یہ کس کے لیے ہے
- امریکی شہری، گرین کارڈ ہولڈرز اور امریکہ کے دیگر ٹیکس مقیم افراد جو ایسا کاروبار خرید رہے ہیں جو کینیڈا میں چلتا رہے گا
- کینیڈین کاروبار حاصل کرنے والی امریکی کمپنیاں
- کینیڈا میں رہنے والے یا خریدا ہوا کاروبار چلانے کے لیے وہاں منتقل ہونے کا ارادہ رکھنے والے امریکی شہری
یہاں شامل نہیں
- سرمایہ کاری کی منظوریاں، امیگریشن کی اجازت اور قانونی جانچ پڑتال (due diligence)
- کینیڈا میں خریداری کے تفصیلی ٹیکس، GST/HST کے انتخابات اور صوبائی کلیئرنسز
- Form 5471 کی تفصیلی کیٹیگریز اور غیر ملکی کمپنی کی سالانہ آمدنی کے حساب
- امریکی ریاستی ٹیکس کے حساب
کیا امریکی شہری کینیڈا میں کاروبار خرید سکتا ہے؟
امریکی شہری، امریکہ کا مقیم یا امریکی کمپنی کینیڈین کاروبار حاصل کر سکتی ہے، لیکن سودا مکمل ہونے سے پہلے غیر ملکی سرمایہ کاری کے تقاضے جانچنا ضروری ہے۔ ٹیکس کا ڈھانچہ اور قانونی اجازت الگ الگ معاملات ہیں۔
Investment Canada Act کے تحت عموماً جو غیر کینیڈین کسی موجودہ کینیڈین کاروبار کا کنٹرول حاصل کرے اسے نوٹیفکیشن یا جائزے کی درخواست جمع کرانی ہوتی ہے، الا یہ کہ کوئی استثنا لاگو ہو؛ قومی سلامتی کا جائزہ کسی بھی حجم کی سرمایہ کاری پر لاگو ہو سکتا ہے (ISED: Investment Canada Act)۔ نوٹیفکیشن سودا مکمل ہونے سے پہلے یا عمل درآمد کے بعد 30 دن کے اندر جمع کرائی جا سکتی ہے، لیکن جائزے کے قابل سرمایہ کاری اس وقت تک نافذ نہیں کی جا سکتی جب تک اس کا جائزہ نہ لے لیا جائے اور اسے کینیڈا کے لیے خالص فائدے کا امکان رکھنے والی نہ پایا جائے، سوائے محدود استثنا کے (سیکشن 12 اور 16)۔ ایک ترمیم جو ابھی نافذ نہیں ہوئی (S.C. 2024, c. 4) مقررہ سرگرمی والے کاروبار کے لیے سودا مکمل ہونے سے پہلے نوٹیفکیشن جمع کرانا لازمی کر دے گی۔ کون سا راستہ لاگو ہوتا ہے، نیز شعبہ جاتی پابندیاں، مسابقت کے قواعد، لائسنس اور کام کی اجازت، کینیڈین وکیل طے کرتا ہے؛ یہ صفحہ منظوری کا جائزہ نہیں لیتا۔
کیا مجھے ذاتی طور پر خریدنا چاہیے، یا اپنی امریکی کمپنی، کینیڈین کارپوریشن یا امریکی LLC کے ذریعے؟
خریدار طے کرتا ہے کہ امریکہ میں گوشوارے کون جمع کرائے گا، کینیڈا آپ کو دیے گئے ڈیویڈنڈ پر کتنی ودہولڈنگ کرے گا، اور امریکہ کا وفاقی ٹیکس ادارہ IRS اس ادارے کو نظر انداز کرے گا یا نہیں۔ آپ جو بھی خریدار چنیں، جب تک کینیڈا کے غیر مقیم افراد کینیڈین کمپنی کو کنٹرول کرتے ہیں وہ کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن (CCPC) نہیں ہوتی (نیچے دیکھیں)۔
| خریدار | خریدار کو دیے گئے ڈیویڈنڈ پر کینیڈا کی ودہولڈنگ | کن باتوں پر نظر رکھیں |
|---|---|---|
| آپ ذاتی طور پر | معاہدے کی بالائی حد 15% (معاہدے کے تحت کینیڈا زیادہ سے زیادہ جتنی ودہولڈنگ کر سکتا ہے) | آپ غیر ملکی حصص براہ راست رکھتے ہیں؛ کسی ڈیویڈنڈ سے پہلے بھی کمپنی کی آمدنی پر امریکی ٹیکس لگ سکتا ہے |
| آپ کی امریکی کارپوریشن جو ووٹوں کا کم از کم 10% رکھتی ہو | معاہدے کی بالائی حد 5% | گوشوارہ کارپوریشن جمع کراتی ہے؛ اس کی امریکی ٹیکس درجہ بندی اور خریداری کا قرض کہاں رکھا گیا ہے، یہ باتیں اہم ہیں |
| آپ کی ملکیت میں ایک نئی کینیڈین کارپوریشن | دو کینیڈین کمپنیوں کے درمیان کوئی نہیں؛ تب لاگو ہوتی ہے جب وہ آپ کو یا آپ کی امریکی کمپنی کو ادائیگی کرے | ایک اضافی کمپنی اور اضافی گوشوارے؛ امریکی ٹیکس کے لیے آپ پھر بھی ایک غیر ملکی کارپوریشن کے مالک ہیں |
| امریکی محدود ذمہ داری کمپنی (LLC) | اس کے اراکین پر منحصر ہے | IRS ایک مالک والی LLC کو نظر انداز کرتا ہے اور کئی مالکان ہوں تو اسے شراکت داری مانتا ہے، جب تک وہ کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کا انتخاب نہ کرے؛ کینیڈا اسے کارپوریشن مانتا ہے |
عام کینیڈین کارپوریشن امریکی ٹیکس کے لیے عموماً کارپوریشن ہی ہوتی ہے، جبکہ امریکی LLC کی طے شدہ حیثیت اس کے مالکان پر منحصر ہے (26 CFR 301.7701-2؛ 26 CFR 301.7701-3)۔ کینیڈا کے ٹیکس ادارے CRA کی آرکائیو شدہ مثالیں امریکی LLC کو کارپوریشن مانتی ہیں، اور CRA مالی طور پر شفاف (fiscally transparent) LLC کو معاہدے کے لحاظ سے مقیم تسلیم نہیں کرتا، حالانکہ آرٹیکل IV(6) اس کے امریکی مقیم اراکین کو معاہدے کے فوائد دے سکتا ہے (CRA: آرکائیو شدہ تکنیکی رہنمائی؛ CRA: پیراگراف 89)۔
کیا میری کینیڈین کارپوریشن پھر بھی CCPC رہے گی؟
جس کینیڈین کارپوریشن پر غیر مقیم افراد کا براہ راست یا بالواسطہ کنٹرول ہو وہ CCPC نہیں ہو سکتی؛ CCPC نجی کمپنی کی وہ قسم ہے جو وفاقی چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کا دعویٰ کر سکتی ہے۔
نئی کینیڈین ہولڈنگ کمپنی بنانے سے CCPC کی حیثیت بحال نہیں ہوتی، جب تک اس کے ذریعے غیر مقیم کنٹرول جاری رہے۔ کارپوریشن اس صورت میں بھی CCPC نہیں رہتی جب غیر مقیم افراد اور عوامی کارپوریشنز کے پاس موجود تمام حصص کو ایک ہی شخص کے حصص شمار کرنے پر اس پر کنٹرول بنتا ہو، اس لیے غیر متعلقہ امریکی شریک خریدار جو مل کر کنٹرول رکھتے ہوں وہ بھی CCPC کی حیثیت ختم کر دیتے ہیں۔ اگر آپ اقلیتی حصہ خریدیں اور کینیڈا کے مقیم افراد، جیسے بیچنے والا یا کوئی شریک، کنٹرول اپنے پاس رکھیں تو کمپنی CCPC رہ سکتی ہے؛ حصص کے حقوق، آپشنز اور معاہدے کنٹرول کو بدل سکتے ہیں اور ان کا جائزہ ضروری ہے (CRA: کارپوریشن کی اقسام؛ Income Tax Act، سیکشن 125(7))۔
وفاقی چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کے لیے پورے ٹیکس سال میں CCPC کی حیثیت ضروری ہے۔ فعال کاروباری آمدنی کے پہلے C$500,000 تک وفاقی شرح کٹوتی کے ساتھ 9% اور کٹوتی کے بغیر 15% ہے؛ صوبائی سلوک کی الگ جانچ ضروری ہے (سیکشن 125(1))۔ کنٹرول خریدنے سے ہدف کمپنی (target) کا ٹیکس سال سودا مکمل ہونے سے فوراً پہلے ختم ہو جاتا ہے، اسی طرح صرف CCPC حیثیت میں بعد کی تبدیلی سے بھی؛ اور اگر ہدف کمپنی کے سال کا اختتام سودا مکمل ہونے سے پہلے 7 دن کے اندر آتا ہو تو اس سال کے گوشوارے میں انتخاب کر کے اسے سودا مکمل ہونے کی تاریخ تک منتقل کیا جا سکتا ہے (سیکشن 249؛ سیکشن 251.2(2))۔
رہائش، CCPC کی حیثیت اور بیرون ملک مالک کو ادائیگیوں کے لیے کینیڈین کارپوریشن کے غیر مقیم مالکان دیکھیں۔
کیا مجھے حصص خریدنے چاہییں یا اثاثے، اور کیا امریکہ حصص کو اثاثے مان سکتا ہے؟
حصص خریدنے سے امریکی ٹیکس کے لیے آپ ایک غیر ملکی کارپوریشن کے مالک بن جاتے ہیں، جس کے اپنے گوشوارے ہوتے ہیں؛ اثاثے خریدنے سے آپ، یا آپ کی کینیڈین کمپنی، کاروبار کے مالک بنتے ہیں۔ لامحدود ذمہ داری کمپنی (ULC) کے علاوہ (نیچے دیکھیں)، صرف کارپوریٹ خریدار ہی سیکشن 338(g) کے انتخاب کے ذریعے امریکہ سے کہہ سکتا ہے کہ حصص کی خریداری کو اثاثوں کی خریداری مانا جائے، اور کینیڈین ہدف کمپنی کے لیے اس کا پہلے مکمل جائزہ لینا ضروری ہے۔
اگر آپ کی کینیڈین کارپوریشن اثاثے خریدے تو وہی ان کی مالک ہوتی ہے، اور آپ یا آپ کی امریکی پیرنٹ کمپنی پھر بھی غیر ملکی حصص کی مالک رہتی ہے۔ سیکشن 338(g) کا انتخاب ہدف کمپنی کو اپنے اثاثے بیچنے والی اور ایک نئی کارپوریشن کو انہیں خریدنے والی مانتا ہے۔
سیکشن 338 کے انتخاب کے لیے ضروری ہے کہ کارپوریٹ خریدار 12 ماہ کے اندر ووٹنگ طاقت اور حصص کی قدر، دونوں کا کم از کم 80% خریدے۔ ذاتی خریداری اہل نہیں، چاہے حصص بعد میں کسی کمپنی میں چلے جائیں (IRS: Form 8023 کی ہدایات)۔
خریدار کارپوریشن اسے حصول کی تاریخ والے مہینے کے بعد شروع ہونے والے 9 ویں مہینے کی 15 تاریخ تک جمع کراتی ہے، اور اسے واپس نہیں لیا جا سکتا؛ امریکی ٹیکس کے تابع نہ ہونے والی اہل غیر ملکی خریدار کارپوریشن کو زیادہ مدت مل سکتی ہے (26 CFR 1.338-2(d) اور (e))۔ فرضی فروخت کی آمدنی اور کمائی سیکشن 951 اور 1248 جیسے قواعد کے ذریعے ہدف کمپنی کے حصص داروں تک پہنچتی ہے، اس لیے اثر اس پر منحصر ہے کہ ہدف کمپنی کا مالک کون تھا اور کیا وہ کنٹرول والی غیر ملکی کارپوریشن (controlled foreign corporation) تھی (26 CFR 1.338-9(b))۔ امریکی انتخاب کینیڈا میں ٹیکس کی لاگت کی بنیاد کو نہیں بدلتا، اور سیکشن 901(m) سیکشن 338 کے انتخاب کو احاطہ شدہ اثاثہ جاتی خریداری (covered asset acquisition) مانتا ہے، اس لیے جس آمدنی کو امریکی لاگت کی بنیاد میں اضافہ تحفظ دیتا ہے اس پر کینیڈین ٹیکس کا ایک حصہ امریکی غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کے طور پر مسترد ہو سکتا ہے (26 U.S.C. 901(m))۔
کینیڈا میں حصص اور اثاثوں کی خریداری کے نتائج، GST/HST (کینیڈا کا اشیا و خدمات کا ٹیکس) کے انتخابات، صوبائی کلیئرنسز (بشمول کیوبیک) اور ابتدائی ترتیب کے لیے کینیڈا میں موجودہ کاروبار خریدنا دیکھیں۔
سودا مکمل ہونے کے بعد کون سے امریکی فارم درکار ہو سکتے ہیں؟
امریکی رپورٹنگ امریکی ٹیکس حیثیت اور ملکیت کی زنجیر سے طے ہوتی ہے، کاروبار کی کینیڈین قسم سے نہیں: گرین کارڈ ہولڈر یا امریکہ کے دیگر ٹیکس مقیم کو بھی وہی فارم درکار ہو سکتے ہیں جو شہری کو۔
| آپ کی ملکیت یا سرگرمی | ممکنہ امریکی فارم |
|---|---|
| کینیڈین ادارے کے حصص جسے غیر ملکی کارپوریشن مانا جائے | Form 5471، خریداری اور ملکیت کی کیٹیگری کے مطابق |
| غیر ملکی حصص یا دیگر مخصوص غیر ملکی مالیاتی اثاثے | Form 8938، اگر جمع کرانے کی شرائط پوری ہوں؛ حدیں اور دہری رپورٹنگ کے قواعد غیر ملکی اکاؤنٹس کی رپورٹنگ میں ہیں |
| کینیڈین اکاؤنٹس میں مالی مفاد یا ان پر دستخط کا اختیار، بشمول کسی کمپنی کے اکاؤنٹس جب آپ اس کے زیادہ تر مالک ہوں | غیر ملکی بینک اور مالیاتی اکاؤنٹس کی رپورٹ (FBAR)، اگر سال میں کسی بھی وقت غیر ملکی اکاؤنٹس کی مجموعی قدر US$10,000 سے زیادہ ہو؛ کارپوریشن کے ووٹوں یا قدر کے 50% سے زیادہ کے مالک ہونے سے آپ کو اس کے اکاؤنٹس میں مالی مفاد حاصل ہوتا ہے (31 CFR 1010.350) |
| ایسے ادارے میں مفاد جسے غیر ملکی شراکت داری مانا جائے | Form 8865، اگر جمع کرانے کی کوئی کیٹیگری لاگو ہو |
| غیر ملکی نظر انداز کردہ ادارہ (جسے IRS نظر انداز کرتا ہے) یا اہل غیر ملکی برانچ | Form 8858، بشمول متعلقہ فریقوں کی رپورٹنگ |
| کاروباری اثاثوں کا مجموعہ جو براہ راست یا آپ کے کنٹرول والی کمپنی کے ذریعے خریدا جائے | Form 8594 خریدار کے گوشوارے کے ساتھ، یا جب خریدار کنٹرول والی غیر ملکی کارپوریشن ہو تو Form 5471 کے ساتھ منسلک |
| کینیڈین کارپوریشن میں دی گئی نقد رقم یا جائیداد | Form 926، اگر منتقلی کی رپورٹنگ کے قواعد لاگو ہوں |
یہ معلوماتی گوشوارے عموماً متعلقہ امریکی گوشوارے کے ساتھ جمع کرائے جاتے ہیں؛ FBAR امریکی ٹریژری کو الگ سے جمع کرایا جاتا ہے۔ Form 5471 جمع نہ کرانے پر سیکشن 6038 کے تحت ہر غیر ملکی کارپوریشن کی سالانہ حسابی مدت پر ابتدائی US$10,000 کا جرمانہ ہو سکتا ہے، چاہے آمدنی ٹیکس کے حساب سے کوئی رقم واجب الادا نہ بنے (IRS: Form 5471 کے جرمانے)۔
امریکی ٹیکس کے لحاظ سے مالک پر کینیڈین کارپوریشن کی آمدنی پر، کسی تقسیم سے پہلے ہی، امریکی ٹیکس واجب ہو سکتا ہے (IRS: Form 5471 میں آمدنی کی رپورٹنگ)۔ کینیڈا میں رہنے والے امریکی شہری کے لیے کینیڈین کارپوریشنز کے امریکی مالکان دیکھیں؛ Form 5471 کی کیٹیگریز اور غیر ملکی کمپنی کی آمدنی کے قواعد کے لیے غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان دیکھیں۔
کیا نووا اسکوشیا، البرٹا یا برٹش کولمبیا کی ULC مختلف ہے؟
جی ہاں۔ کینیڈین لامحدود ذمہ داری کمپنی، یعنی ULC، وہ ہے جس کے حصص دار اس کے قرضوں کے لیے بلا حد ذمہ دار ہوتے ہیں: البرٹا میں مشترکہ اور انفرادی طور پر، اور سابق حصص دار پر چھوڑنے کے بعد 2 سال تک دعویٰ ہو سکتا ہے (Business Corporations Act، s. 15.2)؛ نووا اسکوشیا میں تحلیل کے وقت، اور جو رکن تحلیل شروع ہونے سے ایک سال یا اس سے زیادہ مدت پہلے چھوڑ چکا ہو وہ ذمہ دار نہیں (Companies Act، s. 135)۔ ہدف کمپنی کے صوبے کا ایکٹ دیکھیں۔ IRS طے شدہ طور پر اسے نظر انداز کر سکتا ہے یا شراکت داری مان سکتا ہے، جبکہ کینیڈا اسے پھر بھی کارپوریشن مانتا ہے، جس سے امریکی گوشوارے اور معاہدے کی رعایت بدل سکتی ہے۔
| IRS کی طے شدہ حیثیت | کینیڈا | |
|---|---|---|
| ایک مالک والی ULC | نظر انداز (نظر انداز کردہ ادارہ) | کارپوریشن |
| کئی مالکان والی ULC | شراکت داری | کارپوریشن |
امریکی ضابطہ نووا اسکوشیا کی ULC کو، اور کسی بھی دوسری کینیڈین کمپنی کو جس کے تمام مالکان وفاقی یا صوبائی قانون کے تحت لامحدود ذمہ داری رکھتے ہوں، خودکار کارپوریشن کی فہرست سے خارج کرتا ہے، اس لیے البرٹا یا برٹش کولمبیا کی ULC کا معاملہ اس کی ذمہ داری کی شرائط پر منحصر ہے؛ کوئی تاریخی قاعدہ یا Form 8832 کا انتخاب طے شدہ حیثیت کو بدل سکتا ہے۔ انتخاب پر ہر مالک، یا کوئی مجاز افسر، منیجر یا رکن، دستخط کرتا ہے؛ یہ جمع کرانے سے 75 دن پہلے تک یا 12 ماہ بعد تک نافذ ہو سکتا ہے، اور عموماً 60 ماہ تک دوسرے انتخاب پر پابندی لگا دیتا ہے (26 CFR 301.7701-2(b)(8)(ii)؛ 26 CFR 301.7701-3(b)(2) اور (c))۔
جب ایک امریکی مالک ایسی ULC کے تمام حصص خریدتا ہے جس کی امریکی درجہ بندی پہلے کبھی اہم نہیں رہی، تو ULC عموماً نظر انداز کردہ ادارہ ہوتی ہے، اس لیے امریکہ اسے اثاثوں کی خریداری دیکھتا ہے جبکہ کینیڈا حصص کی خریداری، جو سیکشن 901(m) کے تحت احاطہ شدہ اثاثہ جاتی خریداری ہے، اور سالانہ امریکی فارم عموماً Form 5471 کے بجائے Form 8858 ہوتا ہے (26 CFR 301.7701-3(d)؛ 26 U.S.C. 901(m))۔
آرٹیکل IV(7)(b) ULC کی ادائیگی پر معاہدے کی رعایت مسترد کر سکتا ہے جب امریکہ اس ادائیگی کو اس سے مختلف طریقے سے دیکھے جیسے وہ ULC کے مالی طور پر شفاف نہ ہونے کی صورت میں دیکھتا۔ CRA کی آرکائیو شدہ 2011 کی مثالیں مساوی سلوک کے ایسے معاملات بتاتی ہیں جہاں یہ شق لاگو نہیں ہوتی، اس لیے نتیجہ اصل ادائیگی پر منحصر ہے (CRA: Technical News نمبر 44؛ معاہدہ، آرٹیکل IV)۔ سودا مکمل ہونے کے بعد کینیڈا میں برانچ اور ذیلی کمپنی کے فرق، اور ULC کے جال کے لیے کینیڈا میں توسیع کرنے والا امریکی کاروبار دیکھیں۔
خریداری کی فنڈنگ کیسے کروں اور رقم کیسے نکالوں؟
آپ کینیڈین کمپنی کو ایکویٹی سے فنڈ کر سکتے ہیں، یا اپنے یا اپنی امریکی کمپنی کے قرضوں سے، اور ان پر ٹیکس الگ طریقے سے لگتا ہے۔ قرض کا سود کینیڈا میں حدود کے اندر قابل کٹوتی ہو سکتا ہے، جن میں قرض اور ایکویٹی کے تناسب کا قاعدہ (thin capitalization) شامل ہے، اور اہل امریکی مقیم کو دیا گیا عام سود عموماً کینیڈین ودہولڈنگ سے مستثنیٰ ہے؛ ڈیویڈنڈ قابل کٹوتی نہیں ہوتے اور ان پر نیچے دی گئی ودہولڈنگ کی شرحیں لاگو ہوتی ہیں۔
کینیڈا کا thin capitalization کا قاعدہ مخصوص غیر مقیم افراد کو دیے گئے قرض پر سود کا ایک حصہ مسترد کر سکتا ہے جب قانونی قرض اور ایکویٹی کا تناسب 1.5:1 سے بڑھ جائے۔ مخصوص حصص دار (specified shareholder) عموماً وہ ہوتا ہے جو اکیلے یا ایسے افراد کے ساتھ مل کر جو آزادانہ بنیاد (arm's length) پر معاملہ نہیں کرتے، ووٹوں یا حصص کی قدر کا کم از کم 25% رکھتا ہو۔ قانونی اوسط اور ایکویٹی کی تعریفوں کے تحت، خریداری کی قیمت خود بخود قرض لینے والے کی ایکویٹی نہیں ہوتی (Income Tax Act، سیکشن 18(4)–(5))۔
thin capitalization کے تحت مسترد کیا گیا سود غیر مقیم کی ودہولڈنگ کے لیے ڈیویڈنڈ فرض کیا جا سکتا ہے (سیکشن 214(16))۔ تناسب پورا کرنے سے ہر دوسرے قاعدے کے تحت کٹوتی ثابت نہیں ہوتی، بشمول سیکشن 18.2 میں زیادہ سود اور فنانسنگ اخراجات کی حد۔ یہ حد ایسے گروپ پر لاگو نہیں ہوتی جس کے خالص سود اور فنانسنگ اخراجات C$1,000,000 یا اس سے کم ہوں، لیکن جو کارپوریشن CCPC نہیں ہے وہ CCPC کا الگ استثنا استعمال نہیں کر سکتی۔
| عام کینیڈین کارپوریشن کی طرف سے ادائیگی | کینیڈین ودہولڈنگ کا مسئلہ |
|---|---|
| اہل امریکی مقیم فرد کو، جو حقیقی مالک (beneficial owner) ہو، ڈیویڈنڈ | معاہدے کی بالائی حد عموماً 15% |
| اہل امریکی مقیم کمپنی کو، جو حقیقی مالک ہو اور ووٹنگ حصص کا کم از کم 10% رکھتی ہو، ڈیویڈنڈ | معاہدے کی بالائی حد عموماً 5% |
| اہل امریکی مقیم کی حقیقی ملکیت والا عام سود | آرٹیکل XI عموماً کینیڈین ودہولڈنگ سے استثنا دیتا ہے؛ استثنائی صورتوں میں بعض مشروط سود (contingent interest) اور کینیڈین مستقل ادارے سے مؤثر طور پر منسلک قرض کے دعوے شامل ہیں |
| قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ جس پر معاہدے کی رعایت دستیاب نہ ہو | قانونی ودہولڈنگ 25% |
بالائی حدیں آرٹیکل X سے آتی ہیں اور سود کا سلوک آرٹیکل XI سے؛ ان میں سے کوئی بھی امریکی آمدنی ٹیکس طے نہیں کرتا۔ یہ حدیں ایسی ملکیت پر لاگو نہیں ہوتیں جو وصول کنندہ کے کینیڈین مستقل ادارے سے مؤثر طور پر منسلک ہو، جہاں آرٹیکل VII لاگو ہوتا ہے۔ رہائش، حقیقی ملکیت اور اہلیت کے بارے میں معاہدے کے قواعد بھی پورے ہونے چاہییں (کینیڈا اور امریکہ کا ٹیکس معاہدہ؛ سیکشن 212)۔
CRA سفارش کرتا ہے کہ ادائیگی کرنے والا معاہدے کی کم شرح لاگو کرنے سے پہلے Form NR301، NR302 یا NR303 کی معلومات حاصل کرے، اور ادائیگی کرنے والا فارم پر درج رہائش پر انحصار کرتا ہے، ڈاک کے پتے پر نہیں۔ اگر ودہولڈنگ کم کی جائے تو CRA ادائیگی کرنے والے، وصول کنندہ، یا دونوں کی تشخیص کر سکتا ہے (CRA: معاہدے کی دستاویزات)، اور ادائیگی کرنے والی کمپنی کے ڈائریکٹرز، جن میں آپ بھی شامل ہو سکتے ہیں، شرائط اور مناسب احتیاط (due diligence) کے دفاع کے تابع، عہدہ چھوڑنے کے بعد دو سال تک مشترکہ طور پر ذمہ دار ہو سکتے ہیں (سیکشن 215(6)؛ سیکشن 227.1)۔ ثبوت، NR4 سلپ کی رپورٹنگ اور آخری تاریخوں کے لیے کینیڈین کارپوریشن کے غیر مقیم مالکان دیکھیں۔
اگر میں کینیڈا میں رہتا ہوں یا کاروبار چلانے کے لیے وہاں منتقل ہوں گا تو کیا ہوگا؟
کینیڈا منتقل ہونے سے امریکی شہری یا گرین کارڈ ہولڈر کے لیے دنیا بھر کی آمدنی کی امریکی رپورٹنگ ختم نہیں ہوتی۔ کینیڈا میں ٹیکس رہائش رہائشی تعلقات پر منحصر ہے، اس لیے رہائش اور منتقلی کی متوقع تاریخ خریدار کے انتخاب پر اثر ڈالتی ہے (IRS: بیرون ملک رہنے والے شہری؛ CRA: نئے آنے والے)۔ اگر دونوں ملک آپ کو مقیم مانیں تو معاہدے کا آرٹیکل IV(2) آپ کی معاہدہ جاتی رہائش کا فیصلہ ترتیب وار کرتا ہے: مستقل گھر، قریبی ذاتی اور معاشی تعلقات، معمول کی رہائش، شہریت، پھر ٹیکس حکام کے درمیان اتفاق۔ اسی سے طے ہوتا ہے کہ اوپر دی گئی ڈیویڈنڈ کی بالائی حدیں آپ پر لاگو ہو سکتی ہیں یا نہیں (معاہدہ، آرٹیکل IV)۔
جو کینیڈین کارپوریشن کسی فرد کی ملکیت ہو وہ CCPC کی شرائط پوری کر سکتی ہے جب آپ کینیڈا کے مقیم ہوں، چاہے آپ امریکی شہری ہی رہیں۔ اگر کینیڈین کمپنی کی مالک کوئی امریکی کارپوریشن ہو تو CCPC کا ٹیسٹ غیر مقیم کنٹرول کرنے والا دیکھتا ہے، اور فرد کے منتقل ہونے سے پیرنٹ کمپنی کی رہائش خود بخود نہیں بدلتی، اس لیے کمپنی عموماً CCPC نہیں ہوتی (CRA: CCPC کی شرائط)۔
ذاتی گوشوارے کی صورت حال کے لیے کینیڈا میں رہنے والے امریکی دیکھیں۔
دستخط سے پہلے مجھے کیا پوچھنا چاہیے، اور کیا میں بعد میں خریدار بدل سکتا ہوں؟
خریدار، خریداری کی شکل، فنڈنگ اور انتخابات کے فیصلے عموماً خریداری کے معاہدے پر دستخط سے پہلے طے ہو جاتے ہیں، کیونکہ بعد میں خریدار بدلنا ایک الگ منتقلی ہے جس کے اپنے ٹیکس نتائج اور رپورٹنگ ہوتی ہے۔
- ہدف کمپنی کی شناخت کریں۔ قیام کی دستاویزات، حصص کے حقوق، ملکیت کا چارٹ اور امریکی درجہ بندی کے کوئی بھی انتخابات۔
- جو چیز بیچی جا رہی ہے اسے طے کریں۔ ارادے کا خط (letter of intent)، قیمت کی تخصیص (allocation)، قبول کیے گئے قرضے اور بیچنے والے کی ٹیکس رہائش۔
- ریکارڈ حاصل کریں۔ مالی گوشوارے، ٹیکس گوشوارے، تشخیصات، اثاثوں کی ٹیکس بنیادیں، حصص داروں کے قرضے اور امریکی رپورٹنگ کے لیے سودے کے سال کا ریکارڈ۔
- فنڈنگ کا نقشہ بنائیں۔ ہر قرض لینے والا، قرض دینے والا، ایکویٹی کی خریداری اور بیچنے والے کو ادائیگی، قرض کی شرائط اور منصوبہ بند تقسیم کے ساتھ۔
- سودا مکمل کرنے کے کام بانٹیں۔ خریدار کی دستاویزات، CCPC کے نتائج، سیکشن 338 کا کوئی بھی فیصلہ، معاہدے کی اہلیت، معلوماتی گوشوارے جمع کرانے والے، اور قانونی منظوریاں، بشمول Investment Canada، کون سنبھالے گا۔
اگر بیچنے والا کینیڈا کا مقیم نہ ہو تو قابل ٹیکس کینیڈین جائیداد (taxable Canadian property) کے خریدار پر بیچنے والے کا ٹیکس واجب ہو سکتا ہے، جو حصول کے مہینے کے اختتام کے 30 دن بعد ادا کرنا ہوتا ہے: حصص اور دیگر سرمایہ جاتی جائیداد کے لیے سرٹیفکیٹ کی حد سے اوپر کی لاگت کا 25%، اور قابل فرسودگی جائیداد اور غیر سرمایہ جاتی غیر منقولہ جائیداد کے لیے 50%۔ CRA کا سرٹیفکیٹ، یا معقول پوچھ گچھ کے بعد یہ یقین کرنے کی کوئی وجہ نہ ہونا کہ بیچنے والا غیر مقیم ہے، اس سے بچاتا ہے (سیکشن 116؛ دیکھیں کینیڈین جائیداد بیچنے والے غیر مقیم افراد)۔
سیکشن 85 کا انتخاب، جو منتقل کرنے والا اور کارپوریشن مل کر منتقلی کے سال کے لیے کسی بھی فریق کی آمدنی ٹیکس گوشوارہ جمع کرانے کی سب سے پہلی آخری تاریخ تک، یا جرمانے کے ساتھ تاخیر سے 3 سال کے اندر کرتے ہیں، قابل ٹیکس کینیڈین کارپوریشن کو منتقل کی گئی جائیداد کے لیے طے شدہ منتقلی کی رقم مقرر کر سکتا ہے، لیکن امریکی منتقلی کے قواعد حل نہیں کرتا۔ اگر آپ کینیڈا کے مقیم نہیں ہیں اور بعد میں ہدف کمپنی کے حصص ایسی کینیڈین کارپوریشن کو بیچتے ہیں جسے آپ کنٹرول کرتے ہیں یا جس سے آپ آزادانہ بنیاد پر معاملہ نہیں کرتے، تو سیکشن 212.1 حصص کے علاوہ ایسا معاوضہ جو ان کے ادا شدہ سرمائے (paid-up capital) سے زیادہ ہو ڈیویڈنڈ مان کر اس پر ودہولڈنگ لگا سکتا ہے اور نئے حصص کا ادا شدہ سرمایہ کم کر سکتا ہے؛ سیکشن 85 کا انتخاب اسے بند نہیں کرتا۔ امریکی کمپنی میں منتقلی ہر ملک میں ایک الگ منتقلی ہے، اور غیر ملکی کارپوریشن کو منتقلی کے لیے Form 926 اور سیکشن 367 کا تجزیہ درکار ہو سکتا ہے (سیکشن 85؛ سیکشن 212.1؛ IRS: Form 926 کی ہدایات)۔
مثال
فرض کریں یوٹاہ میں مقیم ایک امریکی شہری C$1,000,000 میں ایک عام کینیڈین آپریٹنگ کمپنی کے تمام حصص خرید رہا ہے۔ نیچے تمام رقوم مثال کے طور پر کینیڈین ڈالر میں ہیں؛ آمدنی ٹیکس کا کوئی حساب نہیں کیا گیا۔
خریدار اور ہدف کمپنی کے درمیان بنائی گئی نئی کینیڈین خریداری کارپوریشن پر پھر بھی ایک غیر مقیم کا کنٹرول ہے، اس لیے وہ CCPC نہیں ہے اور اسے چھوٹے کاروبار کی کٹوتی نہیں ملتی۔
فرض کریں خریداری کارپوریشن کے پاس thin capitalization کی تعریف کے مطابق C$400,000 کی ایکویٹی ہے اور خریدار کی طرف سے C$600,000 کا قرض ہے۔ C$600,000 کا قرض ایکویٹی کا ٹھیک 1.5 گنا ہے، اس لیے thin capitalization کے تحت کوئی سود مسترد نہیں ہوتا۔ اگر اس کے بجائے قرض کے ماہانہ بلند ترین بیلنس کی اوسط C$800,000 رہی ہو (سودے کے اخراجات اور ورکنگ کیپیٹل کے لیے)، اور ایکویٹی وہی رہے، تو اوسط C$600,000 کی حد سے C$200,000 زیادہ ہوگی، جو قرض کا ایک چوتھائی ہے۔ 6% سود، یعنی سال کے C$48,000، پر ایک چوتھائی (C$12,000) قابل کٹوتی نہیں ہے اور مستثنیٰ سود کی بجائے ودہولڈنگ کے لیے ڈیویڈنڈ مانا جاتا ہے۔ سود کی دیگر حدود کا بھی جائزہ لینا ضروری ہے، بشمول سیکشن 18.2۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپ کو کینیڈا میں خریداری کے ٹیکس، GST/HST کے انتخابات یا صوبائی کلیئرنسز کی تفصیل چاہیے: موجودہ کاروبار خریدنا دیکھیں۔
- آپ امریکی شہری یا گرین کارڈ ہولڈر ہیں اور پہلے سے کینیڈا میں رہتے ہیں: کینیڈین کارپوریشنز کے امریکی مالکان دیکھیں۔
- بیچنے والا یا کوئی کینیڈین شریک کنٹرول اپنے پاس رکھتا ہے، یا آپ بیرون ملک رہتے ہوئے کمپنی کے مالک ہوں گے: CCPC کی حیثیت اور آپ کو ادائیگیاں مختلف طریقے سے کام کرتی ہیں؛ کینیڈین کارپوریشن کے غیر مقیم مالکان دیکھیں۔
- آپ کینیڈین ہیں اور امریکہ میں خرید رہے ہیں: کینیڈین کے طور پر امریکی کاروبار خریدنا دیکھیں۔
- ہدف کاروبار شراکت داری یا انفرادی کاروبار ہے، یا معاہدے میں ULC، خریداری کا قرض، کوئی انتخاب یا بعد کی منتقلی شامل ہے: دستخط سے پہلے ارادے کے خط، ادارے کی دستاویزات، ملکیت کے چارٹ، قیمت اور فنڈنگ کے منصوبے کے ساتھ سرحد پار ٹیکس کا جائزہ کروائیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| عمل درآمد کے بعد Investment Canada Act کے تحت اطلاع دینے کا وقت کینیڈا کے کسی کاروبار کا کنٹرول حاصل کرنے کی سرمایہ کاری کی اطلاع سرمایہ کاری پر عمل درآمد سے پہلے کسی بھی وقت، یا اس کے بعد اس مدت کے اندر، مقررہ طریقے سے اور مقررہ معلومات کے ساتھ دی جا سکتی ہے؛ مقررہ کاروباری سرگرمیوں کے لیے پہلے اطلاع دینے کی ترمیم (S.C. 2024, c. 4, s. 3) کو نافذ نہ ہونے والی ترمیم کے طور پر درج کیا گیا ہے۔ | عمل درآمد کے بعد 30 دن کے اندر | Justice Laws: Investment Canada Act، سیکشن 12 جانچا گیا |
| باقی تمام صورتوں میں کینیڈا-امریکہ معاہدے کے تحت ڈیویڈنڈ کی کٹوتی کی شرح Article X(2)(b): ڈیویڈنڈ پر شرح جب فائدہ اٹھانے والا مالک ایسی کمپنی نہ ہو جو ووٹنگ حصص کا کم از کم 10% رکھتی ہو، بشمول کوئی انفرادی شخص | 15% | Department of Finance Canada: کینیڈا-امریکہ ٹیکس کنونشن (یکجا متن) جانچا گیا |
| کم ڈیویڈنڈ شرح کے لیے کینیڈا-امریکہ معاہدے کے تحت ووٹنگ حصص کی ملکیت Article X(2)(a): فائدہ اٹھانے والا مالک ایسی کمپنی ہونی چاہیے جو ادا کرنے والی کمپنی کے ووٹنگ حصص کا کم از کم اتنا حصہ رکھتی ہو | 10% | Department of Finance Canada: کینیڈا-امریکہ ٹیکس کنونشن (یکجا متن) جانچا گیا |
| ووٹنگ حصص کا 10% یا اس سے زیادہ رکھنے والی کمپنی کے لیے کینیڈا-امریکہ معاہدے کے تحت ڈیویڈنڈ کی کٹوتی کی شرح Article X(2)(a): فائدہ اٹھانے والا مالک وہ کمپنی ہے جو ادا کرنے والی کمپنی کے ووٹنگ حصص کا کم از کم 10% رکھتی ہو | 5% | Department of Finance Canada: کینیڈا-امریکہ ٹیکس کنونشن (یکجا متن) جانچا گیا |
| وفاقی چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کی کاروباری حد ایسی CCPC کے لیے زیادہ سے زیادہ جو کسی دوسری کارپوریشن سے وابستہ نہ ہو؛ وابستہ کارپوریشنوں میں تقسیم ہوتی ہے اور $10 ملین سے زیادہ قابل ٹیکس سرمائے یا $50,000 سے زیادہ غیر فعال (passive) آمدنی پر کم ہوتی ہے؛ 51 ہفتوں سے کم کے ٹیکس سالوں کے لیے تناسب سے؛ مہنگائی کے ساتھ ایڈجسٹ نہیں ہوتی | C$500,000 | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide 2025، باب 4 جانچا گیا |
| چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کے ساتھ کینیڈا کی وفاقی خالص کارپوریٹ ٹیکس کی شرح CCPCs کے لیے جو کاروباری حد تک فعال کاروباری آمدنی پر چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کا دعویٰ کرتی ہیں؛ مہنگائی کے ساتھ ایڈجسٹ نہیں ہوتی | 9% | CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں جانچا گیا |
| عمومی ٹیکس کمی کے بعد کینیڈا کی وفاقی خالص کارپوریٹ ٹیکس کی شرح بنیادی شرح 38%، وفاقی کمی کے بعد 28%، عمومی ٹیکس کمی کے بعد 15%؛ مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ نہیں ہوتی | 15% | CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں جانچا گیا |
| کنٹرول حاصل کرنے کے سال کے اختتام کے انتخاب کی مدت نقصان کی پابندی کے واقعے سے اس مدت کے اندر قائم شدہ کارپوریٹ ٹیکس سال کے اختتام کو، اس سال کے گوشوارے پر انتخاب کے ذریعے واقعے کے وقت تک بڑھایا جا سکتا ہے، subsection 249(4)(b) کے تابع | 7 دن | Income Tax Act: شق 249(4)(b) جانچا گیا |
| اہل حصص کی خریداری کے لیے درکار ووٹنگ طاقت اور قدر ہدف کارپوریشن کے کل ووٹنگ اختیار اور حصص کی قیمت کا کم از کم 80% کسی دوسری کارپوریشن کو 12 ماہ کی حصول کی مدت میں خریدنا ضروری ہے۔ | 80% | IRS: Form 8023 کی ہدایات جانچا گیا |
| سیکشن 338 اور 338(h)(10) کے انتخاب کو جمع کرانے کی آخری تاریخ (Form 8023) یہ خریدار کے اپنے سیکشن 338 کے انتخاب اور مشترکہ سیکشن 338(h)(10) کے انتخاب، دونوں پر لاگو ہوتا ہے؛ انتخاب ناقابل تنسیخ ہے۔ غیر ملکی خریدار کارپوریشنوں پر خصوصی قواعد لاگو ہو سکتے ہیں۔ | حصول کی تاریخ والے مہینے کے بعد شروع ہونے والے 9 ویں مہینے کی 15 تاریخ | eCFR: 26 CFR 1.338-2(d) اور 1.338(h)(10)-1(c) جانچا گیا |
| FBAR فائل کرنے کی حد کیلنڈر سال میں کسی بھی وقت تمام غیر ملکی مالیاتی اکاؤنٹس کی کل زیادہ سے زیادہ قدر؛ جب کل اس سے زیادہ ہو تو FBAR ضروری ہے | US$10,000 | FinCEN: غیر ملکی بینک اور مالی اکاؤنٹس کی رپورٹ جانچا گیا |
| ادارے کے اکاؤنٹس کے لیے FBAR کی ملکیت کی سطح آپ کو اس کارپوریشن، شراکت داری یا دیگر ادارے کے غیر ملکی اکاؤنٹس میں مالی مفاد ہے جس کے اس حصے سے زیادہ کے آپ براہ راست یا بالواسطہ مالک ہیں | 50% | eCFR: 31 CFR 1010.350، غیر ملکی مالیاتی اکاؤنٹس کی رپورٹیں جانچا گیا |
| مطلوبہ Form 5471 کی معلومات فائل نہ کرنے پر ابتدائی جرمانہ ہر غیر ملکی کارپوریشن کی ہر سالانہ اکاؤنٹنگ مدت پر، section 6038(a) کے تحت مطلوبہ معلومات کے لیے | US$10,000 | IRS: Form 5471 کی ہدایات جانچا گیا |
| البرٹا کی لامحدود ذمہ داری کارپوریشن: سابق حصص دار کے خلاف دعوے کی مدت سابق حصص دار کارپوریشن کے واجبات، افعال یا کوتاہیوں کا ذمہ دار نہیں ہوتا، الا یہ کہ اس کے آخری بار حصص دار نہ رہنے کی تاریخ سے اس مدت کے اندر اس کے خلاف کارروائی شروع کی جائے؛ اور وہ ان ذمہ داریوں کا بھی ذمہ دار نہیں ہوتا جو اس کے حصص دار نہ رہنے کے بعد پیدا ہوں؛ Limitations Act کے دفاع بھی لاگو ہوتے ہیں۔ | 2 سال | Alberta King's Printer: Business Corporations Act، سیکشن 15.2 جانچا گیا |
| نووا اسکوشیا کی کمپنی کی تحلیل (winding up): سابق رکن کے حصہ ڈالنے کی ذمہ داری کی مدت جو سابق رکن کمپنی کی تحلیل (winding up) کے آغاز سے اتنی مدت یا اس سے زیادہ پہلے رکن نہیں رہا، وہ کمپنی کے واجبات میں حصہ ڈالنے کا ذمہ دار نہیں؛ سیکشن 135 کی دیگر شرائط، بشمول لامحدود کمپنیوں کے لیے، لاگو ہوتی ہیں۔ | ایک سال | Nova Scotia Legislature: Companies Act، سیکشن 135 جانچا گیا |
| Form 8832 کی ماضی سے مؤثر تاریخ کی حد ادارے کی درجہ بندی کا انتخاب عموماً فائلنگ سے اتنی مدت پہلے سے نافذ نہیں ہو سکتا | 75 دن | IRS: Form 8832 اور ہدایات جانچا گیا |
| Form 8832 کی مستقبل کی مؤثر تاریخ کی حد ادارے کی درجہ بندی کا انتخاب عموماً فائلنگ کے بعد اتنی مدت سے زیادہ بعد نافذ نہیں ہو سکتا | 12 ماہ | IRS: Form 8832 اور ہدایات جانچا گیا |
| Form 8832 کے دوبارہ انتخاب کی پابندی پچھلے انتخاب کے نافذ ہونے کے بعد اس مدت تک مزید درجہ بندی کی تبدیلی عموماً محدود ہوتی ہے؛ کمپنی بننے کے وقت سے نافذ ابتدائی انتخاب مستثنیٰ ہے | 60 ماہ | IRS: Form 8832 کی ہدایات، lines 2a اور 2b جانچا گیا |
| کینیڈا میں قرض اور ایکویٹی کا قانونی تناسب (thin capitalization کے قواعد کے تحت) یہ مخصوص غیر مقیم افراد (specified non-residents) کو قانونی بقایا قرضوں اور ایکویٹی کی رقم پر لاگو ہوتا ہے، سیکشن 18 کی تعریفات اور اوسط نکالنے کے قواعد کے مطابق۔ | 1.5:1 | Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 18(4) جانچا گیا |
| thin capitalization میں مخصوص حصص دار (specified shareholder) کے ووٹوں یا قدر کی حد جاری شدہ حصص کے ووٹوں یا مناسب مارکیٹ قیمت کا کم از کم یہ حصہ، تنہا یا ایسے افراد کے ساتھ مل کر جن سے آزادانہ بنیاد (arm's length) پر لین دین نہیں ہوتا، قانونی حقوق کے قواعد کے تابع۔ | 25% | Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 18(5) جانچا گیا |
| حد سے زیادہ سود اور مالیاتی اخراجات کی حد: چھوٹے گروپ کا استثنا کینیڈا میں مقیم ٹیکس دہندہ کسی سال کے لیے مستثنیٰ ادارہ (excluded entity) ہے اگر یہ رقم گروپ کے سود اور مالیاتی اخراجات سے اس کی سود اور مالیاتی آمدنی کو منفی کرنے کے بعد کی رقم سے کم نہ ہو؛ CCPC کا استثنا، صرف کینیڈا میں کام کرنے والے ان گروپس کا استثنا جن میں غیر مقیم مخصوص حصص دار (specified shareholders) نہ ہوں، اور دیگر شرائط الگ ہیں۔ | C$1,000,000 | Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 18.2(1)، excluded entity (مستثنیٰ ادارہ) جانچا گیا |
| غیر مقیموں کو ڈیویڈنڈ پر قانونی Part XIII ودہولڈنگ قابل اطلاق معاہدے کی کمی سے پہلے؛ کینیڈا کی رہائشی کارپوریشن کی طرف سے ادا یا جمع کیے گئے ڈیویڈنڈ پر لاگو ہوتی ہے | 25% | Income Tax Act, ذیلی دفعہ 212(2) جانچا گیا |
| عہدہ چھوڑنے کے بعد وفاقی ڈائریکٹر کی ذمہ داری کی حد Income Tax Act ذیلی دفعہ 227.1(4) وصولی کی کارروائی شروع ہونے کا وقت محدود کرتا ہے؛ Excise Tax Act ذیلی دفعہ 323(5) GST/HST ڈائریکٹر کی تشخیص کا وقت محدود کرتا ہے۔ دونوں اس وقت سے شمار ہوتے ہیں جب شخص آخری بار ڈائریکٹر نہ رہا۔ | دو سال | Income Tax Act, ذیلی دفعہ 227.1(4) جانچا گیا |
| غیر مقیم بیچنے والے سے حاصل کی گئی جائیداد پر خریدار کی ترسیل کی آخری تاریخ Income Tax Act ذیلی دفعات 116(5) اور 116(5.3) | حصول کے مہینے کے اختتام کے 30 دن بعد | Income Tax Act, section 116 جانچا گیا |
| سرمایہ جاتی جائیداد کے لیے سرٹیفکیٹ کے بغیر خریدار کی طرف سے روکی جانے والی وفاقی رقم خریداری کی قیمت جس رقم سے سرٹیفکیٹ کی کسی حد سے بڑھ جائے اس پر لاگو ہوتا ہے، subsection 116(5) کے تابع جائیداد کے لیے | 25% | Income Tax Act, ذیلی دفعہ 116(5) جانچا گیا |
| قابل فرسودگی جائیداد کے لیے سرٹیفکیٹ کے بغیر خریدار کی طرف سے روکی جانے والی وفاقی رقم خریداری کی قیمت جس رقم سے سرٹیفکیٹ کی کسی حد سے بڑھ جائے اس پر لاگو ہوتا ہے، subsection 116(5.3) کے تابع جائیداد کے لیے | 50% | CRA: Section 116 کے طریقہ کار، پیراگراف 51 جانچا گیا |
| وفاقی section 85 rollover انتخاب کی آخری تاریخ مالک اور کارپوریشن Income Tax Act کی subsections 85(1) اور 85(6) کے تحت Form T2057 پر مشترکہ انتخاب کرتے ہیں | منتقلی کے سال کے لیے کسی بھی فریق کی آمدنی ٹیکس گوشوارہ جمع کرانے کی سب سے پہلی آخری تاریخ | Income Tax Act: ذیلی دفعہ 85(6) جانچا گیا |
| Section 85 تاخیر سے انتخاب جمع کرانے کی مدت انتخاب کی عام آخری تاریخ کے بعد، مقررہ فارم اور اندازاً جرمانہ فائلنگ کے وقت ادا کرنے کے ساتھ؛ بعد میں رعایت صوابدیدی ہے | 3 سال | Income Tax Act: Section 85 کا انتخاب جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- ISED: Investment Canada Act
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 125
- CRA: کارپوریشن کی قسم
- eCFR: کاروباری ادارے، 26 CFR 301.7701-2
- eCFR: ادارے کی درجہ بندی، 26 CFR 301.7701-3
- IRS: Form 8023 کی ہدایات
- eCFR: سیکشن 338 کا انتخاب، 26 CFR 1.338-2
- IRS: Form 5471 کی ہدایات
- IRS: Form 8938 کی ہدایات
- FinCEN: غیر ملکی بینک اور مالیاتی اکاؤنٹس کی رپورٹ
- IRS: Form 8865 کی ہدایات
- IRS: Form 8858 کی ہدایات
- IRS: Form 926 کی ہدایات
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 18
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 212
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 214
- Department of Finance Canada: کینیڈا اور امریکہ کا ٹیکس معاہدہ (یکجا متن)
- CRA: فارم NR301، NR302 اور NR303 کے بارے میں مزید معلومات
- CRA: مجاز اتھارٹی کی مدد، پیراگراف 89
- CRA: Income Tax Technical News نمبر 44 (آرکائیو شدہ)
- CRA: کینیڈا آنے والے نئے لوگ اور CRA
- IRS: بیرون ملک رہنے والے امریکی شہری اور مقیم غیر ملکی
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 85
- Justice Laws: Investment Canada Act، سیکشن 12 اور 16
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 18.2
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 212.1
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 249
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 251.2
- GovInfo: 26 U.S.C. 901، غیر ملکی ٹیکس
- eCFR: سیکشن 338 کے بین الاقوامی پہلو، 26 CFR 1.338-9
- IRS: Form 8594 کی ہدایات
- eCFR: غیر ملکی مالیاتی اکاؤنٹس کی رپورٹیں، 31 CFR 1010.350
- IRS: Form 8832 اور ہدایات
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 116
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 215
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 227.1
- Alberta King's Printer: Business Corporations Act، سیکشن 15.2
- Nova Scotia Legislature: Companies Act، سیکشن 135
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔