캐나다 사업 경비: CRA가 공제해 주는 비용 정리

캐나다에서 사업 경비로 공제되는 비용인지 어떻게 판단하나요?

소득세법(Income Tax Act)의 네 가지 기준을 모두 통과해야 공제됩니다. 사업에서 소득을 벌기 위해 쓴 비용이어야 하고, 자본적 지출이 아니어야 하고, 개인 비용이나 생활비가 아니어야 하고, 상황에 비추어 금액이 합리적이어야 합니다(제67조). CRA의 요약은 이렇습니다. 소득을 벌기 위해 쓴 합리적인 경상 비용은 공제할 수 있고, 비용 중 사업에 쓴 부분만 공제할 수 있습니다.

간단한 사안이 아닌 경우는 다음과 같습니다. 법인이 소유주에게 이익이 되는 비용을 대신 내거나, 개인 용도가 크게 섞여 있거나, SR&ED에 해당할 수 있는 연구 지출이 있거나, CRA가 이미 문제 삼은 비용이 있는 경우입니다. 영수증, 비용별 사업 목적 메모, 식사와 행사의 참석자 이름, 개인 용도로도 쓰는 물품의 사용 기록을 준비하고, 관련된 마지막 과세연도 말부터 6년 동안 보관하세요(CRA).

이 페이지는 캐나다 연방 규정을 다룹니다. 퀘벡 주 사업체는 Revenu Québec(퀘벡 주 국세청)에도 퀘벡 신고서를 제출하며 규정이 다를 수 있으므로 따로 확인하세요.

이 비용을 올해 전액 공제할 수 있나요, 아니면 자본적 지출인가요?

오래 이어지는 이익을 주는 비용은 자본적 지출이므로 지급한 해에 전액 공제할 수 없습니다(제18조 제1항 (b)호). 짧은 기간 뒤에 다시 발생하는 비용은 경상 비용이므로 그해에 공제합니다.

CRA는 여러 요소를 함께 따집니다. 이익이 오래가는지, 비용이 재산을 원래대로 복구하는지 아니면 원래 상태보다 개선하는지, 부품을 교체하는지 별도 자산을 취득하는지, 재산 가치에 비해 비용이 얼마나 큰지를 살핍니다. 하나의 요소로 결정되지는 않습니다. 장비, 컴퓨터, 가구, 카메라는 보통 자본적 지출이며 자본비용 공제를 통해 여러 해에 걸쳐 비용 처리합니다.

식사, 커피, 접대 비용은 얼마까지 공제할 수 있나요?

사업체는 음식, 음료, 접대에 실제로 낸 금액과 합리적인 금액 중 적은 쪽의 50%를 보통 공제합니다(제67.1조). 이 한도는 고객과의 식사와 커피, 출장이나 컨벤션 중 본인의 식사, 입장권·전용 관람석·입장료·팁 같은 접대 비용에 적용됩니다(CRA, IT-518R, 보관 문서). 평소 근무일에 혼자 먹는 식사는 일반적으로 사업 비용이 아니라 개인 비용입니다(제18조 제1항 (h)호).

다음 경우에는 전액을 공제할 수 있습니다.

• 식당처럼 사업체가 일상적인 영업으로 고객에게 음식, 음료, 접대를 판매하는 경우입니다.
• 식사 비용을 합리적인 금액으로 고객에게 서면으로 명시해 청구하는 경우입니다. 이때는 고객이 한도 적용을 받습니다.
• 주로 등록 자선단체를 위한 모금 행사인 경우입니다.
• 음식이나 접대가 역년 기준 6회 이하의 특별 행사에서 제공되고, 특정 사업장의 직원이 일반적으로 모두 참석할 수 있는 경우입니다. 소유주, 관리자, 일부 직원만 참석하는 파티는 해당하지 않습니다.
• 식사가 직원 소득에 포함되는 과세 복리후생인 경우입니다.
• 인구 40,000명 이상의 어떤 지역에서도 30킬로미터 이상 떨어진 원격 근무지나 직원이 숙박하는 건설 현장 숙소에서 직원에게 제공하는 음식과 음료이며, 회의나 컨벤션용이 아닌 경우입니다.

장거리 트럭 운전사가 해당 출장 기간에 쓴 음식과 음료는 대신 80%를 공제할 수 있습니다(CRA). 항공, 기차, 버스 요금에 포함된 식사에는 한도가 없지만, 여행 중 따로 산 음식에는 한도가 있습니다(제67.1조 제4항). 본인이 먼저 내고 돌려받은 식사 비용은 개인 자금으로 낸 사업 비용을 보세요.

캐나다에서 고객 선물은 세금 공제가 되나요?

고객에게 준 선물은 사업 소득을 벌기 위한 것이고 금액이 합리적이면 공제됩니다(제18조와 제67조). 소득세법은 선물 한 건당 금액 상한을 정하지 않습니다. 와인, 행사 입장권, 식당 상품권처럼 음식, 음료, 접대에 해당하는 선물은 50% 식비 한도가 적용됩니다(IT-518R, 보관 문서). 누가 어떤 선물을 왜 받았는지 기록해 두세요.

직원에게 주는 상품권과 선물도 공제할 수 있나요?

네. 고용주는 직원에게 준 선물을 급여와 기타 복리후생으로 공제합니다(CRA T4002). 문제는 직원이 그 선물에 대해 세금을 내느냐입니다.

CRA의 방침에 따르면, 현금이 아닌 선물과 상은 독립 당사자 관계의 직원에게 세금을 포함한 시장 가치 합계가 연 $500까지는 과세되지 않고, 초과분만 과세됩니다. 이 방침은 명절이나 결혼 같은 특별한 날의 선물과, 우수한 근무 같은 성과에 주는 상에 적용됩니다. 영업 목표 달성처럼 업무 성과에 대해 준 것은 보상이므로 전액 과세됩니다. 장기 근속상에는 별도 한도가 있습니다. 현금과 현금성 선물은 항상 과세되며 급여로 처리합니다. 상품권은 한 소매점이나 지정된 소매점 그룹에서만 쓸 수 있고, 현금으로 바꿀 수 없으며, 고용주가 발급 기록을 보관하는 경우를 제외하면 현금성입니다. 이 방침은 친족, 주주 등 독립 당사자 관계가 아닌 직원에게는 적용되지 않습니다.

후원은 광고비인가요, 기부인가요?

사업체가 단순한 감사 인사 이상을 받으면 후원이 됩니다. 예를 들어 유니폼, 간판, 행사 자료에 로고가 실리는 경우입니다. 자선단체는 이에 대해 보통 기부 영수증을 발행할 수 없지만, 소득을 벌기 위해 한 후원이라면 합리적인 후원 비용을 광고비에 포함할 수 있습니다(CRA 후원 안내).

주로 캐나다 시장을 겨냥해 외국 방송사가 내보내는 광고는 공제되지 않습니다(제19.1조). 외국 신문이나 일부 정기간행물에 캐나다를 겨냥해 내는 광고에는 캐나다 콘텐츠 한도가 있습니다(제19조, 제19.01조). 외국 웹사이트의 광고에는 이 한도가 없습니다(CRA).

법인이 사업 코치, 강좌, 교육 비용을 경비 처리할 수 있나요?

사업체가 이미 가진 기술을 유지, 갱신, 향상시키는 교육은 경상 비용입니다. 새로운 기술이나 자격을 주거나, 학위, 졸업장, 전문 자격 취득에 반영되는 교육은 자본적 지출이므로 경상 비용으로 공제하지 않습니다. 전문 직능 단체가 요구하거나 권장하는 강좌는 일반적으로 경상 비용입니다(IT-357R2, 보관 문서).

CRA는 IT-357R2를 보관 문서로 돌리고 더 이상 업데이트하지 않으므로 CRA의 현재 견해와 다를 수 있습니다. 사업 코칭은 일반 기준을 따릅니다. 기존 사업을 운영하고 키우기 위한 비용이면 합리적인 범위에서 공제되고, 주로 개인적인 코칭은 공제되지 않습니다. 법인은 직원을 위해 낸 교육비를 일반적으로 공제할 수 있지만, 교육이 사업보다 직원에게 주로 이익이 되면 직원에게 과세 복리후생이 발생합니다.

골프, 클럽 회원권, 컨벤션 비용은 공제되나요?

골프장이나 시설 이용, 요트, 캠프나 숙박 시설, 그리고 식사, 레크리에이션, 스포츠가 주된 목적인 클럽의 회비와 가입비는 공제할 수 없습니다(제18조 제1항 (l)호). 한 가지 예외는 사업체가 일상적인 영업으로 임대하는 요트, 캠프, 숙박 시설, 골프장의 이용과 유지 비용이며, 클럽 회비에는 적용되지 않습니다. 그린피와 골프 라운드와 함께 하는 식사도 공제되지 않습니다. 골프나 레크리에이션과 무관하게 클럽에서 한 실제 사업상 식사는 금지되지 않지만 식비 한도가 적용됩니다(IT-148R3, 보관 문서). 직원의 클럽 회비를 사업체가 내도 사업체는 공제할 수 없고, 회원권이 주로 고용주에게 이익이 되는 경우가 아니라면 직원에게 과세됩니다.

업종 단체나 상업 단체의 연회비와 간행물 구독료는 공제됩니다(CRA 8760번 줄).

사업체는 사업 단체나 전문 직능 단체가 그 단체의 활동 지역에 맞는 장소에서 여는 컨벤션에 연 2회까지 참석한 비용을 공제할 수 있습니다(제20조 제10항). 참가비에 음식과 접대 부분이 따로 표시되어 있지 않으면, 식사가 있는 날마다 $50를 음식과 접대 비용으로 보고 식비와 같은 한도를 적용합니다. CRA는 다른 나라의 단체가 여는 컨벤션이 본인의 사업과 관련이 있으면 장소 제한이 적용되지 않을 수 있다고 밝힙니다(CRA).

개인 용도로도 쓰는 물품이나 촬영에 쓰는 물품도 공제할 수 있나요?

사업에 쓴 부분만 공제되며 개인 용도 부분은 공제되지 않습니다(제18조 제1항 (h)호, CRA). 전화, 인터넷 요금제, 기기는 사업 사용 비율을 합리적으로 정해 나누고, 그 비율을 뒷받침하는 기록을 보관하세요.

유료 콘텐츠에 쓰는 소품이나 의상처럼 사업에만 두는 물품은 사업 비용입니다. 일상 의류, 미용, 장비처럼 본인 생활에도 쓰는 물품은 개인 용도와 구분하기 어려워서, 촬영에 등장해도 CRA가 개인 비용으로 볼 수 있습니다. 카메라나 조명 세트처럼 오래 쓰는 고가 물품은 자본적 지출입니다. 자택 사무실과 차량 비용은 개인 자금으로 낸 사업 비용과 사업체 명의로 자동차 구입하기를 보세요.

사업 대출, 신용한도, 신용카드 이자는 공제되나요?

빌린 돈을 사업 소득을 벌거나 사업용 재산을 사는 데 썼다면 이자는 공제됩니다(제20조 제1항 (c)호). 대출 종류가 아니라 그 돈을 무엇에 썼는지가 기준입니다. 신용한도나 카드에 개인 지출과 사업 지출이 섞여 있으면 사업 부분의 이자만 인정됩니다. 개인 용도로 빌린 돈이나 연체된 소득세를 내려고 빌린 돈의 이자는 공제되지 않습니다(CRA 8710번 줄).

승용차와 빈 토지를 위한 대출 이자에는 별도 한도가 있습니다(CRA 8710번 줄). 투자나 임대 부동산 구입을 위해 빌린 돈은 투자와 임대 부동산 이자 공제를 보세요.

법인이 SR&ED를 신청하지 않고도 연구 비용을 공제할 수 있나요?

일반적으로 가능하며, 일반 규정이 적용됩니다. SR&ED 양식을 기한(신고서 제출 기한으로부터 12개월)까지 제출하지 않으면 해당 지출은 SR&ED가 아닌 것으로 간주됩니다(제37조 제11항과 제12항). 그러면 CRA는 SR&ED 규정 없이 소득세법에 따라 분류하며 투자 세액공제는 생기지 않습니다(CRA 방침). 급여와 소모품 같은 경상 비용은 이 페이지의 기준을 따르고, 자본적 장비는 자본비용 공제 대상입니다(CRA 자본적 지출 방침). SR&ED를 건너뛰면 세액공제를 포기하는 것이고, 기한을 놓치면 나중에 바로잡을 수 없습니다. 신청 여부를 따져 보려면 법인 신고서에서 SR&ED 신청하기를 보세요.

법인에도 같은 규정이 적용되나요?

네. 제18조, 제67조, 제67.1조는 모든 사업의 소득에 적용되므로, 법인의 T2도 개인사업자의 T2125나 파트너십 명세서와 같은 기준을 거칩니다. 차이는 개인 비용을 낸 경우에 생깁니다. 법인이 소유주의 개인 비용을 내면 법인은 그 비용을 공제할 수 없고, 소유주는 그 이익을 소득에 포함해야 할 수 있습니다(제15조 제1항). 그래서 법인 안에서 개인과 사업이 섞인 비용은 양쪽 모두에 위험이 됩니다. 주주 대여금을 보세요.

예시

아래 예시는 설명용이며 캐나다 달러를 사용합니다.

디자이너의 강좌 두 개

온타리오 주의 개인사업자 그래픽 디자이너가 이미 쓰고 있는 디자인 소프트웨어의 새 기능 강좌에 C$2,000을 냈습니다. 기존 기술을 향상시키는 것이므로 일반적으로 경상 비용입니다. 새 직업을 위한 C$20,000짜리 졸업장 과정은 새로운 자격을 주므로 자본적 지출이며 경상 비용으로 공제하지 않습니다.

카페의 파티와 고객 식사

매니토바 주의 카페 법인이 전 직원이 참석할 수 있는 C$1,500짜리 연말 파티를 엽니다. 이는 그해 6회 행사 중 하나이므로, 합리적이라면 C$1,500 전액을 일반적으로 공제할 수 있습니다. 고객과의 C$600 저녁 식사는 C$300까지만 공제됩니다.

부동산 중개인의 후원과 골프 클럽

브리티시컬럼비아 주의 부동산 중개인 법인이 유니폼에 로고를 넣는 조건으로 청소년 팀에 C$1,000을 후원합니다. 팀은 기부 영수증을 발행할 수 없지만, 합리적인 금액은 일반적으로 광고비로 공제됩니다. C$5,000짜리 골프 클럽 회원권은 전혀 공제되지 않으며, 회원권이 주로 중개인 개인에게 이익이 되면 중개인에게 과세 복리후생이 될 수도 있습니다.

상황이 다르다면?

• 법인이 본인이나 가족에게 이익이 되는 비용을 내는 경우: 주주 대여금과 가족에게 급여 지급하기를 보고, 개인 비용과 사업 비용을 나누려면 장부 관리 상담을 받으세요.
• 사업 비용을 개인 돈으로 냈거나 집에서 일하는 경우: 개인 자금으로 낸 사업 비용을 보세요.
• 차량이나 장비 비용인 경우: 사업체 명의로 자동차 구입하기와 자본비용 공제를 보세요.
• 첫 매출 전에 비용을 썼거나 사업에서 손실이 난 경우: 사업 손실을 보세요.
• 이 비용에 대한 GST/HST를 돌려받고 싶은 경우: GST/HST 신고서와 매입세액공제를 보세요.
• 법인이 연구에 많은 비용을 쓰는 경우: 기한이 지나기 전에 법인 신고서에서 SR&ED 신청하기를 보세요.
• CRA가 경비 증빙을 요청한 경우: CRA 심사, 세무조사, 자발적 신고를 보고, 기록을 정리하려면 장부 관리 상담을 받으세요.