הוצאות עסקיות בקנדה: מה CRA מאפשרת לנכות

האם זו הוצאה עסקית מוכרת בקנדה?

הוצאה מוכרת רק אם היא עוברת ארבעה מבחנים ב-Income Tax Act: היא נעשתה כדי להפיק הכנסה מהעסק, היא אינה הוצאה הונית, היא אינה הוצאה אישית או הוצאת מחיה, והסכום סביר בנסיבות (סעיף 67). הסיכום של CRA: אפשר לנכות כל הוצאה שוטפת סבירה שנעשתה כדי להפיק הכנסה, ורק את החלק העסקי של ההוצאה.

מה הופך מקרה לבלתי פשוט: חברה ששולמת הוצאות שמיטיבות עם בעלים, שימוש אישי מעורב בהיקף גדול, הוצאות מחקר שאולי הן SR&ED, והוצאות ש-⁠CRA כבר הטילה בהן ספק. אספו קבלות, הערה על המטרה העסקית של כל הוצאה, שמות המשתתפים בארוחות ובאירועים, ויומני שימוש לכל דבר שאתם משתמשים בו גם באופן אישי, ושמרו אותם שש שנים מתום שנת המס האחרונה שהם קשורים אליה (CRA).

העמוד הזה עוסק בכללים הפדרליים. עסק בקוויבק מגיש גם דוח לרשות המסים של קוויבק (Revenu Québec), שהכללים שלה עשויים להיות שונים; בדקו אותם בנפרד.

האם אפשר לנכות את כל ההוצאה השנה, או שהיא הוצאה הונית?

הוצאה שמניבה תועלת ממושכת היא הונית, ואינה מנוכה במלואה בשנה שבה שולמה (סעיף ⁦18(1)(b)⁩). הוצאה שחוזרת אחרי תקופה קצרה היא שוטפת ומנוכה באותה שנה.

CRA שוקלת כמה שיקולים, ובהם אם התועלת נמשכת, אם ההוצאה מחזירה נכס למצבו או משפרת אותו מעבר למצבו המקורי, אם היא מחליפה חלק או נכס נפרד, וכמה גדולה ההוצאה ביחס לשווי הנכס. אף שיקול בודד לא מכריע. ציוד, מחשבים, ריהוט ומצלמות הם בדרך כלל הוניים ונמחקים על פני כמה שנים דרך ניכוי פחת קנדי (CCA).

כמה מהחשבון על ארוחה, קפה או בידור אפשר לנכות?

עסק מנכה בדרך כלל ⁦50%⁩ מהנמוך מבין הסכום ששילם לבין סכום סביר עבור אוכל, משקאות ובידור (סעיף 67.1). המגבלה חלה על ארוחות וקפה עם לקוחות, על הארוחות שלכם בנסיעה או בכנס, ועל בידור כמו כרטיסים, לוג פרטי, דמי כניסה וטיפים (CRA; ⁦IT-518R⁩, בארכיון). ארוחה שאוכלים לבד ביום עבודה רגיל היא בדרך כלל הוצאה אישית, לא עסקית (סעיף ⁦18(1)(h)⁩).

אפשר לנכות את העלות המלאה כאשר:

• העסק מוכר אוכל, משקאות או בידור ללקוחות במהלך העסקים הרגיל שלו, כמו מסעדה.
• הארוחה מחויבת ללקוח בסכום סביר ומזוהה במפורש בכתב; אז הלקוח הוא זה שמוגבל.
• האירוע הוא גיוס כספים בעיקר עבור ארגון צדקה רשום.
• האוכל או הבידור הם באחד משישה אירועים מיוחדים לכל היותר בשנה קלנדרית, ובדרך כלל פתוחים לכל העובדים במקום עבודה מסוים. מסיבה רק לבעלים, למנהלים או לעובדים נבחרים אינה מקיימת את התנאי.
• הארוחה היא הטבה חייבת במס שנכללת בהכנסת העובד.
• האוכל או המשקאות הם לעובדים באתר עבודה מרוחק, במרחק של 30 קילומטרים לפחות מכל ריכוז אוכלוסייה של 40,000 תושבים ויותר, או במחנה עבודה של בנייה שבו הם לנים, ואינם לכנס או לכינוס.

אוכל ומשקאות של נהג משאית למרחקים ארוכים בתקופת נסיעה מזכה מנוכים בשיעור ⁦80%⁩ במקום זאת (CRA). ארוחות שכלולות במחיר כרטיס מטוס, רכבת או אוטובוס אינן מוגבלות; אוכל שנקנה בנפרד במהלך הנסיעה מוגבל (סעיף ⁦67.1(4)⁩). על ארוחה ששילמתם מכיסכם ראו הוצאות עסקיות ששולמו באופן אישי.

האם מתנות ללקוחות מוכרות לצורכי מס בקנדה?

מתנה ללקוח מוכרת כשהיא ניתנת כדי להפיק הכנסה עסקית והסכום סביר (סעיפים 18 ו-⁠67). החוק לא קובע תקרה קבועה בדולרים למתנה. מתנה של אוכל, משקאות או בידור, כמו יין, כרטיסים לאירוע או שובר למסעדה, כפופה למגבלת הארוחות של ⁦50%⁩ (⁦IT-518R⁩, בארכיון). רשמו מי קיבל כל מתנה ולמה.

האם אפשר לנכות שוברי מתנה ומתנות לעובדים?

כן. מעסיק מנכה מתנות לעובדים כשכר והטבות אחרות (CRA T4002). השאלה היא אם העובד חייב במס על המתנה.

לפי המדיניות של CRA, מתנות ופרסים שאינם במזומן אינם חייבים במס אצל עובד שהוא במרחק זרוע עד שווי שוק הוגן מצטבר של ⁦$500⁩ בשנה, כולל מסים; רק העודף חייב במס. המדיניות חלה על מתנות לאירוע מיוחד, כמו חג או חתונה, ועל פרסים להישג כמו שירות יוצא דופן; כל מה שניתן על ביצועי עבודה, כמו עמידה ביעד מכירות, הוא תגמול וחייב במס במלואו. לפרסים לוותק יש מגבלה נפרדת משלהם. מזומן ושווה מזומן חייבים תמיד במס ועוברים דרך מחלקת השכר. שובר מתנה הוא שווה מזומן, אלא אם הוא פועל רק אצל קמעונאי אחד או קבוצה מוגדרת של קמעונאים, אי אפשר להמיר אותו למזומן והמעסיק מנהל רישום שלו. המדיניות לא חלה על קרובי משפחה, בעלי מניות או עובדים אחרים שאינם במרחק זרוע.

האם חסות היא הוצאת פרסום או תרומה?

תשלום הופך לחסות כשהעסק מקבל יותר מתודה פשוטה, כמו הלוגו שלו על חולצות, שלטים או חומרי אירוע. ארגון הצדקה לא יכול בדרך כלל להוציא על כך קבלה לתרומה, אבל העסק רשאי לכלול עלות סבירה של חסות בפרסום אם היא נעשתה כדי להפיק הכנסה (חסויות של CRA).

פרסום שמכוון בעיקר לשוק הקנדי ומשודר בידי גוף שידור זר אינו מוכר (סעיף 19.1). על מודעות המכוונות לקנדה בעיתון זר או בכתבי עת מסוימים חלות מגבלות של תוכן קנדי (סעיף 19; סעיף 19.01); על מודעות באתרים זרים אין מגבלות כאלה (CRA).

האם החברה שלי יכולה להוציא כהוצאה מאמן עסקי, קורסים או הכשרה?

הכשרה ששומרת על מיומנות שכבר יש לעסק, מעדכנת אותה או משדרגת אותה היא הוצאה שוטפת. הכשרה שנותנת מיומנות או הסמכה חדשה, או שנספרת לתואר, לדיפלומה או להסמכה מקצועית, היא הוצאה הונית ואינה מנוכה כהוצאה שוטפת. קורס שגוף מקצועי דורש או ממליץ עליו הוא בדרך כלל שוטף (⁦IT-357R2⁩, בארכיון).

CRA העבירה את ⁦IT-357R2⁩ לארכיון ואינה מעדכנת אותו, ולכן ייתכן שהוא לא משקף את עמדתה הנוכחית. ליווי עסקי כפוף למבחן הכללי: הוצאה להפעלת העסק הקיים ולצמיחתו מוכרת אם היא סבירה; ליווי שהוא בעיקר אישי אינו מוכר. חברה יכולה בדרך כלל לנכות הכשרה ששילמה עבור עובד, אבל לעובד יש הטבה חייבת במס כשההכשרה מיטיבה בעיקר איתו ולא עם העסק.

האם גולף, דמי חברות במועדונים וכנסים מוכרים?

אין ניכוי על שימוש במגרש גולף או במתקן גולף, ביאכטות, במחנות או בבקתות, או על דמי חברות ודמי הצטרפות לכל מועדון שמטרתו העיקרית אוכל, פנאי או ספורט (סעיף ⁦18(1)(l)⁩). החריג היחיד הוא שימוש בבית אירוח, מחנה, בקתה או מגרש גולף ותחזוקתם כשהעסק עצמו משכיר אותם במהלך העסקים הרגיל שלו; הוא לא חל על דמי חברות במועדון. דמי כניסה למגרש גולף וארוחות שנאכלות עם משחק גולף אינם מוכרים אף הם. ארוחה עסקית אמיתית במועדון, שאינה קשורה לגולף או לפנאי, אינה אסורה, אבל חלה עליה מגבלת הארוחות (⁦IT-148R3⁩, בארכיון). עסק ששולם דמי חברות במועדון של עובד עדיין לא יכול לנכות אותם, והעובד חייב בדרך כלל במס עליהם, אלא אם החברות מיטיבה בעיקר עם המעסיק.

דמי חברות שנתיים בארגון מסחרי או מקצועי ומנויים על פרסומים מוכרים (CRA שורה 8760).

עסק יכול לנכות השתתפות בשני כנסים בשנה לכל היותר, שמקיים ארגון עסקי או מקצועי במקום שמתאים לתחום הפעילות של הארגון (סעיף ⁦20(10)⁩). אם דמי ההשתתפות אינם מפרטים בנפרד את חלק האוכל והבידור, ⁦$50⁩ לכל יום עם ארוחות נחשבים אוכל ובידור ומוגבלים כמו ארוחה. CRA מציינת שמגבלת המיקום אולי לא תחול כשארגון ממדינה אחרת מארח כנס שקשור לעסק שלכם (CRA).

האם אפשר לנכות דברים שגם משמשים אותי באופן אישי, או שמופיעים מול מצלמה?

רק החלק העסקי מוכר; החלק האישי אף פעם לא (סעיף ⁦18(1)(h)⁩; CRA). חלקו טלפון, חבילת אינטרנט או מכשיר לפי מדד סביר של שימוש עסקי, ושמרו את הרישום שתומך בחלוקה.

פריט שנשמר רק לעסק, כמו אביזר או תחפושת לתוכן בתשלום, הוא הוצאה עסקית. בגדי יומיום, טיפוח וציוד שמשמשים אתכם גם בחיים הפרטיים קשה להפריד משימוש אישי, ו-⁠CRA עשויה לראות בהם הוצאה אישית גם אם הם מופיעים מול מצלמה. פריט יקר ועמיד, כמו מצלמה או ערכת תאורה, הוא הוצאה הונית. על הוצאות משרד ביתי ורכב ראו הוצאות עסקיות ששולמו באופן אישי ו-קניית רכב דרך העסק.

האם ריבית על הלוואה עסקית, מסגרת אשראי או כרטיס אשראי מוכרת?

ריבית מוכרת כשהכסף שנלווה שימש להפקת הכנסה עסקית או לקניית נכס לעסק (סעיף ⁦20(1)(c)⁩). מה שהכסף שימש לשלם עבורו הוא שקובע, לא סוג ההלוואה. כשמסגרת אשראי או כרטיס מערבבים הוצאות אישיות ועסקיות, רק הריבית על החלק העסקי מוכרת. ריבית על כסף שנלווה לשימוש אישי או לתשלום מס הכנסה שאיחר לא מוכרת (CRA שורה 8710).

לריבית על הלוואות לרכבי נוסעים ולקרקע ריקה יש מגבלות משלה (CRA שורה 8710). על כסף שנלווה כדי להשקיע או לקנות נכס להשכרה ראו ניכוי ריבית על השקעות ושכירות.

האם החברה שלי יכולה לנכות הוצאות מחקר בלי להגיש תביעת SR&ED?

בדרך כלל כן, לפי הכללים הרגילים. אם טופס SR&ED לא מוגש עד המועד, שהוא 12 חודשים אחרי מועד ההגשה של הדוח, ההוצאה נחשבת כאילו אינה SR&ED (סעיף ⁦37(11)⁩ ו-⁠⁦(12)⁩). CRA מסווגת אותה אז לפי החוק בלי כללי SR&ED, ולא נצבר זיכוי מס להשקעה (מדיניות CRA). הוצאות שוטפות כמו משכורות וחומרים כפופות למבחנים שבעמוד הזה; ציוד הוני נכנס לניכוי פחת קנדי (מדיניות ההוצאות ההוניות של CRA). ויתור על SR&ED מוותר על הזיכוי, ואי אפשר לתקן אחר כך החמצה של המועד. כדי לשקול תביעה, ראו תביעת SR&ED בדוח החברה.

האם אותם כללים חלים בתוך חברה?

כן. סעיפים 18, 67 ו-⁠67.1 חלים על הכנסה מכל עסק, ולכן ה-⁠⁦T2⁩ של חברה עומד באותם מבחנים כמו ⁦T2125⁩ של בעל עסק יחידני או הדוח של שותפות. ההבדל הוא במה שקורה להוצאה אישית. כשחברה משלמת הוצאה אישית של בעלים, החברה לא יכולה לנכות אותה והבעלים עשוי להידרש לכלול את ההטבה בהכנסתו (סעיף ⁦15(1)⁩). לכן הוצאות בשימוש מעורב בתוך חברה הן סיכון דו-צדדי; ראו הלוואות בעלי מניות.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד ובדולרים קנדיים.

שני קורסים של מעצבת

מעצבת גרפית בעלת עסק יחידני באונטריו משלמת ⁦C$2,000⁩ על קורס בתכונות חדשות של תוכנת העיצוב שהיא כבר משתמשת בה. הקורס משדרג מיומנות קיימת, ולכן הוא בדרך כלל הוצאה שוטפת. דיפלומה בסך ⁦C$20,000⁩ במקצוע חדש נותנת לה הסמכה חדשה; היא הוצאה הונית ואינה מנוכה כהוצאה שוטפת.

מסיבה וארוחת ערב עם לקוח בבית קפה

חברה שמפעילה בית קפה במניטובה מקיימת מסיבת חג של ⁦C$1,500⁩ הפתוחה לכל הצוות. זה אחד משישה האירועים שלה בשנה, ולכן ⁦C$1,500⁩ מלאים מוכרים בדרך כלל אם הסכום סביר. ארוחת ערב עם לקוח בסך ⁦C$600⁩ מוגבלת ל-⁠⁦C$300⁩.

חסות וחברות במועדון גולף של סוכנת נדל״ן

חברה של סוכנת נדל״ן בקולומביה הבריטית משלמת ⁦C$1,000⁩ כדי לתת חסות לקבוצת נוער עם הלוגו שלה על החולצות. הקבוצה לא יכולה להוציא קבלה לתרומה, אבל סכום סביר מוכר בדרך כלל כהוצאת פרסום. החברות שלה במועדון גולף בסך ⁦C$5,000⁩ אינה מוכרת כלל, ואם החברות מיטיבה בעיקר עם הסוכנת באופן אישי, היא עשויה להיות גם הטבה חייבת במס עבורה.

המצב שלכם שונה?

• החברה שלכם משלמת הוצאות שמיטיבות עם אתכם או עם המשפחה שלכם: ראו הלוואות בעלי מניות ו-תשלום לבני משפחה, וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות כדי להפריד הוצאות אישיות מעסקיות.
• שילמתם הוצאות עסקיות מכיסכם, או שאתם עובדים מהבית: ראו הוצאות עסקיות ששולמו באופן אישי.
• ההוצאה היא רכב או ציוד: ראו קניית רכב דרך העסק ו-ניכוי פחת קנדי (CCA).
• הוצאתם כסף לפני המכירה הראשונה, או שהעסק הפסיד: ראו הפסדים עסקיים.
• אתם רוצים לקבל בחזרה ⁦GST/HST⁩ על ההוצאות האלה: ראו דוחות ⁦GST/HST⁩ וזיכויי מס תשומות.
• החברה שלכם מוציאה הרבה על מחקר: ראו תביעת SR&ED בדוח החברה לפני שהמועד עובר.
• CRA ביקשה מכם לגבות את ההוצאות במסמכים: ראו בדיקות, ביקורות וגילוי מרצון, וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות כדי לארגן את הרישומים.