balance general?

Los libros deben explicar los movimientos bancarios importantes. El Schedule L del Form 1120, cuando se exige, debe coincidir con los libros y registros de la corporación (instrucciones del Form 1120).

Entregue al preparador un estado de resultados y balances generales inicial y final, con las cuentas bancarias conciliadas. Muestre por separado el efectivo, las cuentas por cobrar, el equipo, las cuentas por pagar, los préstamos, las acciones y las ganancias retenidas. Señale las transferencias sin explicar y los pagos con tarjeta personal. Aunque una corporación pequeña no tenga que completar el Schedule L, necesita registros que respalden su declaración (regla de registros). Sobre quién debe llevar esos libros, consulte llevar usted mismo la contabilidad o contratar a un responsable contable.

¿Qué datos de dueños y partes relacionadas necesita el Form 5472?

La Parte II del Form 5472 identifica a los accionistas extranjeros directos y a los indirectos finales que cumplen la prueba de 25% del voto o del valor. Generalmente exige un formulario aparte por cada parte relacionada que hace transacciones, con sujeción a excepciones de presentación (instrucciones del Form 5472).

Entregue, de cada accionista extranjero que califique y de cada parte relacionada que haga transacciones, el nombre, la dirección, el país de residencia fiscal, la cadena de propiedad cuando corresponda, el número de identificación fiscal de EE. UU. si lo tiene y cualquier número de referencia de un Form 5472 anterior. Señale a las personas o empresas extranjeras que no tengan ninguno de los dos números para que el preparador asigne un número de referencia. Enumere las ventas, los servicios, los alquileres, las regalías, los intereses, los préstamos y otros intercambios, con los contratos, las facturas, la moneda y los tipos de cambio. Los préstamos de partes relacionadas extranjeras necesitan saldos iniciales y finales, o promedios mensuales (instrucciones del Form 5472).

Conserve los registros que respaldan las transacciones con partes relacionadas e informe al preparador dónde se pueden obtener los registros que están en el extranjero. Para las reglas aparte sobre dónde deben guardarse los registros, consulte declaración de una corporación C de propiedad extranjera (26 CFR 1.6038A-3).

¿Qué preguntas sobre propiedad extranjera del Schedule K del Form 1120 hay que responder?

El Schedule K pregunta si una persona extranjera fue dueña de al menos 25% de la corporación por voto o por valor, y luego pide el porcentaje y el país de residencia de ese dueño (si es un individuo) o de constitución, organización, creación o administración (si es una entidad). Si varios dueños extranjeros cumplen la prueba, el formulario usa el de mayor participación para la pregunta 7 (instrucciones del Form 1120).

Explique la propiedad indirecta por medio de matrices, fideicomisos u otras entidades. El Schedule K también pregunta por otras participaciones en entidades y por pagos que pueden requerir los Forms 1099 o 1042-S (instrucciones del Form 1120). Si la corporación es dueña de una empresa extranjera, pregunte si la cotización incluye el Form 5471; consulte matriz de EE. UU. de una empresa operativa extranjera (instrucciones del Form 5471).

¿Qué debe incluir una cotización?

Pida un alcance por escrito que muestre por separado cada declaración, cada divulgación y cada revisión. El Form 1120 por sí solo no cubre todas las presentaciones estatales ni las de cuentas extranjeras.

Pida la tarifa total o la tarifa por hora, el costo de los formularios adicionales, el alcance de la limpieza y de las notificaciones, y cómo se aprueba el trabajo adicional. Para el cálculo de Delaware, consulte el impuesto de franquicia de Delaware.

¿Qué voy a firmar y quién puede hablar con el IRS?

Un ejecutivo autorizado de la corporación firma el Form 1120; un preparador pagado también firma y entrega su PTIN. En una declaración presentada electrónicamente, el ejecutivo puede firmar el Form 8879-CORP después de revisar la declaración terminada; el proveedor de presentación electrónica debe recibirlo antes de transmitir la declaración (instrucciones del Form 1120; Form 8879-CORP). La corporación sigue siendo responsable de la información que presenta (guía del IRS).

La autorización del preparador pagado en la declaración permite una conversación limitada sobre su procesamiento. Una representación más amplia requiere el Form 2848 y un representante elegible. Los CPA, los agentes registrados (enrolled agents) y los abogados tienen derechos ilimitados de representación ante el IRS; un PTIN por sí solo permite preparar, no representar (instrucciones del Form 1120; Form 2848; credenciales del IRS).

¿Qué tan cerca del 15 de octubre puedo contratar a alguien?

El IRS no fija una fecha límite para contratar a un preparador, pero una corporación con año calendario y un Form 7004 presentado a tiempo debe presentar el Form 1120 y cualquier Form 5472 requerido adjunto a más tardar el 15 de octubre. El Form 7004 generalmente agrega seis meses para presentar, no para pagar (instrucciones del Form 7004; instrucciones del Form 5472).

Envíe los libros de cierre de año, los registros de partes relacionadas, la confirmación de la prórroga y el contacto del ejecutivo en cuanto estén listos. Pregunte si el preparador puede terminar la revisión y obtener la firma del ejecutivo antes de la fecha límite; reservar con un preparador no presenta una declaración. Las corporaciones con año fiscal tienen otras fechas. Una corporación con año calendario que hace negocios y lleva sus libros fuera de EE. UU. y Puerto Rico tiene automáticamente hasta el 15 de junio; un Form 7004 presentado antes de esa fecha extiende la presentación hasta el 15 de octubre (instrucciones del Form 7004). La falta de un Form 5472 requerido puede generar una multa corporativa de $25,000; consulte la declaración corporativa que vence después de una prórroga para ver las fechas límite y las consecuencias completas.

Ejemplo

Estos ejemplos usan dólares de EE. UU. ilustrativos; no son cotizaciones de tarifas.

Corporación inactiva

Un dueño extranjero, 12 estados de cuenta bancarios y ningún préstamo del dueño hacen que la primera revisión sea relativamente pequeña. Envíe el registro de acciones, la carta del EIN, los estados de cuenta bancarios, el informe de Delaware y la última declaración. Aun así, el preparador verifica si hubo alguna transacción con un dueño o una parte relacionada antes de decidir si se necesita el Form 5472.

Financiamiento del fundador antes de tener ingresos

El fundador adelantó $30,000 y pagó $2,000 de facturas de software con una tarjeta personal. Envíe las condiciones del préstamo, los comprobantes de transferencia, las facturas y un cuadro de lo que la corporación debe. Los libros deben separar la deuda del dinero de las acciones; un préstamo de un dueño extranjero que deba informarse necesita información de saldos para el Form 5472. Los pagos con tarjeta personal necesitan clasificación antes de poder decidir su tratamiento en el Form 5472.

Matriz extranjera, empresa afiliada y contratista

Una matriz extranjera y su empresa afiliada cobran honorarios por servicios, y la corporación paga a un contratista de EE. UU. Envíe ambos contratos entre empresas del grupo, las facturas, los registros de pago y los datos del contratista. La cotización debe cubrir cada Form 5472 requerido, revisar si los honorarios extranjeros requieren los Forms 1042 y 1042-S, y verificar si corresponde informar al contratista en el Form 1099.

¿Su caso es distinto?

• Usted presentará la declaración por su cuenta: consulte cómo presentar una declaración corporativa desde el extranjero.
• Nunca se presentaron años anteriores o llegó una notificación: consulte declaraciones omitidas de dueños extranjeros y multas.
• Necesita la lista completa de presentaciones anuales: consulte declaración de una corporación C de propiedad extranjera.
• Los libros, los préstamos de los dueños o los pagos transfronterizos siguen sin resolverse: reúna los registros anteriores y consulte el servicio de impuestos corporativos antes de contratar la declaración.