کینیڈین اسٹارٹ اپ کے اسٹاک آپشنز: امریکی مقیم کے لیے ٹیکس

امریکہ کینیڈین اسٹارٹ اپ کے اسٹاک آپشنز پر ٹیکس کیسے لگاتا ہے؟

امریکی مقیم پر کینیڈین کارپوریشن کے آپشنز پر انہی امریکی قواعد کے تحت ٹیکس لگتا ہے جو امریکی کمپنی کے آپشنز پر لاگو ہوتے ہیں۔ کمپنی کا ملک جواب نہیں بدلتا؛ آپشن کی قسم اور آپ کا کام کا تعلق بدلتے ہیں۔ کینیڈین اسٹارٹ اپ کے زیادہ تر آپشنز قانونی شرائط سے باہر کے اسٹاک آپشنز (NSOs) ہوتے ہیں: اجرا یا ویسٹنگ پر کچھ ٹیکس نہیں لگتا، اور آپشن استعمال کرتے وقت قدر کا فرق (حصص کی قدر منفی خریداری کی مقررہ قیمت) عام آمدنی ہے (Publication 525؛ ⁦26 CFR 1.83-7⁩)۔

ISO اور NSO کے عمومی قواعد اسٹارٹ اپ کے اسٹاک آپشنز استعمال کرنا میں ہیں۔ کینیڈین آپشن تب سادہ نہیں رہتا جب:

• آپ نے آپشن ملنے اور استعمال کرنے کے درمیان کینیڈا میں کام کیا۔ دونوں ملک ایک ہی فرق کے حصے پر ٹیکس لگا سکتے ہیں۔
• کمپنی انہیں ISO کہتی ہے۔ کینیڈین قواعد کے لیے لکھا گیا پلان سیکشن 422 پر پورا نہ اتر سکتا ہے، اور صرف نام انہیں ISO نہیں بناتا۔
• آپ employer of record کے ذریعے یا ٹھیکیدار کے طور پر کام کرتے ہیں۔ ISO کے درجے کے لیے عموماً براہ راست ملازمت چاہیے، اور ہو سکتا ہے کوئی آپ کو آمدنی رپورٹ ہی نہ کرے۔
• آپشن استعمال کرنے کے بعد آپ حصص رکھتے ہیں۔ غیر ملکی کارپوریشن کے حصص Form 8938 اور PFIC کے سوالات لا سکتے ہیں۔

جمع کریں: پلان کی دستاویز، آپ کا گرانٹ لیٹر (آپشن کی قسم، اجرا کی تاریخ، خریداری کی مقررہ قیمت، ویسٹنگ)، آپ کی ملازمت، ٹھیکیدار یا employer-of-record کا معاہدہ، ہر آپشن استعمال کی تصدیق جس میں استعمال شدہ حصص کی قدر ہو، ہر تاریخ کا شرح تبادلہ، کوئی کینیڈین ٹیکس سلپ، اور آپشن ملنے سے استعمال تک ہر ملک میں کام کے دنوں کی گنتی۔

کیا کینیڈین کمپنی ISOs دے سکتی ہے، یا وہ NSOs ہوتے ہیں؟

کینیڈین کارپوریشن ترغیبی اسٹاک آپشنز (ISOs) دے سکتی ہے: ISO ضوابط "کارپوریشن" کی تعریف میں غیر ملکی کارپوریشن کو شامل کرتے ہیں (⁦26 CFR 1.421-1(i)⁩)۔ آپشنز تبھی ISOs ہیں جب پلان اور ہر گرانٹ سیکشن 422 کی ہر شرط پوری کرے۔ ایک بھی چھوٹ جائے تو وہ NSOs ہیں۔

بڑے حصص داروں پر قیمت اور مدت کی زیادہ سخت حدیں لاگو ہوتی ہیں۔ جو ISOs ایک کیلنڈر سال میں پہلی بار استعمال کے قابل ہوں اور (آپشن دینے کے وقت ناپی گئی) حصص کی قدر ⁦US$100,000⁩ سے زیادہ ہو، انہیں NSOs مانا جاتا ہے۔ اگر گرانٹ لیٹر میں "incentive stock option" نہ لکھا ہو تو آپشنز کو ISOs ماننے سے پہلے کمپنی سے پوچھیں۔

کیا اس سے فرق پڑتا ہے کہ میں employer of record کے ذریعے کام کرتا ہوں یا ٹھیکیدار کے طور پر؟

جی ہاں۔ ISO جاری کرنے والی کارپوریشن یا متعلقہ کارپوریشن کے ملازم کو دیا جانا چاہیے، اور ملازمت کا فیصلہ وفاقی انکم ٹیکس ودہولڈنگ کے قواعد سے ہوتا ہے (⁦26 CFR 1.421-1(h)⁩)۔ ٹھیکیدار عموماً کینیڈین اسٹارٹ اپ کا ملازم نہیں ہوتا، اس لیے ٹھیکیدار کے آپشنز NSOs ہوتے ہیں۔ employer of record کے ذریعے رکھا گیا کارکن کسی اور کی پے رول پر ہوتا ہے، لیکن پھر بھی اسٹارٹ اپ کا عام قانون کے تحت ملازم ہو سکتا ہے اگر اسٹارٹ اپ کام کرنے کا طریقہ کنٹرول کرے (⁦26 CFR 31.3401(c)-1⁩)۔

کوئی شخص ملازم ہے یا نہیں، یہ کام کے تعلق کے حقائق پر منحصر ہے، صرف معاہدے پر نہیں۔ employer-of-record کے آپشنز کو NSOs سمجھیں، جب تک کمپنی کے پاس اس کے برعکس نتیجہ نکالنے والا تحریری تجزیہ نہ ہو۔

یہ تعلق یہ بھی طے کرتا ہے کہ NSO کے فرق پر ٹیکس کیسے لگتا ہے:

کینیڈین اسٹارٹ اپ کے آپشنز پر ٹیکس کب لگتا ہے: اجرا پر، ویسٹنگ پر یا استعمال پر؟

نجی اسٹارٹ اپ کے NSOs پر ٹیکس استعمال کے وقت لگتا ہے۔ جو آپشن کسی قائم شدہ مارکیٹ میں تجارت نہیں ہوتا اس کی قدر آسانی سے طے نہیں ہو سکتی، اس لیے اس پر اجرا یا ویسٹنگ کے وقت ٹیکس نہیں لگتا (⁦26 CFR 1.83-7⁩)۔ استعمال کے وقت، فرق اسی ٹیکس سال کی آمدنی ہے۔

دو مزید باتیں لاگو ہوتی ہیں:

• غیر ویسٹ شدہ حصص۔ اگر آپ وقت سے پہلے آپشن استعمال کریں اور حصص ابھی ویسٹنگ کے تحت ہوں، تو آمدنی عموماً حصص کے ویسٹ ہونے پر ناپی جاتی ہے، جب تک آپ ⁦83(b)⁩ انتخاب جمع نہ کرائیں۔
• رعایتی قیمت۔ جس NSO کی خریداری کی مقررہ قیمت اجرا کے وقت حصص کی قدر سے کم ہو وہ سیکشن 409A کے تحت مؤخر معاوضہ ہے، جب تک کوئی استثنا لاگو نہ ہو۔ پھر فرق پر استعمال سے پہلے ٹیکس لگ سکتا ہے، اس کے ساتھ ⁦20%⁩ کا اضافی ٹیکس اور سود (⁦26 CFR 1.409A-1(b)(5)⁩؛ ⁦26 U.S.C. 409A(a)(1)⁩)۔ پوچھیں کہ کمپنی نے قیمت کیسے طے کی؛ کینیڈین قدر کا تعین امریکی قواعد پر نہ چلتا ہو۔
• کرنسی۔ امریکی ڈالر میں رپورٹ کریں۔ کینیڈین ڈالر کی رقوم کو ہر واقعے کی تاریخ کے شرح تبادلہ پر تبدیل کریں (IRS کے کرنسی قواعد)۔

ISOs پر استعمال کے وقت عام ٹیکس نہیں لگتا، اگرچہ فرق AMT کے حساب میں شامل ہوتا ہے۔

کیا میں کینیڈین اسٹارٹ اپ کے آپشنز پر ⁦83(b)⁩ جمع کرا سکتا ہوں؟

نہیں، خود آپشن پر نہیں۔ سیکشن 83 ایسے آپشن کے اجرا پر لاگو نہیں ہوتا جس کی قدر آسانی سے طے نہ ہو سکے (⁦26 U.S.C. 83(e)⁩)، اس لیے اجرا پر انتخاب کرنے کے لیے کچھ نہیں ہوتا۔

⁦83(b)⁩ انتخاب ان حصص کے لیے دستیاب ہے جو آپ وقت سے پہلے آپشن استعمال کر کے حاصل کریں جب وہ ابھی ویسٹ نہ ہوئے ہوں۔ آپ اسے استعمال کے 30 دن کے اندر جمع کراتے ہیں، اور یہی قاعدہ چاہے جاری کرنے والی کمپنی کینیڈین ہو یا امریکی۔ سیکشن ⁦83(i)⁩ کے تحت ایک الگ انتخاب اہل ملازم کو NSO کی آمدنی 5 سال تک مؤخر کرنے دیتا ہے، لیکن صرف اگر کمپنی کا پلان اپنے کم از کم چار میں سے پانچ امریکی ملازمین کو انہی شرائط پر آپشنز دیتا ہو (⁦26 U.S.C. 83(i)⁩)۔ وقت، لاگت اور خطرات اسٹارٹ اپ کے اسٹاک آپشنز کا وقت سے پہلے استعمال میں ہیں۔

کیا کینیڈین اسٹارٹ اپ کے آپشنز استعمال کرنے سے AMT لگ سکتا ہے؟

صرف ISOs اسٹاک آپشن کی AMT ایڈجسٹمنٹ بناتے ہیں۔ جب آپ ISO استعمال کریں اور حصص سال کے اختتام کے بعد بھی رکھیں، تو فرق Form 6251 کی لائن 2i پر آمدنی میں جوڑا جاتا ہے، چاہے عام ٹیکس اسے نظر انداز کرے (Form 6251 کی ہدایات؛ Publication 525)۔

NSO کا فرق عام ٹیکس کے لیے پہلے ہی عام آمدنی ہے، اس لیے NSO استعمال وہ ایڈجسٹمنٹ نہیں بناتا۔ چونکہ کینیڈین اسٹارٹ اپ کے زیادہ تر آپشنز NSOs ہیں، پہلے آپشن کی قسم طے کریں۔ اگر وہ واقعی ISOs ہیں تو AMT شروع ہونے سے پہلے آپ کتنا استعمال کر سکتے ہیں، اس کے لیے ترغیبی اسٹاک آپشنز پر AMT دیکھیں۔

کیا آپشن استعمال کرنے پر کینیڈا ٹیکس لگاتا ہے یا ودہولڈ کرتا ہے؟

جس امریکی مقیم نے کبھی کینیڈا میں کام نہیں کیا اس پر آپشن استعمال کرنے سے عموماً کینیڈا کو کچھ واجب نہیں ہوتا۔ کینیڈا غیر مقیم کی ملازمت کی آمدنی پر صرف اس کام کے لیے ٹیکس لگاتا ہے جو کینیڈا میں انجام دیا گیا ہو (Income Tax Act، سیکشن ⁦115(1)(a)(i)⁩)، اور CRA سیکیورٹی آپشن کے فوائد کو اس کینیڈین ماخذ کی ملازمت کی آمدنی کا حصہ بتاتی ہے (⁦T4058⁩)۔

اگر آپ نے اس مدت کے کچھ حصے میں کینیڈا میں کام کیا تو کینیڈا اور امریکہ کا ٹیکس معاہدہ فرق کو تقسیم کرتا ہے۔ ہر ملک، بطور ماخذ ملک، آمدنی کے اس حصے پر ٹیکس لگا سکتا ہے جو ان دنوں کے تناسب کے برابر ہو جن میں آپ کے ملازمت کا بنیادی مقام وہاں تھا، آپشن ملنے سے استعمال تک آپ کی ملازمت کے کل دنوں میں سے (Treasury کی تکنیکی وضاحت، General Note پیراگراف 6)۔ امریکہ، آپ کی رہائش کے ملک کے طور پر، پورے فرق پر ٹیکس لگاتا ہے اور کینیڈین حصے پر کینیڈین ٹیکس کے لیے غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ دیتا ہے۔

تین جال:

• مختلف سال۔ کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن کے آپشنز کے لیے کینیڈا فائدہ حصص بیچنے پر شامل کرتا ہے، حاصل کرنے پر نہیں (CRA)۔ امریکہ NSOs پر استعمال کے وقت ٹیکس لگاتا ہے، اس لیے کریڈٹ کو مختلف سالوں میں ملانا پڑ سکتا ہے۔
• مختلف مدتیں۔ امریکہ کا اپنا ماخذ کا قاعدہ عموماً آپشن ملنے سے ویسٹنگ تک کی مدت دیکھتا ہے، آپشن ملنے سے استعمال تک نہیں (⁦26 CFR 1.861-4⁩)۔ کریڈٹ کا حساب کرنے سے پہلے دیکھ لیں کہ کون سی مدت لاگو ہوتی ہے۔
• غلط ودہولڈنگ۔ جو کینیڈین ٹیکس اس وقت کاٹا گیا جب کچھ واجب نہ تھا وہ امریکہ میں کریڈٹ کے قابل نہیں (⁦26 CFR 1.901-2(e)(5)⁩)۔ آپ اسے کینیڈین گوشوارے کے ذریعے CRA سے واپس لیتے ہیں۔

دنوں کی گنتی کا طریقہ اور منتقلی کا سال منتقلی کے بعد اسٹاک ایوارڈز اور تنخواہ میں ہیں۔

آمدنی کون رپورٹ کرتا ہے، ⁦W-2⁩، 1099 یا کوئی نہیں، اور میں ٹیکس کیسے ادا کروں؟

ملازم کو Form W-2 ملنا چاہیے جس میں NSO کا فرق box 1، 3 اور 5 میں اور code V کے ساتھ box 12 میں دکھایا جائے (Publication 525)۔ سوشل سیکیورٹی اور Medicare امریکہ میں کیے گئے کام پر لاگو ہوتے ہیں، چاہے ملازم یا آجر کا ملک کوئی بھی ہو (⁦26 U.S.C. 3121(b)⁩)، اس لیے امریکہ میں مقیم ملازم کا کینیڈین آجر امریکی پے رول کے قواعد سے باہر نہیں۔ آجر فرق پر انکم ٹیکس ⁦22%⁩ کی مقررہ شرح پر ودہولڈ کر سکتے ہیں (Publication 15)، جو آپ کی اصل شرح سے کم رہ سکتی ہے۔

ٹھیکیدار کو Form 1099-NEC مل سکتا ہے یا کوئی فارم نہیں۔ دونوں صورتوں میں فرق آمدنی ہے: Form 1040 کی ہدایات تقاضا کرتی ہیں کہ کمائی رپورٹ کریں چاہے کوئی Form W-2 نہ آئے۔

جب ودہولڈنگ کم ہو تو فرق تخمینی ٹیکس کی ادائیگیوں سے ادا کریں۔ یہ عموماً تب لازمی ہیں جب آپ ودہولڈنگ اور کریڈٹس کے بعد ⁦US$1,000⁩ یا اس سے زیادہ ادا کرنے کی توقع رکھتے ہوں۔ ادائیگی کی تاریخیں اور جرمانے اسٹارٹ اپ کے اسٹاک آپشنز استعمال کرنا میں ہیں۔

حصص کا مالک بننے کے بعد کیا میں Form 8938 یا Form 8621 جمع کراتا ہوں؟

ممکن ہے دونوں۔ کینیڈین کارپوریشن کے حصص جو براہ راست رکھے جائیں، امریکی مالیاتی ادارے کے اکاؤنٹ میں نہیں، Form 8938 کے لیے مخصوص غیر ملکی مالی اثاثہ ہیں (Form 8938 کی ہدایات)۔ امریکی مقیم Form 8938 تب جمع کراتا ہے جب غیر ملکی اثاثوں کا کل مجموعہ ان حدوں سے بڑھ جائے:

یہی ہدایات غیر ملکی جاری کنندہ کے آپشنز کو قابل رپورٹ اثاثوں میں شمار کرتی ہیں لیکن غیر استعمال شدہ ملازم آپشنز کا براہ راست ذکر نہیں کرتیں؛ پوچھیں کہ آپ کے آپشنز شمار ہوتے ہیں یا نہیں۔ FBAR اکاؤنٹس کا احاطہ کرتا ہے، جیسے کینیڈین بروکر کے پاس سیکیورٹیز اکاؤنٹ (⁦31 CFR 1010.350⁩)، نہ کہ کمپنی کے پاس رجسٹرڈ حصص۔ حدیں اور جرمانے غیر ملکی اکاؤنٹ کی رپورٹنگ میں ہیں۔

Form 8621 تب لاگو ہوتا ہے جب کمپنی غیر ملکی غیر فعال سرمایہ کاری کمپنی (PFIC) ہو۔ غیر ملکی کارپوریشن کسی سال PFIC ہوتی ہے جب اس کی کل آمدنی کا ⁦75%⁩ یا اس سے زیادہ حصہ غیر فعال ہو، یا اس کے کم از کم ⁦50%⁩ اثاثے غیر فعال آمدنی پیدا کریں (Form 8621 کی ہدایات)۔ سود غیر فعال آمدنی ہے (⁦26 U.S.C. 954(c)⁩)، اس لیے جمع کیے گئے سرمائے کے سود پر چلنے والا آمدنی شروع ہونے سے پہلے کا اسٹارٹ اپ آمدنی کا ٹیسٹ پورا کر سکتا ہے۔ آغاز کے سال کا استثنا لاگو ہو سکتا ہے (⁦26 U.S.C. 1298(b)(2)⁩)، اور سیکشن ⁦1298(a)(4)⁩ ضوابط کو اجازت دیتا ہے کہ آپشن رکھنے والے کو حصص کا مالک مانا جائے۔ ہر سال کمپنی سے پوچھیں کہ کیا اس نے اپنی PFIC حیثیت جانچی ہے۔ اس سال کے لیے سالانہ Form 8621 درکار نہیں جس میں سال کے اختتام پر آپ کے تمام PFIC حصص کی قدر ⁦US$25,000⁩ یا اس سے کم ہو (مشترکہ گوشوارے پر ⁦US$50,000⁩) اور آپ نے کچھ نہ بیچا ہو اور کوئی excess distribution نہ ملی ہو۔

فروخت پر ٹیکس کیسے لگتا ہے، اور کیا QSBS لاگو ہوتا ہے؟

NSO حصص کے لیے آپ کی لاگت کی بنیاد خریداری کی مقررہ قیمت اور وہ فرق ہے جس پر پہلے ہی ٹیکس لگ چکا ہو، اور رکھنے کی مدت تب شروع ہوتی ہے جب حصص ویسٹ ہو کر آپ کو منتقل ہو جائیں (⁦26 CFR 1.83-4⁩)۔ اس بنیاد سے اوپر کا منافع سرمایہ جاتی منافع ہے، ایک سال سے زیادہ کے بعد طویل مدتی۔ اگر کمپنی PFIC ہو تو منافع اس کے بجائے PFIC کے excess-distribution قواعد کے تحت آ سکتا ہے، جب تک آپ نے Form 8621 پر اہل انتخاب شدہ فنڈ (QEF) کا انتخاب نہ کیا ہو، جس کے لیے کمپنی کا سالانہ بیان چاہیے (Form 8621 کی ہدایات)۔

QSBS لاگو نہیں ہوتا۔ سیکشن 1202 امریکی C کارپوریشن کے حصص کا تقاضا کرتا ہے (⁦26 U.S.C. 1202(d)⁩)۔ اگر اسٹارٹ اپ بعد میں ڈیلاویئر کی مادر کمپنی کے نیچے چلا جائے تو سوال بدل جاتا ہے؛ کینیڈین اسٹارٹ اپ کو ڈیلاویئر کی مادر کمپنی کے نیچے لانا دیکھیں۔

مثال

تمام اعداد و شمار مثال کے طور پر ہیں اور امریکی ڈالر میں ہیں۔

سیاٹل کا انجینئر جو براہ راست رکھا گیا

وینکوور کا ایک اسٹارٹ اپ سیاٹل میں رہنے والے انجینئر کو رکھتا ہے اور ⁦$0.50⁩ پر 20,000 آپشنز دیتا ہے۔ پلان کی حصص داروں سے کبھی منظوری نہیں لی گئی، اس لیے آپشنز NSOs ہیں۔ انجینئر آپشن تب استعمال کرتا ہے جب حصص کی قدر $3 ہے۔ ⁦$50,000⁩ کا فرق استعمال کے سال میں امریکی اجرت کی آمدنی ہے، اور کینیڈا کا کوئی دعویٰ نہیں کیونکہ کینیڈا میں کوئی کام نہیں ہوا۔ کوئی AMT ایڈجسٹمنٹ پیدا نہیں ہوتی۔

وہی گرانٹ employer of record کے ذریعے

وہی انجینئر اس کے بجائے employer of record کے ذریعے کام کرتا ہے۔ آپشنز پھر بھی NSOs ہیں کیونکہ پلان کی کبھی منظوری نہیں ہوئی، اور ہو سکتا ہے انجینئر اسٹارٹ اپ کا ملازم بھی شمار نہ ہو۔ ⁦$50,000⁩ پر پھر بھی استعمال کے وقت ٹیکس لگتا ہے۔ اگر کوئی بھی کمپنی فرق رپورٹ نہ کرے تو بھی انجینئر اسے رپورٹ کرتا ہے اور تخمینی ادائیگی کرتا ہے۔

ایک سال ٹورنٹو میں، پھر آسٹن

ایک ملازم کو 1 جنوری کو NSOs ملتے ہیں جب وہ ٹورنٹو میں کام کر رہا ہے۔ آپشنز دو سال بعد، دوسرے سال کے 31 دسمبر کو ویسٹ ہوتے ہیں، اور ملازم اسی دن انہیں استعمال کرتا ہے۔ فرق ⁦$40,000⁩ ہے۔

• سال 1: ٹورنٹو میں کام۔ کسی بھی ملک میں کچھ ٹیکس نہیں لگتا۔
• سال 2: منتقل ہو کر پورا سال آسٹن میں کام کرتا ہے، پھر 31 دسمبر کو آپشن استعمال کرتا ہے۔ آپشن ملنے سے استعمال تک آدھے دن کینیڈا میں تھے، اس لیے کینیڈا ⁦$20,000⁩ پر ٹیکس لگا سکتا ہے۔ امریکہ پورے ⁦$40,000⁩ پر ٹیکس لگاتا ہے اور اس ⁦$20,000⁩ پر کینیڈین ٹیکس کے لیے غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ دیتا ہے، کریڈٹ کی حدوں کے اندر۔
• اگر اسٹارٹ اپ کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن ہو: کینیڈا اپنے ⁦$20,000⁩ کے حصے پر اس کے بجائے حصص بیچنے کے سال میں ٹیکس لگاتا ہے، اس لیے کریڈٹ بعد کے سال سے ملانا پڑتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کینیڈا میں رہتے اور کام کرتے ہیں: کینیڈا میں ملازمین کے اسٹاک آپشنز دیکھیں۔
• آپشنز ویسٹ ہوتے وقت آپ دونوں ملکوں کے درمیان منتقل ہوئے: منتقلی کے بعد اسٹاک ایوارڈز اور تنخواہ دیکھیں اور سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں، کیونکہ دونوں ملک ایک ہی فرق پر مختلف سالوں میں ٹیکس لگا سکتے ہیں۔
• آپ کے آپشنز واقعی ISOs ہیں: استعمال کرنے سے پہلے ترغیبی اسٹاک آپشنز پر AMT دیکھیں۔
• آپ کمپنی چھوڑ رہے ہیں: اسٹارٹ اپ چھوڑتے وقت اسٹاک آپشنز استعمال کرنا دیکھیں۔
• کمپنی PFIC ہو سکتی ہے، یا آپ سے Form 8938 یا Form 8621 چھوٹ گیا: سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں؛ غیر ملکی اکاؤنٹ کی رپورٹنگ دیکھیں۔
• آپ فروخت سے پہلے ریاست بدل سکتے ہیں: اسٹارٹ اپ کے حصص بیچنے سے پہلے دوسری ریاست منتقل ہونا دیکھیں۔