מדריכי מס
בעלים זרים לפי הכללים הפדרליים והמדינתיים בארצות הברית.
קודם בודקים את מעמד המס של כל בעלים. LLC עם שני בעלים מגישה בדרך כלל טופס 1065. אזרח או תושב מס אמריקאי מגיש טופס 1040, יחיד שהוא תושב חוץ מגיש טופס 1040-NR, ושותף שהוא חברה זרה מגיש בדרך כלל טופס 1120-F. ה-LLC משלמת את הניכוי במקור בגין שותף זר. חברת C משלמת מס ומגישה טופס 1120, ובעלי המניות מדווחים על דיבידנדים, עם ניכוי במקור למקבל זר. בעלי מניות שהם זרים שאינם תושבים, או חברות, שוללים מעמד של חברת S.
שותפויות · תאגידים
חברת C אמריקאית עם שנת מס קלנדרית שהגישה טופס 7004 תקף צריכה להגיש טופס 1120 ואת טופס 5472, אם נדרש, עד 15 באוקטובר. את המס משלמים עד 15 באפריל, או עד 15 ביוני אם החברה עומדת בכלל של עסק וספרים מחוץ לארה״ב. איחור בהגשת טופס 5472 עלול לעלות לחברה $25,000, גם כשאין מס הכנסה לתשלום.
תאגידים
חברת C אמריקאית יכולה להכין בעצמה את טופס 1120. נושא משרה מוסמך חותם עליו גם בלי SSN או ITIN. מצרפים כל טופס 5472 נדרש. מגישים אלקטרונית, או בדואר אם מותרת הגשה בנייר, לפי הכתובת של המיקום העיקרי של החברה. החברה משלמת את המס בנפרד, כולל בהעברה בנקאית בינלאומית מבנק זר.
תאגידים
חברת C אמריקאית בבעלות זרה מגישה בדרך כלל את טופס 1120 הראשון שלה מהמועד שבו היו לה לראשונה בעלי מניות, נכסים או פעילות עסקית ועד סוף שנת המס, גם אם המכירות אפס. קודם קובעים את התאריכים האלה, ואחר כך מדווחים על הכנסות ועל עלויות מותרות בניכוי. עלויות הקמה והתאגדות נדחות בדרך כלל עד שהעסק מתחיל לפעול. החברה משלמת כל מס ששייך לה, ושומרת אצלה את ההפסדים שלה.
תאגידים
מכירות בארה״ב או בעלות על LLC אינן מחייבות בעצמן טופס 1120-F. קודם בודקים את הפעילות בארה״ב ואת סיווג ה-LLC. חברה זרה שיש לה עסק בארה״ב מגישה בדרך כלל טופס 1120-F ומשלמת את המס שחל, גם אם יש לה הקלה לפי אמנה. LLC שאינה מוכרת לצורכי מס עשויה להגיש בנפרד טופס 5472. LLC שמטופלת כשותפות או שבחרה במיסוי כחברה מגישות דוחות משלהן.
תאגידים
חברת C אמריקאית מגישה בדרך כלל טופס 1120 מלא בכל שנת מס, גם בלי מכירות או הכנסה חייבת. היא מצרפת אליו טופס 5472 אם הייתה לה עסקה לדיווח עם צד קשור, זר או אמריקאי. תשלומים לבעלים זר עשויים גם לחייב הגשת דוחות ניכוי במקור. ההגשות המדינתיות תלויות במקום שבו החברה פועלת ובמקום שבו היא הוקמה.
תאגידים
LLC אמריקאית עם בעלים יחיד שהוא אדם זר חייבת להגיש טופס 1120 pro forma עם טופס 5472 מצורף, בכל שנה שבה הייתה לה עסקה לדיווח עם הבעלים או עם צד קשור אחר, כולל הזרמות הון וחלוקות. ל-LLC עם שנה קלנדרית המועד הוא 15 באפריל, אפשר להאריך אותו בטופס 7004, והדוח חייב להישלח בפקס או בדואר, ולא בהגשה אלקטרונית.
עצמאים · תאגידים
שותפות אמריקאית או LLC עם כמה חברים שיש בהן שותף זר מנכות בדרך כלל מס פדרלי במקור על חלקו של השותף בהכנסה החייבת הקשורה ביעילות (ECTI), גם אם לא חולקו מזומנים. היא משלמת מקדמות בטופס 8813 ומגישה טפסי 8804 ו-8805. ניכוי נפרד עשוי לחול על הכנסה פסיבית, על מכירת הזכויות בשותפות ועל הכנסה ממקור מדינתי.
שותפויות
תושב חוץ יכול בדרך כלל להיות הבעלים של LLC או של חברת C אמריקאית, אבל זר שאינו תושב אינו יכול להיות בעל מניות בחברת S. LLC עם בעלים יחיד מעבירה בדרך כלל את ההכנסה לבעלים, LLC עם כמה בעלים מגישה בדרך כלל דוח כשותפות, וחברת C משלמת מס הכנסה בעצמה. הבעלות, הפעילות בארצות הברית והכללים במדינה קובעים את ההגשות בפועל.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
בדקו כל שנה שבה הישות האמריקאית חויבה בטופס 5472 והיו לה עסקאות מדווחות עם צד קשור. הגישו כל טופס חסר יחד עם דוח החברה הנדרש. הגשה מרצון אינה מבטיחה ביטול קנס, אבל אפשר להסביר שהייתה סיבה סבירה. אם קיבלתם הודעת CP215, עמדו במועד התגובה שבה, השלימו כל הגשה חסרה ובקשו הקלה בצירוף ראיות.
עצמאים · תאגידים
קודם כול זהו את מעמד המס האמריקאי של כל בעלים, את חלקו ואת מי שגובה את השכירות. תושבי חוץ חבים במס אמריקאי על שכירות אמריקאית. המשלם מנכה בדרך כלל מס במקור מכלל השכירות ברוטו, אלא אם יש תיעוד למיסוי נטו. גובה שכירות שלא ניכה מס עלול לחוב בו בעצמו. יחידים בוחרים במיסוי נטו בטופס 1040-NR, וחברות זרות משתמשות בטופס 1120-F. סיווג ה-LLC קובע. שחזרו שנים שהוחמצו.
יחידים · תאגידים
קודם כול ודאו שאתם תושבי חוץ, כולל כלל הכרעה באמנה אם יש. על הכנסה עסקית אמריקאית חייבת במס הגישו דוח אישי בטופס 1040-NR. עסק ישיר או LLC שאינה מוכרת לצורכי מס מדווחים ב-Schedule C, וחלק בשותפות מדווח מ-Schedule K-1, יחד עם תביעת הניכוי במקור שבטופס 8805. אתם חבים במס על חלקכם גם בלי חלוקת רווחים. מס עצמאים אמריקאי בדרך כלל אינו חל, ובדקו מקדמות והגשה במדינה.
יחידים · עצמאים
אם LLC אמריקאית עם בעלים יחיד אינה מוכרת לצורכי מס פדרלי, הבעלים יכול בדרך כלל להעביר לעצמו מזומן כמשיכת בעלים. ההעברה עצמה אינה יוצרת מס הכנסה אמריקאי נפרד או ניכוי במקור על דיבידנד, אבל ההכנסה של ה-LLC עשויה עדיין להיות חייבת במס אצל הבעלים. חברת C יכולה לשלם דיבידנדים, שכר סביר או שכר טרחה, או להחזיר הלוואה אמיתית. לכל אחד מאלה כללי מקור הכנסה, ניכוי במקור ודיווח שונים.
עצמאים · תאגידים
העברה בנקאית מחו״ל אינה הכנסה של חברת C אמריקאית, ככלל, אם היא משמשת לרכישת מניות או יוצרת הלוואה אמיתית. לפני שמעבירים כסף או משלמים חשבונות של החברה, צריך לתעד אם החברה תנפיק מניות או תהיה חייבת להחזיר את הכסף. הלוואה וריבית של בעלים זר עשויות לחייב הגשת טופס 5472, והחברה חייבת לנכות מס במקור מריבית חייבת במס שהיא משלמת לבעלים ולדווח עליה.
תאגידים
קודם בודקים את כלל הסוכן במדינת ההתאגדות של הישות; עסק יחידני שלא התאגד אינו צריך סוכן רשום. ל-IRS יש למסור כתובות דואר ומגורים אמיתיות, גם אם הן בחו״ל. עסק אמריקאי או זר יכול לבקש חשבון בנק אמריקאי, אבל הבנקים מאמתים את מיקומו וזהותו, וחברות סליקה קובעות בדיקות משלהן. פתיחה מרחוק וקבלת הבקשה הן החלטה של כל מוסד.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
כן. חברת C בדלאוור מגישה טופס 1120 ובדרך כלל משלמת מס פדרלי בשיעור 21% על הכנסה חייבת עולמית, גם כשהיא מנוהלת מחו״ל. אם אין לה עסק בדלאוור, היא אינה חבה במס הכנסה של חברות בדלאוור, אבל הדוח השנתי ומס הזיכיון שלה נדרשים עד 1 במרץ בשנה שאחרי. מדינה אחרת או מדינת הניהול שלה עשויות למסות אותה גם כן.
תאגידים
קודם יש לוודא שהחברה הבת היא תאגיד לצורכי מס אמריקאיים. חברת C אמריקאית שמחזיקה בה במלואה מגישה טופס 5471 וטופס 8992 יחד עם טופס 1120, גם בלי דיבידנדים; החברה האם משלמת כל מס אמריקאי. טופס 8993 משמש לניכוי וטופס 1118 לזיכוי. עסקאות מדווחות עם צדדים קשורים עשויות לחייב טופס 5472.
תאגידים
חברת C אמריקאית שהיא חברה בת של חברה זרה מגישה טופס 1120 מדי שנה וטופס 5472 אחד לכל צד קשור שיש עמו עסקאות חייבות בדיווח. קודם יש ליישב את החיובים של החברה האם ולקבל ממנה טופס W-8BEN-E. יש לתמוך במחירים לפי תנאי שוק (arm's length); לנכות מס במקור מריבית ומתמלוגים ממקור אמריקאי החייבים במס, ואז להגיש טפסים 1042 ו-1042-S עד 15 במרץ אחרי שנת התשלום. החברה הבת חבה במס שלא נוכה.
תאגידים
כדאי לפנות עכשיו למכין דוחות עם דוחות קודמים, רישומי בעלות, ספרים, דפי בנק ועסקאות עם צדדים קשורים. אין מחיר רשמי לטופס 1120 בתוספת טופס 5472: ספרים חסרים, צדדים קשורים, הלוואות, ניכוי מס במקור, שכר ושנים שבאיחור מגדילים את העבודה. החברה חבה במס שלה וממשיכה להיות אחראית לדוח. דוח של חברה שפועלת לפי שנה קלנדרית, עם טופס 7004 שהוגש בזמן, מועד ההגשה שלו הוא 15 באוקטובר.
תאגידים
תושב חוץ או חברה זרה חייבים במס אמריקאי על הכנסה עסקית הקשורה ביעילות לעיסוק עסקי בארה״ב, בדרך כלל הכנסה מעבודה או מפעילות בארה״ב. המס חל על הרווח נטו בשיעורי המס הרגילים. עבודה שנעשית מחוץ לארה״ב בדרך כלל אינה חייבת במס. אמנת מס יכולה לפטור רווחים שאינם קשורים למוסד קבע בארה״ב, כגון משרד.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
לא בטוחים אילו כללים חלים?