Für wen dieser Ratgeber gedacht ist
- US-Staatsbürger, Green-Card-Inhaber und andere in den USA steuerlich ansässige Personen, die ein Unternehmen kaufen, das in Kanada weiterarbeiten soll
- US-Gesellschaften, die ein kanadisches Unternehmen erwerben
- US-Staatsbürger, die in Kanada leben oder dorthin ziehen wollen, um das erworbene Unternehmen zu führen
Hier nicht behandelt
- Investitionsprüfungen, Einwanderungs- und Arbeitserlaubnisse und rechtliche Due Diligence
- Einzelheiten zu kanadischen Erwerbsteuern, GST/HST-Wahlen und Unbedenklichkeitsbescheinigungen der Provinzen
- Einzelheiten zu den Kategorien von Form 5471 und zur jährlichen Berechnung der Einkünfte ausländischer Gesellschaften
- Berechnungen der Steuern der US-Bundesstaaten
Kann ein US-Staatsbürger ein Unternehmen in Kanada kaufen?
Ein US-Staatsbürger, eine in den USA ansässige Person oder eine US-Gesellschaft kann ein kanadisches Unternehmen erwerben, aber die Anforderungen an Auslandsinvestitionen müssen vor dem Abschluss geprüft werden. Steuerstruktur und rechtliche Genehmigung sind getrennte Fragen.
Der Investment Canada Act verlangt von Nichtkanadiern, die die Kontrolle über ein bestehendes kanadisches Unternehmen erwerben, in der Regel eine Anzeige oder einen Antrag auf Prüfung, sofern keine Ausnahme gilt; die Prüfung aus Gründen der nationalen Sicherheit kann Investitionen jeder Größe erfassen (ISED: Investment Canada Act). Eine Anzeige kann vor dem Abschluss oder innerhalb von 30 Tagen nach der Durchführung eingereicht werden, aber eine prüfungspflichtige Investition darf, von wenigen Ausnahmen abgesehen, erst vollzogen werden, wenn sie geprüft und als voraussichtlich von Nettonutzen für Kanada befunden wurde (Abschnitte 12 und 16). Eine noch nicht in Kraft getretene Änderung (S.C. 2024, c. 4) würde für ein Unternehmen mit einer vorgeschriebenen Tätigkeit die Einreichung vor dem Abschluss verlangen. Welcher Weg gilt, dazu Branchenbeschränkungen, Wettbewerbsregeln, Lizenzen und Arbeitserlaubnisse, klärt ein kanadischer Rechtsberater; diese Seite beurteilt keine Genehmigung.
Sollte ich persönlich, über meine US-Gesellschaft, über eine kanadische Kapitalgesellschaft oder über eine US-LLC kaufen?
Der Käufer bestimmt, wer in den USA Steuererklärungen einreicht, was Kanada auf Dividenden an Sie einbehält und ob der IRS die Einheit ignoriert. Wen Sie auch als Käufer wählen: Die kanadische Gesellschaft ist keine CCPC (Canadian-controlled private corporation, kanadisch kontrollierte Privatgesellschaft), solange in Kanada nicht ansässige Personen sie beherrschen (siehe unten).
| Käufer | Kanadische Quellensteuer auf Dividenden an den Käufer | Worauf zu achten ist |
|---|---|---|
| Sie persönlich | Obergrenze nach dem Steuerabkommen 15 % (der Höchstsatz, den Kanada nach dem Abkommen einbehalten darf) | Sie halten ausländische Anteile direkt; US-Steuer kann auf die Gewinne der Gesellschaft anfallen, bevor eine Dividende gezahlt wird |
| Ihre US-Kapitalgesellschaft, die mindestens 10 % der Stimmrechte hält | Obergrenze nach dem Steuerabkommen 5 % | Die Kapitalgesellschaft reicht Erklärungen ein; ihre US-Einstufung und der Ort der Erwerbsschulden sind wichtig |
| Eine neue kanadische Kapitalgesellschaft, die Ihnen gehört | Keine zwischen zwei kanadischen Gesellschaften; sie fällt an, wenn die Gesellschaft an Sie oder Ihre US-Gesellschaft zahlt | Eine zusätzliche Gesellschaft und zusätzliche Einreichungen; für US-Zwecke besitzen Sie weiterhin eine ausländische Kapitalgesellschaft |
| Eine US-LLC | Hängt von ihren Mitgliedern ab | Der IRS ignoriert eine LLC mit einem Eigentümer und behandelt mehrere Eigentümer als Personengesellschaft, sofern nicht die Behandlung als Kapitalgesellschaft gewählt wird; Kanada behandelt sie als Kapitalgesellschaft |
Eine gewöhnliche kanadische Kapitalgesellschaft ist für US-Zwecke in der Regel eine Kapitalgesellschaft, und die Grundeinstellung einer US-LLC hängt von ihren Eigentümern ab (26 CFR 301.7701-2; 26 CFR 301.7701-3). Die archivierten Beispiele der CRA behandeln eine US-LLC als Kapitalgesellschaft, und die CRA erkennt eine steuerlich transparente LLC nicht als abkommensberechtigte ansässige Person an, obwohl Artikel IV(6) ihren in den USA ansässigen Mitgliedern Abkommensvorteile geben kann (CRA: archivierte technische Hinweise; CRA: Absatz 89).
Bleibt meine kanadische Kapitalgesellschaft eine CCPC?
Eine kanadische Kapitalgesellschaft, die unmittelbar oder mittelbar von Nichtansässigen beherrscht wird, kann keine CCPC sein, also keine Privatgesellschaft der Kategorie, die die bundesweite Small Business Deduction (Abzug für kleine Unternehmen) beanspruchen kann.
Eine neue kanadische Holdinggesellschaft stellt den CCPC-Status nicht wieder her, solange die Beherrschung durch Nichtansässige über sie fortbesteht. Eine Kapitalgesellschaft fällt auch durch, wenn alle Anteile, die Nichtansässige und öffentliche Kapitalgesellschaften (Public Corporations) halten, zusammen als einer Person gehörend gezählt, sie beherrschen würden; unabhängige US-Miterwerber, die gemeinsam die Kontrolle halten, beenden den CCPC-Status daher ebenfalls. Kaufen Sie eine Minderheit und behalten in Kanada ansässige Personen wie der Verkäufer oder ein Partner die Kontrolle, bleibt die Gesellschaft möglicherweise eine CCPC; Anteilsrechte, Optionen und Vereinbarungen können die Kontrolle verschieben und müssen geprüft werden (CRA: Arten von Kapitalgesellschaften; Income Tax Act, Abschnitt 125(7)).
Die bundesweite Small Business Deduction setzt den CCPC-Status während des gesamten Steuerjahres voraus. Auf Einkünfte aus aktiver Geschäftstätigkeit bis zu C$500.000 beträgt der Bundessteuersatz mit dem Abzug 9 % und ohne ihn 15 %; die Behandlung in den Provinzen muss gesondert geprüft werden (Abschnitt 125(1)). Der Kauf der Kontrolle beendet das Steuerjahr der Zielgesellschaft unmittelbar vor dem Abschluss, ebenso eine spätere Änderung des CCPC-Status allein, und ein Geschäftsjahresende der Zielgesellschaft, das in die 7 Tage vor dem Abschluss fiele, kann per Wahl in der Erklärung dieses Jahres auf den Abschluss verlegt werden (Abschnitt 249; Abschnitt 251.2(2)).
Zu Ansässigkeit, CCPC-Status und Zahlungen an einen Eigentümer im Ausland siehe Nichtansässige Eigentümer einer kanadischen Kapitalgesellschaft.
Sollte ich Anteile oder Vermögenswerte kaufen, und können die USA einen Anteilskauf wie einen Vermögenskauf behandeln?
Ein Anteilskauf macht Sie für US-Zwecke zum Eigentümer einer ausländischen Kapitalgesellschaft, mit eigenen Einreichungen; ein Vermögenskauf macht Sie oder Ihre kanadische Gesellschaft zum Eigentümer des Unternehmens. Abgesehen von einer ULC (siehe unten) kann nur ein Käufer in der Rechtsform einer Kapitalgesellschaft die USA bitten, einen Anteilskauf wie einen Vermögenskauf zu behandeln, und zwar durch eine Wahl nach Abschnitt 338(g); bei einer kanadischen Zielgesellschaft setzt das zuvor eine vollständige Prüfung voraus.
Kauft Ihre kanadische Kapitalgesellschaft die Vermögenswerte, gehören sie ihr, und Sie oder Ihre US-Muttergesellschaft halten weiterhin ausländische Anteile. Eine Wahl nach Abschnitt 338(g) behandelt die Zielgesellschaft so, als verkaufe sie ihr Vermögen, und eine neue Kapitalgesellschaft so, als kaufe sie es.
Eine Wahl nach Abschnitt 338 setzt voraus, dass eine Käufer-Kapitalgesellschaft innerhalb von 12 Monaten mindestens 80 % sowohl der Stimmrechte als auch des Anteilswerts kauft. Ein Kauf als Privatperson qualifiziert nicht, selbst wenn die Anteile später in eine Gesellschaft eingebracht werden (IRS: Anleitung zu Form 8023).
Die erwerbende Kapitalgesellschaft reicht die Wahl ein; Frist ist der 15. Tag des 9. Monats, der nach dem Monat des Erwerbsdatums beginnt. Die Wahl kann nicht widerrufen werden; eine qualifizierte ausländische erwerbende Kapitalgesellschaft, die keiner US-Steuer unterliegt, kann eine längere Frist haben (26 CFR 1.338-2(d) und (e)). Einkünfte und Gewinne aus dem fingierten Verkauf erreichen die Gesellschafter der Zielgesellschaft über Regeln wie die Abschnitte 951 und 1248; die Wirkung hängt also davon ab, wem die Zielgesellschaft gehörte und ob sie eine beherrschte ausländische Gesellschaft (Controlled Foreign Corporation) war (26 CFR 1.338-9(b)). Eine US-Wahl ändert die steuerlichen Anschaffungskosten in Kanada nicht, und Abschnitt 901(m) behandelt eine Wahl nach Abschnitt 338 als erfassten Vermögenserwerb (Covered Asset Acquisition); deshalb kann ein Teil der kanadischen Steuer auf Einkünfte, die der erhöhte US-Anschaffungswert abschirmt, als US-Anrechnung ausländischer Steuern (Foreign Tax Credit) versagt werden (26 U.S.C. 901(m)).
Zu den kanadischen Folgen von Anteils- und Vermögenskauf, GST/HST-Wahlen, Unbedenklichkeitsbescheinigungen der Provinzen (einschließlich Québec) und zum Aufbau siehe Ein bestehendes Unternehmen in Kanada kaufen.
Welche US-Meldungen können nach dem Abschluss erforderlich sein?
Die US-Meldepflichten folgen dem US-Steuerstatus und der Eigentümerkette, nicht der kanadischen Bezeichnung des Unternehmens: Ein Green-Card-Inhaber oder eine andere in den USA steuerlich ansässige Person kann dieselben Meldungen brauchen wie ein Staatsbürger.
| Was Sie besitzen oder tun | Mögliche US-Einreichung |
|---|---|
| Anteile an einem kanadischen Rechtsträger, der als ausländische Kapitalgesellschaft gilt | Form 5471, je nach Erwerbs- und Eigentumskategorie |
| Ausländische Anteile oder andere bestimmte ausländische Finanzwerte | Form 8938 (Meldung ausländischer Finanzwerte), wenn die Schwellenwerte für die Einreichung erreicht sind; Schwellenwerte und Regeln gegen Doppelmeldungen stehen in Meldung ausländischer Konten |
| Eine finanzielle Beteiligung an kanadischen Konten oder Zeichnungsberechtigung dafür, auch an den Konten einer Gesellschaft, wenn Sie den größten Teil davon besitzen | FBAR (Meldung ausländischer Bank- und Finanzkonten), wenn der Gesamtwert der ausländischen Konten zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr US$10.000 übersteigt; wer mehr als 50 % der Stimmrechte oder des Werts einer Kapitalgesellschaft besitzt, hat eine finanzielle Beteiligung an deren Konten (31 CFR 1010.350) |
| Eine Beteiligung an einem Rechtsträger, der als ausländische Personengesellschaft gilt | Form 8865, wenn eine Meldekategorie zutrifft |
| Eine ausländische Disregarded Entity (eine Einheit, die der IRS ignoriert) oder eine qualifizierte ausländische Niederlassung | Form 8858, einschließlich der Meldung von Geschäften mit nahestehenden Personen |
| Eine Gruppe von Betriebsvermögen, die direkt oder über eine von Ihnen beherrschte Gesellschaft gekauft wurde | Form 8594 mit der Erklärung des Käufers oder, wenn der Käufer eine beherrschte ausländische Gesellschaft ist, als Anlage zu Form 5471 |
| Bargeld oder Vermögen, das in eine kanadische Kapitalgesellschaft eingebracht wurde | Form 926, wenn die Regeln zur Meldung von Übertragungen gelten |
Diese Informationserklärungen werden in der Regel zusammen mit der jeweiligen US-Steuererklärung eingereicht; die FBAR ist eine gesonderte Einreichung beim US-Finanzministerium. Versäumnisse bei Form 5471 können nach Abschnitt 6038 einen anfänglichen Strafzuschlag von US$10.000 je Abrechnungszeitraum einer ausländischen Kapitalgesellschaft nach sich ziehen, selbst wenn die Einkommensteuerberechnung keinen Zahlbetrag ergibt (IRS: Strafzuschläge zu Form 5471).
Ein Eigentümer, der in den USA steuerpflichtig ist, kann außerdem US-Steuer auf die Gewinne einer kanadischen Kapitalgesellschaft schulden, bevor etwas ausgeschüttet wird (IRS: Einkünfte nach Form 5471). Für einen in Kanada lebenden US-Staatsbürger siehe Amerikanische Eigentümer kanadischer Kapitalgesellschaften; zu den Kategorien von Form 5471 und den Regeln für Einkünfte ausländischer Gesellschaften siehe US-Eigentümer ausländischer Gesellschaften.
Unterscheidet sich eine ULC aus Nova Scotia, Alberta oder British Columbia?
Ja. Eine kanadische Unlimited Liability Company (ULC) ist eine Gesellschaft, deren Gesellschafter für ihre Schulden unbeschränkt haften: in Alberta gesamtschuldnerisch, wobei ein ausgeschiedener Gesellschafter noch für 2 Jahre nach dem Ausscheiden in Anspruch genommen werden kann (Business Corporations Act, s. 15.2); in Nova Scotia bei einer Abwicklung, wobei ein Mitglied, das ein Jahr oder mehr vor deren Beginn ausgeschieden ist, nicht haftet (Companies Act, s. 135). Prüfen Sie das Gesetz der Provinz der Zielgesellschaft. Standardmäßig kann der IRS sie ignorieren oder als Personengesellschaft behandeln, während Kanada sie weiterhin als Kapitalgesellschaft behandelt; das kann die US-Einreichungen und die Abkommensentlastung verändern.
| Grundeinstellung des IRS | Kanada | |
|---|---|---|
| ULC mit einem Eigentümer | Ignoriert (Disregarded Entity) | Kapitalgesellschaft |
| ULC mit mehreren Eigentümern | Personengesellschaft | Kapitalgesellschaft |
Die Treasury Regulation (US-Verordnung) nimmt eine ULC aus Nova Scotia und jede andere kanadische Gesellschaft, deren Eigentümer alle nach Bundes- oder Provinzrecht unbeschränkt haften, von der Liste der automatisch als Kapitalgesellschaft behandelten Gesellschaften aus; bei einer ULC aus Alberta oder British Columbia kommt es daher auf die Haftungsbedingungen an. Eine historische Regel oder eine Wahl auf Form 8832 kann die Grundeinstellungen aufheben. Jeder Eigentümer oder ein bevollmächtigter Officer (Führungskraft), Manager oder ein Mitglied unterschreibt die Wahl; sie kann bis zu 75 Tage vor der Einreichung oder 12 Monate danach wirksam werden und sperrt in der Regel eine weitere Wahl für 60 Monate (26 CFR 301.7701-2(b)(8)(ii); 26 CFR 301.7701-3(b)(2) und (c)).
Kauft ein US-Eigentümer alle Anteile einer ULC, deren US-Einstufung bisher nie eine Rolle gespielt hat, wird die ULC in der Regel ignoriert. Die USA sehen dann einen Vermögenskauf, Kanada einen Anteilskauf; dieser ist ein erfasster Vermögenserwerb nach Abschnitt 901(m), und die jährliche US-Meldung ist in der Regel Form 8858 statt Form 5471 (26 CFR 301.7701-3(d); 26 U.S.C. 901(m)).
Artikel IV(7)(b) kann die Abkommensentlastung für eine Zahlung einer ULC versagen, wenn die USA die Zahlung anders behandeln, als sie es täten, wenn die ULC nicht steuerlich transparent wäre. Die archivierten Beispiele der CRA von 2011 beschreiben Fälle gleichwertiger Behandlung, in denen die Regel nicht gilt; das Ergebnis hängt also von der tatsächlichen Zahlung ab (CRA: Technical News No. 44; Abkommen, Artikel IV). Zu einer kanadischen Niederlassung gegenüber einer Tochtergesellschaft nach dem Abschluss und zur ULC-Falle siehe US-Unternehmen, das nach Kanada expandiert.
Wie sollte ich den Kauf finanzieren und Geld entnehmen?
Sie können die kanadische Gesellschaft mit Eigenkapital oder mit Darlehen von Ihnen oder Ihrer US-Gesellschaft finanzieren; beides wird unterschiedlich besteuert. Darlehenszinsen können in Kanada in Grenzen abzugsfähig sein, zu denen die Thin-Capitalization-Regel (Unterkapitalisierungsregel) gehört, und gewöhnliche Zinsen an eine qualifizierte, in den USA ansässige Person sind in der Regel von der kanadischen Quellensteuer befreit; Dividenden sind nicht abzugsfähig und unterliegen den unten genannten Quellensteuersätzen.
Kanadas Thin-Capitalization-Regel kann einen Teil der Zinsen auf Schulden gegenüber bestimmten Nichtansässigen versagen, wenn das gesetzliche Verhältnis von Fremd- zu Eigenkapital 1,5:1 übersteigt. Ein Specified Shareholder (maßgeblicher Gesellschafter) besitzt in der Regel mindestens 25 % der Stimmrechte oder des Anteilswerts, allein oder mit Personen, mit denen er nicht unter fremden Dritten handelt. Nach den gesetzlichen Definitionen von Durchschnitt und Eigenkapital ist der Kaufpreis nicht automatisch das Eigenkapital des Kreditnehmers (Income Tax Act, Abschnitt 18(4)–(5)).
Zinsen, die wegen Thin Capitalization versagt werden, können für die Quellensteuer bei Nichtansässigen als Dividende gelten (Abschnitt 214(16)). Wer das Verhältnis einhält, hat damit nicht nach allen anderen Regeln die Abzugsfähigkeit belegt, auch nicht nach der Grenze für übermäßige Zins- und Finanzierungsaufwendungen in Abschnitt 18.2. Diese Grenze gilt nicht für eine Gruppe, deren Nettozins- und Finanzierungsaufwendungen C$1.000.000 oder weniger betragen, aber eine Kapitalgesellschaft, die keine CCPC ist, kann die gesonderte CCPC-Ausnahme nicht nutzen.
| Zahlung einer gewöhnlichen kanadischen Kapitalgesellschaft | Frage der kanadischen Quellensteuer |
|---|---|
| Dividende an eine qualifizierte, in den USA ansässige natürliche Person als wirtschaftlichen Eigentümer (Beneficial Owner) | Obergrenze nach dem Steuerabkommen in der Regel 15 % |
| Dividende an eine qualifizierte, in den USA ansässige Gesellschaft als wirtschaftlichen Eigentümer, die mindestens 10 % der stimmberechtigten Anteile hält | Obergrenze nach dem Steuerabkommen in der Regel 5 % |
| Gewöhnliche Zinsen, die wirtschaftlich einer qualifizierten, in den USA ansässigen Person zustehen | Artikel XI befreit in der Regel von der kanadischen Quellensteuer; Ausnahmen sind bestimmte gewinnabhängige Zinsen (Contingent Interest) und Forderungen, die tatsächlich mit einer kanadischen Betriebsstätte verbunden sind |
| Steuerpflichtige Dividende ohne verfügbare Abkommensentlastung | Gesetzliche Quellensteuer 25 % |
Die Obergrenzen stammen aus Artikel X, die Behandlung der Zinsen aus Artikel XI; keiner von beiden bestimmt die US-Einkommensteuer. Die Obergrenzen gelten nicht für Beteiligungen, die tatsächlich mit der kanadischen Betriebsstätte des Empfängers verbunden sind; dort gilt Artikel VII. Ansässigkeit, wirtschaftliches Eigentum und die Regeln des Abkommens dazu, wer anspruchsberechtigt ist, müssen ebenfalls erfüllt sein (Steuerabkommen Kanada–USA; Abschnitt 212).
Die CRA empfiehlt, dass der Zahler die Angaben aus NR301, NR302 oder NR303 (Erklärungen des Zahlungsempfängers zu Ansässigkeit und Abkommensanspruch) einholt, bevor er einen ermäßigten Abkommenssatz anwendet; der Zahler stützt sich auf die dort angegebene Ansässigkeit, nicht auf eine Postadresse. Wird zu wenig einbehalten, kann die CRA den Zahler, den Empfänger oder beide veranlagen (CRA: Abkommensnachweise), und die Direktoren des Zahlers, zu denen Sie gehören können, können gesamtschuldnerisch haften, vorbehaltlich bestimmter Voraussetzungen und einer Verteidigung durch ausreichende Sorgfalt (Due Diligence), bis zwei Jahre nach dem Ausscheiden aus dem Amt (Abschnitt 215(6); Abschnitt 227.1). Zu Nachweisen, zur Meldung auf NR4 (Meldung von Zahlungen an Nichtansässige) und zu Fristen siehe Nichtansässige Eigentümer einer kanadischen Kapitalgesellschaft.
Was gilt, wenn ich in Kanada lebe oder dorthin ziehe, um das Unternehmen zu führen?
Ein Umzug nach Kanada beendet für einen US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber die US-Meldung des Welteinkommens nicht. Die kanadische steuerliche Ansässigkeit hängt von den Wohnsitzbindungen ab; Ansässigkeit und voraussichtlicher Umzugstermin beeinflussen deshalb die Wahl des Käufers (IRS: Staatsbürger im Ausland; CRA: Neuzugezogene). Behandeln beide Länder Sie als ansässig, bestimmt Artikel IV(2) des Abkommens Ihre Abkommensansässigkeit in dieser Reihenfolge: ständige Wohnstätte, engere persönliche und wirtschaftliche Beziehungen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit, dann Einigung der Steuerbehörden. Das entscheidet, ob die oben genannten Dividenden-Obergrenzen für Sie gelten können (Abkommen, Artikel IV).
Eine Ihnen persönlich gehörende kanadische Kapitalgesellschaft kann die CCPC-Voraussetzungen erfüllen, solange Sie in Kanada ansässig sind, auch wenn Sie US-Staatsbürger bleiben. Gehört die kanadische Gesellschaft einer US-Kapitalgesellschaft, sieht der CCPC-Test einen nichtansässigen Beherrscher, und der Umzug der Privatperson ändert die Ansässigkeit der Muttergesellschaft nicht automatisch; die Gesellschaft ist daher in der Regel keine CCPC (CRA: CCPC-Voraussetzungen).
Zur persönlichen steuerlichen Lage siehe Amerikaner in Kanada.
Was sollte ich vor der Unterzeichnung fragen, und kann ich den Käufer später ändern?
Käufer, Kaufform, Finanzierung und Wahlen werden normalerweise geklärt, bevor der Kaufvertrag unterzeichnet wird, weil ein späterer Wechsel des Käufers eine eigene Übertragung mit eigenen steuerlichen Folgen und Meldepflichten ist.
- Die Zielgesellschaft identifizieren. Gründungsunterlagen, Anteilsrechte, Beteiligungsschema und alle US-Einstufungswahlen.
- Klären, was verkauft wird. Absichtserklärung, Kaufpreisaufteilung, übernommene Schulden und die steuerliche Ansässigkeit des Verkäufers.
- Die Unterlagen beschaffen. Abschlüsse, Steuererklärungen, Steuerbescheide, steuerliche Anschaffungskosten der Vermögenswerte, Gesellschafterdarlehen und Unterlagen des Abschlussjahres für die US-Meldungen.
- Die Finanzierung abbilden. Jeder Kreditnehmer, Kreditgeber, jede Eigenkapitalzeichnung und Zahlung an den Verkäufer, mit Darlehensbedingungen und geplanten Ausschüttungen.
- Die Aufgaben beim Abschluss zuweisen. Wer den Käufer dokumentiert, die CCPC-Folgen, eine etwaige Entscheidung nach Abschnitt 338, die Abkommensberechtigung, die Einreicher der Informationserklärungen und die rechtlichen Genehmigungen, einschließlich Investment Canada.
Ist der Verkäufer nicht in Kanada ansässig, kann der Käufer von steuerpflichtigem kanadischem Vermögen die Steuer des Verkäufers schulden, fällig 30 Tage nach Ablauf des Erwerbsmonats: 25 % der Kosten über einer etwaigen Zertifikatsgrenze für Anteile und anderes Kapitalvermögen, 50 % für abschreibbares Vermögen und Immobilien, die kein Kapitalvermögen sind. Ein CRA-Zertifikat oder der Umstand, dass nach angemessener Nachfrage kein Grund zur Annahme besteht, der Verkäufer sei nichtansässig, vermeidet das (Abschnitt 116; siehe Nichtansässige, die kanadisches Vermögen verkaufen).
Eine Wahl nach Abschnitt 85, die Übertragender und Kapitalgesellschaft gemeinsam treffen (Frist: die früheste Einreichungsfrist der Einkommensteuererklärung einer der beiden Parteien für das Jahr der Übertragung; verspätet mit Strafzuschlag möglich, Zeitfenster: 3 Jahre), kann für Vermögen, das auf eine steuerpflichtige kanadische Kapitalgesellschaft übertragen wird, einen vereinbarten Übertragungsbetrag festlegen, regelt aber nicht die US-Übertragungsregeln. Sind Sie nicht in Kanada ansässig und verkaufen später Anteile der Zielgesellschaft an eine kanadische Kapitalgesellschaft, die Sie beherrschen oder mit der Sie nicht unter fremden Dritten handeln, kann Abschnitt 212.1 eine Gegenleistung, die keine Anteile ist, soweit sie das eingezahlte Kapital (Paid-up Capital) der Anteile übersteigt, als Dividende behandeln, die der Quellensteuer unterliegt, und das eingezahlte Kapital der neuen Anteile mindern; eine Wahl nach Abschnitt 85 schaltet das nicht ab. Eine Übertragung in eine US-Gesellschaft ist in jedem Land eine eigene Übertragung, und für eine Übertragung auf eine ausländische Kapitalgesellschaft können Form 926 und eine Analyse nach Abschnitt 367 nötig sein (Abschnitt 85; Abschnitt 212.1; IRS: Anleitung zu Form 926).
Beispiel
Angenommen, ein in Utah ansässiger US-Staatsbürger kauft alle Anteile einer gewöhnlichen kanadischen Betriebsgesellschaft für C$1.000.000. Alle Beträge unten sind illustrative kanadische Dollar; es wird keine Einkommensteuer berechnet.
Eine neue kanadische Erwerbsgesellschaft zwischen dem Käufer und der Zielgesellschaft wird weiterhin von einem Nichtansässigen beherrscht, ist daher keine CCPC und erhält keine Small Business Deduction.
Angenommen, die Erwerbsgesellschaft hat nach der Definition der Thin Capitalization C$400.000 Eigenkapital und ein Darlehen des Käufers über C$600.000. Schulden von C$600.000 sind genau das 1,5-Fache des Eigenkapitals, daher werden keine Zinsen wegen Thin Capitalization versagt. Läge der Durchschnitt der monatlichen Höchststände des Darlehens stattdessen bei C$800.000 (für Abschlusskosten und Betriebskapital) und bliebe das Eigenkapital unverändert, überschritte der Durchschnitt die Grenze von C$600.000 um C$200.000, also um ein Viertel der Schulden. Bei einem Zinssatz von 6 %, also C$48.000 für das Jahr, ist ein Viertel (C$12.000) nicht abzugsfähig und wird für die Quellensteuer als Dividende statt als befreite Zinsen behandelt. Andere Zinsbeschränkungen müssen weiterhin geprüft werden, darunter Abschnitt 18.2.
Anders in Ihrem Fall?
- Sie brauchen Angaben zu kanadischen Erwerbsteuern, GST/HST-Wahlen oder Unbedenklichkeitsbescheinigungen der Provinzen: Siehe Ein bestehendes Unternehmen kaufen.
- Sie sind US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber und leben bereits in Kanada: Siehe Amerikanische Eigentümer kanadischer Kapitalgesellschaften.
- Der Verkäufer oder ein kanadischer Partner behält die Kontrolle, oder Sie besitzen die Gesellschaft, während Sie im Ausland leben: CCPC-Status und Zahlungen an Sie funktionieren anders; siehe Nichtansässige Eigentümer einer kanadischen Kapitalgesellschaft.
- Sie sind Kanadier und kaufen in den USA: Siehe Ein US-Unternehmen als Kanadier kaufen.
- Das Zielunternehmen ist eine Personengesellschaft oder ein Einzelunternehmen, oder die Vereinbarung betrifft eine ULC, Erwerbsschulden, eine Wahl oder eine spätere Übertragung: Vereinbaren Sie vor der Unterzeichnung eine Prüfung grenzüberschreitender Steuern, mit Absichtserklärung, Rechtsträgerunterlagen, Beteiligungsschema, Preis und Finanzierungsplan.
Werte auf dieser Seite
| Kennzahl | Wert | Quelle |
|---|---|---|
| Zeitpunkt der Meldung nach dem Investment Canada Act nach der Durchführung Eine Meldung über eine Investition zum Erwerb der Kontrolle über ein kanadisches Unternehmen kann jederzeit vor der Durchführung der Investition oder innerhalb dieser Frist danach in der vorgeschriebenen Form und mit den vorgeschriebenen Angaben erfolgen; eine Änderung, die für bestimmte Geschäftstätigkeiten eine frühere Einreichung verlangt (S.C. 2024, c. 4, s. 3), ist als nicht in Kraft aufgeführt. | Innerhalb von 30 Tagen nach der Durchführung | Justice Laws: Investment Canada Act, Abschnitt 12 Geprüft |
| Quellensteuersatz auf Dividenden nach dem Abkommen Kanada–USA, alle übrigen Fälle Article X(2)(b): Satz auf Dividenden, wenn der wirtschaftlich Berechtigte keine Gesellschaft ist, die mindestens 10 % der stimmberechtigten Anteile hält, einschließlich einer Privatperson | 15 % | Department of Finance Canada: Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA (konsolidierte Fassung) Geprüft |
| Beteiligung an stimmberechtigten Anteilen für den niedrigeren Dividendensatz nach dem Abkommen Kanada–USA Article X(2)(a): Der wirtschaftlich Berechtigte muss eine Gesellschaft sein, die mindestens diesen Anteil der stimmberechtigten Anteile der zahlenden Gesellschaft hält | 10 % | Department of Finance Canada: Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA (konsolidierte Fassung) Geprüft |
| Quellensteuersatz auf Dividenden nach dem Abkommen Kanada–USA, Gesellschaft mit 10 % oder mehr der stimmberechtigten Anteile Article X(2)(a): wirtschaftlich Berechtigter ist eine Gesellschaft, die mindestens 10 % der stimmberechtigten Anteile der zahlenden Gesellschaft hält | 5 % | Department of Finance Canada: Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA (konsolidierte Fassung) Geprüft |
| Geschäftsgrenze des Bundes für den Small Business Deduction (Abzug für kleine Unternehmen) Höchstbetrag für eine CCPC, die mit keiner anderen Kapitalgesellschaft verbunden ist; wird unter verbundenen Kapitalgesellschaften aufgeteilt und gekürzt bei steuerpflichtigem Kapital über $10 Millionen oder passiven Einkünften über $50.000; anteilig bei Steuerjahren unter 51 Wochen; nicht indexiert | C$500.000 | CRA: T2-Leitfaden zur Körperschaftsteuererklärung 2025, Kapitel 4 Geprüft |
| Kanadischer Nettosteuersatz des Bundes für Kapitalgesellschaften mit Small Business Deduction Für CCPCs, die den Small Business Deduction auf aktive Geschäftseinkünfte bis zur Geschäftsgrenze beanspruchen; nicht indexiert | 9 % | CRA: Körperschaftsteuersätze Geprüft |
| Kanadischer Nettosteuersatz des Bundes für Kapitalgesellschaften nach der allgemeinen Steuersenkung Basissatz 38 %, 28 % nach dem Bundesabschlag (Federal Abatement), 15 % nach der allgemeinen Steuersenkung; nicht indexiert | 15 % | CRA: Körperschaftsteuersätze Geprüft |
| Frist für die Wahl zum Jahresende des Kontrollerwerbs Ein festgelegtes Steuerjahresende der Kapitalgesellschaft innerhalb dieses Zeitraums vor einem Ereignis der Verlustbeschränkung kann durch eine Wahl in der Steuererklärung dieses Jahres bis zum Zeitpunkt des Ereignisses verlängert werden, vorbehaltlich Unterabschnitt 249(4)(b) | 7 Tage | Income Tax Act: Absatz 249(4)(b) Geprüft |
| Erforderliche Stimmrechte und erforderlicher Wert für einen qualifizierten Aktienerwerb Mindestens 80 % der gesamten Stimmrechte und des Werts der Aktien der Zielgesellschaft müssen innerhalb eines Erwerbszeitraums von 12 Monaten von einer anderen Kapitalgesellschaft gekauft werden. | 80 % | IRS: Anleitung zu Form 8023 Geprüft |
| Einreichungsfrist für die Wahl nach Abschnitt 338 und 338(h)(10) (Form 8023) Gilt sowohl für die eigene Wahl des Käufers nach Abschnitt 338 als auch für die gemeinsame Wahl nach Abschnitt 338(h)(10); die Wahl ist unwiderruflich. Für ausländische erwerbende Kapitalgesellschaften können Sonderregeln gelten. | Der 15. Tag des 9. Monats, der nach dem Monat des Erwerbsdatums beginnt | eCFR: 26 CFR 1.338-2(d) und 1.338(h)(10)-1(c) Geprüft |
| Schwellenwert für die FBAR-Einreichung Höchster Gesamtwert aller ausländischen Finanzkonten zu irgendeinem Zeitpunkt im Kalenderjahr; ein FBAR ist erforderlich, wenn die Summe höher ist als dieser Betrag | US$10.000 | FinCEN: Meldung ausländischer Bank- und Finanzkonten (FBAR) Geprüft |
| Beteiligungsgrenze für FBAR-Meldungen zu den Konten eines Rechtsträgers Sie haben ein finanzielles Interesse an den ausländischen Konten einer Kapitalgesellschaft, Personengesellschaft oder eines anderen Rechtsträgers, an dem Sie unmittelbar oder mittelbar mehr als diesen Anteil besitzen | 50 % | eCFR: 31 CFR 1010.350, Meldungen ausländischer Finanzkonten Geprüft |
| Strafzuschlag bei erstmaliger Nichteinreichung der erforderlichen Angaben zur Form 5471 Pro jährlichem Abrechnungszeitraum jeder ausländischen Kapitalgesellschaft für die nach Abschnitt 6038(a) erforderlichen Angaben | US$10.000 | IRS: Anleitung zu Form 5471 Geprüft |
| Alberta Unlimited Liability Corporation (Kapitalgesellschaft mit unbeschränkter Haftung): Frist für Ansprüche gegen frühere Aktionäre Ein früherer Aktionär haftet nicht für Verbindlichkeiten, Handlungen oder Versäumnisse der Kapitalgesellschaft, es sei denn, es wird innerhalb dieser Frist ab dem Tag Klage erhoben, an dem die Person zuletzt Aktionär war; für Verbindlichkeiten, Handlungen oder Versäumnisse nach dem Ausscheiden haftet er nicht. Zudem gelten die Einwendungen nach dem Limitations Act (Verjährungsgesetz). | 2 Jahre | Alberta King's Printer: Business Corporations Act, Abschnitt 15.2 Geprüft |
| Auflösung einer Gesellschaft in Nova Scotia: Grenze für Beiträge früherer Mitglieder Ein früheres Mitglied, das mindestens so lange vor Beginn der Auflösung ausgeschieden ist, muss keinen Beitrag leisten; es gelten weitere Voraussetzungen in Abschnitt 135, auch für Unlimited Companies (Gesellschaften mit unbeschränkter Haftung). | Ein Jahr | Nova Scotia Legislature: Companies Act, Abschnitt 135 Geprüft |
| Grenze für ein rückwirkendes Wirksamkeitsdatum bei Form 8832 Eine Wahl der Klassifizierung eines Rechtsträgers kann in der Regel nicht früher als diese Frist vor der Einreichung wirksam werden | 75 Tage | IRS: Form 8832 und Anleitung Geprüft |
| Grenze für ein in der Zukunft liegendes Wirksamkeitsdatum bei Form 8832 Eine Wahl der Klassifizierung eines Rechtsträgers kann in der Regel nicht später als diese Frist nach der Einreichung wirksam werden | 12 Monate | IRS: Form 8832 und Anleitung Geprüft |
| Beschränkung für wiederholte Wahlen mit Form 8832 Eine weitere Änderung der Klassifizierung ist nach Wirksamwerden der vorherigen Wahl für diesen Zeitraum in der Regel eingeschränkt; eine erstmalige Wahl, die mit der Gründung wirksam wird, ist ausgenommen | 60 Monate | IRS: Anleitung zur Form 8832, Zeilen 2a und 2b Geprüft |
| Gesetzliches Verhältnis von Schulden zu Eigenkapital bei der kanadischen Thin Capitalization (Unterkapitalisierung) Gilt für gesetzlich bestimmte ausstehende Schulden gegenüber Specified Non-Residents (bestimmten Nichtansässigen) und den Eigenkapitalbetrag, nach den Definitionen und Durchschnittsregeln in Abschnitt 18. | 1,5:1 | Justice Laws: Income Tax Act, Abschnitt 18(4) Geprüft |
| Schwellenwert für Stimmrechte oder Wert von Specified Shareholders (bestimmte Aktionäre) bei der Thin Capitalization (Unterkapitalisierung) Mindestens dieser Anteil der Stimmrechte oder des Marktwerts der ausgegebenen Aktien, allein oder zusammen mit Personen, die nicht als fremde Dritte handeln, vorbehaltlich der gesetzlichen Regeln zu Rechten. | 25 % | Justice Laws: Income Tax Act, Abschnitt 18(5) Geprüft |
| Grenze für übermäßige Zins- und Finanzierungsaufwendungen: Ausnahme für kleine Gruppen Ein in Kanada ansässiger Steuerpflichtiger ist für ein Jahr ein ausgenommener Rechtsträger (Excluded Entity), wenn dieser Betrag mindestens so hoch ist wie die Zins- und Finanzierungsaufwendungen der Gruppe abzüglich ihrer Zins- und Finanzierungserträge; die Ausnahme für CCPCs (kanadisch kontrollierte Privatgesellschaften), die Ausnahme für Gruppen, die ausschließlich in Kanada tätig sind und keine nicht ansässigen Specified Shareholders haben, sowie weitere Voraussetzungen sind davon getrennt zu prüfen. | C$1.000.000 | Justice Laws: Income Tax Act, Abschnitt 18.2(1), Excluded Entity Geprüft |
| Gesetzliche Part-XIII-Quellensteuer auf Dividenden an Nichtansässige Vor einer anwendbaren Abkommensermäßigung; gilt für Dividenden, die von einer in Kanada ansässigen Kapitalgesellschaft gezahlt oder gutgeschrieben werden | 25 % | Income Tax Act, Unterabschnitt 212(2) Geprüft |
| Haftungsgrenze für Direktoren auf Bundesebene nach dem Ausscheiden aus dem Amt Income Tax Act, Unterabschnitt 227.1(4) begrenzt, wann Rückforderungsverfahren beginnen dürfen; Excise Tax Act, Unterabschnitt 323(5) begrenzt, wann eine GST/HST-Festsetzung gegen einen Direktor erfolgen darf. Beide Fristen laufen ab dem Zeitpunkt, zu dem die Person zuletzt Direktor war. | Zwei Jahre | Income Tax Act, Unterabschnitt 227.1(4) Geprüft |
| Frist für die Abführung durch den Käufer bei Grundstücken, die von einem nicht in Kanada ansässigen Verkäufer erworben werden Income Tax Act, Unterabschnitte 116(5) und 116(5.3) | 30 Tage nach Ablauf des Erwerbsmonats | Income Tax Act, Abschnitt 116 Geprüft |
| Einbehalt des Käufers auf Bundesebene ohne Bescheinigung bei Kapitalvermögen Wird auf den Betrag angewendet, um den der Kaufpreis eine etwaige Bescheinigungsgrenze übersteigt, bei Vermögen, das unter Unterabschnitt 116(5) fällt | 25 % | Income Tax Act, Unterabschnitt 116(5) Geprüft |
| Einbehalt des Käufers auf Bundesebene ohne Bescheinigung bei abschreibbarem Vermögen Wird auf den Betrag angewendet, um den der Kaufpreis eine etwaige Bescheinigungsgrenze übersteigt, bei Vermögen, das unter Unterabschnitt 116(5.3) fällt | 50 % | CRA: Verfahren nach Abschnitt 116, Absatz 51 Geprüft |
| Frist für die Wahl nach Abschnitt 85 (steuerneutrale Übertragung) auf Bundesebene Der Einzelunternehmer und die Kapitalgesellschaft treffen die Wahl gemeinsam mit Form T2057 nach Income Tax Act Unterabschnitte 85(1) und 85(6) | Die früheste Einreichungsfrist der Einkommensteuererklärung einer der beiden Parteien für das Jahr der Übertragung | Income Tax Act: Unterabschnitt 85(6) Geprüft |
| Frist für die verspätete Wahl nach Abschnitt 85 Nach Ablauf der regulären Frist für die Wahl, mit dem vorgeschriebenen Formular und dem bei Einreichung gezahlten geschätzten Strafzuschlag; eine spätere Erleichterung liegt im Ermessen der Behörde | 3 Jahre | Income Tax Act: Wahl nach Abschnitt 85 Geprüft |
Primärquellen
- ISED: Investment Canada Act
- Justice Laws: Income Tax Act, Abschnitt 125
- CRA: Arten von Kapitalgesellschaften
- eCFR: Unternehmensformen, 26 CFR 301.7701-2
- eCFR: Einstufung von Rechtsträgern, 26 CFR 301.7701-3
- IRS: Anleitung zu Form 8023
- eCFR: Wahl nach Abschnitt 338, 26 CFR 1.338-2
- IRS: Anleitung zu Form 5471
- IRS: Anleitung zu Form 8938
- FinCEN: Meldung ausländischer Bank- und Finanzkonten (FBAR)
- IRS: Anleitung zu Form 8865
- IRS: Anleitung zu Form 8858
- IRS: Anleitung zu Form 926
- Justice Laws: Income Tax Act, Abschnitt 18
- Justice Laws: Income Tax Act, Abschnitt 212
- Justice Laws: Income Tax Act, Abschnitt 214
- Department of Finance Canada: Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA, konsolidierte Fassung
- CRA: Weitere Informationen zu NR301, NR302 und NR303
- CRA: Hilfe durch die zuständige Behörde (Competent Authority), Absatz 89
- CRA: Archivierte Income Tax Technical News No. 44
- CRA: Neuzugezogene in Kanada und die CRA
- IRS: US-Staatsbürger und in den USA ansässige Ausländer im Ausland
- Justice Laws: Income Tax Act, Abschnitt 85
- Justice Laws: Investment Canada Act, Abschnitte 12 und 16
- Justice Laws: Income Tax Act, Abschnitt 18.2
- Justice Laws: Income Tax Act, Abschnitt 212.1
- Justice Laws: Income Tax Act, Abschnitt 249
- Justice Laws: Income Tax Act, Abschnitt 251.2
- GovInfo: 26 U.S.C. 901, Steuern ausländischer Staaten
- eCFR: Internationale Aspekte von Abschnitt 338, 26 CFR 1.338-9
- IRS: Anleitung zu Form 8594
- eCFR: Meldungen ausländischer Finanzkonten, 31 CFR 1010.350
- IRS: Form 8832 und Anleitung
- Justice Laws: Income Tax Act, Abschnitt 116
- Justice Laws: Income Tax Act, Abschnitt 215
- Justice Laws: Income Tax Act, Abschnitt 227.1
- Alberta King's Printer: Business Corporations Act, Abschnitt 15.2
- Nova Scotia Legislature: Companies Act, Abschnitt 135
Über diesen Ratgeber
Aus dem englischen Ratgeber übersetzt · Das englische Original lesen
Er erklärt die allgemeinen Regeln für das angegebene Steuerjahr. Er ist keine Beratung für Ihre persönliche Situation.
Änderungen am englischen Original
- : Erstmals veröffentlicht.