यह किसके लिए है
- अमेरिकी नागरिक, ग्रीन कार्ड धारक और अन्य अमेरिकी कर निवासी, जो ऐसा व्यवसाय खरीद रहे हैं जो कनाडा में चलता रहेगा
- कनाडाई व्यवसाय का अधिग्रहण करने वाली अमेरिकी कंपनियाँ
- कनाडा में रहने वाले, या अधिग्रहीत व्यवसाय चलाने के लिए वहाँ जाने की योजना बनाने वाले अमेरिकी नागरिक
यहाँ शामिल नहीं
- निवेश की मंज़ूरियाँ, आप्रवासन की अनुमति और कानूनी ड्यू डिलिजेंस
- कनाडा में अधिग्रहण पर लगने वाले विस्तृत कर, GST/HST चुनाव और प्रांतीय क्लियरेंस
- Form 5471 की श्रेणियों और विदेशी कंपनी की वार्षिक आय की विस्तृत गणना
- अमेरिकी राज्य कर की गणनाएँ
क्या अमेरिकी नागरिक कनाडा में व्यवसाय खरीद सकता है?
अमेरिकी नागरिक, अमेरिकी निवासी या अमेरिकी कंपनी कनाडाई व्यवसाय का अधिग्रहण कर सकती है, पर क्लोज़िंग से पहले विदेशी निवेश की ज़रूरतें जाँचनी होंगी। कर का ढाँचा और कानूनी अनुमति अलग-अलग बातें हैं।
Investment Canada Act आम तौर पर उन गैर-कनाडाई लोगों से, जो किसी मौजूदा कनाडाई व्यवसाय का नियंत्रण लेते हैं, सूचना या समीक्षा का आवेदन माँगता है, जब तक कोई छूट लागू न हो; राष्ट्रीय सुरक्षा समीक्षा किसी भी आकार के निवेश पर हो सकती है (ISED: Investment Canada Act)। सूचना क्लोज़िंग से पहले या लागू होने के 30 दिन के भीतर फ़ाइल की जा सकती है, पर जिस निवेश की समीक्षा ज़रूरी है, उसे तब तक लागू नहीं किया जा सकता जब तक उसकी समीक्षा न हो जाए और वह कनाडा के लिए शुद्ध लाभकारी न पाया जाए, कुछ सीमित अपवादों को छोड़कर (धाराएँ 12 और 16)। एक संशोधन, जो अभी लागू नहीं हुआ है (S.C. 2024, c. 4), किसी निर्धारित गतिविधि वाले व्यवसाय के लिए क्लोज़िंग से पहले फ़ाइलिंग ज़रूरी कर देगा। कौन-सा रास्ता लागू होगा, यह कनाडाई वकील तय करता है, और साथ में क्षेत्रीय पाबंदियाँ, प्रतिस्पर्धा के नियम, लाइसेंस और काम करने की अनुमति भी देखता है; यह पृष्ठ मंज़ूरी का आकलन नहीं करता।
क्या मैं खुद खरीदूँ, या अपनी अमेरिकी कंपनी, किसी कनाडाई कंपनी या अमेरिकी LLC के ज़रिए?
खरीदार से तय होता है कि अमेरिका में फ़ाइलिंग कौन करेगा, कनाडा आपको दिए लाभांश पर कितना विथहोल्डिंग करेगा, और IRS इकाई को नज़रअंदाज़ करेगा या नहीं। आप जो भी खरीदार चुनें, जब तक कनाडा के अनिवासी उस कनाडाई कंपनी को नियंत्रित करते हैं, वह कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) नहीं रहती (नीचे देखें)।
| खरीदार | खरीदार को दिए लाभांश पर कनाडा का विथहोल्डिंग | ध्यान देने की बातें |
|---|---|---|
| आप निजी तौर पर | संधि की ऊपरी सीमा 15% (संधि के तहत कनाडा अधिकतम इतना विथहोल्डिंग कर सकता है) | आप सीधे विदेशी शेयरों के स्वामी होते हैं; किसी लाभांश से पहले ही कंपनी की कमाई पर अमेरिकी कर लग सकता है |
| आपकी अमेरिकी कंपनी, जिसके पास कम से कम 10% वोट हों | संधि की ऊपरी सीमा 5% | कंपनी खुद फ़ाइल करती है; उसका अमेरिकी कर वर्गीकरण और अधिग्रहण का ऋण कहाँ रखा गया है, यह मायने रखता है |
| आपके स्वामित्व वाली नई कनाडाई कंपनी | दो कनाडाई कंपनियों के बीच कोई नहीं; यह तब लागू होता है जब वह आपको या आपकी अमेरिकी कंपनी को भुगतान करती है | एक अतिरिक्त कंपनी और फ़ाइलिंग; अमेरिकी कर के लिए आप फिर भी एक विदेशी कंपनी के स्वामी रहते हैं |
| अमेरिकी LLC | उसके सदस्यों पर निर्भर करता है | IRS एक-स्वामी वाली LLC को नज़रअंदाज़ करता है और कई स्वामियों वाली LLC को साझेदारी मानता है, जब तक वह कंपनी की तरह कर का चुनाव न करे; कनाडा उसे कंपनी मानता है |
सामान्य कनाडाई कंपनी अमेरिकी कर के लिए आम तौर पर कंपनी (corporation) होती है, और अमेरिकी LLC का डिफ़ॉल्ट उसके स्वामियों पर निर्भर करता है (26 CFR 301.7701-2; 26 CFR 301.7701-3)। CRA के संग्रहीत उदाहरण अमेरिकी LLC को कंपनी मानते हैं, और CRA कर के लिहाज़ से पारदर्शी (fiscally transparent) LLC को संधि का निवासी नहीं मानता, हालाँकि Article IV(6) उसके अमेरिकी-निवासी सदस्यों को संधि का लाभ दिला सकता है (CRA: संग्रहीत तकनीकी मार्गदर्शन; CRA: paragraph 89)।
क्या मेरी कनाडाई कंपनी कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) बनी रहेगी?
जिस कनाडाई कंपनी को अनिवासी सीधे या परोक्ष रूप से नियंत्रित करते हैं, वह कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) नहीं हो सकती। CCPC निजी कंपनी की वह श्रेणी है जो संघीय लघु व्यवसाय कटौती का दावा कर सकती है।
नई कनाडाई होल्डिंग कंपनी बनाने से CCPC का दर्जा वापस नहीं मिलता, जब तक उसके ज़रिए अनिवासी नियंत्रण जारी रहे। कंपनी तब भी विफल होती है जब अनिवासियों और सार्वजनिक कंपनियों के सारे शेयर, एक व्यक्ति के गिने जाने पर, उसे नियंत्रित कर सकते हों, इसलिए असंबंधित अमेरिकी सह-खरीदार, जो मिलकर नियंत्रण रखते हैं, भी CCPC का दर्जा खत्म कर देते हैं। अगर आप अल्पसंख्यक हिस्सा खरीदते हैं और कनाडा के निवासी, जैसे विक्रेता या कोई साझेदार, नियंत्रण रखते हैं, तो कंपनी CCPC बनी रह सकती है; शेयर के अधिकार, ऑप्शन और समझौते नियंत्रण बदल सकते हैं, इसलिए उनकी समीक्षा ज़रूरी है (CRA: कंपनी के प्रकार; Income Tax Act, धारा 125(7))।
संघीय लघु व्यवसाय कटौती के लिए पूरे कर वर्ष में CCPC का दर्जा चाहिए। सक्रिय व्यावसायिक आय के पहले C$500,000 तक पर संघीय दर कटौती के साथ 9% और उसके बिना 15% है; प्रांतीय व्यवहार की अलग जाँच करनी होगी (धारा 125(1))। नियंत्रण खरीदने से टारगेट कंपनी (जिस कंपनी को खरीदा जा रहा है) का कर वर्ष क्लोज़िंग से ठीक पहले खत्म हो जाता है, और अकेले CCPC दर्जे में बाद का बदलाव भी यही करता है। टारगेट का जो वर्षांत क्लोज़िंग से पहले 7 दिन के भीतर पड़ता, उसे उस वर्ष के रिटर्न में चुनाव करके क्लोज़िंग की तारीख पर ले जाया जा सकता है (धारा 249; धारा 251.2(2))।
निवास, CCPC दर्जे और विदेश में रहने वाले स्वामी को भुगतान के लिए देखें कनाडाई कंपनी के अनिवासी स्वामी।
क्या शेयर खरीदूँ या संपत्तियाँ, और क्या अमेरिका शेयरों को संपत्ति की तरह मान सकता है?
शेयर खरीदने पर अमेरिकी कर के लिए आप एक विदेशी कंपनी के स्वामी बन जाते हैं, जिसकी अपनी फ़ाइलिंग होती हैं; संपत्ति खरीदने पर आप, या आपकी कनाडाई कंपनी, व्यवसाय की स्वामी बनती है। असीमित देयता कंपनी (ULC) को छोड़कर (नीचे देखें), सिर्फ़ कंपनी के रूप में खरीदार ही section 338(g) चुनाव से अमेरिका को शेयर की खरीद को संपत्ति की खरीद की तरह मानने के लिए कह सकता है, और कनाडाई टारगेट के लिए इससे पहले पूरी समीक्षा ज़रूरी है।
अगर आपकी कनाडाई कंपनी संपत्तियाँ खरीदती है, तो वही उनकी स्वामी है, और आप या आपकी अमेरिकी मूल कंपनी फिर भी विदेशी शेयरों के स्वामी रहते हैं। Section 338(g) चुनाव टारगेट को अपनी संपत्तियाँ बेचता हुआ और एक नई कंपनी को उन्हें खरीदता हुआ मानता है।
Section 338 चुनाव के लिए ज़रूरी है कि कंपनी के रूप में खरीदार 12 महीनों के भीतर मतदान शक्ति और शेयर मूल्य, दोनों का कम से कम 80% खरीदे। निजी खरीद इसके योग्य नहीं है, भले ही शेयर बाद में किसी कंपनी में डाल दिए जाएँ (IRS: Form 8023 के निर्देश)।
खरीदने वाली कंपनी इसे अधिग्रहण की तिथि वाले महीने के बाद शुरू होने वाले 9वें महीने का 15वाँ दिन तक फ़ाइल करती है, और इसे वापस नहीं लिया जा सकता; अमेरिकी कर के अधीन न आने वाली योग्य विदेशी खरीदार कंपनी को ज़्यादा लंबी अवधि मिल सकती है (26 CFR 1.338-2(d) और (e))। माने गए विक्रय की आय और कमाई section 951 और 1248 जैसे नियमों के ज़रिए टारगेट के शेयरधारकों तक पहुँचती है, इसलिए असर इस पर निर्भर करता है कि टारगेट का स्वामी कौन था और वह नियंत्रित विदेशी कंपनी थी या नहीं (26 CFR 1.338-9(b))। अमेरिकी चुनाव कनाडा के कर आधार को नहीं बदलता, और section 901(m) section 338 चुनाव को कवर्ड संपत्ति-अधिग्रहण (covered asset acquisition) मानता है, इसलिए अमेरिकी आधार में वृद्धि जिस आय को सुरक्षित करती है, उस पर कनाडा के कर का एक हिस्सा अमेरिकी विदेशी कर क्रेडिट के रूप में नामंज़ूर हो सकता है (26 U.S.C. 901(m))।
कनाडा में शेयर बनाम संपत्ति के नतीजों, GST/HST चुनावों, प्रांतीय क्लियरेंस (क्यूबेक सहित) और शुरुआती तैयारी के लिए देखें कनाडा में मौजूदा व्यवसाय खरीदना।
क्लोज़िंग के बाद कौन-से अमेरिकी फ़ॉर्म ज़रूरी हो सकते हैं?
अमेरिकी रिपोर्टिंग अमेरिकी कर स्थिति और स्वामित्व की श्रृंखला पर चलती है, व्यवसाय के कनाडाई लेबल पर नहीं: ग्रीन कार्ड धारक या अन्य अमेरिकी कर निवासी को नागरिक जैसे ही फ़ॉर्म चाहिए हो सकते हैं।
| आप क्या रखते या करते हैं | संभावित अमेरिकी फ़ाइलिंग |
|---|---|
| ऐसी कनाडाई संस्था के शेयर जिसे विदेशी कंपनी माना जाता है | Form 5471, अधिग्रहण और स्वामित्व की श्रेणी के अनुसार |
| विदेशी शेयर या अन्य निर्दिष्ट विदेशी वित्तीय संपत्तियाँ | Form 8938 (विदेशी वित्तीय संपत्ति का विवरण), अगर फ़ाइलिंग की कसौटियाँ पूरी हों; सीमाएँ और दोहरी रिपोर्टिंग के नियम विदेशी खातों की रिपोर्टिंग में हैं |
| कनाडाई खातों में वित्तीय हित या उन पर हस्ताक्षर का अधिकार, जिसमें किसी कंपनी के खाते भी शामिल हैं जब आप उसके ज़्यादातर हिस्से के स्वामी हों | FBAR (विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट), अगर वर्ष में किसी भी समय विदेशी खातों का कुल मूल्य US$10,000 से ज़्यादा हो; किसी कंपनी के वोट या मूल्य के 50% से ज़्यादा के स्वामी होने पर आपका उसके खातों में वित्तीय हित माना जाता है (31 CFR 1010.350) |
| ऐसी संस्था में हित जिसे विदेशी साझेदारी माना जाता है | Form 8865, अगर कोई फ़ाइलिंग श्रेणी लागू हो |
| विदेशी उपेक्षित संस्था (disregarded entity; जिसे IRS नज़रअंदाज़ करता है) या योग्य विदेशी ब्रांच | Form 8858, संबंधित-पक्ष रिपोर्टिंग सहित |
| व्यावसायिक संपत्तियों का समूह, जो सीधे या आपके नियंत्रण वाली कंपनी के ज़रिए खरीदा गया हो | Form 8594 खरीदार के रिटर्न के साथ, या Form 5471 के साथ जोड़कर जब खरीदार नियंत्रित विदेशी कंपनी (CFC) हो |
| कनाडाई कंपनी में दिया गया नकद या संपत्ति | Form 926, अगर हस्तांतरण-रिपोर्टिंग के नियम लागू हों |
ये सूचना रिटर्न आम तौर पर संबंधित अमेरिकी रिटर्न के साथ फ़ाइल होते हैं; FBAR अमेरिकी कोषागार की अलग फ़ाइलिंग है। Section 6038 के तहत Form 5471 में चूक पर हर विदेशी कंपनी की वार्षिक लेखा अवधि के लिए शुरुआती US$10,000 का जुर्माना लग सकता है, भले ही आयकर की गणना में कोई देय शेष राशि न निकले (IRS: Form 5471 पर जुर्माने)।
अमेरिकी कर स्वामी पर किसी वितरण से पहले ही कनाडाई कंपनी की कमाई पर अमेरिकी कर भी बन सकता है (IRS: Form 5471 में आय की रिपोर्टिंग)। कनाडा में रहने वाले अमेरिकी नागरिक के लिए देखें कनाडाई कंपनियों के अमेरिकी स्वामी; Form 5471 की श्रेणियों और विदेशी कंपनी की आय के नियमों के लिए देखें विदेशी कंपनियों के अमेरिकी स्वामी।
क्या Nova Scotia, Alberta या British Columbia की ULC अलग होती है?
हाँ। कनाडाई असीमित देयता कंपनी, यानी ULC, वह कंपनी है जिसके शेयरधारक उसके ऋणों के लिए बिना सीमा के ज़िम्मेदार होते हैं: Alberta में संयुक्त और व्यक्तिगत रूप से, और पूर्व शेयरधारक पर छोड़ने के बाद 2 वर्ष तक दावा हो सकता है (Business Corporations Act, s. 15.2); Nova Scotia में कंपनी समेटे जाने (winding up) पर, और जो सदस्य उसके शुरू होने से एक साल या उससे पहले छोड़ चुका हो, वह ज़िम्मेदार नहीं होता (Companies Act, s. 135)। टारगेट के प्रांत का कानून देखें। डिफ़ॉल्ट रूप से IRS उसे नज़रअंदाज़ कर सकता है या साझेदारी मान सकता है, जबकि कनाडा उसे फिर भी कंपनी मानता है; इससे अमेरिकी फ़ाइलिंग और संधि की राहत बदल सकती है।
| IRS का डिफ़ॉल्ट | कनाडा | |
|---|---|---|
| एक स्वामी वाली ULC | नज़रअंदाज़ (उपेक्षित संस्था) | कंपनी |
| कई स्वामियों वाली ULC | साझेदारी | कंपनी |
विनियम Nova Scotia की ULC को, और ऐसी किसी भी अन्य कनाडाई कंपनी को जिसके सभी स्वामी संघीय या प्रांतीय कानून के तहत असीमित देयता रखते हैं, स्वचालित-कंपनी सूची से बाहर रखता है, इसलिए Alberta या British Columbia की ULC उसकी देयता की शर्तों पर निर्भर करती है; कोई पुराना नियम या Form 8832 का चुनाव डिफ़ॉल्ट को बदल सकता है। हर स्वामी, या कोई अधिकृत अधिकारी, प्रबंधक या सदस्य, चुनाव पर हस्ताक्षर करता है; यह फ़ाइल करने से 75 दिन पहले तक या 12 महीने बाद तक प्रभावी हो सकता है, और यह आम तौर पर 60 महीने के लिए दूसरा चुनाव रोक देता है (26 CFR 301.7701-2(b)(8)(ii); 26 CFR 301.7701-3(b)(2) और (c))।
जब कोई एक अमेरिकी स्वामी ऐसी ULC के सारे शेयर खरीदता है जिसके अमेरिकी वर्गीकरण का अब तक कोई महत्व नहीं रहा, तो ULC आम तौर पर उपेक्षित मानी जाती है, इसलिए अमेरिका इसे संपत्ति की खरीद देखता है जबकि कनाडा शेयर की खरीद; यह section 901(m) के तहत कवर्ड संपत्ति-अधिग्रहण है, और वार्षिक अमेरिकी फ़ॉर्म आम तौर पर Form 5471 के बजाय Form 8858 होता है (26 CFR 301.7701-3(d); 26 U.S.C. 901(m))।
जब अमेरिका किसी भुगतान को वैसे नहीं मानता जैसे वह तब मानता जब ULC कर के लिहाज़ से पारदर्शी न होती, तब Article IV(7)(b) ULC के भुगतान पर संधि की राहत से इनकार कर सकता है। CRA के संग्रहीत 2011 के उदाहरण बराबर व्यवहार वाले ऐसे मामले बताते हैं जिनमें यह लागू नहीं होता, इसलिए नतीजा असल भुगतान पर निर्भर है (CRA: Technical News No. 44; संधि, Article IV)। क्लोज़िंग के बाद कनाडा में ब्रांच बनाम सहायक कंपनी और ULC के जाल के लिए देखें कनाडा में विस्तार करता अमेरिकी व्यवसाय।
खरीद का वित्तपोषण कैसे करें और पैसा बाहर कैसे निकालें?
आप कनाडाई कंपनी को इक्विटी से या अपने या अपनी अमेरिकी कंपनी के ऋण से पैसा दे सकते हैं, और दोनों पर कर अलग तरह से लगता है। ऋण पर ब्याज कनाडा में कटौती योग्य हो सकता है, थिन कैपिटलाइज़ेशन (कम पूँजी, ज़्यादा ऋण का नियम) जैसी सीमाओं के भीतर, और योग्य अमेरिकी निवासी को दिया गया सामान्य ब्याज कनाडा की विथहोल्डिंग से आम तौर पर छूट प्राप्त है; लाभांश कटौती योग्य नहीं हैं और उन पर नीचे दी गई विथहोल्डिंग दरें लगती हैं।
जब सांविधिक ऋण-इक्विटी अनुपात 1.5:1 से ज़्यादा हो, तब कनाडा का थिन कैपिटलाइज़ेशन नियम निर्दिष्ट अनिवासियों को दिए ऋण के ब्याज का एक अनुपात नामंज़ूर कर सकता है। निर्दिष्ट शेयरधारक आम तौर पर वोट या शेयर मूल्य का कम से कम 25%, अकेले या ऐसे व्यक्तियों के साथ जो उससे स्वतंत्र पक्षों जैसा (arm's length) व्यवहार नहीं करते, रखता है। औसत निकालने और इक्विटी की सांविधिक परिभाषाओं के तहत, अधिग्रहण की कीमत अपने-आप उधार लेने वाले की इक्विटी नहीं होती (Income Tax Act, धारा 18(4)–(5))।
थिन कैपिटलाइज़ेशन के तहत नामंज़ूर ब्याज को अनिवासी विथहोल्डिंग के लिए लाभांश माना जा सकता है (धारा 214(16))। अनुपात पूरा करने से बाकी हर नियम के तहत कटौती योग्यता साबित नहीं होती, जिसमें धारा 18.2 की अत्यधिक ब्याज और वित्तपोषण खर्च की सीमा भी है। यह उस समूह पर लागू नहीं होती जिसका शुद्ध ब्याज और वित्तपोषण खर्च C$1,000,000 या उससे कम हो, पर जो कंपनी CCPC नहीं है, वह CCPC की अलग छूट का इस्तेमाल नहीं कर सकती।
| सामान्य कनाडाई कंपनी से भुगतान | कनाडा में विथहोल्डिंग का मुद्दा |
|---|---|
| योग्य अमेरिकी-निवासी व्यक्ति, जो लाभकारी स्वामी है, को लाभांश | संधि की ऊपरी सीमा आम तौर पर 15% |
| योग्य अमेरिकी-निवासी कंपनी, जो लाभकारी स्वामी है और जिसके पास मतदान वाले शेयरों का कम से कम 10% है, को लाभांश | संधि की ऊपरी सीमा आम तौर पर 5% |
| योग्य अमेरिकी निवासी के लाभकारी स्वामित्व वाला सामान्य ब्याज | Article XI आम तौर पर कनाडा की विथहोल्डिंग से छूट देता है; अपवादों में कुछ आकस्मिक (contingent) ब्याज और कनाडाई स्थायी प्रतिष्ठान से प्रभावी रूप से जुड़े ऋण-दावे शामिल हैं |
| कर योग्य लाभांश, जिसमें संधि की राहत उपलब्ध नहीं है | सांविधिक विथहोल्डिंग 25% |
ऊपरी सीमाएँ Article X से आती हैं और ब्याज का व्यवहार Article XI से; इनमें से कोई भी अमेरिकी आयकर तय नहीं करता। ये सीमाएँ उन होल्डिंग पर लागू नहीं होतीं जो पाने वाले के कनाडाई स्थायी प्रतिष्ठान से प्रभावी रूप से जुड़ी हों, जहाँ Article VII लागू होता है। निवास, लाभकारी स्वामित्व और यह कि संधि का लाभ किसे मिलता है, इस बारे में संधि के नियम भी पूरे होने चाहिए (कनाडा-अमेरिका संधि; धारा 212)।
CRA की सलाह है कि भुगतान करने वाला कम संधि दर लगाने से पहले Form NR301, NR302 या NR303 की जानकारी ले, और भुगतानकर्ता फ़ॉर्म में बताए निवास पर भरोसा करता है, डाक के पते पर नहीं। अगर कम विथहोल्डिंग हुई, तो CRA भुगतान करने वाले, पाने वाले या दोनों का निर्धारण कर सकता है (CRA: संधि दस्तावेज़ीकरण), और भुगतान करने वाली कंपनी के निदेशक, जिनमें आप भी हो सकते हैं, शर्तों और उचित-परिश्रम (due-diligence) के बचाव के अधीन, पद छोड़ने के बाद दो साल तक संयुक्त रूप से ज़िम्मेदार हो सकते हैं (धारा 215(6); धारा 227.1)। सबूत, NR4 रिपोर्टिंग और समय-सीमाओं के लिए देखें कनाडाई कंपनी के अनिवासी स्वामी।
अगर आप कनाडा में रहते हैं या व्यवसाय चलाने वहाँ जाने वाले हैं तो क्या होगा?
कनाडा जाने से अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक की वैश्विक आय की अमेरिकी रिपोर्टिंग खत्म नहीं होती। कनाडा का कर निवास आवासीय संबंधों पर निर्भर करता है, इसलिए निवास और जाने की अपेक्षित तारीख खरीदार के चुनाव को प्रभावित करती है (IRS: विदेश में रहने वाले नागरिक; CRA: नए आने वाले)। अगर दोनों देश आपको निवासी मानें, तो संधि का Article IV(2) आपका संधि-निवास इस क्रम से तय करता है: स्थायी घर, ज़्यादा करीबी व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध, सामान्य निवास-स्थान, नागरिकता, फिर कर प्राधिकरणों के बीच सहमति। इससे तय होता है कि ऊपर की लाभांश सीमाएँ आप पर लागू हो सकती हैं या नहीं (संधि, Article IV)।
व्यक्ति के स्वामित्व वाली कनाडाई कंपनी CCPC की शर्तें तब पूरी कर सकती है जब आप कनाडा के निवासी हों, भले ही आप अमेरिकी नागरिक बने रहें। अगर कोई अमेरिकी कंपनी कनाडाई कंपनी की स्वामी है, तो CCPC परीक्षण में नियंत्रक अनिवासी दिखता है, और व्यक्ति के जाने से मूल कंपनी का निवास अपने-आप नहीं बदलता, इसलिए कंपनी आम तौर पर CCPC नहीं होती (CRA: CCPC की शर्तें)।
निजी फ़ाइलिंग की स्थिति के लिए देखें कनाडा में रहने वाले अमेरिकी।
हस्ताक्षर से पहले क्या पूछें, और क्या खरीदार बाद में बदला जा सकता है?
खरीदार, खरीद का रूप, वित्तपोषण और चुनावों के फ़ैसले आम तौर पर खरीद अनुबंध पर हस्ताक्षर से पहले तय हो जाते हैं, क्योंकि बाद में खरीदार बदलना एक अलग हस्तांतरण है, जिसके अपने कर परिणाम और रिपोर्टिंग हैं।
- टारगेट की पहचान करें। निगमन के दस्तावेज़, शेयर के अधिकार, स्वामित्व चार्ट और अमेरिकी वर्गीकरण के कोई भी चुनाव।
- जो बेचा जा रहा है, उसे पहचानें। आशय पत्र (letter of intent), कीमत का बँटवारा, ली जाने वाली देनदारियाँ और विक्रेता का कर निवास।
- रिकॉर्ड जुटाएँ। वित्तीय विवरण, रिटर्न, निर्धारण, संपत्तियों का कर आधार (basis), शेयरधारक ऋण और अमेरिकी रिपोर्टिंग के लिए क्लोज़िंग वर्ष के रिकॉर्ड।
- वित्तपोषण का नक्शा बनाएँ। हर उधार लेने वाला, ऋणदाता, इक्विटी में निवेश और विक्रेता को भुगतान, ऋण की शर्तों और तय वितरणों के साथ।
- क्लोज़िंग के काम बाँटें। खरीदार के दस्तावेज़, CCPC के परिणाम, section 338 का कोई भी फ़ैसला, संधि की पात्रता, सूचना रिटर्न फ़ाइल करने वाले और कानूनी मंज़ूरियाँ (Investment Canada सहित) कौन संभालेगा।
अगर विक्रेता कनाडा का निवासी नहीं है, तो कर योग्य कनाडाई संपत्ति के खरीदार पर विक्रेता का कर देय हो सकता है, जो अधिग्रहण वाले महीने के अंत के 30 दिन बाद देय होता है: शेयर और अन्य पूँजीगत संपत्ति के लिए प्रमाणपत्र की सीमा से ऊपर की लागत का 25%, और मूल्यह्रास योग्य संपत्ति तथा गैर-पूँजीगत अचल संपत्ति के लिए 50%। CRA का प्रमाणपत्र, या उचित पूछताछ के बाद यह मानने का कोई कारण न होना कि विक्रेता अनिवासी है, इससे बचाता है (धारा 116; देखें कनाडाई संपत्ति बेचने वाले अनिवासी)।
Section 85 चुनाव, जो हस्तांतरणकर्ता और कंपनी मिलकर हस्तांतरण वर्ष के लिए दोनों पक्षों की सबसे जल्दी आयकर रिटर्न फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि तक करते हैं, या जुर्माने के साथ 3 वर्ष के भीतर देर से, कर योग्य कनाडाई कंपनी को हस्तांतरित संपत्ति के लिए सहमत हस्तांतरण राशि तय कर सकता है, पर वह अमेरिकी हस्तांतरण नियमों को तय नहीं करता। अगर आप कनाडा के निवासी नहीं हैं और बाद में टारगेट के शेयर ऐसी कनाडाई कंपनी को बेचते हैं जिसे आप नियंत्रित करते हैं या जिससे आप स्वतंत्र पक्षों जैसा (arm's length) व्यवहार नहीं करते, तो section 212.1 शेयरों के अलावा मिली उस प्रतिफल राशि को, जो उनकी चुकता पूँजी (paid-up capital) से ज़्यादा हो, लाभांश मान सकता है जिस पर विथहोल्डिंग लगती है, और नए शेयरों की चुकता पूँजी घटा सकता है; section 85 का चुनाव इसे बंद नहीं करता। अमेरिकी कंपनी में हस्तांतरण हर देश में अलग हस्तांतरण है, और विदेशी कंपनी को हस्तांतरण के लिए Form 926 और section 367 का विश्लेषण चाहिए हो सकता है (धारा 85; धारा 212.1; IRS: Form 926 के निर्देश)।
उदाहरण
मान लें कि Utah में रहने वाला एक अमेरिकी नागरिक C$1,000,000 में एक सामान्य कनाडाई संचालक कंपनी के सारे शेयर खरीद रहा है। नीचे की सारी राशियाँ उदाहरण के लिए कनाडाई डॉलर में हैं; कोई आयकर नहीं निकाला गया है।
खरीदार और टारगेट के बीच बनी नई कनाडाई अधिग्रहण कंपनी पर भी अनिवासी का नियंत्रण है, इसलिए वह CCPC नहीं है और उसे लघु व्यवसाय कटौती नहीं मिलती।
मान लें कि थिन कैपिटलाइज़ेशन की परिभाषा के अनुसार अधिग्रहण कंपनी की इक्विटी C$400,000 है और खरीदार से C$600,000 का ऋण है। C$600,000 का ऋण इक्विटी का ठीक 1.5 गुना है, इसलिए थिन कैपिटलाइज़ेशन के तहत कोई ब्याज नामंज़ूर नहीं होता। अगर इक्विटी वही रहे और ऋण की मासिक अधिकतम शेष राशियों का औसत C$800,000 होता (क्लोज़िंग खर्चों और कार्यशील पूँजी के लिए), तो औसत C$600,000 की सीमा से C$200,000 ज़्यादा होता, जो ऋण का एक-चौथाई है। 6% ब्याज पर, यानी साल के C$48,000 में से, एक-चौथाई (C$12,000) कटौती योग्य नहीं होता और छूट प्राप्त ब्याज के बजाय विथहोल्डिंग के लिए लाभांश माना जाता है। दूसरी ब्याज सीमाओं की समीक्षा फिर भी ज़रूरी है, जिनमें section 18.2 भी है।
आपके मामले में अलग है?
- आपको कनाडा में अधिग्रहण के कर, GST/HST चुनाव या प्रांतीय क्लियरेंस चाहिए: देखें मौजूदा व्यवसाय खरीदना।
- आप पहले से कनाडा में रहने वाले अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक हैं: देखें कनाडाई कंपनियों के अमेरिकी स्वामी।
- विक्रेता या कोई कनाडाई साझेदार नियंत्रण रखता है, या आप विदेश में रहते हुए कंपनी के स्वामी होंगे: CCPC का दर्जा और आपको भुगतान अलग तरह से काम करते हैं; देखें कनाडाई कंपनी के अनिवासी स्वामी।
- आप कनाडाई हैं और अमेरिका में खरीद रहे हैं: देखें कनाडाई के रूप में अमेरिकी व्यवसाय खरीदना।
- टारगेट साझेदारी या एकल स्वामित्व है, या समझौते में ULC, अधिग्रहण का ऋण, कोई चुनाव या बाद का हस्तांतरण शामिल है: हस्ताक्षर से पहले सीमा-पार कर समीक्षा कराएँ, और आशय पत्र, संस्था के दस्तावेज़, स्वामित्व चार्ट, कीमत और वित्तपोषण योजना साथ लाएँ।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| Investment Canada Act के तहत निवेश लागू होने के बाद सूचना देने का समय किसी कनाडाई व्यवसाय पर नियंत्रण पाने के निवेश की सूचना निवेश लागू होने से पहले किसी भी समय, या उसके बाद इस अवधि के भीतर, निर्धारित तरीके से और निर्धारित जानकारी के साथ दी जा सकती है; निर्धारित व्यावसायिक गतिविधियों के लिए पहले फ़ाइलिंग अनिवार्य करने वाले संशोधन (S.C. 2024, c. 4, s. 3) को "लागू नहीं" के रूप में सूचीबद्ध किया गया है। | लागू होने के 30 दिन के भीतर | Justice Laws (कनाडा के कानून): Investment Canada Act, section 12 जाँचा गया |
| अन्य सभी मामलों में Canada–US संधि की लाभांश विथहोल्डिंग दर अनुच्छेद X(2)(b): लाभांश पर दर, जब लाभकारी स्वामी ऐसी कंपनी नहीं है जिसके पास मतदान स्टॉक का कम से कम 10% हो, व्यक्ति सहित | 15% | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि (समेकित) जाँचा गया |
| कम लाभांश दर के लिए Canada–US संधि में मतदान-स्टॉक स्वामित्व अनुच्छेद X(2)(a): लाभकारी स्वामी ऐसी कंपनी होनी चाहिए जिसके पास भुगतान करने वाली कंपनी के मतदान स्टॉक का कम से कम इतना हिस्सा हो | 10% | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि (समेकित) जाँचा गया |
| मतदान स्टॉक का 10% या अधिक रखने वाली कंपनी के लिए Canada–US संधि की लाभांश विथहोल्डिंग दर अनुच्छेद X(2)(a): लाभकारी स्वामी वह कंपनी है जिसके पास भुगतान करने वाली कंपनी के मतदान स्टॉक का कम से कम 10% है | 5% | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि (समेकित) जाँचा गया |
| संघीय छोटे व्यवसाय कटौती की व्यावसायिक सीमा किसी अन्य कंपनी से संबद्ध न होने वाली CCPC के लिए अधिकतम; संबद्ध कंपनियों में बाँटी जाती है और $10 मिलियन से अधिक कर योग्य पूँजी या $50,000 से अधिक निष्क्रिय आय पर घटती है; 51 सप्ताह से कम के कर वर्षों के लिए आनुपातिक; सूचकांकित नहीं | C$500,000 | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide 2025, अध्याय 4 जाँचा गया |
| लघु व्यवसाय कटौती के साथ कनाडा की संघीय शुद्ध कंपनी कर दर उन CCPC के लिए जो व्यावसायिक सीमा तक की सक्रिय व्यावसायिक आय पर छोटे व्यवसाय की कटौती का दावा करती हैं; सूचकांकित नहीं | 9% | CRA: कंपनी कर दरें जाँचा गया |
| सामान्य कर कटौती के बाद कनाडा की संघीय शुद्ध कंपनी कर दर मूल दर 38%, संघीय abatement के बाद 28%, सामान्य कर कटौती के बाद 15%; सूचकांकित नहीं | 15% | CRA: कंपनी कर दरें जाँचा गया |
| नियंत्रण अधिग्रहण वर्ष-अंत चुनाव की अवधि हानि प्रतिबंध की घटना से पहले इस अवधि के भीतर स्थापित कंपनी का कर वर्ष-अंत उस वर्ष के रिटर्न पर चुनाव करके घटना के समय तक बढ़ाया जा सकता है, उपधारा 249(4)(b) के अधीन | 7 दिन | Income Tax Act: paragraph 249(4)(b) जाँचा गया |
| योग्य स्टॉक खरीद के लिए आवश्यक मतदान शक्ति और मूल्य लक्ष्य कंपनी के कुल मतदान अधिकार और स्टॉक के मूल्य का कम से कम 80%, 12 महीने की अधिग्रहण अवधि में किसी अन्य कंपनी द्वारा खरीदा जाना चाहिए। | 80% | IRS: Form 8023 के निर्देश जाँचा गया |
| Section 338 और 338(h)(10) चुनाव फ़ाइल करने की अंतिम तिथि (Form 8023) खरीदार के अपने section 338 चुनाव और संयुक्त section 338(h)(10) चुनाव, दोनों पर लागू; यह चुनाव अपरिवर्तनीय है। विदेशी खरीदार कंपनियों पर विशेष नियम लागू हो सकते हैं। | अधिग्रहण की तिथि वाले महीने के बाद शुरू होने वाले 9वें महीने का 15वाँ दिन | eCFR: 26 CFR 1.338-2(d) और 1.338(h)(10)-1(c) जाँचा गया |
| FBAR फ़ाइल करने की सीमा कैलेंडर वर्ष में किसी भी समय सभी विदेशी वित्तीय खातों का कुल अधिकतम मूल्य; कुल इससे अधिक होने पर FBAR ज़रूरी है | US$10,000 | FinCEN: विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट जाँचा गया |
| किसी संस्था के खातों के लिए FBAR स्वामित्व का स्तर आपका उन विदेशी खातों में वित्तीय हित है, जो ऐसी कंपनी, साझेदारी या अन्य इकाई के हैं जिसके इस हिस्से से अधिक के आप सीधे या परोक्ष रूप से स्वामी हैं | 50% | eCFR: 31 CFR 1010.350, विदेशी वित्तीय खातों की रिपोर्ट जाँचा गया |
| आवश्यक Form 5471 की जानकारी फ़ाइल न करने का प्रारंभिक जुर्माना हर विदेशी कंपनी की प्रत्येक वार्षिक लेखा अवधि के लिए, धारा 6038(a) के तहत आवश्यक जानकारी पर | US$10,000 | IRS: Form 5471 के निर्देश जाँचा गया |
| Alberta की असीमित देयता वाली कंपनी (unlimited liability corporation): पूर्व शेयरधारक पर दावा करने की अवधि पूर्व शेयरधारक कंपनी की देनदारियों, कार्यों या चूकों के लिए उत्तरदायी नहीं होता, जब तक कि उस व्यक्ति के आखिरी बार शेयरधारक न रहने की तिथि से इस अवधि के भीतर कार्रवाई शुरू न की जाए; शेयरधारक न रहने के बाद पैदा हुई देनदारियों के लिए भी वह उत्तरदायी नहीं होता। Limitations Act के बचाव भी लागू होते हैं। | 2 वर्ष | Alberta King's Printer: Business Corporations Act, धारा 15.2 जाँचा गया |
| Nova Scotia में कंपनी समेटना: पूर्व सदस्य के अंशदान की सीमा जो पूर्व सदस्य कंपनी समेटने की प्रक्रिया शुरू होने से इतने समय या उससे अधिक समय पहले सदस्य नहीं रहा, वह अंशदान करने के लिए उत्तरदायी नहीं है; धारा 135 की अन्य शर्तें भी लागू होती हैं, जिनमें असीमित देयता वाली कंपनियों (unlimited companies) से जुड़ी शर्तें शामिल हैं। | एक साल | Nova Scotia Legislature: Companies Act, धारा 135 जाँचा गया |
| Form 8832 की पिछली तिथि से प्रभावी करने की सीमा संस्था वर्गीकरण का चुनाव आम तौर पर फ़ाइल करने से इतने समय पहले से प्रभावी नहीं हो सकता | 75 दिन | IRS: Form 8832 और उसके निर्देश जाँचा गया |
| Form 8832 की भविष्य की प्रभावी तिथि की सीमा संस्था वर्गीकरण का चुनाव आम तौर पर फ़ाइल करने के इतने समय बाद से अधिक देर से प्रभावी नहीं हो सकता | 12 महीने | IRS: Form 8832 और उसके निर्देश जाँचा गया |
| Form 8832 में दोबारा विकल्प चुनने पर रोक पिछले चुनाव के प्रभावी होने के बाद इस अवधि तक आगे वर्गीकरण बदलना आम तौर पर प्रतिबंधित है; स्थापना के दिन से प्रभावी पहला चुनाव अपवाद है | 60 महीने | IRS: Form 8832 निर्देश, lines 2a और 2b जाँचा गया |
| कनाडा में thin-capitalization (अल्प-पूँजीकरण) का कानूनी ऋण-से-इक्विटी अनुपात निर्दिष्ट अनिवासियों के प्रति कानूनी बकाया ऋणों और इक्विटी राशि पर लागू, section 18 की परिभाषाओं और औसत निकालने के नियमों के अनुसार। | 1.5:1 | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 18(4) जाँचा गया |
| Thin-capitalization (अल्प-पूँजीकरण) में निर्दिष्ट शेयरधारक के मतों या मूल्य की सीमा जारी शेयरों के मतों या उचित बाज़ार मूल्य का कम से कम इतना हिस्सा, अकेले या उन व्यक्तियों के साथ मिलाकर जो आपस में स्वतंत्र पक्ष (arm's length) के रूप में व्यवहार नहीं करते, वैधानिक अधिकारों के नियमों के अधीन। | 25% | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 18(5) जाँचा गया |
| अत्यधिक ब्याज और वित्तपोषण खर्च की सीमा: छोटे समूह के लिए बहिष्करण कनाडा में निवासी करदाता किसी वर्ष के लिए बहिष्कृत इकाई (excluded entity) तब होता है जब यह राशि समूह के ब्याज और वित्तपोषण खर्चों में से उसकी ब्याज और वित्तपोषण आय घटाने पर बची राशि से कम न हो; कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) का बहिष्करण, ऐसे समूहों का बहिष्करण जो पूरी तरह कनाडा में काम करते हैं और जिनमें अनिवासी निर्दिष्ट शेयरधारक नहीं हैं, और अन्य शर्तें अलग हैं। | C$1,000,000 | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 18.2(1), बहिष्कृत इकाई (excluded entity) जाँचा गया |
| अनिवासियों को दिए लाभांश पर कानूनी Part XIII विथहोल्डिंग लागू संधि कटौती से पहले; कनाडा में निवासी कंपनी द्वारा चुकाए या जमा किए गए लाभांश पर लागू | 25% | Income Tax Act, subsection 212(2) जाँचा गया |
| पद छोड़ने के बाद संघीय निदेशक देनदारी की सीमा Income Tax Act subsection 227.1(4) सीमित करता है कि वसूली की कार्यवाही कब शुरू हो सकती है; Excise Tax Act subsection 323(5) सीमित करता है कि GST/HST निदेशक निर्धारण कब किया जा सकता है। दोनों उस समय से गिने जाते हैं जब व्यक्ति आखिरी बार निदेशक नहीं रहा। | दो साल | Income Tax Act, subsection 227.1(4) जाँचा गया |
| अनिवासी विक्रेता से अधिग्रहित संपत्ति पर खरीदार के भुगतान जमा करने की अंतिम तिथि Income Tax Act subsections 116(5) और 116(5.3) | अधिग्रहण वाले महीने के अंत के 30 दिन बाद | Income Tax Act, section 116 जाँचा गया |
| पूँजीगत संपत्ति के लिए प्रमाणपत्र न होने पर संघीय खरीदार होल्डबैक उपधारा 116(5) के अधीन संपत्ति के लिए, खरीद मूल्य के प्रमाणपत्र की सीमा से अधिक हिस्से पर लागू | 25% | Income Tax Act, subsection 116(5) जाँचा गया |
| मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के लिए प्रमाणपत्र न होने पर संघीय खरीदार होल्डबैक उपधारा 116(5.3) के अधीन संपत्ति के लिए, खरीद मूल्य के प्रमाणपत्र की सीमा से अधिक हिस्से पर लागू | 50% | CRA: Section 116 procedures, पैराग्राफ़ 51 जाँचा गया |
| संघीय section 85 रोलओवर विकल्प की अंतिम तिथि मालिक और कंपनी Income Tax Act की उपधाराओं 85(1) और 85(6) के तहत Form T2057 पर मिलकर election करते हैं | हस्तांतरण वर्ष के लिए दोनों पक्षों की सबसे जल्दी आयकर रिटर्न फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि | Income Tax Act: subsection 85(6) जाँचा गया |
| धारा 85 में देर से election दाखिल करने की अवधि चुनाव की सामान्य अंतिम तिथि के बाद, निर्धारित फ़ॉर्म के साथ और फ़ाइल करते समय अनुमानित जुर्माना चुकाकर; बाद की राहत विवेकाधीन है | 3 वर्ष | Income Tax Act: Section 85 विकल्प जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- ISED: Investment Canada Act
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 125
- CRA: कंपनी का प्रकार
- eCFR: व्यावसायिक संस्थाएँ, 26 CFR 301.7701-2
- eCFR: संस्था वर्गीकरण, 26 CFR 301.7701-3
- IRS: Form 8023 के निर्देश
- eCFR: Section 338 चुनाव, 26 CFR 1.338-2
- IRS: Form 5471 के निर्देश
- IRS: Form 8938 के निर्देश
- FinCEN: विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट
- IRS: Form 8865 के निर्देश
- IRS: Form 8858 के निर्देश
- IRS: Form 926 के निर्देश
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 18
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 212
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 214
- Department of Finance Canada: कनाडा-अमेरिका कर संधि, समेकित पाठ
- CRA: फ़ॉर्म NR301, NR302 और NR303 की अधिक जानकारी
- CRA: सक्षम प्राधिकारी की सहायता, paragraph 89
- CRA: Archived Income Tax Technical News No. 44
- CRA: कनाडा में नए आने वाले और CRA
- IRS: विदेश में रहने वाले अमेरिकी नागरिक और निवासी विदेशी
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 85
- Justice Laws: Investment Canada Act, धाराएँ 12 और 16
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 18.2
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 212.1
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 249
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 251.2
- GovInfo: 26 U.S.C. 901, विदेशी देशों के कर
- eCFR: Section 338 के अंतरराष्ट्रीय पहलू, 26 CFR 1.338-9
- IRS: Form 8594 के निर्देश
- eCFR: विदेशी वित्तीय खातों की रिपोर्ट, 31 CFR 1010.350
- IRS: Form 8832 और उसके निर्देश
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 116
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 215
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 227.1
- Alberta King's Printer: Business Corporations Act, धारा 15.2
- Nova Scotia Legislature: Companies Act, धारा 135
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।