कैरिड इंटरेस्ट का 3 साल वाला नियम: धारा 1061 Worksheet A और B

कैरिड इंटरेस्ट का तीन साल वाला नियम क्या है, और क्या One Big Beautiful Bill Act ने इसे बदला?

अमेरिका में धारा 1061 कुछ कैरिड इंटरेस्ट लाभों का कर स्वरूप दीर्घकालिक से बदलकर अल्पकालिक कर देती है। इस नियम के तहत दीर्घकालिक बने रहने के लिए योग्य लाभों की धारण अवधि आम तौर पर 3 वर्ष से ज़्यादा होनी चाहिए; ठीक तीन साल काफ़ी नहीं हैं (26 USC 1061)।

One Big Beautiful Bill Act ने धारा 1061 में कोई संशोधन नहीं किया; कैरिड इंटरेस्ट का तीन साल वाला नियम अब भी लागू है (26 USC 1061)।

कैरिड इंटरेस्ट वाला समायोजन होने के बाद भी रकम पूँजीगत लाभ ही रहती है। शुद्ध अल्पकालिक पूँजीगत लाभ पर सामान्य आय की दरों से कर लगता है, इसलिए स्वरूप बदलने से कर बढ़ सकता है; नतीजा आपके दूसरे लाभ, हानि और कर योग्य आय पर निर्भर करता है (IRS: पूँजीगत लाभ और हानि)।

क्या मेरी कैरी लागू साझेदारी हिस्सेदारी (API) है?

किसी निवेश व्यवसाय में पर्याप्त सेवाओं के बदले मिली या रखी गई साझेदारी की हिस्सेदारी लागू साझेदारी हिस्सेदारी (applicable partnership interest, या API) हो सकती है। इस जाँच में संबंधित व्यक्तियों की सेवाएँ और किसी दूसरी संस्था के ज़रिए रखी गई हिस्सेदारियाँ भी गिनी जाती हैं (26 USC 1061(c))।

API की जाँच के लिए व्यवसाय को नियमित रूप से पूँजी जुटानी या लौटानी होती है, और निर्दिष्ट संपत्तियों में निवेश करना या उन्हें विकसित करना होता है। इन संपत्तियों में प्रतिभूतियाँ, कमोडिटी, निवेश या किराये की रियल एस्टेट, नकद, डेरिवेटिव और कुछ साझेदारी हिस्सेदारियाँ शामिल हैं। हेज फंड, प्राइवेट इक्विटी फंड, वेंचर फंड और रियल एस्टेट फंड इस जाँच में आ सकते हैं; केवल फंड का नाम इसका फ़ैसला नहीं करता।

GP साझेदारी के ज़रिए रखी गई कैरी API ही रहती है, और आपके फंड छोड़ने या रिटायर होने के बाद भी API रहती है (26 CFR 1.1061-2(a))। किसी कंपनी के पास रखी गई कैरी, विदेशी कंपनी सहित, इस नियम से बाहर है। S corporation, और वे निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनियाँ (PFIC) जिन पर किसी शेयरधारक ने क्वालिफ़ाइड इलेक्टिंग फंड (QEF) का चुनाव किया है, इस अपवाद में नहीं आतीं (26 CFR 1.1061-3(b))। पात्र शेयरधारक QEF का चुनाव Form 8621 (PFIC की सूचना रिटर्न) पर, अपने हस्ताक्षरित रिटर्न के साथ, पहले प्रभावी वर्ष के लिए शेयरधारक के रिटर्न की देय तिथि, विस्तार सहित तक करता है; देखें विदेशी फंड (IRS: Form 8621 के निर्देश)।

जिस सच्चे उपहार पर कोई लाभ मान्य (recognized) नहीं होता, वह धारा 1061(d) में आने वाला कर योग्य हस्तांतरण नहीं है, फिर भी उपहार पाने वाले के पास API ही रहती है। लाभ मान्य करने वाली बिक्री से अतिरिक्त समायोजन हो सकता है, अगर खरीदार इनमें से कोई हो: आपका जीवनसाथी (जब तक अदालत के आदेश से कानूनी रूप से अलग न हों), संतान, पोता-पोती या नाती-नातिन, या माता-पिता; ऐसा कोई व्यक्ति जिसने इस वर्ष या पिछले 3 कैलेंडर वर्ष में उसी निवेश व्यवसाय में सेवा दी हो; या कोई पास-थ्रू संस्था, उस हद तक जितनी उसमें इन लोगों की हिस्सेदारी है (26 CFR 1.1061-5)।

आपने धारा 83(b) का चुनाव किया हो, तब भी धारा 1061 लागू होती है; अनुदान, वेस्टिंग और चुनाव से जुड़े सवालों के लिए LLC साझेदारों के बीच स्वामित्व बाँटना देखें।

अगर सौदा दो साल चला पर कैरी पाँचवें साल में मिली, तो किसकी धारण अवधि गिनी जाती है?

फंड की किसी संपत्ति की बिक्री से आवंटित लाभ के लिए, उस संपत्ति में फंड की धारण अवधि निर्णायक होती है। आपने कैरी कितने समय से रखी है, या नकद आपके पास कब पहुँचता है, यह उस अवधि की जगह नहीं लेता (26 CFR 1.1061-4(b)(8))।

इसलिए फंड ने जो कंपनी दो साल रखी, उससे ऐसा कैरी लाभ बन सकता है जिसका पुनर्वर्गीकरण हो, भले ही आपकी कैरी हिस्सेदारी पाँच साल पुरानी हो। बाद में भुगतान मिलने से बिक्री के समय संपत्ति की धारण अवधि नहीं बढ़ती।

अगर आप ख़ुद कैरी हिस्सेदारी बेचते हैं, तो आम तौर पर उस हिस्सेदारी में आपकी अपनी धारण अवधि मायने रखती है। कुछ बिक्रियों में फंड की अंतर्निहित संपत्तियों के आधार पर लुकथ्रू (lookthrough) गणना ज़रूरी है, जिनमें पुनर्वर्गीकरण से बचने के लिए बनाए गए लेन-देन भी शामिल हैं (26 CFR 1.1061-4(b)(9))।

क्या हेज फंड का इंसेंटिव आवंटन कैरिड इंटरेस्ट है, और बदलाव कम क्यों हो सकता है?

हेज फंड का इंसेंटिव आवंटन तब कैरिड इंटरेस्ट हो सकता है जब मैनेजर की लाभ हिस्सेदारी (profits interest: केवल भविष्य के मुनाफ़े में हिस्सा) API की जाँच पूरी करे। धारा 1061 पात्र दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ को बदलती है; यह हर इंसेंटिव आवंटन को अल्पकालिक नहीं बनाती।

इस नियम से क्या बदल सकता है, यह फंड की रणनीति और उसकी अंतर्निहित आय तय करती है (IRS: K-1 के निर्देश, code AK):

ये छूटें 26 CFR 1.1061-4(b)(7) से आती हैं। एक साल के भीतर पोज़िशन ट्रेड करने वाला हेज फंड पहले से ही अल्पकालिक लाभ आवंटित कर सकता है; निवेश लंबे समय तक रखने वाले फंड में ज़्यादा पात्र दीर्घकालिक लाभ हो सकता है (IRS: धारण अवधि)। यह न मानें कि हेज फंड के ज़्यादातर लाभों में इस समायोजन की ज़रूरत होती है।

प्रबंधन शुल्क, ट्रेडर बनाम निवेशक की स्थिति, शुल्क की कटौती और मैनेजमेंट कंपनी का QBI उपचार नए हेज फंड का पहला कर वर्ष में देखें।

क्या मेरा GP कमिटमेंट या को-इन्वेस्टमेंट तीन साल वाले नियम में आता है?

आपकी निवेशित पूँजी पर मिलने वाला प्रतिफल पूँजी-हिस्सेदारी वाली छूट के योग्य हो सकता है। किसी आवंटन को GP कमिटमेंट या को-इन्वेस्टमेंट कह देने से यह छूट साबित नहीं होती (26 CFR 1.1061-3(c))।

फंड में रखा गया कैरी लाभ, या वितरित होकर दोबारा निवेश किया गया कैरी लाभ, नई योगदान की गई पूँजी गिना जाता है; उस पर बाद के प्रतिफल उन्हीं शर्तों पर योग्य हो सकते हैं (26 CFR 1.1061-3(c)(3)(iii))।

पूँजी आवंटन और वितरण के अधिकार ऐसे समान स्थिति वाले निवेशकों के अधिकारों से उचित रूप से मेल खाने ज़रूरी हैं, जो संबंधित निवेश व्यवसाय में न सेवा देते हैं, न पहले दे चुके हैं। ये बाहरी निवेशक किसी API धारक से, या उस व्यवसाय के मौजूदा या पूर्व सेवा प्रदाता से, न संबंधित हों और न कभी रहे हों (26 CFR 1.1061-1(a))। आवंटन के समय इन सबके पास मिलाकर योगदान की गई पूँजी का कम से कम 5% होना ज़रूरी है, और इसकी जाँच संबंधित वर्ग या निवेश के लिए होती है।

अगर GP फंड में पूँजी लगाता है, तो धारा 704(b) और 704(c) के तहत GP के पूँजी साझेदारों को सही ढंग से आवंटित होने पर योग्य पूँजी प्रतिफल अपनी छूट बनाए रखता है। GP के पास अलग से योग्य बाहरी निवेशकों का कोई समूह होना ज़रूरी नहीं (26 CFR 1.1061-3(c)(5))।

साझेदारी समझौते और उसी समय बने रिकॉर्ड में पूँजी प्रतिफल को कैरी से अलग दिखाना और शर्तें पूरी होना साबित करना ज़रूरी है। ऋण से किए गए योगदान की जाँच ज़रूरी है: साझेदारी या साझेदार के कुछ ऋण और गारंटी आवंटन को योग्य नहीं होने देते, हालाँकि किसी दूसरे साझेदार से लिए गए योग्य व्यक्तिगत-दायित्व (personal recourse) वाले उधार के लिए सीमित अपवाद है। ऋण की चुकौती, जैसे-जैसे की जाती है, योगदान की गई पूँजी गिनी जाती है, जब तक वह किसी दूसरे ऐसे ही ऋण से न की गई हो (26 CFR 1.1061-3(c)(3))।

K-1 box 20 code AM पर कैरी और धारा 1061 Worksheet A कहाँ मिलते हैं?

Form 1065 (साझेदारी का अमेरिकी रिटर्न) के लिए, साझेदार के नवीनतम प्रकाशित निर्देश धारा 1061 की जानकारी को box 20 code AM से पहचानते हैं। Worksheet A, K-1 के साथ आती है; code AM अलग नकद भुगतान नहीं, बल्कि सहायक जानकारी का संकेत है (IRS: K-1 के निर्देश)।

S corporation के K-1 के लिए, Publication 541 धारा 1061 का संलग्नक box 17 code ZZ पर रखती है; FAQ में दिया गया पुराना code AD अब मान्य नहीं है (IRS: Publication 541)।

IRS (अमेरिकी आंतरिक राजस्व सेवा) का रिपोर्टिंग FAQ अब भी पुराने box 20 code AH का ज़िक्र करता है। नवीनतम प्रकाशित निर्देशों में box 20 code AH का मतलब गैर-नकद धर्मार्थ दान है। AH को स्थायी कैरी code मानने के बजाय K-1 के कर वर्ष के निर्देशों और उसके साथ लगे विवरण का उपयोग करें।

फंड या GP संस्था Worksheet A तैयार करती है:

अगर फंड कैरी को GP साझेदारी को आवंटित करता है, तो GP को ज़रूरी जानकारी अपने व्यक्तिगत साझेदारों तक पहुँचानी होगी। अगर आपको केवल GP को भेजा गया फंड का विवरण मिलता है, तो आपका व्यक्तिगत आवंटन अनसुलझा रह सकता है (26 CFR 1.1061-6(b))।

Worksheet B और Form 8949 का समायोजन कैसे भरें?

आप अपनी सभी API को एक साथ लेकर Worksheet B भरते हैं। Worksheet A संस्था की आवंटन गणना है; Worksheet B आपका व्यक्तिगत समायोजन तय करती है (IRS: Publication 541)।

लाभ को धनात्मक और हानि को ऋणात्मक रकम के रूप में लिखें। Worksheet B में दी गई शून्य की न्यूनतम सीमा और पंक्तियाँ छोड़ने के निर्देशों का पालन करें:

हर पंक्ति में (b) और (c) का जोड़ (a) के बराबर होना ज़रूरी है; कुल रकमों में पूँजी-हिस्सेदारी के लाभ भी शामिल हैं (IRS: Worksheet B और रिपोर्टिंग निर्देश)। संग्रहणीय वस्तुओं (collectibles) में कला और कीमती धातुएँ आती हैं; unrecaptured धारा 1250 लाभ आम तौर पर दीर्घकालिक रियल एस्टेट लाभ का मूल्यह्रास वाला हिस्सा होता है (Schedule D के निर्देश)।

आगे का मार्गदर्शन आने तक, IRS के अनुसार यह तय करने के लिए एक उचित तरीका अपनाना ज़रूरी है कि API का कितना collectibles लाभ या unrecaptured धारा 1250 लाभ पुनर्वर्गीकरण की रकम में जाता है (IRS: Publication 541)।

हर API के लिए Table 1 और Table 2 अलग-अलग भरें। ये संबंधित कैरी बिक्री, हिस्सेदारी-बिक्री का लाभ माने जाने वाले वितरण, और Table 1 में वितरित API संपत्ति की बिक्री को कवर करती हैं। फंड के सामान्य सालाना आवंटन Worksheet A से होकर जाते हैं। Worksheet B और Table 1 व 2 अपने रिटर्न के साथ लगाएँ, जैसा IRS के निर्देशों में ज़रूरी है।

पहले लाभ और हानि ऐसे रिपोर्ट करें जैसे धारा 1061 लागू ही न हो। फिर, ब्रोकर की सूचना रिटर्न के बिना इस समायोजन के लिए, नीचे दिए जोड़ीदार लेन-देन Form 8949 के Part I box C और Part II box F पर दर्ज करें (Form 8949); दोनों में column (a) में Section 1061 Adjustment लिखें (IRS रिपोर्टिंग FAQ 3):

K-1 का पूरा शुद्ध दीर्घकालिक लाभ या हानि (Form 1065 box 9a या Form 1120-S box 8a) Schedule D (Form 1040), पंक्ति 12 पर रखें, और ऊपर दिए जोड़ीदार समायोजन जोड़ें। उसकी जगह धारा 1061 के बाद बचा लाभ न लिखें (IRS: साझेदारी K-1 के निर्देश; S corporation K-1 के निर्देश)।

अगर Worksheet A नहीं आई, देर से आई या गलत लगती है, तो क्या करें?

फंड या GP से धारा 1061 का विवरण माँगें। बहु-स्तरीय ढाँचे में, जिस GP को अतिरिक्त जानकारी चाहिए, उसे इन दोनों में से जो बाद में आए, उस तारीख तक अनुरोध करना होगा: संबंधित वर्ष ख़त्म होने के बाद 30वाँ दिन, या ऊपरी स्तर की संस्था के अनुरोध के बाद 14 दिन। फंड आम तौर पर माँगी गई जानकारी अपनी K-1 देय तिथि तक देता है; सामान्य कैलेंडर-वर्ष वाली घरेलू साझेदारी के लिए यह 15 मार्च है, या समय पर Form 7004 विस्तार होने पर 15 सितंबर। देर से किए गए अनुरोधों पर अलग रिपोर्टिंग नियम लागू होते हैं (26 CFR 1.1061-6(b)(2))। जानकारी न मिलने पर हो सकता है कि आप पूँजी-हिस्सेदारी वाले या अन्य बाहर रखे जाने वाले लाभों को बाहर न रख पाएँ, और तीन-वर्षीय रकम घटानी पड़ सकती है, जब तक आप गायब रकमों को किसी और तरीके से प्रमाणित न करें (26 CFR 1.1061-6(a)(2))।

अगर आप गायब तीन-वर्षीय रकम प्रमाणित नहीं कर सकते, तो प्रभावित मदें लंबी धारण-अवधि की जाँच में विफल मानी जाती हैं। इससे प्रभावित पूरा शुद्ध दीर्घकालिक कैरी लाभ अल्पकालिक लाभ बन सकता है। QEF आय के लिए जानकारी QEF को ही देनी होगी; वहाँ स्वतंत्र प्रमाण का विकल्प नहीं है (26 CFR 1.1061-6(d))।

फंड से एक-वर्षीय और तीन-वर्षीय रकमें, बाहर रखे गए लाभ, योग्य पूँजी-हिस्सेदारी आवंटन और किसी भी विशेष लाभ का ब्योरा माँगें। हिस्सेदारी की बिक्री या संबंधित व्यक्ति को हस्तांतरण के लिए, उस गणना के लिए ज़रूरी अंतर्निहित जानकारी भी माँगें।

Worksheet A की पंक्ति 1 का K-1 से मिलान करें और जाँचें कि पंक्ति 2 और 3 में केवल वही रकमें हों जो पहले से पंक्ति 1 में हैं। अनुरोध, जवाब, संपत्तियों की तारीखें और आवंटन के रिकॉर्ड सँभालकर रखें। खाली विवरण यह साबित नहीं करता कि कैरी का समायोजन शून्य है।

अगर Worksheet A या K-1 गलत लगे, तो फंड या GP से सुधरी हुई जानकारी माँगें; अपना K-1 ख़ुद न बदलें। केंद्रीकृत ऑडिट नियमों के अधीन साझेदारी के मामले में, किसी मद को साझेदारी के उपचार से अलग ढंग से रिपोर्ट करने के लिए रिटर्न के साथ Form 8082 लगाना ज़रूरी है (IRS: K-1 के निर्देश)। असहमति की प्रक्रिया, और फ़ाइल करने के बाद मिले संशोधित K-1 या Forms 8986 के लिए फ़ाइल किया गया व्यावसायिक रिटर्न सुधारना देखें।

अगर मेरा K-1 मुझे सितंबर में मिले, तो 15 अप्रैल तक मुझे क्या चुकाना है?

नियमित अंतिम तिथि वाले कैलेंडर-वर्ष के Form 1040 (अमेरिकी व्यक्तिगत आयकर रिटर्न) फ़ाइलर को बाकी कर का अनुमान लगाकर उसे 15 अप्रैल 2027 तक चुकाना चाहिए। समय पर लिया गया विस्तार आम तौर पर रिटर्न फ़ाइल करने के लिए 15 अक्टूबर तक का समय देता है, लेकिन भुगतान का समय नहीं बढ़ाता (26 USC 6072(a); IRS: फ़ाइल करने का विस्तार)।

हर फंड से एक अनुमान पत्र माँगें, जिसमें कैरी, पूँजी प्रतिफल और अल्पकालिक आय अलग-अलग दिखें। इसे अपनी दूसरी आय, काटे गए कर और भुगतानों के साथ जोड़ें। अगर आपके अंतिम कर का कम से कम 90% नियमित अंतिम तिथि तक चुका दिया जाए और बाकी समय पर फ़ाइल किए गए विस्तारित रिटर्न के साथ, तो विस्तार अवधि के देर से भुगतान वाले जुर्माने आम तौर पर लागू नहीं होते। ब्याज फिर भी भुगतान की अंतिम तिथि से लगता रहता है। वरना, उचित कारण न होने पर, सामान्य जुर्माना हर महीने या महीने के हिस्से के लिए बकाया कर का 0.5% है, अधिकतम 25% तक (Form 4868)।

तिमाही अनुमानित कर के जुर्माने की गणना अलग होती है; सुरक्षित दायरा (safe harbor) और असमान आय वाला तरीका स्वामियों के लिए अनुमानित कर भुगतान में समझाए गए हैं।

फ़्लोरिडा या टेक्सास जाने के बाद भी क्या न्यूयॉर्क या कैलिफ़ोर्निया कैरी पर कर लगा सकते हैं?

अगर आप निवासी बने रहते हैं या आय का स्रोत उस राज्य में है, तो राज्य छोड़ने के बाद भी न्यूयॉर्क या कैलिफ़ोर्निया आय पर कर लगा सकते हैं। दोनों में से किसी भी राज्य का सामान्य मार्गदर्शन कैरी के लिए कोई एक सार्वभौमिक जवाब तय नहीं करता।

केवल राज्य छोड़ने की तारीख, भुगतान की तारीख या संघीय पूँजीगत-लाभ का लेबल कैरी के स्रोत का फ़ैसला नहीं करता। फंड से निकलने या राज्य बदलने से पहले निवास के रिकॉर्ड, काम की जगहें, फंड और GP के समझौते, और राज्य के K-1 schedule इकट्ठा करें। अनिवासी फ़ाइलिंग के लिए दूसरे राज्यों में व्यावसायिक आयकर देखें।

अगर मैं कनाडा या मुख्यभूमि चीन में रहता हूँ, तो कैरिड इंटरेस्ट पर कर कैसे लगता है?

कनाडा अपने निवासियों की कैरी पर कनाडाई कानून के तहत कर लगाता है, और साझेदारी की आय ऐसे गिनता है जैसे साझेदारी कनाडा की निवासी हो। कनाडा में कैरी का स्वरूप क्या है, इसकी जाँच ज़रूरी है; अमेरिका का अल्पकालिक लेबल वहाँ अपने-आप लागू नहीं होता (Income Tax Act, धारा 96; CRA: पूँजीगत लाभ)।

जो व्यक्ति अमेरिकी नागरिक नहीं है और अमेरिकी कर के लिहाज़ से अनिवासी है, उसके कैरी पूँजीगत लाभ पर आम तौर पर अमेरिकी कर लगता है, अगर वह लाभ किसी अमेरिकी व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़ा हो, अमेरिकी अचल संपत्ति से आया हो, या अमेरिकी स्रोत का हो और उस वर्ष अमेरिका में कम से कम 183 दिन की उपस्थिति रही हो। कर संधि से राहत मिल सकती है; हो सकता है कि पुनर्वर्गीकरण से अमेरिकी कर में कोई बदलाव न हो (IRS: Publication 519)। कनाडा के निवासियों के लिए विथहोल्डिंग, Form 1040-NR (अनिवासी का अमेरिकी आयकर रिटर्न) और विदेशी कर क्रेडिट अमेरिकी साझेदारियों में कनाडाई साझेदार में देखें।

कनाडा में रहने वाले अमेरिकी नागरिक पर दुनिया भर की आय के लिए अमेरिकी कर लगता रहता है; केवल वहाँ रहने से योग्य कैरी पर धारा 1061 हट नहीं जाती (IRS: विदेश में रहने वाले नागरिक)। कनाडा का उपचार और विदेशी कर क्रेडिट कनाडा में रहने वाले अमेरिकी के ज़रिए तालमेल से तय करें।

मुख्यभूमि चीन के लिए, विदेशी आय की रिपोर्टिंग और क्रेडिट के सवाल चीन लौटना और विदेशी आय पर चीनी कर में देखें।

उदाहरण

सभी रकमें केवल समझाने के लिए हैं, अमेरिकी डॉलर में। एक नए फंड की मैनेजमेंट कंपनी शुल्क कमाती है, जबकि उसकी GP साझेदारी कैरी रखती है। GP साझेदारी के एक व्यक्तिगत साझेदार के पास फंड शुरू होने से ही वह कैरी है।

फंड शुरू होने के पाँच साल बाद, फंड दो साल से रखी एक कंपनी बेचता है। साझेदार को $40,000 का पात्र दीर्घकालिक कैरी लाभ और निवेशित पूँजी पर $10,000 का लाभ आवंटित होता है। मान लें कि पूँजी आवंटन छूट की शर्तें पूरी करता है, कोई दूसरी API या संबंधित हानि नहीं है, और हिस्सेदारी की कोई बिक्री या संबंधित व्यक्ति को हस्तांतरण नहीं हुआ।

Worksheet A की पंक्ति 1 पर $50,000 से शुरुआत होती है, पंक्ति 3 पर $10,000 हटते हैं, और पंक्ति 4 पर $40,000 दिखता है। संपत्ति की दो साल की धारण अवधि के कारण पंक्ति 5 पर $40,000 आता है और पंक्ति 7 पर शून्य बचता है।

Worksheet B में पंक्ति 1 और 3 पर $40,000, पंक्ति 4 और 6 पर शून्य, और पंक्ति 7 और 9 पर $40,000 दिखता है। Form 8949 में $40,000 का अल्पकालिक लाभ जुड़ता है और $40,000 का दीर्घकालिक लाभ घटता है। इन मान्यताओं के तहत $10,000 का पूँजी-हिस्सेदारी लाभ दीर्घकालिक ही रहता है। कैरी पाँच साल से रखने से कंपनी की दो साल की धारण अवधि नहीं बदलती।

क्या आपकी स्थिति अलग है?

पूरे विवरणों वाला सीधा कैरी आवंटन मिलाना आसान है; कैरी से निकलना, कई फंड, राज्य बदलना या दो देश इससे ज़्यादा जटिल हैं। हम प्रिंसिपलों के रिटर्न और कैरी समायोजन, GP का बहीखाता, रिटर्न, K-1 और Worksheet A, और फंड के Form 1065 रिटर्न तैयार करते हैं: देखें हेज फंड कर और लेखांकन। K-1, Worksheet A, अनुमान पत्र, पूँजी खाते, समझौते और हस्तांतरण या निवास के रिकॉर्ड साथ लाएँ।

• अनुदान या वेस्टिंग: लाभ हिस्सेदारी और स्वामित्व का बँटवारा में अनुदान और धारा 83(b) के सवाल समझाए गए हैं।
• K-1 की दूसरी मदें, आधार, अवितरित आय या स्वरोज़गार कर: साझेदारियों पर कर कैसे लगता है देखें।
• हानि या निष्क्रिय स्थिति: व्यावसायिक हानि देखें।
• राज्य PTET क्रेडिट: पास-थ्रू संस्था कर का चुनाव देखें।
• कनाडा के विदेशी संपत्ति या सहयोगी कंपनी (affiliate) फ़ॉर्म: विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी की रिपोर्टिंग देखें।
• अप्राप्त (unrealized) कैरी के साथ कनाडा छोड़ना: कनाडा छोड़ना देखें; कम तरलता वाली हिस्सेदारी और संभावित स्थगन के लिए अमेरिका जाते समय देश छोड़ने का कर (departure tax) टालना देखें।
• अमेरिका में अनिवासी की व्यावसायिक आय: अनिवासी का व्यावसायिक आय रिटर्न देखें।
• विदेशी फंड हिस्सेदारी या खाते: अमेरिका में विदेशी खातों और संपत्तियों की रिपोर्टिंग देखें।
• कैरी की बिक्री, परिवार में हस्तांतरण, गायब विवरण या विवादित आवंटन: रिपोर्टिंग का तरीका तय करने से पहले लेन-देन और आवंटन के रिकॉर्ड लेकर हेज फंड कर और लेखांकन पर आएँ।