यह किसके लिए है
- वे अमेरिकी निवासी जिनके पास कनाडाई कंपनी के ऑप्शन हैं, चाहे वे उसके कर्मचारी के रूप में हों, employer of record के ज़रिए, या ठेकेदार के रूप में
- वे लोग जिन्होंने ऑप्शन मिलने और उनका इस्तेमाल करने के बीच कुछ समय कनाडा में काम किया
यहाँ शामिल नहीं
- कनाडा में रहने और काम करने वाले लोगों के ऑप्शन
- ISO और NSO पर सामान्य कर, AMT की योजना और समय से पहले ऑप्शन का इस्तेमाल, जिन्हें दूसरी मार्गदर्शिकाएँ कवर करती हैं
- ऑप्शन के इस्तेमाल या बिक्री पर राज्य का आयकर
अमेरिका कनाडाई स्टार्टअप के स्टॉक ऑप्शन पर कर कैसे लगाता है?
अमेरिकी निवासी पर कनाडाई कंपनी के ऑप्शन का कर वही अमेरिकी नियमों से लगता है जो अमेरिकी कंपनी के ऑप्शन पर लगते हैं। कंपनी किस देश की है, इससे जवाब नहीं बदलता; ऑप्शन का प्रकार और आपका काम का रिश्ता बदलता है। कनाडाई स्टार्टअप के ज़्यादातर ऑप्शन गैर-योग्य स्टॉक ऑप्शन (NSO) होते हैं: ऑप्शन मिलने या अधिकार पक्का होने पर कुछ पर कर नहीं लगता, और ऑप्शन इस्तेमाल करने पर बाज़ार मूल्य और इस्तेमाल की कीमत का अंतर सामान्य आय है (Publication 525; 26 CFR 1.83-7)।
ISO और NSO के सामान्य नियम स्टार्टअप के स्टॉक ऑप्शन का इस्तेमाल में हैं। कनाडाई ऑप्शन इन हालात में जटिल हो जाता है:
- ऑप्शन मिलने और उसके इस्तेमाल के बीच आपने कनाडा में काम किया। एक ही अंतर के हिस्से पर दोनों देश कर लगा सकते हैं।
- कंपनी उन्हें ISO कहती है। कनाडा के नियमों के हिसाब से लिखी योजना धारा 422 पर खरी न उतरे, और सिर्फ़ नाम से वे ISO नहीं बन जाते।
- आप employer of record के ज़रिए या ठेकेदार के रूप में काम करते हैं। ISO दर्जे के लिए आम तौर पर सीधी नौकरी चाहिए, और हो सकता है कोई भी आपको आय रिपोर्ट न करे।
- ऑप्शन इस्तेमाल करने के बाद आप शेयर रखते हैं। विदेशी कंपनी के शेयर Form 8938 और PFIC के सवाल ला सकते हैं।
ये इकट्ठा करें: योजना का दस्तावेज़, आपका ग्रांट पत्र (ऑप्शन का प्रकार, ग्रांट की तारीख, इस्तेमाल की कीमत, अधिकार पक्का होने की शर्तें), आपका रोज़गार, ठेकेदार या employer-of-record समझौता, हर बार ऑप्शन इस्तेमाल करने की पुष्टि और उसमें लिया गया शेयर मूल्य, हर तारीख की विनिमय दर, कनाडा का कोई भी कर पर्ची, और ग्रांट से इस्तेमाल तक आपने हर देश में कितने दिन काम किया, उसकी गिनती।
क्या कनाडाई कंपनी ISO दे सकती है, या वे NSO होते हैं?
कनाडाई कंपनी प्रोत्साहन स्टॉक ऑप्शन (ISO) दे सकती है: ISO नियम "कंपनी" में विदेशी कंपनी को भी गिनते हैं (26 CFR 1.421-1(i))। ऑप्शन ISO तभी हैं जब योजना और हर ग्रांट धारा 422 की हर शर्त पूरी करे। एक भी छूटी तो वे NSO हैं।
| धारा 422 की शर्त | क्या जाँचें |
|---|---|
| लिखित योजना, जिसमें कुल शेयर और पात्र कर्मचारी बताए गए हों | योजना का दस्तावेज़ |
| योजना को अपनाने के 12 महीने पहले या बाद के भीतर शेयरधारकों की मंज़ूरी | शेयरधारक मंज़ूरी की तारीख |
| ऑप्शन योजना अपनाने या शेयरधारक मंज़ूरी, जो भी पहले हो, के 10 साल के भीतर दिया गया हो | ग्रांट की तारीख |
| ऑप्शन की अवधि 10 साल या उससे कम | ग्रांट पत्र |
| इस्तेमाल की कीमत ग्रांट के समय के शेयर मूल्य से कम न हो | ग्रांट पत्र और इस्तेमाल किया गया वैल्यूएशन |
| मृत्यु के अलावा ट्रांसफ़र योग्य नहीं | योजना की शर्तें |
| ग्रांट से लेकर ऑप्शन इस्तेमाल करने से 3 महीने पहले तक आप जारीकर्ता, उसकी मूल कंपनी या उसकी सहायक कंपनी के कर्मचारी रहे | आपका नियोक्ता कौन है, और वह कब खत्म हुआ |
बड़े शेयरधारकों पर कीमत और अवधि की ज़्यादा सख़्त सीमाएँ लागू होती हैं। जो ISO किसी एक कैलेंडर वर्ष में पहली बार इस्तेमाल योग्य बनते हैं और जिनका शेयर मूल्य (ग्रांट के समय मापा गया) US$100,000 से ऊपर है, उन्हें NSO माना जाता है। अगर ग्रांट पत्र में "incentive stock option" नहीं लिखा है, तो ऑप्शन को ISO मानने से पहले कंपनी से पूछें।
क्या मेरे employer of record के ज़रिए या ठेकेदार के रूप में काम करने से फ़र्क पड़ता है?
हाँ। ISO जारी करने वाली कंपनी या उससे संबंधित कंपनी के कर्मचारी को ही दिया जा सकता है, और रोज़गार को संघीय आयकर विथहोल्डिंग के नियमों से परखा जाता है (26 CFR 1.421-1(h))। ठेकेदार आम तौर पर कनाडाई स्टार्टअप का कर्मचारी नहीं होता, इसलिए ठेकेदार के ऑप्शन NSO हैं। employer of record के ज़रिए रखा गया कामगार किसी और के पेरोल पर होता है, फिर भी स्टार्टअप का सामान्य-कानून कर्मचारी हो सकता है, अगर काम कैसे होगा यह स्टार्टअप तय करता है (26 CFR 31.3401(c)-1)।
कोई कर्मचारी है या नहीं, यह सिर्फ़ अनुबंध से नहीं, काम के रिश्ते के तथ्यों से तय होता है। employer-of-record के ऑप्शन को NSO मानें, जब तक कंपनी के पास उलटा निष्कर्ष निकालने वाला लिखित विश्लेषण न हो।
रिश्ता यह भी तय करता है कि NSO के अंतर पर कर कैसे लगेगा:
| आपका रिश्ता | अंतर पर कर कैसे लगता है |
|---|---|
| कनाडाई स्टार्टअप का कर्मचारी | वेतन: आयकर के साथ Social Security और Medicare |
| employer of record का कर्मचारी | सेवाओं का पारिश्रमिक; पहले पूछ लें कि क्या दोनों में से कोई कंपनी इसे पेरोल से गुज़ारेगी |
| ठेकेदार | स्वरोज़गार आय: आयकर के साथ स्वरोज़गार कर |
कनाडाई स्टार्टअप के ऑप्शन पर कर कब लगता है: ग्रांट पर, अधिकार पक्का होने पर या इस्तेमाल पर?
निजी स्टार्टअप के NSO पर कर ऑप्शन इस्तेमाल करते समय लगता है। जो ऑप्शन किसी स्थापित बाज़ार में नहीं बिकता, उसका आसानी से तय होने वाला मूल्य नहीं होता, इसलिए ग्रांट या अधिकार पक्का होने पर उस पर कर नहीं लगता (26 CFR 1.83-7)। इस्तेमाल के समय अंतर उसी कर वर्ष की आय है।
दो बारीकियाँ लागू होती हैं:
- अधिकार पक्का होने से पहले के शेयर। अगर आप समय से पहले ऑप्शन इस्तेमाल करते हैं और शेयरों का अधिकार अब भी पक्का होना बाकी है, तो आय आम तौर पर तब मापी जाती है जब शेयर पक्के होते हैं, जब तक आप 83(b) चुनाव फ़ाइल न करें।
- छूट वाली कीमत। अगर NSO की इस्तेमाल की कीमत ग्रांट के समय के शेयर मूल्य से कम है, तो वह धारा 409A के तहत आस्थगित पारिश्रमिक है, जब तक कोई अपवाद लागू न हो। तब अंतर पर ऑप्शन इस्तेमाल से पहले ही कर लग सकता है, साथ में 20% का अतिरिक्त कर और ब्याज (26 CFR 1.409A-1(b)(5); 26 U.S.C. 409A(a)(1))। पूछें कि कंपनी ने कीमत कैसे तय की; कनाडाई वैल्यूएशन अमेरिकी नियमों का पालन न करे, ऐसा हो सकता है।
- मुद्रा। अमेरिकी डॉलर में रिपोर्ट करें। कनाडाई डॉलर की रकमों को हर घटना की तारीख की विनिमय दर पर बदलें (IRS के मुद्रा नियम)।
ISO पर नियमित कर के लिए ऑप्शन इस्तेमाल करने पर कर नहीं लगता, पर अंतर AMT की गणना में आता है।
क्या मैं कनाडाई स्टार्टअप के ऑप्शन पर 83(b) फ़ाइल कर सकता हूँ?
नहीं, खुद ऑप्शन पर नहीं। धारा 83 उस ऑप्शन की ग्रांट पर लागू नहीं होती जिसका आसानी से तय होने वाला मूल्य न हो (26 U.S.C. 83(e)), इसलिए ग्रांट के समय चुनाव करने को कुछ है ही नहीं।
83(b) चुनाव उन शेयरों के लिए उपलब्ध है जो आपको समय से पहले ऑप्शन इस्तेमाल करने पर मिलते हैं, जब उनका अधिकार अभी पक्का नहीं हुआ। आप इसे इस्तेमाल के 30 दिन के भीतर फ़ाइल करते हैं, और जारीकर्ता कनाडाई हो या अमेरिकी, नियम वही है। धारा 83(i) के तहत एक अलग चुनाव पात्र कर्मचारी को NSO की आय 5 साल तक टालने देता है, पर तभी जब कंपनी की योजना अपने कम से कम पाँच में से चार अमेरिकी कर्मचारियों को समान शर्तों पर ऑप्शन देती हो (26 U.S.C. 83(i))। समय, लागत और जोखिम स्टार्टअप के स्टॉक ऑप्शन का समय से पहले इस्तेमाल में हैं।
क्या कनाडाई स्टार्टअप के ऑप्शन इस्तेमाल करने से AMT लग सकता है?
स्टॉक ऑप्शन का AMT समायोजन सिर्फ़ ISO बनाते हैं। जब आप ISO का इस्तेमाल करते हैं और शेयर साल के अंत के बाद भी रखते हैं, तो अंतर Form 6251 की line 2i पर आय में जुड़ता है, भले ही नियमित कर उसे अनदेखा करे (Form 6251 के निर्देश; Publication 525)।
नियमित कर के लिए NSO का अंतर पहले से सामान्य आय है, इसलिए NSO का इस्तेमाल वह समायोजन नहीं बनाता। कनाडाई स्टार्टअप के ज़्यादातर ऑप्शन NSO होते हैं, इसलिए पहले ऑप्शन का प्रकार तय करें। अगर वे सच में ISO हैं, तो AMT शुरू होने से पहले आप कितना इस्तेमाल कर सकते हैं, इसके लिए प्रोत्साहन स्टॉक ऑप्शन पर AMT देखें।
क्या ऑप्शन इस्तेमाल करने पर कनाडा कर लगाता या काटता है?
जिस अमेरिकी निवासी ने कभी कनाडा में काम नहीं किया, उस पर ऑप्शन के इस्तेमाल पर कनाडा का आम तौर पर कुछ बकाया नहीं होता। कनाडा अनिवासी की रोज़गार आय पर सिर्फ़ तभी कर लगाता है जब काम कनाडा में किया गया हो (Income Tax Act, धारा 115(1)(a)(i)), और CRA सिक्योरिटी ऑप्शन के लाभों को उसी कनाडाई-स्रोत रोज़गार आय का हिस्सा गिनती है (T4058)।
अगर आपने उस अवधि के कुछ हिस्से में कनाडा में काम किया, तो कनाडा-अमेरिका संधि अंतर को बाँट देती है। ग्रांट और इस्तेमाल के बीच आप जितने दिन नौकरी में रहे, उनमें से जितने दिन आपका मुख्य कार्यस्थल किसी देश में रहा, उस अनुपात की आय पर वह देश, स्रोत देश के रूप में, कर लगा सकता है (Treasury की तकनीकी व्याख्या, General Note पैराग्राफ़ 6)। अमेरिका, आपके निवास देश के रूप में, पूरे अंतर पर कर लगाता है और कनाडाई हिस्से पर चुकाए कनाडाई कर के लिए विदेशी कर क्रेडिट देता है।
तीन जाल:
- अलग साल। कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी के ऑप्शन के लिए कनाडा लाभ को तब आय में जोड़ता है जब आप शेयर बेचते हैं, हासिल करते समय नहीं (CRA)। अमेरिका NSO पर इस्तेमाल के समय कर लगाता है, इसलिए क्रेडिट को सालों के बीच मिलाना पड़ सकता है।
- अलग अवधि। अमेरिका का अपना स्रोत नियम आम तौर पर ग्रांट से अधिकार पक्का होने तक देखता है, ग्रांट से इस्तेमाल तक नहीं (26 CFR 1.861-4)। क्रेडिट निकालने से पहले जाँचें कि कौन सी अवधि लागू होती है।
- गलत विथहोल्डिंग। जब कुछ बकाया नहीं था तब कटा कनाडाई कर अमेरिका में क्रेडिट योग्य नहीं है (26 CFR 1.901-2(e)(5))। उसे आप कनाडाई रिटर्न से CRA से वापस पाते हैं।
दिन गिनने का तरीका और जाने का साल जाने के बाद स्टॉक अवार्ड और वेतन में है।
आय कौन रिपोर्ट करता है, W-2, 1099 या कोई नहीं, और मैं कर कैसे चुकाऊँ?
कर्मचारी को Form W-2 मिलना चाहिए, जिसमें NSO का अंतर box 1, 3 और 5 में और box 12 में code V के साथ दिखे (Publication 525)। Social Security और Medicare अमेरिका में किए गए काम को कवर करते हैं, चाहे कर्मचारी या नियोक्ता किसी भी देश का हो (26 U.S.C. 3121(b)), इसलिए अमेरिका में रहने वाले कर्मचारी का कनाडाई नियोक्ता अमेरिकी पेरोल नियमों से बाहर नहीं है। नियोक्ता अंतर पर आयकर 22% की एक समान दर से रोक सकते हैं (Publication 15), जो आपकी असली दर से कम पड़ सकती है।
ठेकेदार को Form 1099-NEC मिल सकता है या कोई फ़ॉर्म नहीं भी। दोनों हालात में अंतर आय है: Form 1040 के निर्देश कहते हैं कि Form W-2 न आए तब भी कमाई रिपोर्ट करनी है।
जब बहुत कम कर कटे, तो फ़र्क अनुमानित कर भुगतानों से चुकाएँ। ये आम तौर पर तब ज़रूरी हैं जब विथहोल्डिंग और क्रेडिट के बाद आपको US$1,000 या उससे ज़्यादा चुकाने की उम्मीद हो। भुगतान की तारीखें और जुर्माने स्टार्टअप के स्टॉक ऑप्शन का इस्तेमाल में हैं।
शेयर मेरे नाम होने के बाद क्या मैं Form 8938 या Form 8621 फ़ाइल करता हूँ?
संभव है दोनों। कनाडाई कंपनी के शेयर, जो सीधे रखे हों और अमेरिकी वित्तीय संस्था के खाते में न हों, Form 8938 के लिए निर्दिष्ट विदेशी वित्तीय संपत्ति हैं (Form 8938 के निर्देश)। अमेरिकी निवासी Form 8938 तब फ़ाइल करता है जब कुल विदेशी संपत्तियाँ इन सीमाओं से ऊपर हों:
| फ़ाइलिंग स्थिति | साल के आखिरी दिन इससे ज़्यादा | साल में किसी भी समय इससे ज़्यादा |
|---|---|---|
| अविवाहित या विवाहित, अलग-अलग फ़ाइल करने वाले | US$50,000 | US$75,000 |
| विवाहित, संयुक्त फ़ाइलिंग | US$100,000 | US$150,000 |
वही निर्देश विदेशी जारीकर्ता के ऑप्शन को रिपोर्ट योग्य संपत्तियों में गिनाते हैं, पर इस्तेमाल न हुए कर्मचारी ऑप्शन की सीधी बात नहीं करते; पूछें कि आपके ऑप्शन गिने जाते हैं या नहीं। FBAR खातों को कवर करता है, जैसे कनाडाई ब्रोकर के पास सिक्योरिटीज़ खाता (31 CFR 1010.350), कंपनी के पास दर्ज शेयरों को नहीं। सीमाएँ और जुर्माने विदेशी खातों की रिपोर्टिंग में हैं।
Form 8621 तब लागू होता है जब कंपनी निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (PFIC) हो। विदेशी कंपनी किसी साल PFIC होती है जब उसकी कुल आय का 75% या ज़्यादा निष्क्रिय हो, या उसकी कम से कम 50% संपत्तियाँ निष्क्रिय आय पैदा करती हों (Form 8621 के निर्देश)। ब्याज निष्क्रिय आय है (26 U.S.C. 954(c)), इसलिए जुटाई गई रकम के ब्याज पर टिका, राजस्व से पहले की अवस्था वाला स्टार्टअप आय की कसौटी पर खरा उतर सकता है। शुरुआती वर्ष का अपवाद लागू हो सकता है (26 U.S.C. 1298(b)(2)), और धारा 1298(a)(4) विनियमों को ऑप्शन धारक को शेयरों का स्वामी मानने की अनुमति देती है। कंपनी से हर साल पूछें कि क्या उसने अपनी PFIC स्थिति जाँची है। किसी ऐसे साल के लिए सालाना Form 8621 ज़रूरी नहीं है जिसमें साल के अंत में आपके सारे PFIC शेयरों का मूल्य US$25,000 या उससे कम (US$50,000 संयुक्त रिटर्न पर) हो, आपने कोई नहीं बेचा हो और कोई अतिरिक्त वितरण न मिला हो।
बिक्री पर कर कैसे लगता है, और क्या QSBS लागू होता है?
NSO के शेयरों के लिए आपका आधार (basis) इस्तेमाल की कीमत और वह अंतर है जिस पर पहले ही कर लग चुका, और धारण अवधि तब शुरू होती है जब शेयरों का अधिकार पक्का हो जाए और वे आपके नाम ट्रांसफ़र हो जाएँ (26 CFR 1.83-4)। उस आधार से ऊपर का लाभ पूँजीगत लाभ है, जो एक साल से ज़्यादा रखने पर दीर्घकालिक होता है। अगर कंपनी PFIC है, तो लाभ इसके बजाय PFIC के अतिरिक्त-वितरण नियमों के तहत आ सकता है, जब तक आपने Form 8621 पर योग्य निर्वाचित निधि (QEF) का चुनाव न किया हो, जिसके लिए कंपनी से सालाना विवरण चाहिए (Form 8621 के निर्देश)।
QSBS लागू नहीं होता। धारा 1202 के लिए घरेलू C corporation के शेयर चाहिए (26 U.S.C. 1202(d))। अगर स्टार्टअप बाद में डेलावेयर मूल कंपनी के नीचे चला जाए, तो सवाल बदल जाता है; कनाडाई स्टार्टअप को डेलावेयर मूल कंपनी के नीचे लाना देखें।
उदाहरण
सभी आँकड़े उदाहरण के लिए हैं और अमेरिकी डॉलर में हैं।
सीधे नौकरी पर रखा गया Seattle का इंजीनियर
Vancouver का एक स्टार्टअप Seattle में रहने वाले इंजीनियर को नौकरी देता है और $0.50 पर 20,000 ऑप्शन देता है। योजना को शेयरधारकों ने कभी मंज़ूर नहीं किया, इसलिए ऑप्शन NSO हैं। इंजीनियर तब इस्तेमाल करता है जब शेयर $3 के हैं। $50,000 का अंतर इस्तेमाल के साल में अमेरिकी वेतन आय है, और कनाडा का कोई दावा नहीं है क्योंकि कनाडा में कोई काम नहीं हुआ। कोई AMT समायोजन नहीं बनता।
वही ग्रांट, employer of record के ज़रिए
वही इंजीनियर इसके बजाय employer of record के ज़रिए काम करता है। ऑप्शन अब भी NSO हैं क्योंकि योजना मंज़ूर नहीं हुई थी, और हो सकता है इंजीनियर स्टार्टअप का कर्मचारी भी न गिना जाए। $50,000 पर इस्तेमाल के समय कर फिर भी लगता है। अगर दोनों में से कोई कंपनी अंतर रिपोर्ट नहीं करती, तो भी इंजीनियर उसे रिपोर्ट करता है और अनुमानित भुगतान करता है।
Toronto में एक साल, फिर Austin
एक कर्मचारी को 1 जनवरी को NSO मिलते हैं जब वह Toronto में काम कर रहा है। ऑप्शन दो साल बाद, दूसरे साल की 31 दिसंबर को, पक्के होते हैं और कर्मचारी उसी दिन उनका इस्तेमाल करता है। अंतर $40,000 है।
- साल 1: Toronto में काम करता है। किसी भी देश में कुछ पर कर नहीं लगता।
- साल 2: वह जाकर साल भर Austin में काम करता है, फिर 31 दिसंबर को इस्तेमाल करता है। ग्रांट से इस्तेमाल तक के आधे दिन कनाडा में थे, इसलिए कनाडा $20,000 पर कर लगा सकता है। अमेरिका पूरे $40,000 पर कर लगाता है और उन $20,000 पर कनाडाई कर के लिए विदेशी कर क्रेडिट की अनुमति देता है, क्रेडिट की सीमाओं के भीतर।
- अगर स्टार्टअप कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी है: कनाडा अपने $20,000 के हिस्से पर शेयर बिकने के साल कर लगाता है, इसलिए क्रेडिट को बाद के साल से मिलाना पड़ता है।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- आप कनाडा में रहते और काम करते हैं: कनाडा में कर्मचारियों के स्टॉक ऑप्शन देखें।
- ऑप्शन का अधिकार पक्का होते समय आप दोनों देशों के बीच गए: जाने के बाद स्टॉक अवार्ड और वेतन देखें और सीमा-पार कर में मदद लें, क्योंकि दोनों देश एक ही अंतर पर अलग-अलग सालों में कर लगा सकते हैं।
- आपके ऑप्शन सच में ISO हैं: इस्तेमाल करने से पहले प्रोत्साहन स्टॉक ऑप्शन पर AMT देखें।
- आप कंपनी छोड़ रहे हैं: स्टार्टअप छोड़ते समय स्टॉक ऑप्शन का इस्तेमाल देखें।
- कंपनी PFIC हो सकती है, या आपका Form 8938 या Form 8621 छूट गया: सीमा-पार कर में मदद लें; विदेशी खातों की रिपोर्टिंग देखें।
- बिक्री से पहले आप राज्य बदल सकते हैं: शेयर बेचने से पहले दूसरे राज्य में जाना देखें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| एक कर्मचारी के लिए सालाना पहली बार इस्तेमाल करने योग्य ISO शेयरों की सीमा किसी कैलेंडर वर्ष में पहली बार इस्तेमाल करने योग्य ISO शेयरों का कुल उचित बाज़ार मूल्य, जो grant के समय मापा जाता है; इससे ऊपर का हिस्सा NSO (गैर-योग्य ऑप्शन) माना जाता है | US$100,000 | US Code: 26 U.S.C. 422(d) जाँचा गया |
| धारा 409A का पालन न करने वाले स्थगित वेतन पर अतिरिक्त कर आय में शामिल राशि पर, साथ में कम भुगतान की दर से 1 प्रतिशत अंक अधिक पर ब्याज (26 U.S.C. 409A(a)(1)(B)) | 20% | US Code: 26 U.S.C. 409A जाँचा गया |
| धारा 83(b) election की अंतिम तिथि प्रतिबंधित संपत्ति हस्तांतरित होने के बाद, उसके निहित (vest) होने के बाद नहीं | 30 दिन | IRS: Publication 525, कर योग्य और गैर-कर योग्य आय जाँचा गया |
| पूरक वेतन पर वैकल्पिक एकसमान (flat) संघीय आयकर विथहोल्डिंग दर तब उपलब्ध, जब चालू या पिछले कैलेंडर वर्ष में कर्मचारी के सामान्य वेतन से आयकर काटा गया हो और साल का अतिरिक्त वेतन $1 मिलियन या उससे कम हो | 22% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15 (2026), नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| व्यक्ति के अनुमानित कर की बकाया राशि की सीमा विथहोल्डिंग और क्रेडिट के बाद अपेक्षित कर; आवश्यक भुगतान परीक्षण और अपवाद भी लागू होते हैं। | US$1,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 505 जाँचा गया |
| Form 8938 की सीमा, अविवाहित या अलग-अलग फ़ाइल करने वाले विवाहित, अमेरिका में रहने वाले, वर्ष के अंत में कर वर्ष के अंतिम दिन निर्दिष्ट विदेशी वित्तीय संपत्तियों का कुल मूल्य; अलग-अलग रिटर्न भरने वाले विवाहितों पर भी लागू | US$50,000 | IRS: Form 8938 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 8938 की सीमा, अविवाहित या अलग-अलग फ़ाइल करने वाले विवाहित, अमेरिका में रहने वाले, वर्ष में किसी भी समय कर वर्ष में किसी भी समय का कुल मूल्य; अलग-अलग रिटर्न भरने वाले विवाहितों पर भी लागू | US$75,000 | IRS: Form 8938 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 8938 की सीमा, संयुक्त, अमेरिका में रहने वाले, वर्ष के अंत में संयुक्त रूप से फ़ाइल करने वाले विवाहित जोड़े; कर वर्ष के आखिरी दिन कुल मूल्य | US$100,000 | IRS: Form 8938 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 8938 की सीमा, संयुक्त, अमेरिका में रहने वाले, वर्ष में किसी भी समय संयुक्त रूप से फ़ाइल करने वाले विवाहित जोड़े; कर वर्ष के दौरान किसी भी समय कुल मूल्य | US$150,000 | IRS: Form 8938 के निर्देश जाँचा गया |
| PFIC निष्क्रिय-आय परीक्षण विदेशी कंपनी की सकल आय का कम से कम इतना हिस्सा निष्क्रिय आय है | 75% | IRS: Form 8621 के निर्देश जाँचा गया |
| PFIC निष्क्रिय-संपत्ति परीक्षण विदेशी कंपनी की संपत्तियों का कम से कम इतना औसत प्रतिशत निष्क्रिय आय पैदा करता है या उसके लिए रखा जाता है | 50% | IRS: Form 8621 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 8621 Part I की छोटी हिस्सेदारी की छूट कर वर्ष के अंतिम दिन सभी PFIC शेयरों का कुल मूल्य; केवल धारा 1291 के फ़ंड और केवल तब जब कोई अतिरिक्त वितरण या लाभ न हो | US$25,000 | IRS: Form 8621 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 8621 Part I की छोटी हिस्सेदारी की छूट, संयुक्त रिटर्न संयुक्त रिटर्न फ़ाइल करने वाले शेयरधारकों के लिए संयुक्त सीमा | US$50,000 | IRS: Form 8621 के निर्देश जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- 26 U.S.C. 422: प्रोत्साहन स्टॉक ऑप्शन
- 26 CFR 1.421-1: कुछ शब्दों का अर्थ और उपयोग
- 26 U.S.C. 83: सेवाओं के बदले हस्तांतरित संपत्ति
- 26 CFR 1.83-7: गैर-योग्य स्टॉक ऑप्शन पर कर
- 26 U.S.C. 409A: गैर-योग्य आस्थगित पारिश्रमिक
- 26 CFR 1.409A-1: परिभाषाएँ और कवर की गई योजनाएँ
- 26 CFR 31.3401(c)-1: कर्मचारी
- 26 CFR 1.83-4: विशेष नियम (धारण अवधि और आधार)
- IRS: Publication 525, कर योग्य और गैर-कर योग्य आय
- IRS: Publication 15, नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका
- 26 U.S.C. 3121: परिभाषाएँ (रोज़गार)
- IRS: स्वरोज़गार कर
- IRS: Form 1040 के निर्देश
- IRS: Form 6251 के निर्देश
- 26 CFR 1.861-4: श्रम या व्यक्तिगत सेवाओं का पारिश्रमिक
- Income Tax Act, धारा 115
- CRA: T4058, Non-Residents and Income Tax
- CRA: कर्मचारी सिक्योरिटी (स्टॉक) ऑप्शन
- Treasury: कनाडा-अमेरिका कर संधि के 2007 प्रोटोकॉल की तकनीकी व्याख्या
- 26 CFR 1.901-2: चुकाया या उपार्जित आयकर, युद्ध लाभ कर या अतिरिक्त लाभ कर
- IRS: विदेशी मुद्रा और मुद्रा विनिमय दरें
- IRS: Form 8938 के निर्देश
- 31 CFR 1010.350: विदेशी वित्तीय खातों की रिपोर्ट
- IRS: Form 8621 के निर्देश
- 26 U.S.C. 1298: विशेष नियम (PFIC)
- 26 U.S.C. 954: विदेशी बेस कंपनी आय
- 26 U.S.C. 1202: पात्र छोटे व्यवसाय के शेयर
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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