Kanada'da İşletme Giderleri: CRA Neleri Kabul Eder

Bu, Kanada'da indirilebilir bir işletme gideri midir?

Bir gider ancak Income Tax Act'teki dört testi geçerse indirilebilir: işletmenin gelirini elde etmek için yapılmış olmalı, sermaye harcaması olmamalı, kişisel veya geçim gideri olmamalı ve tutarı koşullara göre makul olmalıdır (67. madde). CRA'nın özeti şöyledir: gelir elde etmek için yaptığınız makul her cari gideri indirebilirsiniz ve bir giderin yalnızca işletmeye ait kısmını indirebilirsiniz.

Basit olmayan durumlar şunlardır: bir sahibe fayda sağlayan giderleri ödeyen bir şirket, kişisel kullanımı yüksek karma harcamalar, SR&ED sayılabilecek araştırma harcamaları ve CRA'nın daha önce sorguladığı giderler. Makbuzları, her giderin işletme amacını gösteren bir notu, yemek ve etkinliklere katılanların adlarını ve kişisel olarak da kullandığınız her şey için kullanım kayıtlarını toplayın; bunları ilgili son vergi yılının sonundan itibaren altı yıl saklayın (CRA).

Bu sayfa federal kuralları kapsar. Québec'te faaliyet gösteren bir işletme ayrıca Revenu Québec'e bir Québec beyannamesi verir ve oradaki kurallar farklı olabilir; bunları ayrıca kontrol edin.

Gideri bu yıl tamamen indirebilir miyim, yoksa sermaye gideri mi?

Kalıcı bir fayda sağlayan gider sermaye niteliğindedir ve ödendiği yıl tamamen indirilmez (18(1)(b) maddesi). Kısa bir süre sonra yinelenen gider ise cari giderdir ve o yıl indirilir.

CRA birkaç noktayı tartar: faydanın kalıcı olup olmadığı, giderin bir mülkü eski haline getirip getirmediği veya özgün durumunun ötesinde iyileştirip iyileştirmediği, bir parçanın mı yoksa ayrı bir varlığın mı değiştirildiği ve giderin mülkün değerine göre ne kadar büyük olduğu. Tek bir nokta karar vermez. Ekipman, bilgisayar, mobilya ve kameralar genellikle sermaye niteliğindedir ve amortisman indirimi (CCA) yoluyla birkaç yıla yayılarak gider yazılır.

Bir yemek, kahve veya eğlence faturasının ne kadarını gider yazabilirim?

Bir işletme genellikle yiyecek, içecek ve eğlence için ödediği tutar ile makul tutarın düşük olanının %50 kadarını indirir (67.1 maddesi). Sınır; müşteri yemeklerini ve kahvelerini, seyahatte veya kongrede yediğiniz kendi yemeklerinizi ve bilet, özel loca, giriş ücreti ve bahşiş gibi eğlence giderlerini kapsar (CRA; IT-518R, arşivlenmiş). Sıradan bir iş gününde tek başınıza yediğiniz yemek genellikle işletme değil, kişisel bir giderdir (18(1)(h) maddesi).

Giderin tamamı şu durumlarda indirilebilir:

• İşletme, bir restoranın yaptığı gibi, olağan faaliyeti içinde müşterilere yiyecek, içecek veya eğlence satıyorsa.
• Yemek müşteriye makul bir tutarla, yazılı olarak açıkça belirtilerek faturalanıyorsa; bu durumda sınırlama müşteri için geçerli olur.
• Etkinlik, ağırlıklı olarak kayıtlı bir hayır kurumu için düzenlenen bir bağış etkinliğiyse.
• Yiyecek veya eğlence, bir takvim yılındaki altı veya daha az özel etkinlikten biriyse ve genel olarak belirli bir iş yerindeki tüm çalışanlara açıksa. Yalnızca sahipler, yöneticiler veya seçilmiş personel için düzenlenen bir parti bu şartı karşılamaz.
• Yemek, çalışanın gelirine dahil edilen vergilendirilebilir bir menfaatse.
• Yiyecek veya içecek, 40.000 veya daha fazla nüfuslu herhangi bir yerleşim merkezine en az 30 kilometre uzaklıktaki uzak bir çalışma sahasındaki ya da çalışanların konakladığı bir inşaat çalışma kampındaki çalışanlar içinse ve bir konferans veya kongre için değilse.

Uzun yol kamyon şoförünün uygun seyahat dönemindeki yiyecek ve içecekleri bunun yerine %80 oranında indirilebilir (CRA). Uçak, tren veya otobüs biletine dahil yemekler sınırlandırılmaz; seyahat sırasında ayrıca satın alınan yiyecek ise sınırlandırılır (67.1(4) maddesi). Kendinize geri ödediğiniz bir yemek için şahsen ödenen işletme giderleri rehberine bakın.

Müşteri hediyeleri Kanada'da vergiden indirilebilir mi?

Müşteriye verilen hediye, işletme geliri elde etmek için verilmişse ve tutarı makulse indirilebilir (18 ve 67. maddeler). Kanun, hediye başına sabit bir dolar sınırı koymaz. Şarap, etkinlik bileti veya restoran hediye çeki gibi yiyecek, içecek veya eğlence hediyesi, %50 yemek sınırına tabidir (IT-518R, arşivlenmiş). Her hediyeyi kimin aldığını ve nedenini not edin.

Çalışanlara verilen hediye kartlarını ve hediyeleri indirebilir miyim?

Evet. İşveren, çalışanlara verilen hediyeleri ücret ve diğer menfaatler olarak indirir (CRA T4002). Asıl soru, çalışanın hediye üzerinden vergilendirilip vergilendirilmediğidir.

CRA'nın politikasına göre, nakit olmayan hediyeler ve ödüller, vergiler dahil yılda toplam $500 gerçeğe uygun piyasa değerine kadar, bağımsız (arm's length) bir çalışan için vergilendirilmez; yalnızca aşan kısım vergilendirilir. Politika, tatil veya düğün gibi özel bir vesileyle verilen hediyeleri ve üstün hizmet gibi bir başarı için verilen ödülleri kapsar; satış hedefini tutturmak gibi iş performansı için verilen her şey bir ödüldür ve tamamen vergilendirilir. Uzun hizmet ödüllerinin ayrı bir sınırı vardır. Nakit ve nakde yakın hediyeler her zaman vergilendirilir ve bordro üzerinden işlenir. Bir hediye kartı, yalnızca tek bir perakendeciye veya adı belirli bir perakendeci grubuna özelse, nakde çevrilemiyorsa ve işveren bunun kaydını tutuyorsa nakde yakın sayılmaz. Politika; akrabalar, hissedarlar veya diğer bağımsız olmayan (non-arm's length) çalışanlar için geçerli değildir.

Sponsorluk bir reklam gideri midir, yoksa bir bağış mı?

İşletme basit bir teşekkürden fazlasını aldığında, örneğin logosu formalarda, tabelalarda veya etkinlik malzemelerinde yer aldığında, yapılan ödeme sponsorluk olur. Hayır kurumu genellikle bunun için bağış makbuzu veremez; ancak işletme, gelir elde etmek için yapılmışsa makul bir sponsorluk giderini reklam giderine dahil edebilir (CRA sponsorluk).

Ağırlıklı olarak Kanada pazarına yönelik olup yabancı bir yayıncı tarafından yayınlanan reklam indirilemez (19.1 maddesi). Yabancı bir gazetede veya bazı dergilerde Kanada'ya yönelik reklamlarda Kanada içeriği sınırları vardır (19. madde; 19.01 maddesi); yabancı web sitelerindeki reklamlar için bu sınır yoktur (CRA).

Şirketim bir iş koçunu, kursları veya eğitimi gider yazabilir mi?

İşletmenin zaten sahip olduğu bir beceriyi sürdüren, güncelleyen veya geliştiren eğitim cari giderdir. Yeni bir beceri veya yeterlilik kazandıran ya da bir derece, diploma veya mesleki unvana sayılan eğitim sermaye niteliğindedir ve cari gider olarak indirilmez. Bir meslek kuruluşunun şart koştuğu veya önerdiği kurs genellikle cari giderdir (IT-357R2, arşivlenmiş).

CRA, IT-357R2'yi arşivlemiştir ve artık güncellemez; bu yüzden CRA'nın güncel görüşünü yansıtmayabilir. İş koçluğu genel teste tabidir: mevcut işletmeyi yürütmek ve büyütmek için yapılan gider, makulse indirilebilir; ağırlıklı olarak kişisel olan koçluk indirilemez. Şirket, bir çalışan için ödediği eğitimi genellikle indirebilir; ancak eğitim işletmeden çok çalışana fayda sağlıyorsa çalışanın vergilendirilebilir bir menfaati olur.

Golf, kulüp üyelikleri ve kongreler indirilebilir mi?

Golf sahası veya tesisi kullanımı, yatlar, kamplar veya konaklama evleri ile ana amacı yemek, eğlence veya spor olan herhangi bir kulübün aidatları ve giriş ücretleri için indirim yapılamaz (18(1)(l) maddesi). Tek istisna, işletmenin olağan faaliyeti içinde kendisinin kiraya verdiği bir yatın, kampın, konaklama evinin veya golf sahasının kullanımı ve bakımıdır; bu istisna kulüp aidatlarını kapsamaz. Green fee ve golf turuyla birlikte yenen yemekler de indirilemez. Golf veya eğlenceyle ilgisi olmayan, kulüpteki gerçek bir iş yemeği engellenmez, ancak yemek sınırı geçerlidir (IT-148R3, arşivlenmiş). Bir çalışanın kulüp aidatlarını ödeyen işletme bunları yine indiremez ve üyelik ağırlıklı olarak işverene fayda sağlamıyorsa çalışan genellikle bunlar üzerinden vergilendirilir.

Ticaret veya sanayi birliğine ödenen yıllık aidatlar ve yayın abonelikleri indirilebilir (CRA 8760 satırı).

Bir işletme, bir iş veya meslek kuruluşunun, kuruluşun faaliyet bölgesiyle uyumlu bir yerde düzenlediği, yılda en fazla iki kongreye katılma giderini indirebilir (20(10) maddesi). Ücret içinde yiyecek ve eğlence kısmı ayrı gösterilmiyorsa, yemek verilen her gün için $50 yiyecek ve eğlence sayılır ve yemek gibi sınırlandırılır. CRA, başka bir ülkeden bir kuruluş işinizle ilgili bir kongreye sponsorluk yaptığında yer sınırının uygulanmayabileceğini belirtir (CRA).

Kişisel olarak da kullandığım veya kamerada kullandığım şeyleri indirebilir miyim?

Yalnızca işletme payı indirilebilir; kişisel pay hiçbir zaman indirilemez (18(1)(h) maddesi; CRA). Telefonu, internet paketini veya cihazı makul bir iş kullanımı ölçüsüne göre bölün ve bölmeyi destekleyen kaydı tutun.

Yalnızca işletme için tutulan bir kalem, örneğin ücretli içerik için kullanılan bir sahne eşyası veya kostüm, işletme giderdir. Kendi hayatınızda da kullandığınız günlük giyim, bakım ve ekipmanı kişisel kullanımdan ayırmak zordur ve CRA, kamerada görünseler bile bunları kişisel sayabilir. Kamera veya ışık seti gibi uzun ömürlü ve pahalı bir kalem sermaye niteliğindedir. Ev ofisi ve araç giderleri için şahsen ödenen işletme giderleri ve işletmeniz üzerinden araba alma rehberlerine bakın.

İşletme kredisi, kredi limiti veya kredi kartı faizi indirilebilir mi?

Ödünç alınan para işletme geliri elde etmek veya işletme için mülk satın almak amacıyla kullanılmışsa faiz indirilebilir (20(1)(c) maddesi). Belirleyici olan kredinin türü değil, paranın neye ödendiğidir. Bir kredi limiti veya kart kişisel ve işletme harcamalarını karıştırıyorsa, yalnızca işletme kısmının faizi uygundur. Kişisel kullanım için veya gecikmiş gelir vergisini ödemek için ödünç alınan paranın faizi indirilemez (CRA 8710 satırı).

Binek araç ve boş arazi kredilerinin faizinin kendi sınırları vardır (CRA 8710 satırı). Yatırım yapmak veya kiralık mülk almak için ödünç alınan para için yatırım ve kira için faiz indirimi rehberine bakın.

Şirketim SR&ED talebinde bulunmadan araştırma giderlerini indirebilir mi?

Genellikle evet, olağan kurallar çerçevesinde. SR&ED formu son tarihe kadar verilmezse, harcama SR&ED sayılmaz (37(11) ve (12) maddeleri). Beyanname son tarihinden 12 ay sonra söz konusu son tarih dolar. CRA bu durumda harcamayı SR&ED kuralları olmadan Kanun'a göre sınıflandırır ve yatırım vergi kredisi doğmaz (CRA politikası). Maaş ve malzeme gibi cari giderler bu sayfadaki testleri izler; sermaye ekipmanı amortisman indirimine (CCA) girer (CRA sermaye politikası). SR&ED'i atlamak krediden vazgeçmek demektir ve kaçırılan son tarih sonradan düzeltilemez. Bir talebi değerlendirmek için şirket beyannamenizde SR&ED talebi rehberine bakın.

Aynı kurallar bir şirketin içinde de geçerli mi?

Evet. 18, 67 ve 67.1 maddeleri herhangi bir işletmenin gelirine uygulanır; bu yüzden şirketin T2'si, bir şahıs işletmesinin T2125'i veya bir ortaklığın beyanıyla aynı testlerle karşılaşır. Fark, kişisel bir gider olduğunda ortaya çıkar. Bir şirket sahibin kişisel giderini ödediğinde şirket bunu indiremez ve sahip menfaati gelirine eklemek zorunda kalabilir (15(1) maddesi). Bu, şirket içindeki karma kullanımlı giderleri iki yönlü bir risk haline getirir; bkz. hissedar kredileri.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve Kanada doları kullanır.

Bir tasarımcının iki kursu

Ontario'daki şahıs işletmesi sahibi bir grafik tasarımcı, zaten kullandığı tasarım yazılımının yeni özellikleri üzerine bir kurs için C$2.000 öder. Bu, mevcut bir beceriyi geliştirdiği için genellikle cari giderdir. Yeni bir meslekte C$20.000'lik bir diploma ise ona yeni bir yeterlilik kazandırır; sermaye niteliğindedir ve cari gider olarak indirilmez.

Bir kafenin partisi ve müşteri yemeği

Manitoba'daki bir kafe şirketi, tüm personele açık C$1.500'lik bir yılbaşı partisi düzenler. Bu, yıl için altı etkinliğinden biridir; bu yüzden makulse C$1.500'ün tamamı genellikle indirilebilir. Bir müşteriyle C$600'lik bir akşam yemeği ise C$300 ile sınırlıdır.

Bir emlakçının sponsorluğu ve golf kulübü

British Columbia'daki bir emlakçının şirketi, formalarında logosu yer alan bir gençlik takımına sponsor olmak için C$1.000 öder. Takım bağış makbuzu veremez, ancak makul bir tutar genellikle reklam olarak indirilebilir. C$5.000'lik golf kulübü üyeliği ise hiç indirilemez ve üyelik ağırlıklı olarak emlakçıya şahsen fayda sağlıyorsa emlakçı için vergilendirilebilir bir menfaat de olabilir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Şirketiniz size veya ailenize fayda sağlayan giderleri ödüyor: hissedar kredileri ve aile üyelerine ödeme rehberlerine bakın ve kişisel giderleri işletme giderlerinden ayırmak için muhasebe kayıtları desteği alın.
• İşletme giderlerini şahsen ödediniz veya evden çalışıyorsunuz: şahsen ödenen işletme giderleri rehberine bakın.
• Gider bir araç veya ekipman: işletmeniz üzerinden araba alma ve amortisman indirimi (CCA) rehberlerine bakın.
• İlk satıştan önce harcama yaptınız veya işletme zarar etti: işletme zararları rehberine bakın.
• Bu giderler için GST/HST'nin iadesini istiyorsunuz: GST/HST beyannameleri ve girdi vergisi kredileri rehberine bakın.
• Şirketiniz araştırmaya çok harcama yapıyor: son tarih geçmeden önce şirket beyannamenizde SR&ED talebi rehberine bakın.
• CRA giderlerinizi belgelemenizi istedi: incelemeler, denetimler ve gönüllü bildirim rehberine bakın ve kayıtlarınızı düzenlemek için muhasebe kayıtları desteği alın.