यह किसके लिए है
- वे कनाडाई कंपनियाँ जिन्होंने SAFE (भविष्य के शेयरों के लिए सरल समझौते) पर पैसा जुटाया
- वे स्टार्टअप जो ऐसे वर्ष का T2 तैयार कर रहे हैं जिसमें SAFE का पैसा, रूपांतरण, चुकौती या रद्दीकरण हुआ
- अमेरिकी डॉलर में SAFE रखने वाले कनाडाई स्टार्टअप
यहाँ शामिल नहीं
- निवेशकों पर उनके SAFE का कर कैसे लगता है
- लेखांकन मानकों के तहत वर्गीकरण और ऑडिट
- SAFE की शर्तें तैयार करना और प्रतिभूति कानून की फ़ाइलिंग
- ब्याज वाले कन्वर्टिबल नोट
- क्या विदेशी SAFE धारक CCPC दर्जा खत्म करते हैं
क्या SAFE का पैसा कनाडाई कंपनी के लिए कर योग्य आय है?
आम तौर पर नहीं। कंपनी की व्यावसायिक आय उसके व्यवसाय का मुनाफ़ा है (section 9), और भविष्य के शेयरों के अधिकार के लिए निवेशक का दिया पैसा पूँजीगत प्राप्ति है, मुनाफ़ा नहीं। SAFE का पैसा T2 के तुलन पत्र (GIFI Schedule 100) में जाता है, Schedule 125 की आय में नहीं।
SAFE का मामला किस वजह से सरल नहीं रहता:
- वर्गीकरण तय नहीं है। Income Tax Act में SAFE के लिए कोई नियम नहीं लिखा है, और SAFE पर CRA का कोई प्रकाशित मार्गदर्शन नहीं मिला। कर के लिए SAFE कर्ज़ है या इक्विटी, यह उसकी शर्तों से तय होता है।
- अमेरिकी डॉलर। दूसरी मुद्रा में SAFE अगर कर्ज़ माना जाए तो विदेशी मुद्रा का लाभ या हानि पैदा कर सकता है।
- चुकौती या रद्दीकरण। जो SAFE कर्ज़ है और जितना चुकाया गया उससे कम में निपटाया जाए, वह ऋण माफ़ी के नियम लगा सकता है।
- विदेशी धारक। विदेशी निवेशकों के SAFE CCPC दर्जा खत्म करते हैं या नहीं, यह विदेशी निवेशकों के कारण CCPC दर्जा खोना में है।
ये जमा करें: हस्ताक्षर किए गए SAFE समझौते, हर एक की मुद्रा और रकम, पैसा आने की तारीख, वित्तीय विवरण, कानूनी और प्लेसमेंट शुल्क के चालान, और रूपांतरण के समय शेयर रजिस्टर और शेयर जारी करने वाला निदेशकों का प्रस्ताव।
कनाडा के कर के लिए SAFE कर्ज़ है या इक्विटी, और क्या CRA ने कुछ कहा है?
कनाडा का कोई नियम SAFE को वर्गीकृत नहीं करता, इसलिए जवाब इस पर टिका है कि समझौता क्या कहता है। जिस SAFE में निवेशक को नकद चुकौती का अधिकार, तय परिपक्वता या लेनदारों के साथ दावा मिलता है, वह कर्ज़ जैसा दिखता है। जिस SAFE का नतीजा केवल शेयर हो, या बिक्री या कंपनी समेटने पर शेयरधारकों के बराबर या बाद में आने वाला भुगतान हो, वह इक्विटी अधिकार जैसा दिखता है। यह वर्गीकरण एक राय है, CRA का प्रकाशित रुख नहीं।
वर्गीकरण तीन जगह मायने रखता है:
| सवाल | अगर SAFE को कर्ज़ माना जाए | अगर SAFE को इक्विटी अधिकार माना जाए |
|---|---|---|
| आम तौर पर GIFI लाइन (वित्तीय विवरण तय करते हैं) | देनदारी, आम तौर पर 3140 Long-term debt या 3320 Other long-term liabilities | इक्विटी, जैसा वित्तीय विवरण दिखाते हैं |
| अमेरिकी डॉलर के SAFE पर विदेशी मुद्रा | निपटाने पर लाभ या हानि दे सकता है (subsection 39(2)) | Subsection 39(2) कंपनी के अपने शेयरों के लेन-देन पर लाभ या हानि को बाहर रखता है |
| कम में चुकाया गया, या रद्द किया गया | Section 80 की ऋण माफ़ी लागू हो सकती है | Section 80 कर्ज़ पर लागू होता है, इक्विटी अधिकारों पर नहीं |
SAFE ब्याज नहीं देता, फिर भी section 80 उस तक पहुँच सकता है। "व्यावसायिक कर्ज़ दायित्व" (commercial debt obligation) में वह कर्ज़ आता है जिस पर, अगर ब्याज देय होता, तो वह कटौती योग्य होता। व्यवसाय में इस्तेमाल हुआ उधार लिया पैसा आम तौर पर यह शर्त पूरी करता है।
रूपांतरण से पहले SAFE का पैसा कौन-सी GIFI लाइन पर जाता है?
GIFI वित्तीय विवरण की मदों को कोड देता है: सटीक मेल, नहीं तो सबसे उपयुक्त मद, नहीं तो सामान्य मद (RC4088)। SAFE के लिए कोई GIFI कोड नहीं है, इसलिए वह मद लें जो इस पर सबसे अच्छी बैठे कि विवरण उन्हें कैसे वर्गीकृत करते हैं।
| विवरण SAFE को कैसे दिखाते हैं | संभावित GIFI कोड |
|---|---|
| एक साल से ज़्यादा में या बिना तय तारीख के देय देनदारी | 3140 Long-term debt, या 3320 Other long-term liabilities |
| एक साल के भीतर देय देनदारी | 2700 Short-term debt, या 2960 Other current liabilities |
| शेयरधारक या निदेशक के प्रति देनदारी | 2780 या 3260 Due to shareholder(s)/director(s) |
| शेयर जारी होने से पहले इक्विटी | 3541 Contributed surplus, या वह इक्विटी लाइन जो विवरण इस्तेमाल करते हैं |
| रूपांतरण के बाद शेयर | 3500 Common shares या 3520 Preferred shares |
GIFI लाइन विवरण का अनुसरण करती है; वह कर का वर्गीकरण तय नहीं करती। अगर कर का व्यवहार विवरण से अलग है, तो कारण वर्किंग पेपर में दर्ज करें। लेखांकन वर्गीकरण खुद उसके लिए सवाल है जो विवरण तैयार या ऑडिट करता है।
क्या हम SAFE राउंड के कानूनी और प्लेसमेंट शुल्क की कटौती कर सकते हैं?
हाँ, पाँच साल में। Paragraph 20(1)(e) कंपनी को शेयर जारी करने या पैसा उधार लेने के खर्च में से हर साल खर्च का 20% काटने देता है, जो 365 दिन से छोटे कर वर्ष के लिए घटाया जाता है। इसमें कानूनी शुल्क और उस एजेंट या डीलर को दिया कमीशन आता है जो राउंड जुटाता है।
- इस तरह कटौती योग्य नहीं: निवेशक को ही दिए गए शुल्क, बोनस या "कमीशन"। CRA आम तौर पर इन्हें डिस्काउंट मानती है, वित्तपोषण खर्च नहीं (IT-341R4, संग्रहित)।
- इस्तेमाल करें या खो दें: हर साल की सीमा उस रकम से घटती है जो पिछले वर्षों में कटौती योग्य थी, उससे नहीं जिसका दावा किया गया, इसलिए छोड़ा गया साल बाद में वापस नहीं मिलता।
- Schedule 1 पर: वित्तीय विवरण अक्सर शेयर जारी करने की लागत इक्विटी में डालते हैं या कर्ज़ की लागत समय में बाँटते हैं। Schedule 1 वह सब वापस जोड़ता है जो शुद्ध आय तक पहुँचा और उस साल की paragraph 20(1)(e) की रकम काटता है।
जब SAFE शेयरों में बदलते हैं तो T2 पर क्या होता है?
रूपांतरण कंपनी की आय नहीं है। SAFE की शेष राशि देनदारी या इक्विटी लाइन से निकलकर शेयर पूँजी (GIFI 3500 या 3520) में चली जाती है। अगर SAFE को कर्ज़ माना गया था, तो कंपनी ने कर्ज़ निपटाने के लिए शेयर जारी किए: paragraph 80(2)(g) चुकाई गई रकम को जारी शेयरों का उचित बाज़ार मूल्य मानता है। डिस्काउंट पर बदलने वाला SAFE आम तौर पर कम से कम चुकाई रकम जितने मूल्य के शेयर देता है, जिससे कोई माफ़ की गई रकम नहीं बचती।
Paragraph 20(1)(e) के शुल्क रूपांतरण के बाद भी सालाना दर से कटते रहते हैं; शेयर जारी करके कर्ज़ निपटाने से वे जल्दी नहीं कटते। साधारण या प्रेफ़र्ड शेयरों का 10% या ज़्यादा रखने वाले नए धारक Schedule 50 पर जाते हैं।
SAFE जिन शेयरों में बदलता है, उनकी चुकता पूँजी कैसे तय होती है?
चुकता पूँजी कंपनी कानून के तहत घोषित पूँजी (stated capital) से शुरू होती है (subsection 89(1))। संघीय कंपनी को शेयरों के बदले मिला पूरा प्रतिफल उस वर्ग के घोषित पूँजी खाते में जोड़ना होता है (CBCA section 26)। SAFE के लिए यह आम तौर पर वही रकम है जो निवेशक ने चुकाई। प्रांतीय कंपनी कानूनों में मिलते-जुलते नियम हैं जो ब्योरे में अलग हैं।
चुकता पूँजी इसलिए मायने रखती है कि उसे आम तौर पर बाद में बिना कर के शेयरधारकों को लौटाया जा सकता है। अगर चुकता पूँजी कंपनी की शुद्ध संपत्ति बढ़ने से ज़्यादा बढ़ती है, तो subsection 84(1) शेयरधारकों को माना गया लाभांश मान सकता है। प्रस्ताव की घोषित पूँजी को मिले SAFE के पैसे से मिलाएँ। राहत उस SAFE के लिए सबसे साफ़ है जो कर्ज़ के रूप में दर्ज है, जहाँ रूपांतरण देनदारियाँ घटाता है; जो SAFE पहले से इक्विटी में दर्ज है, उसके लिए पैसा आते ही शुद्ध संपत्ति बढ़ चुकी थी, इसलिए प्रस्ताव की समीक्षा करवा लें।
अगर SAFE अमेरिकी डॉलर में हो तो?
T2 कनाडाई डॉलर में निकलता है, इसलिए अमेरिकी डॉलर की हर रकम उस दिन की स्पॉट दर पर बदली जाती है जब वह बनी (उपधारा 261(2)), जब तक कंपनी ने कार्यात्मक मुद्रा (functional currency) न चुनी हो। कर्ज़ माना गया SAFE रूपांतरण या चुकौती पर विदेशी मुद्रा का लाभ या हानि दे सकता है। इक्विटी अधिकार माना गया SAFE आम तौर पर विनिमय का कोई लाभ या हानि नहीं देता: अमेरिकी डॉलर में कुछ बकाया नहीं है, और subsection 39(2) कंपनी के अपने शेयरों के लेन-देन को बाहर रखता है।
कर्ज़ के रूपांतरण में विनिमय का नतीजा paragraph 80(2)(g) के साथ कैसे मिलता है, यह तथ्यों पर निर्भर करता है। फ़ाइल करने से पहले इसकी समीक्षा करवाएँ।
क्या SAFE का पैसा SR&ED घटाता है या सरकारी सहायता गिना जाता है?
आम तौर पर नहीं। Subsection 127(9) में "सरकारी सहायता" किसी सरकार, नगरपालिका या दूसरे सार्वजनिक प्राधिकरण की सहायता है। "गैर-सरकारी सहायता" का मतलब है paragraph 12(1)(x) में आने वाला प्रोत्साहन या प्रतिपूर्ति। भविष्य के शेयरों के लिए पैसा देने वाला निजी निवेशक निवेश खरीद रहा है, प्रोत्साहन नहीं दे रहा। अगर कोई सार्वजनिक संस्था निवेश करती है या SAFE के साथ अनुदान जैसी शर्तें आती हैं, तो फिर जाँचें। जो फ़ंडिंग SR&ED घटाती है, वह IRAP और दूसरी सरकारी फ़ंडिंग में है। बड़ा राउंड कर योग्य पूँजी भी बढ़ा सकता है; देखें बड़े राउंड के बाद SR&ED और छोटे व्यवसाय की सीमाएँ।
क्या हम अनिवासियों के पास रखे SAFE पर कर काटें?
आम तौर पर नहीं, जब तक शेयरों के अलावा कुछ नहीं दिया जाता। SAFE ब्याज नहीं देता, और arm's length अनिवासियों को ब्याज पर Part XIII कर केवल भागीदारी वाले कर्ज़ के ब्याज पर लागू होता है (धारा 212)। निवेशक के चुकाए से ऊपर की चुकौती, या बदले हुए शेयरों पर बाद में दिए लाभांश की अलग समीक्षा चाहिए।
अगर SAFE चुका दिया जाए या रद्द कर दिया जाए तो?
जवाब कर्ज़ या इक्विटी के वर्गीकरण के अनुसार चलता है।
- इक्विटी अधिकार लागत पर चुकाया गया: निवेशक के पैसे की वापसी, कंपनी की आय नहीं।
- कर्ज़ नकद में पूरा चुकाया गया: कोई आय नहीं। उस उधार के जो paragraph 20(1)(e) शुल्क अभी तक काटे नहीं गए, वे उसी साल पूरे काटे जा सकते हैं, जब तक चुकौती पुनर्वित्त का हिस्सा न हो।
- कर्ज़ कम में चुकाया गया, या बिना कुछ दिए रद्द हुआ: कमी section 80 के तहत माफ़ की गई रकम है। वह पहले आगे ले जाई गई हानियों और दूसरे कर शेषों को घटाती है; बाकी का कुछ हिस्सा आय में जुड़ सकता है।
- इक्विटी अधिकार बिना कुछ दिए रद्द हुआ: आम तौर पर आय नहीं, पर निवेशक के पैसे को विवरण में दोबारा वर्गीकृत करना पड़ सकता है। इस व्यवहार की समीक्षा करवाएँ।
उदाहरण
ये उदाहरण केवल समझाने के लिए हैं; जब तक अलग न लिखा हो, आँकड़े कनाडाई डॉलर में हैं।
SAFE पर C$500,000 जुटाए
एक कंपनी चुकौती के अधिकार के बिना SAFE पर C$500,000 जुटाती है। T2 पर राउंड से कोई आय नहीं दिखती; पैसा GIFI तुलन पत्र पर वहाँ दिखता है जहाँ विवरण उसे रखते हैं। वह कानूनी शुल्क में C$25,000 देती है और पाँच साल तक C$5,000 प्रति वर्ष काटती है। अगर राउंड के बाद उसका पहला साल केवल आधे साल का है, तो उस साल की कटौती अनुपात में घट जाती है और बाकी बाद में चली जाती है।
डॉलर की दर बदलने के बाद US$1,000,000 का SAFE बदलता है
कंपनी को US$1,000,000 तब मिलता है जब US$1 = C$1.30, जो C$1,300,000 के रूप में दर्ज होता है। वह तब बदलता है जब US$1 = C$1.40। कर्ज़ माने जाने पर निपटान उन दो तारीखों के बीच नापा गया विदेशी मुद्रा का नतीजा दे सकता है, और paragraph 80(2)(g) भी लागू होता है। इक्विटी अधिकार माने जाने पर आम तौर पर विनिमय का कोई लाभ या हानि नहीं बनती।
तय कीमत वाले राउंड में SAFE बदलते हैं
सीरीज़ A पर, देनदारी के रूप में दर्ज C$800,000 के SAFE उतने ही या ज़्यादा मूल्य के प्रेफ़र्ड शेयरों में बदलते हैं। निदेशक प्रेफ़र्ड शेयरों की घोषित पूँजी में C$800,000 जोड़ते हैं, इसलिए चुकता पूँजी C$800,000 है। देनदारियाँ उसी C$800,000 से घटती हैं, इसलिए subsection 84(1) कोई लाभांश नहीं मानता, और शेयर चुकाई रकम जितने मूल्य के होने से section 80 को कोई माफ़ की गई रकम नहीं मिलती। SAFE की शेष राशि GIFI 3520 पर चली जाती है, और Schedule 50 सीमा तक पहुँचने वाले किसी भी नए धारक को सूचीबद्ध करता है।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- विदेशी निवेशक SAFE रखते हैं: जाँचें क्या वे CCPC दर्जा खत्म करते हैं, और राउंड पूरा होने से पहले स्टार्टअप कर सहायता लें।
- तय कीमत वाला राउंड आने वाला है: पहले पिछली फ़ाइलिंग साफ़ करें, कनाडाई स्टार्टअप के फ़ंड जुटाने से पहले कर की सफ़ाई के साथ।
- आपने IRAP या कोई और अनुदान भी लिया: देखें IRAP और दूसरी सरकारी फ़ंडिंग।
- आप खुद T2 फ़ाइल कर रहे हैं: देखें अपना कंपनी रिटर्न फ़ाइल करना।
- आपकी कंपनी अमेरिकी कंपनी है: देखें SAFE और कन्वर्टिबल नोट।
- अमेरिकी निवेशक Delaware मूल कंपनी चाहते हैं: देखें कनाडाई स्टार्टअप को Delaware मूल कंपनी के नीचे ले जाना, और स्टार्टअप कर सहायता लें।
- SAFE कम में चुकाया जा रहा है, रद्द हो रहा है या अमेरिकी डॉलर में है: नतीजा कर्ज़ या इक्विटी के फ़ैसले से तय होता है; स्टार्टअप कर सहायता लें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| शेयर जारी करने और उधार लेने के खर्च की सालाना कटौती, paragraph 20(1)(e) खर्च का वह हिस्सा जो हर साल कटौती योग्य है (365 दिन से छोटे कर वर्ष में दिनों के अनुपात में), इसलिए खर्च पाँच साल में घटाया जाता है | 20% | Income Tax Act, section 20 (paragraph 20(1)(e)) जाँचा गया |
| निजी कंपनी Schedule 50 के शेयरधारकों की सीमा निजी कंपनी हर उस शेयरधारक के लिए Schedule 50 भरती है जिसके पास उसके सामान्य या अधिमान शेयरों का कम से कम इतना हिस्सा है | 10% | CRA: Schedule 50, शेयरधारक जानकारी जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- Income Tax Act, section 9 (व्यावसायिक आय मुनाफ़ा है)
- Income Tax Act, section 20 (paragraph 20(1)(e), वित्तपोषण खर्च)
- Income Tax Act, section 89 (चुकता पूँजी)
- Income Tax Act, section 84 (चुकता पूँजी बढ़ने पर माना गया लाभांश)
- Income Tax Act, section 80 (ऋण माफ़ी)
- Income Tax Act, section 39 (विदेशी मुद्रा के लाभ और हानि)
- Income Tax Act, section 261 (कनाडाई मुद्रा की शर्त)
- Income Tax Act, section 12 (paragraph 12(1)(x), प्रोत्साहन)
- Income Tax Act, section 127 (सरकारी और गैर-सरकारी सहायता)
- Income Tax Act, section 212 (ब्याज पर Part XIII कर)
- Canada Business Corporations Act, section 26 (घोषित पूँजी)
- CRA: RC4088, वित्तीय जानकारी का सामान्य सूचकांक (GIFI)
- CRA: T4012, T2 कंपनी आयकर मार्गदर्शिका, अध्याय 3
- CRA: IT-341R4 (संग्रहित), शेयर जारी करने या बेचने और कर्ज़ लेने के खर्च
- CRA: Schedule 50, शेयरधारक जानकारी
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।