यह किसके लिए है
- कनाडा के निवासी संस्थापक, जिनके कनाडाई स्टार्टअप को अमेरिकी सीड या Series A राउंड के लिए डेलावेयर मूल कंपनी के नीचे आना है
- कनाडाई चिप डिज़ाइन, लिक्विड कूलिंग और GPU क्लाउड स्टार्टअप, जो शेयरों की अदला-बदली, बदले जा सकने वाले शेयर या डेलावेयर में स्थानांतरण के बीच तौल रहे हैं
- फ़्लिप के वर्ष में और बाद में डेलावेयर मूल कंपनी, कनाडाई सहायक कंपनी और संस्थापक
यहाँ शामिल नहीं
- अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक संस्थापक, एक वाक्य से ज़्यादा
- अदला-बदली का समझौता, बदले जा सकने वाले शेयरों की शर्तें, सपोर्ट और वोटिंग समझौते या स्थानांतरण के दस्तावेज़ (articles of continuance) तैयार करना
- शेयर मूल्यांकन, 409A वैल्यूएशन, प्रतिभूति कानून और निर्यात नियंत्रण
- ट्रांसफ़र प्राइसिंग के दस्तावेज़ और SR&ED दावे की तैयारी
- फ़ंड जुटाने की सलाह
क्या डेलावेयर फ़्लिप पर कनाडाई संस्थापकों को कर देना पड़ता है?
हाँ, कनाडा में, जब तक फ़्लिप का ढाँचा लाभ पर कर टालने के लिए न बनाया गया हो। डेलावेयर फ़्लिप में कनाडाई स्टार्टअप के ऊपर एक नई डेलावेयर कंपनी रखी जाती है, ताकि अमेरिकी सीड या Series A निवेशक एक अमेरिकी जारीकर्ता के शेयर खरीद सकें। कनाडा में रहने वाले संस्थापक के लिए संस्थापक शेयरों को सीधे डेलावेयर मूल कंपनी के शेयरों से बदलना उचित बाज़ार मूल्य पर बिक्री है। अमेरिका उस लाभ पर कर नहीं लगाता: कनाडा-अमेरिका कर संधि के Article XIII(4) के तहत लाभ सिर्फ़ वहीं कर योग्य है जहाँ विक्रेता रहता है।
कनाडा के सामान्य कर-मुक्त शेयर स्वैप यहाँ मदद नहीं करते। धारा 85 रोलओवर के लिए खरीदार का कर योग्य कनाडाई कंपनी होना ज़रूरी है। धारा 85.1 के लिए खरीदार का कनाडाई कंपनी होना ज़रूरी है, और यह तब लागू नहीं होती जब बाद में संस्थापक खरीदार पर नियंत्रण रखें (85.1(2)(b)) या खरीदार के शेयरों के अलावा कुछ और पाएँ (85.1(2)(d))। डेलावेयर कंपनी पहली शर्त में ही फ़ेल हो जाती है।
फ़्लिप के तीन तरीके हैं:
- सीधी अदला-बदली। संस्थापक अपने शेयर डेलावेयर शेयरों से बदलते हैं और, अगर शेयर योग्य हैं, तो आजीवन पूँजीगत लाभ की छूट इस्तेमाल करते हैं, हर एक के लिए C$1.275 मिलियन तक के लाभ पर।
- बदले जा सकने वाले शेयर (exchangeable shares)। डेलावेयर मूल कंपनी एक कनाडाई एक्सचेंज कंपनी बनाती है। संस्थापक धारा 85 के तहत अपने शेयर उसमें रोलओवर करते हैं और बदले में ऐसे शेयर पाते हैं जिन्हें बाद में डेलावेयर शेयरों से बदला जा सकता है।
- डेलावेयर में कंपनी का स्थानांतरण (continuance)। कनाडाई कंपनी खुद अपना चार्टर डेलावेयर ले जाती है। संस्थापक अपने शेयर रखते हैं; कंपनी कनाडाई प्रस्थान कर (emigration tax) देती है।
यह सरल मामला नहीं है: दो देश, एक कंपनी, सख्त समय-सीमा वाला एक चुनाव, और छूट इस्तेमाल करने का एक ही मौका। कोई रास्ता चुनने से पहले हिस्सेदारी तालिका (cap table), शेयर जारी होने की तारीखें, टर्म शीट और हाल का तुलन पत्र इकट्ठा करें।
क्या आजीवन पूँजीगत लाभ की छूट हमारे संस्थापक शेयरों के लाभ को कवर कर सकती है?
कर सकती है, अगर संस्थापक के बेचते समय शेयर पात्र छोटी व्यावसायिक कंपनी के शेयर (qualified small business corporation shares) हों और संस्थापक पूरे वर्ष कनाडा का निवासी रहा हो। धारा 110.6 की शर्तें, संक्षेप में:
- बिक्री के समय कंपनी की मूल्य के हिसाब से सारी या लगभग सारी संपत्ति (CRA की व्याख्या में 90% या ज़्यादा) मुख्य रूप से कनाडा में चल रहे सक्रिय व्यवसाय में इस्तेमाल हो रही हो।
- बिक्री से पहले के 24 महीनों में कंपनी कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) रही हो, जिसकी 50% से ज़्यादा संपत्ति उस व्यवसाय में थी।
- उन 24 महीनों में संस्थापक या किसी संबंधित व्यक्ति के अलावा किसी के पास शेयर न रहे हों।
शर्तें और उनके अपवाद अपना व्यवसाय बेचना में हैं। स्टार्टअप को लगने वाले जाल:
- 24 महीने से कम पुरानी कंपनी। कंपनी के खज़ाने से जारी शेयर जारी होने से ठीक पहले किसी असंबंधित व्यक्ति के माने जाते हैं (110.6(14)(f)), इसलिए वे 24 महीने की शर्त में फ़ेल होते हैं, जब तक वे दूसरे शेयरों के बदले या सक्रिय व्यवसाय की संपत्ति के बदले जारी न हुए हों।
- बेकार पड़ा नकद। SAFE, पिछले राउंड या अनुदान से मिला जो पैसा बैंक में पड़ा है, वह खर्च होने या बाहर निकाले जाने तक संपत्ति की शर्तें तोड़ सकता है।
- निवास। साल के सिर्फ़ कुछ हिस्से के लिए कनाडा का निवासी संस्थापक भी योग्य है, अगर वह उससे पहले या बाद के पूरे वर्ष निवासी रहा हो (CRA, line 25400)। उसी वर्ष कनाडा छोड़ने वाले संस्थापक को ज़्यादा योजना बनानी होती है: देखें कंपनी के साथ सीमा पार जाना।
- न्यूनतम कर। छूट सामान्य कर हटा देती है, पर संघीय न्यूनतम कर (minimum tax) फिर भी बचाए गए लाभ का 30% गिनता है (s. 127.52, Form T691)। चुकाया गया न्यूनतम कर अगले 7 वर्षों में सामान्य कर के सामने क्रेडिट के रूप में लिया जा सकता है (s. 120.2)।
- सौदे में नकद। अगर डेलावेयर मूल कंपनी पर नियंत्रण रखने वाले संस्थापक कीमत के एक हिस्से के बदले नकद या नोट लेते हैं, तो धारा 84.1 उस हिस्से को लाभांश बना सकती है। कीमत में किसी भी नकद या नोट को पहले धारा 84.1 के तहत जाँचना ज़रूरी है।
यह सीमा हर साल सूचकांक से बढ़ती है (s. 117.1); 2026 का आँकड़ा CRA के सूचकांक पृष्ठ पर है। किसी दूसरे वर्ष में फ़्लिप पर उस वर्ष की सीमा लागू होती है।
बदले जा सकने वाले शेयर और धारा 85 रोलओवर कनाडा में कर को कैसे टालते हैं?
एक्सचेंज कंपनी कर योग्य कनाडाई कंपनी है, इसलिए धारा 85 काम करती है। हर संस्थापक कनाडाई कंपनी के शेयर उसे देकर बदले जा सकने वाले शेयर लेता है, और दोनों मिलकर Form T2057 पर एक राशि चुनते हैं। संस्थापक की लागत और मूल्य के बीच चुनी गई यह राशि संस्थापक की बिक्री राशि बन जाती है; उससे ऊपर का कोई भी लाभ बाद के लिए टल जाता है।
- समय-सीमा। T2057 हस्तांतरण वर्ष के लिए दोनों पक्षों की सबसे जल्दी आयकर रिटर्न फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि तक देय है (s. 85(6))। देर से चुनाव संभव है पर उस पर जुर्माना लगता है (s. 85(7) और (8))।
- क्यूबेक। क्यूबेक कर के दायरे में आने वाला संस्थापक या कंपनी Form TP-518-V भी फ़ाइल करता है, जो सबसे जल्दी प्रासंगिक आयकर रिटर्न फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि और बाद के पक्ष के कर वर्ष के अंत के बाद दूसरे महीने का अंतिम दिन, इनमें जो बाद का हो तक देय है।
- बाद का कर। टाले गए लाभ पर तब कर लगता है जब संस्थापक बदले जा सकने वाले शेयरों को डेलावेयर शेयरों से बदलता है या उन्हें बेचता है। तब कोई रोलओवर नहीं मिलता, क्योंकि मूल कंपनी कनाडाई नहीं है, और छूट भी लागू नहीं होगी।
बदले जा सकने वाले शेयरों के साथ आम तौर पर सपोर्ट और वोटिंग समझौते होते हैं, ताकि वे डेलावेयर शेयरों के साथ चलें। ये शर्तें वकील का विषय हैं।
क्या फ़्लिप पूरा होने से पहले हमें छूट को "क्रिस्टलाइज़" कर लेना चाहिए?
अगर शेयर योग्य हैं, तो छूट का इस्तेमाल क्लोज़िंग पर या उससे पहले करना होगा, क्योंकि क्लोज़िंग के बाद टाला गया लाभ इसका कभी इस्तेमाल नहीं कर सकता। "क्रिस्टलाइज़" का मतलब है अभी लाभ बनाना, जब शेयर अभी भी योग्य हैं, ताकि छूट उसे कर से बचा ले।
फ़्लिप के बाद न कनाडाई कंपनी और न एक्सचेंज कंपनी कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी रहती है, क्योंकि दोनों पर एक अनिवासी का नियंत्रण है (s. 125(7))। स्थानांतरण के बाद कंपनी कनाडाई कंपनी भी नहीं रहती (s. 89(1))। कनाडाई कंपनी उस दर्जे से जुड़ी कर राहतें भी खो देती है, जैसे बढ़ा हुआ वापसी योग्य SR&ED क्रेडिट और लघु व्यवसाय दर: देखें विदेशी निवेशकों के कारण CCPC दर्जा खोना, जिसमें बिना फ़्लिप के यह दर्जा खत्म करने वाला राउंड भी शामिल है। बदले जा सकने वाले शेयर और स्थानांतरित कंपनी के शेयर कभी योग्य नहीं हो सकते।
- बदले जा सकने वाले शेयरों का रास्ता। T2057 पर संस्थापक की लागत और बची हुई छूट की गुंजाइश के बराबर राशि चुनें, ताकि चुनाव से बनने वाला लाभ पूरी तरह छूट से बच जाए।
- स्थानांतरण का रास्ता। सिर्फ़ स्थानांतरण से पहले का निपटान ही छूट का इस्तेमाल कर सकता है।
- हस्ताक्षर। हस्ताक्षरित खरीद समझौता अपने आप में शेयर शर्तों के लिए कनाडाई-नियंत्रित दर्जा खत्म नहीं करता (110.6(14)(b)), पर कंपनी का अपना दर्जा, और उसका कर वर्ष, हस्ताक्षर पर खत्म हो सकता है: देखें विदेशी निवेशकों के कारण CCPC दर्जा खोना।
क्लोज़िंग के दिन कदमों का क्रम वकील और कर तैयारकर्ता तय करते हैं।
अगर हम कनाडाई कंपनी को ही डेलावेयर में स्थानांतरित कर दें तो?
तब कर संस्थापक नहीं, कंपनी देती है। डेलावेयर स्थानांतरण (continuance) को "domestication" कहता है (DGCL s. 388)।
- कनाडाई निवास खत्म। स्थानांतरण से Income Tax Act कंपनी को सिर्फ़ डेलावेयर में निगमित मानता है (s. 250(5.1))। कर संधि के Article IV(3)(a) के तहत, जैसा अमेरिकी कोषागार का Technical Explanation पढ़ता है, कनाडाई चार्टर छोड़ने वाली कंपनी सिर्फ़ अमेरिका की निवासी है, भले कनाडा से चलाई जाए, इसलिए धारा 250(5) उसे कनाडाई कर के लिए अनिवासी बना देती है।
- मानी गई बिक्री। कंपनी का कर वर्ष खत्म हो जाता है, और माना जाता है कि उसने अपनी सारी संपत्ति उचित बाज़ार मूल्य पर बेच दी (s. 128.1(4))। डिज़ाइन, पेटेंट और दूसरी अमूर्त संपत्तियों में ही अक्सर मूल्य होता है।
- प्रस्थान कर। फिर कंपनी पर उस वर्ष की फ़ाइलिंग की देय तारीख तक उसकी संपत्ति के मूल्य में से चुकता पूँजी (paid-up capital, मोटे तौर पर शेयरधारकों ने अपने शेयरों के लिए कंपनी को जो दिया) और कर्ज़ घटाकर बची राशि का 25% देय होता है (s. 219.1)। धारा 219.3 यह दर घटाकर उस कंपनी को दिए लाभांश पर लगने वाली संधि दर कर देती है जो सारे शेयरों की स्वामी है, यानी Article X(2)(a) के तहत 5%, जब तक इस कदम के मुख्य कारणों में से एक कनाडाई कर घटाना न हो।
- उसके बाद। कनाडा में इंजीनियर एक अमेरिकी कंपनी की कनाडाई शाखा के लिए काम करते हैं, जो अनिवासी के रूप में T2 फ़ाइल करती है और उस पर शाखा कर देय हो सकता है: देखें कनाडा में विस्तार करने वाला अमेरिकी व्यवसाय। अमेरिकी कर के लिए कंपनी अब घरेलू कंपनी है (26 USC 7701(a)(4)), जो अपनी वैश्विक आय पर Form 1120 फ़ाइल करती है।
जो संस्थापक अमेरिकी व्यक्ति (US person) नहीं हैं, उन पर स्थानांतरण से कोई अमेरिकी कर नहीं लगता।
संस्थापकों के लिए कौन-सा रास्ता सबसे सस्ता है?
यह मूल्य पर निर्भर है। छूट की सीमा से नीचे सीधी अदला-बदली सबसे सरल है; उससे ऊपर बदले जा सकने वाले शेयर अतिरिक्त लाभ पर कर टालते हैं।
| सीधी अदला-बदली | बदले जा सकने वाले शेयर | स्थानांतरण | |
|---|---|---|---|
| फ़्लिप पर कनाडाई कर | हर संस्थापक पर लाभ का कर; छूट इसे बचा सकती है | सिर्फ़ संस्थापक द्वारा चुना गया लाभ; बाकी टल जाता है | कंपनी की मानी गई बिक्री और प्रस्थान कर |
| संस्थापकों के पास क्या रहता है | डेलावेयर शेयर | कनाडाई एक्सचेंज कंपनी के बदले जा सकने वाले शेयर | वही शेयर, अब एक डेलावेयर कंपनी के |
| छूट | अदला-बदली पर इस्तेमाल हो सकती है | सिर्फ़ चुनी गई राशि के ज़रिए इस्तेमाल हो सकती है | सिर्फ़ स्थानांतरण से पहले |
| बाद का कनाडाई कर | फ़्लिप के समय डेलावेयर शेयरों के मूल्य से ऊपर की बढ़त पर | बदलने या बेचने पर टाले गए लाभ पर, बिना छूट के | बढ़त पर, बाद की बिक्री पर |
| अतिरिक्त फ़ाइलिंग | T1 के अलावा कुछ नहीं | T2057, क्यूबेक में TP-518-V, एक्सचेंज कंपनी का T2 | कनाडा के निवासी के रूप में अंतिम T2, प्रस्थान कर, शाखा का T2 |
जवाब बदलने वाली बातें:
- 24 महीने से कम पुरानी कंपनी, या बेकार नकद रखने वाली कंपनी, को शायद कोई छूट न मिले।
- क्यूबेक का संस्थापक TP-518-V भी जोड़ता है।
- अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक संस्थापक के लिए अमेरिकी पहलू भी है: शेयर के बदले संपत्ति का हस्तांतरण 26 USC 351 के तहत कर-मुक्त हो सकता है जब हस्तांतरण करने वालों के पास बाद में 80% नियंत्रण हो, पर दूसरे अमेरिकी नियम भी लागू हो सकते हैं, जिनकी समीक्षा ज़रूरी है।
- स्थानांतरण शुरू में ज़्यादा महँगा है: कंपनी अपने मूल्य पर तुरंत कर देती है और उसके बाद सँभालने के लिए एक शाखा रह जाती है।
फ़्लिप के बाद डेलावेयर मूल कंपनी, कनाडाई कंपनी और संस्थापक क्या फ़ाइल करते हैं?
| कौन | कनाडा | अमेरिका |
|---|---|---|
| कनाडाई कंपनी (अब सहायक कंपनी) | हर साल T2, साथ में CRA के वित्तीय जानकारी का सामान्य सूचकांक (GIFI) फ़ॉर्मेट में वित्तीय विवरण। फ़्लिप पर कनाडाई-नियंत्रित दर्जा खत्म होने पर एक छोटा वर्ष खत्म हो सकता है: देखें विदेशी निवेशकों के कारण CCPC दर्जा खोना। मूल कंपनी या दूसरे संबंधित अनिवासियों के साथ वर्ष में लेन-देन C$1,000,000 से ऊपर जाने पर T106 (s. 233.1) | अपनी तरफ़ से कुछ नहीं |
| एक्सचेंज कंपनी (बदले जा सकने वाले शेयरों का रास्ता) | हर साल अपना T2 | अपनी तरफ़ से कुछ नहीं |
| डेलावेयर मूल कंपनी | कुछ नहीं, जब तक कनाडा से चलाई न जाए या कनाडा में व्यवसाय न करे: देखें अमेरिकी कंपनी का कनाडाई स्वामी | हर साल Form 1120 (निर्देश)। हर कनाडाई कंपनी के लिए हर साल Form 5471 (विदेशी कंपनियों में हिस्सेदारी की रिपोर्ट): फ़्लिप वाले वर्ष में Category 3 (उसने 10% या ज़्यादा हासिल किया) और Categories 4 और 5 (उसका 50% से ज़्यादा पर नियंत्रण है) के रूप में; बाद के वर्षों में Categories 4 और 5 (निर्देश)। NCTI (पहले GILTI) के लिए Form 8992; घाटे वाली सहायक कंपनी आम तौर पर कोई आय नहीं जोड़ती। Form 5472 जब एक विदेशी व्यक्ति, जैसे कोई संस्थापक, 25% या ज़्यादा का स्वामी हो, रिपोर्ट योग्य लेन-देन वाले हर विदेशी संबंधित पक्ष के लिए; जुर्माना US$25,000 (निर्देश)। डेलावेयर वार्षिक रिपोर्ट और फ़्रैंचाइज़ कर अगले वर्ष की 1 मार्च तक |
| संस्थापक, फ़्लिप वाला वर्ष | Schedule 3 के साथ T1, छूट के लिए T657, न्यूनतम कर के लिए T691; बदले जा सकने वाले शेयरों के रास्ते पर T2057 (और TP-518-V) | कनाडा के निवासियों के लिए कुछ नहीं |
| संस्थापक, फ़्लिप वाला वर्ष और बाद में | डेलावेयर मूल कंपनी के लिए T1134 अगर वह उनकी विदेशी सहयोगी कंपनी (foreign affiliate) है (हर एक के पास कम से कम 1% और संबंधित व्यक्तियों के साथ 10%), संस्थापक का कर वर्ष खत्म होने के 10 महीने बाद देय (CRA)। वरना विदेशी संपत्ति की लागत C$100,000 से ज़्यादा होने पर T1135। बदले जा सकने वाले शेयर विदेशी शेयरों से बदली जा सकने वाली संपत्ति के रूप में इसमें आते हैं (s. 233.3(1)), चुनी गई राशि के बराबर लागत पर, इसलिए T1135 की ज़रूरत हो सकती है। बदले जा सकने वाले शेयर रखने वाले संस्थापकों के पास अदला-बदली तक कोई डेलावेयर शेयर नहीं होते, इसलिए वे आम तौर पर T1134 के बजाय T1135 देखते हैं | कनाडा के निवासियों के लिए कुछ नहीं |
मूल कंपनी का Form 5471, NCTI और बैंक खातों की रिपोर्टिंग विदेशी परिचालन कंपनी की अमेरिकी मूल कंपनी में है। छूटी रिपोर्टें: छूटा T1134 और छूटा Form 5472।
डेलावेयर फ़्लिप के कौन-से रिकॉर्ड हमें रखने चाहिए?
मूल्य, तारीखें और चुनाव साबित करने वाली हर चीज़ रखें। बाद में CRA की समीक्षा, T1134 या खरीदार की निवेशकों की जाँच-पड़ताल (due diligence) में इनकी माँग होगी।
- फ़्लिप के समय शेयरों के उचित बाज़ार मूल्य का आधार
- पहले और बाद का शेयर रजिस्टर, जारी होने की तारीखें और हिस्सेदारी तालिका
- अदला-बदली या स्थानांतरण का समझौता और क्लोज़िंग के कदम
- फ़ाइल किए गए T2057 और TP-518-V
- शेयरों की हर Class की चुकता पूँजी
- बोर्ड की कार्यवाही का विवरण, और निदेशकों की बैठक कहाँ हुई, जो यह दिखाता है कि मूल कंपनी कहाँ की निवासी है
- छूट का इतिहास: हर संस्थापक के T657 और T936
समझौते तैयार करना (वकील), मूल्यांकन, ट्रांसफ़र प्राइसिंग, SR&ED दावे, प्रतिभूति कानून, निर्यात नियंत्रण और फ़ंड जुटाने की सलाह इस पृष्ठ के दायरे से बाहर हैं।
उदाहरण
सभी आँकड़े उदाहरण के लिए हैं, कनाडाई डॉलर (C$) में, और यह मानते हैं कि संस्थापक कनाडा के निवासी हैं, फ़्लिप के समय शेयर छूट की हर शर्त पूरी करते हैं, और C$1,275,000 की छूट सीमा लागू है और पहले इस्तेमाल नहीं हुई।
हर एक के C$900,000: सीधी अदला-बदली
Toronto का एक चिप डिज़ाइन स्टार्टअप प्री-सीड चरण में है। दो संस्थापकों में से हर एक के पास तीन साल पहले बनी Ontario कंपनी का आधा हिस्सा है; हर एक ने अपने शेयरों के लिए C$100 दिए। एक अमेरिकी सीड फ़ंड की टर्म शीट डेलावेयर मूल कंपनी माँगती है, और हर संस्थापक के शेयरों का मूल्य C$900,000 है।
- हर संस्थापक का लाभ C$899,900 है, जो छूट से बच जाता है, इसलिए कोई सामान्य कर नहीं।
- न्यूनतम कर इसका 30%, लगभग C$270,000, गिनता है; हर संस्थापक T691 से गणना करता है।
- अब हर एक के पास C$900,000 की कनाडाई लागत वाले डेलावेयर शेयर हैं और C$375,100 की छूट बची है।
- डेलावेयर मूल कंपनी Form 1120, Form 5471 और Form 5472 फ़ाइल करती है (हर संस्थापक के पास 50%)। हर संस्थापक T1134 फ़ाइल करता है।
हर एक के C$3,000,000: सीधी अदला-बदली या बदले जा सकने वाले शेयर
वही स्टार्टअप एक साल बाद सीड चरण में फ़्लिप करता है, और हर संस्थापक के शेयरों का मूल्य C$3,000,000 है।
- सीधी अदला-बदली। लाभ C$2,999,900, छूट C$1,275,000, बचा C$1,724,900। उसका आधा, C$862,450, हर संस्थापक के लिए कर योग्य है, और कर चुकाने के लिए सौदे से कोई नकद नहीं मिलता।
- बदले जा सकने वाले शेयर। हर संस्थापक और एक्सचेंज कंपनी T2057 पर C$1,275,100 चुनते हैं। इससे C$1,275,000 का लाभ बनता है, जो पूरा छूट से बचता है (न्यूनतम कर फिर भी जाँचा जाता है), और बदले जा सकने वाले शेयरों की लागत C$1,275,100 होती है। बाकी C$1,724,900 तब तक टलता है जब तक संस्थापक उन्हें डेलावेयर शेयरों से नहीं बदलता या बेचता, और तब उस पर बिना छूट के कर लगता है। हर संस्थापक जाँचता है कि T1135 ज़रूरी है या नहीं।
C$4,000,000 की संपत्ति: स्थानांतरण
Waterloo का एक लिक्विड कूलिंग स्टार्टअप, जो कोल्ड प्लेट और कूलेंट वितरण इकाइयाँ (CDU) बनाता है, डेलावेयर में स्थानांतरण पर विचार करता है। उसकी संपत्ति का मूल्य C$4,000,000 है, ज़्यादातर डिज़ाइन और पेटेंट, जिनकी कर लागत C$500,000 है। चुकता पूँजी C$1,000,000 और कर्ज़ C$200,000 हैं।
- मानी गई बिक्री: कनाडा के निवासी के रूप में उसके अंतिम रिटर्न पर, किसी भी हानि से पहले, C$3,500,000 का लाभ या आय।
- प्रस्थान कर, सरल रूप में: 5% × (4,000,000 − 1,000,000 − 200,000) = C$140,000, या संधि दर न मिलने पर 25% से C$700,000।
- उसके बाद उसके इंजीनियर एक अमेरिकी कंपनी की कनाडाई शाखा में काम करते हैं।
बदले जा सकने वाले शेयरों से इनमें से कुछ भी नहीं होता, क्योंकि परिचालन कंपनी कनाडाई बनी रहती है; संस्थापकों के टाले गए लाभ पर फिर भी बाद में कर लगता है।
क्या आपका मामला अलग है?
- राउंड से नियंत्रण बदलता है पर कोई फ़्लिप नहीं: विदेशी निवेशकों के कारण CCPC दर्जा खोना।
- अभी कोई कंपनी नहीं है: स्टार्टअप के लिए डेलावेयर कंपनी या कनाडाई कंपनी।
- मूल कंपनी कनाडा से चलती है, ब्याज कमाती है, या संस्थापकों को लाभांश देती है: अमेरिकी कंपनी का कनाडाई स्वामी।
- कनाडाई कंपनी मूल कंपनी से शुल्क लेती है, या डिज़ाइन और पेटेंट मूल कंपनी को जाते हैं: अपनी कनाडाई और अमेरिकी कंपनियों के बीच कीमत तय करना।
- कर्मचारियों के स्टॉक ऑप्शन मूल कंपनी के ऑप्शन से बदले जाएँगे: कनाडा में कर्मचारियों के स्टॉक ऑप्शन।
- निवेशक पूछते हैं कि डेलावेयर शेयर QSBS हैं या नहीं: स्टार्टअप के लिए छोटे व्यवसाय के शेयर पर छूट।
- संस्थापक बाद में डेलावेयर शेयर बेचते हैं: अमेरिकी स्टार्टअप के शेयर बेचने वाले कनाडाई संस्थापक।
- आम तौर पर T1134 और T1135: विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी की रिपोर्टिंग।
- दो देशों की फ़ाइलिंग मिलाते हुए चिप, कूलिंग या GPU क्लाउड स्टार्टअप के फ़्लिप की योजना: डेटा सेंटर और इंफ़्रास्ट्रक्चर कर सेवाएँ।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| योग्य संपत्ति के लिए आजीवन पूँजीगत लाभ छूट की सीमा 2026 की सूचकांकित सीमा; बढ़ोतरी और सूचकांकन की बहाली Budget 2025 Implementation Act में लागू की गई | C$1.275 मिलियन कर वर्ष 2026 | Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): 2026 की छूट सीमा जाँचा गया |
| बिक्री के समय योग्य छोटे व्यवसाय की कंपनी में सक्रिय-संपत्ति का हिस्सा उचित बाज़ार मूल्य के पूरे या लगभग पूरे हिस्से की CRA की व्याख्या; इसमें योग्य संबद्ध-कंपनी के शेयर या ऋण शामिल हैं | 90% | CRA: Capital Gains, T4037 जाँचा गया |
| पिछले 24 महीनों में योग्य शेयर की सक्रिय-संपत्ति की सीमा कानून के अनुसार, जब शेयर व्यक्ति या संबंधित व्यक्ति या साझेदारी के पास हों, तब उचित बाज़ार मूल्य का इस हिस्से से अधिक होना ज़रूरी है | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 110.6 जाँचा गया |
| आजीवन पूँजीगत लाभ कटौती से सुरक्षित लाभ का न्यूनतम-कर शुद्ध समावेश AMT की गणना में पूरा लाभ शामिल होता है और सामान्य पूँजीगत लाभ कटौती का 7/5 हिस्सा मिलता है, जिससे संरक्षित हिस्से पर यह शुद्ध समावेश बनता है | 30% | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 127.52 जाँचा गया |
| संघीय न्यूनतम कर आगे ले जाने की अवधि बाद के कर वर्ष; वापस मिलने वाली राशि न्यूनतम कर से ऊपर के नियमित कर तक सीमित है। | 7 | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 120.2 जाँचा गया |
| संघीय section 85 रोलओवर विकल्प की अंतिम तिथि मालिक और कंपनी Income Tax Act की उपधाराओं 85(1) और 85(6) के तहत Form T2057 पर मिलकर election करते हैं | हस्तांतरण वर्ष के लिए दोनों पक्षों की सबसे जल्दी आयकर रिटर्न फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि | Income Tax Act: subsection 85(6) जाँचा गया |
| Québec TP-518-V की मूल फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि दोनों पक्ष फ़ॉर्म भरते हैं; इसे आयकर रिटर्न से अलग Revenu Québec के पास फ़ाइल करें | सबसे जल्दी प्रासंगिक आयकर रिटर्न फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि और बाद के पक्ष के कर वर्ष के अंत के बाद दूसरे महीने का अंतिम दिन, इनमें जो बाद का हो | Revenu Québec: Form TP-518-V, पृष्ठ 5 जाँचा गया |
| संधि राहत से पहले कनाडाई कंपनी के देश छोड़ने (emigration) पर कर की दर धारा 219.1: देश छोड़ने वाली कंपनी की संपत्ति के उचित बाज़ार मूल्य में से चुकता पूँजी (paid-up capital) और कर्ज़ घटाकर लागू; धारा 219.3 सारे शेयर रखने वाली कंपनी को लाभांश पर संधि दर लागू करती है, जब तक इस कदम का मुख्य कारण कनाडाई कर घटाना न हो | 25% | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 219.1 जाँचा गया |
| मतदान स्टॉक का 10% या अधिक रखने वाली कंपनी के लिए Canada–US संधि की लाभांश विथहोल्डिंग दर अनुच्छेद X(2)(a): लाभकारी स्वामी वह कंपनी है जिसके पास भुगतान करने वाली कंपनी के मतदान स्टॉक का कम से कम 10% है | 5% | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि (समेकित) जाँचा गया |
| धारा 351 में नियंत्रण वाला शेयर हिस्सा विनिमय के ठीक बाद कुल मतदान शक्ति और हर अन्य वर्ग के कुल शेयरों की संख्या का कम से कम इतना हिस्सा | 80% | US Code: धारा 368(c) जाँचा गया |
| Form T106 फ़ाइल करने की सीमा वर्ष में सभी ग़ैर-स्वतंत्र अनिवासियों के साथ रिपोर्ट योग्य लेन-देन का कुल उचित बाज़ार मूल्य; कुल इससे अधिक होने पर फ़ाइलिंग ज़रूरी है | C$1,000,000 | Income Tax Act, s. 233.1(4) जाँचा गया |
| अमेरिकी शेयरधारक के लिए विदेशी कंपनी के स्वामित्व की सीमा मतदान शक्ति या स्टॉक मूल्य; Form 5471 की Categories 2 और 3 में इस्तेमाल होने वाली बुनियादी स्टॉक सीमा भी | 10% | IRS: Form 5471 के निर्देश जाँचा गया |
| विदेशी कंपनी पर नियंत्रण की सीमा Category 4 नियंत्रण या सामान्य CFC परीक्षण के लिए स्वामित्व मतदान शक्ति या मूल्य के इस हिस्से से अधिक होना चाहिए | 50% | US Code: धारा 957 जाँचा गया |
| विदेशी स्वामित्व जो अमेरिकी कंपनी को Form 5472 रिपोर्टिंग कंपनी बनाता है कर वर्ष में किसी भी समय एक विदेशी व्यक्ति द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से रखा गया मतदान या मूल्य का कम से कम इतना हिस्सा। एक विदेशी व्यक्ति के पूर्ण स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC को ऐसी कंपनी माना जाता है। | 25% | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 5472 फ़ाइल न करने या रिकॉर्ड न रखने का जुर्माना 31 दिसंबर 2017 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए। प्रति रिपोर्टिंग कंपनी, प्रति कर वर्ष। काफ़ी हद तक अधूरा Form 5472 फ़ाइल न करने के बराबर माना जाता है। IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a)। | US$25,000 | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| डेलावेयर की घरेलू कंपनी की वार्षिक रिपोर्ट और फ़्रैंचाइज़ कर की देय तिथि पिछले कैलेंडर वर्ष का वार्षिक रिपोर्ट और franchise tax; बड़ी franchise tax देनदारी पर किस्तें ज़रूरी हो सकती हैं | अगले वर्ष की 1 मार्च | Delaware Division of Corporations (डेलावेयर कंपनी प्रभाग): वार्षिक रिपोर्ट और कर निर्देश जाँचा गया |
| विदेशी संबद्ध कंपनी का परीक्षण: आपका अपना इक्विटी प्रतिशत यदि आपका इक्विटी प्रतिशत (प्रत्यक्ष, और T1134 रिपोर्टिंग के लिए s. 233.4(2)(a) के तहत अनिवासी कंपनियों के ज़रिए अप्रत्यक्ष) कम से कम इतना है और समूह परीक्षण भी पूरा होता है, तो अनिवासी कंपनी विदेशी सहयोगी है | 1% | Income Tax Act, s. 95(1), विदेशी संबद्ध कंपनी जाँचा गया |
| विदेशी संबद्ध कंपनी का परीक्षण: आप और संबंधित व्यक्ति मिलाकर आपका और आपसे संबंधित हर व्यक्ति का कुल इक्विटी प्रतिशत कम से कम इतना होना चाहिए | 10% | Income Tax Act, s. 95(1), विदेशी संबद्ध कंपनी जाँचा गया |
| T1134 फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि रिपोर्टिंग संस्था के कर वर्ष या वित्तीय अवधि की समाप्ति के बाद | 10 महीने | Income Tax Act, subsection 233.4(4) जाँचा गया |
| Form T1135 की रिपोर्टिंग सीमा वर्ष में किसी भी समय सभी निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति की कुल लागत, कनाडाई डॉलर में; कुल इससे अधिक होने पर फ़ाइलिंग ज़रूरी है | C$100,000 | Income Tax Act, s. 233.3(1) और (3) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 85
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 85.1
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 84.1
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 89
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 110.6
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 117.1
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 120.2
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 125
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 127.52
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 128.1
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 219.1
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 219.3
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 233.1
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 233.3
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 250
- Department of Finance Canada: कनाडा-अमेरिका कर संधि (समेकित)
- U.S. Treasury: कनाडा-अमेरिका कर संधि के 2007 Protocol का Technical Explanation
- CRA: व्यक्तिगत आयकर और लाभ राशियों का समायोजन
- CRA: Form T2057
- CRA: Line 25400, पूँजीगत लाभ कटौती
- CRA: विदेशी सहयोगी कंपनियों से जुड़े सूचना रिटर्न (T1134)
- Revenu Québec: Form TP-518-V
- Delaware Code: Title 8, धारा 388 (domestication)
- US Code: 26 USC 7701
- US Code: 26 USC 351
- IRS: Form 5471 के निर्देश
- IRS: Form 5472 के निर्देश
- IRS: Form 1120 के निर्देश
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अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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