यह किसके लिए है
- साल के बीच लेखाकार बदलने वाली C corporation, S corporation और Form 1065 फ़ाइल करने वाली LLC
- बढ़ती हुई या वेंचर कैपिटल से फ़ंडिंग पाने वाली कंपनियाँ, जिनकी फ़ाइलिंग अब कई राज्यों, पेरोल या विदेशी स्वामी तक फैल गई है
- ठेकेदार, उपकरण सप्लायर और GPU क्लाउड, जिनके डेटा सेंटर के काम से नए राज्य और नई अनुसूचियाँ जुड़ गई हैं
यहाँ शामिल नहीं
- कनाडा की अनुमतियाँ, T2 की अनुसूचियाँ और GST/HST खाते विस्तार से
- फ़ीस के विवाद, पेशेवर लापरवाही और अनुबंध के दावे, जो कानूनी मामले हैं
- वित्तीय विवरणों का ऑडिट और समीक्षा
- लेखा सॉफ़्टवेयर चुनना
- ऐसे वर्षों को ठीक करना जिनके रिटर्न कभी फ़ाइल नहीं हुए
अमेरिका में आप किसी भी समय लेखाकार बदल सकते हैं, विस्तार वाली नियत तारीख से कुछ हफ़्ते पहले भी, लेकिन इस वजह से IRS या राज्य की कोई नियत तारीख नहीं बदलती। पहले हफ़्ते में अगले 90 दिनों की हर नियत तारीख की सूची बनाएँ, कंपनी के किसी अधिकारी या साझेदार से Form 8821 या Form 2848 पर हस्ताक्षर कराएँ ताकि नया लेखाकार IRS खाता देख सके, और पुराने लेखाकार को रिकॉर्ड के लिए लिखित अनुरोध भेजें। Circular 230 section 10.28 के तहत CPA, enrolled agent या वकील को आपके रिकॉर्ड तुरंत लौटाने होते हैं।
जब पुरानी फ़र्म सहयोग करे और जल्दी कुछ देय न हो, तो हस्तांतरण आसान है। विशेषज्ञ की राय तब चाहिए जब कोई विस्तार या किस्त छूट गई हो सकती है, जब पेरोल तिमाही के बीच बदलता है, या जब कंपनी का विदेशी स्वामी है, वह कई राज्यों में है या उसका कोई कनाडाई प्रोजेक्ट है।
पहले हफ़्ते में क्या करें?
| कदम, पहला हफ़्ता | फ़ॉर्म या साधन | कौन हस्ताक्षर करता है | किस बात का ध्यान रखें |
|---|---|---|---|
| 90 दिनों की हर नियत तारीख की सूची बनाएँ | आपका अपना कैलेंडर, पिछले साल के रिटर्न | कोई नहीं | विस्तार वाले रिटर्न की तारीखें, अनुमानित कर, पेरोल की तिमाहियाँ, राज्य के रिटर्न |
| नए लेखाकार को IRS की पहुँच दें | Form 8821 या Form 2848 | एक अधिकारी; साझेदारी में कोई भी साझेदार (8821), या सभी साझेदार या अधिकार वाला एक साझेदार (2848) | हर संस्था अपना फ़ॉर्म खुद साइन करती है |
| खाता खुद देखें | Business Tax Account और EFTPS | Designated Official (Business Tax Account); कंपनी EFTPS में नामांकन कराती है | अधिकारी का W-2 पेरोल पर होना ज़रूरी; EFTPS नामांकन में पाँच कार्यदिवस तक लगते हैं |
| रिकॉर्ड माँगें | लिखित अनुरोध | आप | तारीख, फ़ॉर्मेट, वर्ष के हिसाब से सूची |
| पेरोल बदलें | Form 8655 | एक अधिकारी, या एक साझेदार | तिमाही के पहले दिन बदलें |
| राज्यों की पहुँच बदलें | हर राज्य का अपना फ़ॉर्म | जैसा राज्य माँगे | नए फ़ॉर्म से पुराने रद्द हों, यह ज़रूरी नहीं |
क्या हम साल के बीच या विस्तार की नियत तारीख से ठीक पहले लेखाकार बदल सकते हैं?
हाँ। कैलेंडर वर्ष वाला Form 1120 (C corporation का आयकर रिटर्न) अगले वर्ष की 15 अप्रैल (4वें महीने का 15वाँ दिन) तक देय है, या विस्तार के बाद 15 अक्टूबर तक। Form 1065 और Form 1120-S 15 मार्च तक देय हैं, या विस्तार के बाद 15 सितंबर तक। नया लेखाकार इन्हीं तारीखों के हिसाब से काम करता है।
Form 7004 रिटर्न की मूल नियत तारीख तक फ़ाइल करना ज़रूरी है। इस पर "हस्ताक्षर की ज़रूरत नहीं है" (Form 7004 के निर्देश), इसलिए अगर पुराने लेखाकार ने इसे फ़ाइल नहीं किया, तो नया लेखाकार कर सकता है। Form 7004 फ़ाइल करने का समय बढ़ाता है, भुगतान का नहीं। ब्याज मूल नियत तारीख से लगता है। अगर अमेरिकी कंपनी ने मूल तारीख तक अपने कर का कम से कम 90% चुका दिया और बाकी विस्तार वाली तारीख तक चुका दे, तो देर से भुगतान का जुर्माना नहीं लगता।
बिना विस्तार के तारीख छूटने पर पैसे लगते हैं: C corporation पर बिना चुकाए कर का हर महीने 5% लगता है, अधिकतम 25%; 2027 में देय रिटर्न के लिए साझेदारी पर हर साझेदार के लिए $260, और S corporation पर हर शेयरधारक के लिए $260, हर महीने, अधिकतम 12 महीने तक (पहले के रिटर्न के लिए थोड़ा कम)। राहत के अनुरोध देर से फ़ाइलिंग और भुगतान के जुर्माने में बताए गए हैं।
क्या हमारे लेखाकार ने विस्तार फ़ाइल किया, और क्या चुकाया गया?
पुरानी फ़र्म से हर Form 7004 और हर रिटर्न के लिए IRS की e-file स्वीकृति की पावती (acknowledgment) माँगें। IRS अब विस्तार मंज़ूर होने का पत्र नहीं भेजता; वह सिर्फ़ विस्तार नामंज़ूर होने पर लिखता है। अगर पावती नहीं है और नियत तारीख नहीं निकली है, तो अभी Form 7004 फ़ाइल कराएँ। अगर नियत तारीख निकल चुकी है, तो जितनी जल्दी हो सके रिटर्न फ़ाइल करें; जुर्माने और राहत देर से फ़ाइलिंग और भुगतान के जुर्माने में बताए गए हैं।
फिर खाता खुद जाँचें:
- Business Tax Account बकाया, भुगतान का इतिहास, ट्रांसक्रिप्ट और IRS के नोटिस दिखाता है (Business Tax Account)। C corporation या S corporation के लिए Designated Official को अधिकारी या managing member होना चाहिए, ऐसा मौजूदा कर्मचारी जिसे पिछले कर फ़ाइलिंग वर्ष के लिए W-2 मिला हो, और जो कंपनी को बाध्य कर सके। विदेश में रहने वाला संस्थापक जो W-2 वेतन नहीं लेता, पंजीकरण नहीं कर सकता; पेरोल पर मौजूद अमेरिकी अधिकारी कर सकता है। साझेदारी के लिए general partner या LLC का managing partner पंजीकरण करता है।
- EFTPS, जिसमें कंपनी अपने PIN से नामांकित होती है, 15 महीने का भुगतान इतिहास दिखाता है। नामांकन में पाँच कार्यदिवस तक लग सकते हैं (EFTPS)।
- ट्रांसक्रिप्ट। Form 8821 या Form 2848 दर्ज होने पर CPA, enrolled agent, वकील या अधिकृत e-file प्रदाता Transcript Delivery System से खाते के ट्रांसक्रिप्ट और खाते के रिकॉर्ड निकालता है। Form 4506-T कागज़ वाला रास्ता है।
Form 8821 या Form 2848: नए लेखाकार को कौन-सा चाहिए?
Form 8821 किसी को आपकी कर जानकारी देखने देता है; Form 2848 किसी CPA, enrolled agent या वकील को आपकी ओर से काम करने देता है। जो नया लेखाकार आपकी ओर से IRS से बात करेगा, उसे Form 2848 चाहिए।
| Form 8821 | Form 2848 | |
|---|---|---|
| किसका नाम दिया जा सकता है | कोई भी व्यक्ति या फ़र्म, बहीखाता विशेषज्ञ सहित | CPA, enrolled agent, वकील या कोई दूसरा पात्र पेशेवर |
| इससे क्या मिलता है | कर जानकारी देखना और पाना | आपका प्रतिनिधित्व: सूचीबद्ध मामलों में बात करना, पक्ष रखना और कार्रवाई करना |
| कंपनी की ओर से हस्ताक्षर | कंपनी को बाध्य करने के अधिकार वाला अधिकारी, बोर्ड द्वारा नामित व्यक्ति, और कुछ अन्य | कंपनी को बाध्य करने के कानूनी अधिकार वाला अधिकारी, सटीक पद के साथ |
| साझेदारी की ओर से हस्ताक्षर | उस अवधि में साझेदार रहा कोई भी व्यक्ति | सभी साझेदार, या राज्य के कानून के तहत अधिकृत एक साझेदार, उस अनुमति की प्रति के साथ |
| अवधियाँ | हर कर फ़ॉर्म और अवधि; "All years" लिखा फ़ॉर्म लौटा दिया जाता है | यही नियम |
| भविष्य की अवधियाँ | IRS को मिलने वाले वर्ष के 31 दिसंबर के बाद सिर्फ़ 3 साल तक दर्ज होती हैं | यही नियम |
| पहले के फ़ॉर्म | नया 8821 पहले के 8821 रद्द कर देता है, जब तक आप उन्हें साथ लगाकर बनाए न रखें | नया 2848 उन्हीं मामलों के पहले के 2848 रद्द करता है, लेकिन किसी 8821 को नहीं |
स्रोत: Form 8821 के निर्देश, Form 2848 के निर्देश।
दोनों फ़ॉर्म IRS.gov/Submit2848 या Submit8821 पर अपलोड किए जा सकते हैं। इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर वाला फ़ॉर्म सिर्फ़ वहीं जमा हो सकता है; वरना हाथ से किए हस्ताक्षर के साथ डाक या फ़ैक्स से भेजें। Tax Pro Account व्यवसायों की अनुमतियाँ नहीं लेता (Tax Pro Account)।
दो जाल:
- लाइन 5a पर सूचीबद्ध मानक कार्यों के अलावा कार्य जोड़ने या लाइन 5b पर कार्य सीमित करने से Form 2848 "संशोधित" हो जाता है, और फिर प्रतिनिधि TDS से ट्रांसक्रिप्ट नहीं निकाल सकता (ध्यान रखने वाली बातें)।
- हर संस्था अपने फ़ॉर्म खुद साइन करती है: मूल कंपनी और उसकी सहायक कंपनी, या GPU क्लाउड और उसकी होस्टिंग LLC। जब नई फ़र्म पेरोल के मामले सँभाले, तो Forms 941 और 940 भी सूची में लिखें।
साझेदारी का partnership representative, यानी वह व्यक्ति जो ऑडिट में IRS से बात करता है, हर साल के Form 1065 पर नामित होता है और लेखाकार बदलने से नहीं बदलता। अगर पुराने लेखाकार का नाम दिया गया था, तो अगले रिटर्न पर फिर से चुनें (Form 8979 के निर्देश)।
पुराने लेखाकार की IRS पहुँच कैसे हटाएँ?
नया Form 2848 उन्हीं मामलों के लिए पुरानी फ़र्म का 2848 बदल देता है, लेकिन किसी Form 8821 को रद्द नहीं करता। नया Form 8821 पहले के 8821 रद्द कर देता है, जब तक आप उन्हें बनाए न रखें। किसी नए व्यक्ति का नाम दिए बिना रद्द करने के लिए पुराने फ़ॉर्म की प्रति के ऊपर "REVOKE" लिखें, फिर से हस्ताक्षर करें और तारीख डालें, और डाक या फ़ैक्स से भेजें। प्रति न हो, तो मामलों, अवधियों और नामों की सूची वाला, या "revoke all years/periods" लिखा हस्ताक्षरित बयान भेजें।
पिछले रिटर्न पर "Yes" वाला बॉक्स उस रिटर्न पर हस्ताक्षर करने वाले व्यक्तिगत तैयारकर्ता को अगले साल की मूल नियत तारीख तक उस रिटर्न की प्रोसेसिंग पर बात करने देता है। Form 1065 के निर्देश कहते हैं कि यह अनुमति रद्द नहीं की जा सकती; Form 1120 के लिए IRS Publication 947 देखें।
अगर IRS के रिकॉर्ड में आपका पता पुरानी फ़र्म का है, तो Form 8822-B फ़ाइल करें। IRS प्रदाता का पता इस्तेमाल न करने का "पुरज़ोर सुझाव देता है" (पेरोल का काम बाहर सौंपना)। अपने लेखा सॉफ़्टवेयर, बैंक और पेरोल पोर्टल से भी पुरानी फ़र्म के यूज़र हटाएँ।
नए लेखाकार को पुराने लेखाकार से कौन-से रिकॉर्ड मिलने चाहिए?
नए लेखाकार को वह सब चाहिए जो पिछले साल के रिटर्न को इस साल के बहीखाते से जोड़ता है। रिकॉर्ड आम तौर पर फ़ाइलिंग के बाद 3 साल तक मायने रखते हैं, और संपत्ति और हानियों के लिए इससे ज़्यादा (रिकॉर्ड कितने समय तक रखें)।
| रिकॉर्ड | नए लेखाकार को इसकी ज़रूरत क्यों है |
|---|---|
| हर खुले वर्ष के फ़ाइल किए गए संघीय और राज्य रिटर्न, हर अनुसूची और विवरण, e-file की पावतियाँ | शुरुआती बिंदु और फ़ाइलिंग का सबूत |
| Form 7004 की पावतियाँ, इस साल के अनुमानित भुगतान की तालिका और पुष्टियाँ | दिखाती हैं कि किसका विस्तार हुआ है और क्या चुकाया गया है |
| हर संपत्ति की अलग मूल्यह्रास तालिका, संघीय और हर राज्य की, धारा 179 की आगे ले जाई गई रकम और बोनस से बाहर रहने के बयानों के साथ | Form 4562 सिर्फ़ साल में जोड़ी गई संपत्ति दिखाता है; आधार और पद्धति "आपके स्थायी रिकॉर्ड का हिस्सा होने चाहिए" (Form 4562 के निर्देश) |
| आगे ले जाई गई रकमें: शुद्ध परिचालन हानियाँ, पूँजीगत हानियाँ, दान, व्यावसायिक ब्याज, क्रेडिट | हर एक को साल-दर-साल खोजना होता है |
| साझेदारियाँ: साझेदारों के पूँजी खाते और कोई भी धारा 754 चुनाव (साझेदारी का हिस्सा हाथ बदलने पर यह संपत्ति का आधार बदल देता है) | साझेदारों के K-1 और आधार इन्हीं पर निर्भर हैं |
| चुनाव और IRS के स्वीकृति पत्र: S चुनाव, संस्था वर्गीकरण, लेखा पद्धति में बदलाव, कर वर्ष | ये भविष्य के रिटर्न पर लागू होते हैं |
| वर्षांत का ट्रायल बैलेंस और वे समायोजन प्रविष्टियाँ जो बहीखाते को रिटर्न से जोड़ती हैं | Schedule L "कंपनी के बहीखाते और रिकॉर्ड से मेल खाना चाहिए" (Form 1120 के निर्देश) |
| पेरोल: Forms 941 और 940, W-2, राज्य की कर कटौती और बेरोज़गारी रिटर्न, जमा का इतिहास, दर्ज Form 8655 | पेरोल साल के बीच भी चलता रहता है |
| बिक्री कर: हर राज्य के परमिट, रिटर्न, छूट प्रमाणपत्र और पोर्टल की पहुँच | रिटर्न लगातार देय होते रहते हैं |
| Forms 5472 और संबंधित पक्ष का लेजर | हर उस साल ज़रूरी जब विदेशी स्वामी का कंपनी से लेन-देन हो |
| IRS और राज्य के खुले नोटिस और भेजे गए जवाब | जवाब की तारीखें चलती रहती हैं |
लिखित अनुरोध (जिसे लोग "लेखाकार बदलने का पत्र" कहते हैं) में ये रिकॉर्ड वर्ष के हिसाब से, सौंपने की तारीख और फ़ॉर्मेट लिखे होते हैं, और पुरानी फ़र्म से पुष्टि माँगी जाती है कि उसने क्या फ़ाइल किया और क्या चुकाया।
अगर हमारा बिल बाकी है, तो क्या पुराने लेखाकार को फिर भी हमारे रिकॉर्ड लौटाने होंगे?
आम तौर पर हाँ। धारा 10.28 के तहत पेशेवर को अनुरोध पर ग्राहक के वे सभी रिकॉर्ड लौटाने होते हैं जो संघीय कर दायित्व पूरे करने के लिए ज़रूरी हैं, और फ़ीस का विवाद आम तौर पर इसे नहीं बदलता। पेशेवर प्रतियाँ रख सकता है।
- जहाँ राज्य का कानून बकाया फ़ीस के कारण पेशेवर को रिकॉर्ड रोकने देता है, वहाँ भी पेशेवर को रिटर्न के साथ लगाए जाने वाले रिकॉर्ड लौटाने होंगे, और बाकी रिकॉर्ड देखने और कॉपी करने की उचित पहुँच देनी होगी।
- आपके रिकॉर्ड में वह सब शामिल है जो आपने या तीसरे पक्ष ने दिया, और वे रिटर्न या अनुसूचियाँ भी जो पेशेवर ने पहले के काम में तैयार करके आपको दीं, जब वे मौजूदा फ़ाइलिंग के लिए ज़रूरी हों। आपको मिली पिछले साल की मूल्यह्रास तालिका भी गिनी जाती है।
- शामिल नहीं: ऐसा रिटर्न या अनुसूची जिसे पेशेवर तब तक रोके हुए है जब तक आप उस दस्तावेज़ की फ़ीस न चुका दें।
- यह नियम वकीलों, CPA और enrolled agents पर लागू होता है। Section 10.8 कहता है कि यह भुगतान लेकर पूरा या लगभग पूरा रिटर्न तैयार करने वाले हर व्यक्ति पर भी लागू होता है, लेकिन 2014 का एक अदालती निर्णय (Loving v. IRS) इन योग्यताओं के बिना तैयारकर्ताओं पर IRS की शक्ति सीमित करता है, इसलिए उनके लिए, और बहीखाता विशेषज्ञ के लिए, अनुबंध और राज्य का कानून सबसे ज़्यादा मायने रखते हैं।
अगर पुरानी फ़र्म जवाब न दे, तो नया लेखाकार IRS से संघीय हिस्से का ज़्यादातर हिस्सा फिर से बना सकता है: Transcript Delivery System से खाते के ट्रांसक्रिप्ट और Form 4506 से फ़ाइल किए गए रिटर्न की प्रतियाँ। भुगतान लेने वाले तैयारकर्ता के गलत आचरण की शिकायत Form 14157 पर की जा सकती है। मूल्यह्रास तालिकाएँ, लेजर और राज्यों के वर्कपेपर आम तौर पर सिर्फ़ फ़र्म की फ़ाइलों या आपके अपने बहीखाते में होते हैं।
फ़ीस के विवाद और अनुबंध के दावे कानूनी मामले हैं, जो इस पृष्ठ के दायरे से बाहर हैं।
क्या हम साल या तिमाही के बीच पेरोल प्रदाता बदल सकते हैं (Form 8655)?
हाँ, लेकिन हो सके तो तिमाही के पहले दिन बदलें। "हर तिमाही के लिए Form 941 सिर्फ़ एक बार फ़ाइल करें" (Form 941 के निर्देश), इसलिए तिमाही के बीच बदलने पर एक ही Form 941 में दोनों प्रदाताओं का वेतन आना चाहिए। अगर कोई प्रदाता अपने EIN के तहत कई नियोक्ताओं का एक संयुक्त Form 941 फ़ाइल करता है (aggregate filer), तो निर्देश अलग नियम बताते हैं।
Form 8655 किसी reporting agent को इलेक्ट्रॉनिक रूप से रिटर्न साइन और फ़ाइल करने, EFTPS से जमा करने और नोटिस की प्रतियाँ पाने देता है; लाइन 19 से राज्य और स्थानीय रिटर्न जोड़े जा सकते हैं। नए agent के नाम वाला नया Form 8655 दिखाई गई अवधि से पिछले agent का अधिकार खत्म कर देता है, लेकिन पिछले agent के पास पहले की अवधियों की जानकारी पाने का अधिकार बना रहता है, जब तक उसे भी रद्द न किया जाए। Form 8655 किसी Form 2848 या 8821 को रद्द नहीं करता। दोनों ही स्थितियों में हर रिटर्न और जमा के लिए नियोक्ता ज़िम्मेदार रहता है। भुगतान पर नियंत्रण रखने वाला अधिकारी, साझेदार या कर्मचारी जो जान-बूझकर काटे गए कर को बिना चुकाए छोड़ देता है, धारा 6672 के तहत व्यक्तिगत रूप से उसके लिए देनदार हो सकता है; यह trust fund recovery penalty है, जो आम तौर पर तिमाही वाले वर्ष के बाद के 15 अप्रैल से 3 साल तक लगाया जा सकता है (धारा 6501)।
नए प्रदाता को हर कर्मचारी का साल में अब तक का वेतन और कर कटौती चाहिए। इनके बिना वह $184,500 की वेतन सीमा के बाद भी सामाजिक सुरक्षा (Social Security) कर काटता रहेगा। हस्तांतरण में सामने आई छूटी हुई जमा राशियाँ बकाया पेरोल कर में बताई गई हैं।
राज्य आयकर, पेरोल और बिक्री कर खातों में क्या बदलता है?
हर अमेरिकी राज्य की कर एजेंसी का अपना अनुमति फ़ॉर्म है, और नया फ़ॉर्म पुराने को रद्द करता है या नहीं, यह अलग-अलग है। उदाहरण:
- California Franchise Tax Board, Form 3520-BE: इसे जमा करने से पहले की ओवरलैप करने वाली घोषणाएँ "रद्द नहीं होंगी", और अधिकार आम तौर पर हस्ताक्षर के छह साल बाद खत्म हो जाता है।
- California EDD, पेरोल के लिए Form DE 48: रद्द होने या नया फ़ॉर्म मिलने तक लागू रहता है।
- Texas Comptroller, फ़्रैंचाइज़ कर और बिक्री कर के लिए Form 01-137: आपकी चुनी तारीख तक या लिखित रूप में रद्द होने तक चलता है, और जमा करते समय हस्ताक्षर 12 महीने से ज़्यादा पुराना नहीं होना चाहिए।
हर उस राज्य की जाँच करें जहाँ कंपनी फ़ाइल करती है, जैसे Virginia, Ohio या Washington। किन नए राज्यों में रिटर्न चाहिए, यह दूसरे राज्यों में व्यवसाय आयकर में है, पंजीकरण दूसरे राज्य में पंजीकरण में, और बिक्री कर बिक्री कर रिटर्न फ़ाइल करना में।
अगला अनुमानित कर भुगतान कौन करेगा?
लिखित में तय करें कि हर EFTPS भुगतान कौन शेड्यूल करेगा। C corporation को $500 या ज़्यादा कर की उम्मीद हो, तो वह 4थे, 6ठे, 9वें और 12वें महीने के 15वें दिन तक इलेक्ट्रॉनिक फ़ंड ट्रांसफ़र से किस्तें चुकाती है (Form 1120 के निर्देश)।
अगर कंपनी ने समय पर इस साल के कर या पिछले साल के कर में से कम रकम कम से कम चुका दी, तो आम तौर पर जुर्माना नहीं लगता। पिछले साल का कर तभी गिना जाता है जब वह रिटर्न 12 महीने का था और उसमें कर दिखाया गया था। बड़ी कंपनी, जिसकी पिछले 3 वर्षों में से किसी में $1 मिलियन या ज़्यादा कर योग्य आय रही, सिर्फ़ पहली किस्त पिछले साल के कर पर आधारित कर सकती है (Form 2220 के निर्देश)। डेटा सेंटर के अनुबंधों से बढ़त यह सीमा पार करा सकती है, और फिर अगले साल की बाद की किस्तें मौजूदा साल के कर के हिसाब से चुकानी होंगी। कंपनी कर कैसे काम करता है, यह C corporation पर कर कैसे लगता है में है।
साझेदारियाँ और S corporation आम तौर पर आय स्वामियों तक पहुँचा देती हैं, इसलिए स्वामी अपने रिटर्न पर अनुमानित कर चुकाते हैं। अगर कंपनी ने राज्य का पास-थ्रू संस्था कर चुना है, तो कंपनी खुद उस राज्य की तारीखों पर इसे चुकाती है; California चुनाव वाले वर्ष के 15 जून तक पहला भुगतान माँगता है; 2026 से 2030 तक छूटा या कम भुगतान स्वामियों के क्रेडिट को बिना चुकाई रकम के 12.5% से घटा देता है (FTB)। C corporation के राज्य अनुमानित कर भी हर राज्य की अपनी तारीखों पर चलते हैं; उन्हें भी उसी लिखित तालिका में डालें।
IRS और राज्य के कौन-से नोटिस अभी खुले हैं?
IRS और राज्य के हर खुले नोटिस की सूची बनाएँ, जवाब की तारीख और जवाब देने वाले के नाम के साथ। Business Tax Account IRS के नोटिस दिखाता है। Form 8821 पर नोटिस की प्रति वाला बॉक्स उन्हीं मामलों के लिए अधिकतम दो नामित लोगों को IRS की प्रतियाँ भेजता है, इसलिए नई फ़र्म के लिए उस पर टिक करें और पुष्टि करें कि पुरानी फ़र्म का बॉक्स अब लागू नहीं है।
विदेशी स्वामी या कनाडाई प्रोजेक्ट होने पर क्या बदलता है?
कदम वही रहते हैं, लेकिन रिकॉर्ड की सूची बढ़ जाती है। विदेशी स्वामित्व वाली अमेरिकी कंपनी Forms 5472 और संबंधित पक्ष का लेजर भी सौंपती है; देखें विदेशी स्वामित्व वाली कंपनी के लिए आपके तैयारकर्ता को क्या चाहिए, और अगर पुरानी फ़र्म ने ये कभी फ़ाइल नहीं किए, तो विदेशी स्वामी की छूटी फ़ाइलिंग। कनाडाई प्रोजेक्ट का मतलब है दूसरा कर प्राधिकरण:
| कदम | अमेरिका | कनाडा |
|---|---|---|
| नए लेखाकार को पहुँच दें | Form 8821 या Form 2848 | My Business Account में Profile, फिर Manage authorized representatives (CRA) |
| पुराने को हटाएँ | उन्हीं मामलों के लिए नया 2848; 8821 को अलग से रद्द करना होता है | My Business Account में इसे हटाएँ; वरना यह रद्द होने या खत्म होने तक बना रहता है |
| स्वामी का अपना खाता | Business Tax Account और EFTPS | My Business Account |
| कंपनी का रिटर्न | आम तौर पर 4थे महीने का 15वाँ दिन; Form 7004 आम तौर पर फ़ाइल करने के लिए छह महीने और देता है | वर्षांत के छह महीने के भीतर T2 (CRA) |
| कंपनी का अनुमानित कर | तिमाही किस्तें, $500 की शर्त | हर पूरे महीने के आखिरी दिन मासिक किस्तें, पात्र छोटी CCPC के लिए तिमाही, और अगर इस साल या पिछले साल का देय कर C$3,000 या कम है तो कोई किस्त नहीं (T7B-Corp) |
कनाडा में हस्तांतरण कनाडा में लेखाकार बदलना में बताया गया है। डेटा सेंटर प्रोजेक्ट पर काम करने वाले ठेकेदार, सप्लायर और GPU क्लाउड हमारी डेटा सेंटर सेवाएँ देख सकते हैं।
उदाहरण
उदाहरण के आँकड़े अमेरिकी डॉलर में हैं।
Dallas का इलेक्ट्रिकल ठेकेदार: सितंबर की $42,000 की छूटी किस्त
एक C corporation, Virginia और Ohio में टीमों के साथ डेटा सेंटर का काम शुरू करती है और 20 सितंबर 2026 को लेखाकार बदलती है। पुरानी फ़र्म की Form 7004 पावती दिखाती है कि 2025 का Form 1120, 15 अक्टूबर 2026 तक देय है।
- 2025 की कर योग्य आय $800,000 और कर $168,000 था, और 2023, 2024 और 2025 में से हर साल कर योग्य आय $1,000,000 से कम रही। इसलिए 2026 के लिए वह पिछले साल का कर इस्तेमाल कर सकती है: $42,000 की चार किस्तें।
- EFTPS दिखाता है कि अप्रैल और जून का भुगतान हुआ, और 15 सितंबर का भुगतान किसी ने शेड्यूल नहीं किया। कंपनी अभी भुगतान करती है; कमी पर 15 सितंबर से जुर्माना लगता है (Form 2220)। नई फ़र्म 15 दिसंबर का भुगतान शेड्यूल करती है।
- 2026 की कर योग्य आय $3,000,000 की ओर बढ़ रही है, इसलिए 2027 में सिर्फ़ पहली किस्त 2026 के कर पर आधारित हो सकती है।
- नए Form 8655 के तहत पेरोल 1 अक्टूबर को बदलता है; तीसरी तिमाही का Form 941 पुराना प्रदाता फ़ाइल करता है।
- Texas फ़्रैंचाइज़ कर और बिक्री कर की पहुँच Form 01-137 से मिलती है।
बहीखाता प्लेटफ़ॉर्म छोड़ता GPU क्लाउड: $6,000,000 के सर्वर आगे ले जाने हैं
वेंचर कैपिटल से फ़ंडिंग पाने वाली एक डेलावेयर C corporation मई 2026 में स्टार्टअप बहीखाता प्लेटफ़ॉर्म छोड़ती है, जब प्लेटफ़ॉर्म Form 7004 फ़ाइल कर चुका है। Taipei में रहने वाले एक संस्थापक के पास 40% हिस्सा है और उसने $500,000 का ऋण दिया है, इसलिए 2025 का Form 1120 और Form 5472, 15 अक्टूबर 2026 तक देय हैं; Form 5472 छूटने पर $25,000 लगता है।
- 2025 में Dallas के एक कोलोकेशन डेटा सेंटर में $6,000,000 के GPU सर्वर चालू हुए, जिससे $5,000,000 की शुद्ध परिचालन हानि आगे ले जाने के लिए बची।
- नई फ़र्म 2024 का Form 1120 और Form 5472, Form 7004 की पावती, हर संपत्ति की तालिका, हानि की तालिका और संबंधित पक्ष का लेजर माँगती है।
- अमेरिका में रहने वाला CFO, जो W-2 पेरोल पर अधिकारी है, Business Tax Account में पंजीकरण करता है। संस्थापक CEO के रूप में Form 2848 पर इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर करता है और उसे ऑनलाइन अपलोड किया जाता है।
- प्लेटफ़ॉर्म का Form 8821 तब तक बना रहता है जब तक कंपनी उसे रद्द न करे।
दो साझेदारों वाला सर्वर रीसेलर: 15 मार्च तक Form 7004
साझेदारी की तरह कर चुकाने वाली एक LLC, Virginia और North Carolina में सर्वर और कूलिंग उपकरण दोबारा बेचती और लगाती है, साथ में Ontario का एक प्रोजेक्ट भी है। वह 20 फ़रवरी 2027 को लेखाकार बदलती है, जब 2026 का कुछ भी फ़ाइल नहीं हुआ है।
- नई फ़र्म 15 मार्च 2027 तक Form 7004 फ़ाइल करती है, बिना हस्ताक्षर के। Form 1065 अब 15 सितंबर 2027 तक देय है।
- बिना विस्तार के 15 मार्च छूटने पर $260 × 2 साझेदार, यानी $520, हर महीने, अधिकतम 12 महीने तक लगते।
- कोई भी साझेदार Form 8821 पर हस्ताक्षर कर सकता है। Form 2848 के लिए दोनों के हस्ताक्षर चाहिए, या ऐसा एक साझेदार जिसे राज्य के कानून के तहत साझेदारी को बाध्य करने का अधिकार हो (जैसे संचालन समझौते (operating agreement) के तहत), उस अनुमति की प्रति के साथ।
- 2026 का partnership representative उसी रिटर्न पर नामित होता है। दोनों राज्यों में बिक्री कर की पहुँच चाहिए; Ontario का प्रोजेक्ट कनाडा के नियमों के हिसाब से चलता है।
आपकी स्थिति अलग है?
- बहीखाता महीनों पीछे है: देखें पिछड़ा बहीखाता पूरा करना, या नकद से उपार्जन लेखा पद्धति पर जाना।
- कुछ वर्षों के रिटर्न कभी फ़ाइल नहीं हुए: देखें बिना फ़ाइल किए व्यावसायिक रिटर्न पूरे करना।
- नए लेखाकार को फ़ाइल किया गया रिटर्न गलत मिला: देखें फ़ाइल किए गए व्यावसायिक रिटर्न को सुधारना।
- विदेशी स्वामित्व वाली कंपनी का 15 अक्टूबर वाला रिटर्न: देखें विस्तार के बाद देय कंपनी रिटर्न।
- कनाडाई व्यवसाय जिसे अब अमेरिकी फ़ाइलिंग चाहिए: देखें कनाडाई व्यवसाय को सीमा-पार लेखाकार कब चाहिए।
- दूसरे राज्य में टीमें या कर्मचारी: देखें दूसरे राज्य में कर्मचारी और यात्रा करने वाली टीमों के लिए Ohio का शहर आयकर।
- Washington, Ohio या Oregon में बिक्री: देखें दूसरे राज्यों में सकल प्राप्तियों पर कर।
- दूसरे राज्य के कोलोकेशन डेटा सेंटर में सर्वर: देखें दूसरे राज्य के डेटा सेंटर में सर्वर।
- GPU सर्वर की मूल्यह्रास तालिकाएँ: देखें GPU सर्वर की कटौती।
- डेलावेयर की वार्षिक रिपोर्ट और फ़्रैंचाइज़ कर: देखें डेलावेयर फ़्रैंचाइज़ कर।
- फ़ंडिंग राउंड आने वाला है: देखें निवेशकों की जाँच-पड़ताल से पहले कर की सफ़ाई।
- छूटा हुआ विस्तार, किस्त या एक साथ कई राज्य: कंपनी के रिटर्न के लिए नियत तारीखों की सूची, Form 7004 की पावतियाँ और EFTPS का इतिहास लेकर हमारे CPA से मिलें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| कैलेंडर वर्ष वाली C corporation के Form 1120 की देय तिथि आमतौर पर कर वर्ष के बाद चौथे महीने की 15वीं तारीख़; सप्ताहांत, अवकाश और विस्तार फ़ाइलिंग तिथि बदल सकते हैं | अगले वर्ष की 15 अप्रैल | IRS: Instructions for Form 1120 जाँचा गया |
| कैलेंडर वर्ष वाली C corporation के Form 1120 की विस्तारित फ़ाइलिंग तिथि कैलेंडर वर्ष 2026 की घरेलू C corporation के लिए, जिसने समय पर वैध Form 7004 विस्तार लिया हो, रिटर्न की अंतिम तिथि 15 अक्टूबर 2027 है। Form 7004 भुगतान का समय नहीं बढ़ाता; अन्य वर्षों में सप्ताहांत और अवकाश के नियम तिथि बदल सकते हैं। | 15 अक्टूबर कर वर्ष 2026 | IRS: Instructions for Form 7004 जाँचा गया |
| कैलेंडर वर्ष वाली साझेदारी और S corporation की सामान्य संघीय फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि वर्षांत के बाद; सप्ताहांत और छुट्टी के समायोजन तथा विदेश में रखे बहीखाते के योग्य अपवाद तारीख बदल सकते हैं। | 15 मार्च | IRS: Instructions for Form 1065 जाँचा गया |
| कैलेंडर वर्ष वाली साझेदारी और S corporation की बढ़ाई गई संघीय फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि वर्षांत के बाद, समय पर दाखिल Form 7004 के साथ; यह छह महीने के फ़ाइलिंग विस्तार से निकला है। भुगतान का समय नहीं बढ़ता। | 15 सितंबर | IRS: Instructions for Form 7004 जाँचा गया |
| देर से भुगतान के जुर्माने की छूट के लिए चुकाया गया या Form 7004 पर दिखाया गया कंपनी कर का हिस्सा Form 7004 में दिखाया या सामान्य देय तिथि तक चुकाया कर, वास्तविक कुल कर के इस हिस्से तक पहुँचना चाहिए, और शेष बढ़ी हुई देय तिथि तक चुकाया जाना चाहिए | 90% | IRS: Instructions for Form 7004 जाँचा गया |
| कंपनी आयकर रिटर्न देर से फ़ाइल करने का प्रति माह जुर्माना कंपनी आयकर रिटर्न जितने महीने या महीने के हिस्से तक देर से भरा जाए, उतनी बार बकाया कर का प्रतिशत, अधिकतम सीमा और अन्य नियमों के अधीन। | 5% | IRS: Instructions for Form 1120 जाँचा गया |
| कंपनी आयकर रिटर्न देर से फ़ाइल करने के जुर्माने की अधिकतम सीमा बिना चुकाए कर के प्रतिशत के रूप में देर से फ़ाइल करने का अधिकतम सामान्य जुर्माना; Form 5472 के अलग जुर्माने भी लागू हो सकते हैं। | 25% | IRS: Instructions for Form 1120 जाँचा गया |
| 2027 में देय रिटर्न के लिए प्रति साझेदार प्रति माह देर से Form 1065 फ़ाइल करने का संघीय जुर्माना कर वर्ष में किसी भी समय के हर साझेदार पर, प्रति माह या महीने के हिस्से के लिए, अधिकतम 12 महीने तक; यह दर 2027 में दाखिल होने वाले रिटर्न पर लागू होती है | $260 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.55 जाँचा गया |
| 2027 में देय रिटर्न के लिए प्रति शेयरधारक प्रति माह देर से Form 1120-S फ़ाइल करने का संघीय जुर्माना कर वर्ष में किसी भी समय के हर शेयरधारक पर, प्रति माह या महीने के हिस्से के लिए, अधिकतम 12 महीने तक; यह दर 2027 में दाखिल होने वाले रिटर्न पर लागू होती है | $260 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.56 जाँचा गया |
| सामाजिक सुरक्षा वेतन आधार Social Security वाले हिस्से के कर के अधीन वेतन और स्वरोज़गार की शुद्ध कमाई की अधिकतम संयुक्त राशि | $184,500 कर वर्ष 2026 | IRS: Form 1040-ES (2026) जाँचा गया |
| कंपनी के अनुमानित कर भुगतान की सीमा लागू क्रेडिट के बाद वर्ष के लिए अपेक्षित कुल संघीय कर | $500 | IRS: Instructions for Form 1120 जाँचा गया |
| अनुमानित कर के लिए बड़ी कंपनी की कर योग्य आय का परीक्षण पिछले 3 कर वर्षों में से किसी में कर योग्य आय (NOL और पूँजीगत हानि के carryback और carryover को छोड़कर); नियंत्रित समूह राशि को बाँटते हैं | $1 मिलियन | IRS: Publication 542, कंपनियाँ जाँचा गया |
| जून का छोटा भुगतान होने पर California PTET क्रेडिट की कटौती 2026 से 2030 तक शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए हर योग्य करदाता के क्रेडिट को घटाने में इस्तेमाल होने वाली, बिना चुकाई आवश्यक 15 जून की राशि का हिस्सा | 12.5% कर वर्ष 2026 | California FTB: पास-थ्रू संस्था का वैकल्पिक कर जाँचा गया |
| संघीय कंपनी की किस्त कर सीमा जब चालू या पिछले वर्ष का निर्दिष्ट देय कर इस रकम के बराबर या उससे कम हो, तब कोई संघीय किस्त नहीं देनी होती; विशेष कर श्रेणियाँ और समायोजन लागू होते हैं | C$3,000 | CRA: Corporation Instalment Guide जाँचा गया |
| Form 5472 फ़ाइल न करने या रिकॉर्ड न रखने का जुर्माना 31 दिसंबर 2017 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए। प्रति रिपोर्टिंग कंपनी, प्रति कर वर्ष। काफ़ी हद तक अधूरा Form 5472 फ़ाइल न करने के बराबर माना जाता है। IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a)। | $25,000 | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- Treasury: Circular 230, section 10.28, ग्राहक के रिकॉर्ड लौटाना (eCFR)
- Treasury: Circular 230 (Rev. 6-2014)
- Treasury: Circular 230, section 10.8, रिटर्न तैयार करना और दूसरे व्यक्तियों पर नियम लागू होना (eCFR)
- US Court of Appeals, D.C. Circuit: Loving v. IRS, No. 13-5061 (2014) का निर्णय
- IRS: About Form 4506, Request for Copy of Tax Return
- IRS: रिटर्न तैयार करने वाले के खिलाफ़ शिकायत करें (Form 14157)
- IRS: Instructions for Form 2848
- IRS: Instructions for Form 8821
- IRS: Forms 2848 और 8821 ऑनलाइन जमा करें
- IRS: Form 2848 भरते समय ध्यान रखने वाली बातें
- IRS: Tax Pro Account
- IRS: Business Tax Account
- IRS: EFTPS, the Electronic Federal Tax Payment System
- IRS: Transcript Delivery System (TDS)
- IRS: About Form 4506-T, Request for Transcript of Tax Return
- IRS: About Form 8822-B, व्यवसाय का पता या ज़िम्मेदार पक्ष बदलना
- IRS: Form 8655, Reporting Agent Authorization
- IRS: पेरोल का काम बाहर सौंपना
- IRS: रोज़गार कर और Trust Fund Recovery Penalty (TFRP)
- US Code: 26 U.S.C. 6501, निर्धारण और वसूली की समय-सीमा
- IRS: Instructions for Form 941
- IRS: Instructions for Form 7004
- IRS: Instructions for Form 1120
- IRS: Instructions for Form 1065
- IRS: Instructions for Form 2220
- IRS: Instructions for Form 4562
- IRS: Instructions for Form 8979
- IRS: रिकॉर्ड कितने समय तक रखें?
- California Franchise Tax Board: Form 3520-BE, व्यावसायिक संस्था की पावर ऑफ़ अटॉर्नी घोषणा
- California Franchise Tax Board: पास-थ्रू संस्था का वैकल्पिक कर
- California EDD: Form DE 48, Power of Attorney
- Texas Comptroller: Form 01-137, Limited Power of Attorney
- CRA: प्रतिनिधि की अनुमति का अवलोकन
- CRA: कंपनी आयकर रिटर्न कब फ़ाइल करें
- CRA: T7B-Corp, Corporation Instalment Guide
इस मार्गदर्शिका के बारे में
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यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।