यह किसके लिए है
- दो या ज़्यादा सदस्यों वाली बंद, भंग या निष्क्रिय अमेरिकी LLC, जिसका कम से कम एक सदस्य अमेरिका के बाहर है और जिसने कभी Form 1065 फ़ाइल नहीं किया
- विदेश में रहने वाले स्वामी जिन्हें छूटे हुए वर्ष बैंक विवरण से दोबारा बनाने हैं
यहाँ शामिल नहीं
- एकल-सदस्य LLC और छूटे वर्षों का Form 5472
- धारा 1446 के तहत कर कटौती की गणना कैसे करें
- छोटी साझेदारी के जुर्माने में राहत के पूरे नियम
- विदेशी साझेदार का अपना रिटर्न विस्तार से
- राज्य के रिटर्न, शुल्क और विघटन की फ़ाइलिंग
क्या बंद हो चुकी विदेशी-स्वामित्व वाली LLC को अब भी Form 1065 फ़ाइल करना होता है?
हाँ, हर उस वर्ष के लिए जिसमें LLC को आय मिली या उसने ऐसा खर्च चुकाया जो कटौती या क्रेडिट गिना जाता है, भले ही वह अब बंद, भंग या निष्क्रिय हो। दो या ज़्यादा सदस्यों वाली अमेरिकी LLC संघीय कर के लिए साझेदारी है, जब तक उसने Form 8832 से कंपनी की तरह कर का चुनाव न किया हो (IRS: LLCs)। अमेरिकी साझेदारी को Form 1065 फ़ाइल करना होता है, सिवाय तब जब उसे न कोई आय मिली हो और न उसने कोई ऐसा खर्च किया हो जो कटौती या क्रेडिट गिना जाए (Form 1065 के निर्देश)। स्वामियों के विदेश में रहने से यह नहीं बदलता। व्यवसाय बंद करने से वे रिटर्न रद्द नहीं होते जो पहले से देय थे: IRS बंद होने वाले वर्ष का अंतिम रिटर्न माँगता है, और सभी ज़रूरी रिटर्न फ़ाइल होने तक व्यावसायिक खाता बंद नहीं करता (IRS: closing a business)।
LLC खुद कोई आयकर नहीं चुकाती: हर साझेदार पर अपने हिस्से का कर लगता है, चाहे हिस्सा उसे चुकाया गया हो या नहीं (Form 1065 के निर्देश)। फिर भी विदेशी साझेदार के अमेरिकी व्यावसायिक आय के हिस्से पर LLC पर विथहोल्डिंग कर और हर साझेदार के लिए हर महीने देरी से फ़ाइल करने का जुर्माना लग सकता है, और बंद होते समय LLC की नकदी लेने वाले स्वामियों से इन रकमों की वसूली की जा सकती है (26 U.S.C. 6901)।
मामला तब सीधा नहीं रहता जब:
- कई वर्ष कभी फ़ाइल नहीं हुए, क्योंकि हर वर्ष का अपना रिटर्न और अपना जुर्माना होता है
- कोई साझेदार अनिवासी विदेशी व्यक्ति या विदेशी कंपनी है, जिससे विथहोल्डिंग के फ़ॉर्म जुड़ सकते हैं और छोटी साझेदारी के जुर्माने में राहत लागू नहीं रहती
- रिकॉर्ड के नाम पर सिर्फ़ बैंक विवरण हैं
- IRS पहले ही नोटिस भेज चुका है
पहले ये इकट्ठा करें:
- LLC का EIN (न हो तो फ़ाइल करने से पहले आवेदन करें; विदेश में स्थित होने पर फ़ोन, फ़ैक्स या डाक से), उसकी स्थापना की तारीख, संचालन बंद होने की तारीख और IRS के सभी पत्र (Form 1065 के निर्देश, IRS: EIN प्राप्त करें)
- संचालन समझौता (operating agreement), या हर स्वामी के हिस्से का कोई भी रिकॉर्ड
- हर साझेदार का पूरा नाम, पता, अमेरिकी कर पहचान संख्या (अगर हो) और हर वर्ष में उसके कर निवास का देश; अमेरिका आने या जाने से लागू होने वाले फ़ॉर्म बदल सकते हैं (Form 8804 के निर्देश)
- LLC की ओर से कौन हस्ताक्षर करेगा और कौन उसका साझेदारी प्रतिनिधि (partnership representative) हो सकता है
- हर वर्ष के बैंक, कार्ड और पेमेंट प्रोसेसर के विवरण, पहली जमा से आखिरी निकासी तक
- बिक्री के रिकॉर्ड, खर्च के रिकॉर्ड, और हर साझेदार ने कितना डाला और कितना निकाला
कई स्वामियों वाली LLC के लिए Form 5472 सही है या Form 1065?
Form 1065 ही सही फ़ॉर्म है। Form 5472 विदेशी-स्वामित्व वाली अमेरिकी कंपनी या विदेशी-स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC के लिए है, और साझेदारी के रूप में कर योग्य कई सदस्यों वाली LLC इनमें से कुछ नहीं है (Form 5472 के निर्देश)।
| LLC | संघीय वर्गीकरण | रिटर्न |
|---|---|---|
| दो या ज़्यादा सदस्य, कोई चुनाव नहीं | साझेदारी | हर साझेदार के लिए Schedule K-1 के साथ Form 1065 |
| एक सदस्य, कोई चुनाव नहीं | उपेक्षित संस्था (disregarded entity), यानी स्वामी का ही हिस्सा मानी जाती है | अपना कोई आयकर रिटर्न नहीं। अगर पूरी तरह विदेशी-स्वामित्व वाली है, तो रिपोर्ट योग्य लेनदेन वाले वर्षों के लिए pro forma Form 1120 (सिर्फ़ इसे ले जाने के लिए फ़ाइल किया गया कंपनी रिटर्न) पर Form 5472; देखें छूटी हुई विदेशी-स्वामी फ़ाइलिंग |
| Form 8832 से कंपनी की तरह कर का चुनाव किया | कंपनी | Form 1120, और रिपोर्ट योग्य लेनदेन होने पर, कम से कम 25% विदेशी स्वामित्व की स्थिति में Form 5472; देखें विदेशी-स्वामित्व वाली कंपनियाँ |
जाँचें कि कभी किसी ने Form 8832 या Form 2553 (S corporation का चुनाव) फ़ाइल किया था या नहीं। दोनों में से कुछ नहीं हुआ, तो LLC साझेदारी है। कंपनी बनने का चुनाव प्रभावी तारीख पर साझेदारी के परिसमापन की तरह माना जाता है, इसलिए उससे पहले के आंशिक वर्ष का अंतिम Form 1065 देय हो सकता है (Publication 3402)। फ़ाइल हुआ Form 2553 अपना अलग मामला है: S चुनाव कंपनी के रूप में तभी गिना जाता है जब LLC ने S corporation की शर्तें पूरी की हों, और S corporation का कोई शेयरधारक अनिवासी विदेशी व्यक्ति नहीं हो सकता (Form 2553 के निर्देश, 26 CFR 301.7701-3)। फ़ाइल करने से पहले किसी कर तैयारकर्ता से समीक्षा कराएँ।
अगर हमने संघीय रिटर्न कभी फ़ाइल नहीं किए, तो कौन-से वर्ष फ़ाइल करने होंगे, और बंद होने वाला वर्ष अंतिम कैसे बनता है?
हर उस वर्ष का रिटर्न फ़ाइल करें जिसमें LLC की आय या कटौतियाँ रहीं, और जिस वर्ष उसने अपना कामकाज समेटा उसे अंतिम चिह्नित करें। साझेदारी तब समाप्त होती है जब उसका सारा संचालन बंद हो जाए और कोई भी साझेदार साझेदारी के रूप में व्यवसाय या उपक्रम का कोई हिस्सा जारी न रखे। उसका कर वर्ष उसी तारीख पर खत्म होता है जिस दिन वह अपना कामकाज समेट लेती है (Form 1065 के निर्देश)। अगर खरीद-निपटान (buyout) के बाद एक ही स्वामी व्यवसाय चलाता रहे, तो साझेदारी निपटान की तारीख पर समाप्त हो जाती है और LLC में तब एक सदस्य रह जाता है (Publication 3402)।
| वर्ष | क्या फ़ाइल करें |
|---|---|
| आय या कटौतियों वाला हर पिछला वर्ष | उस वर्ष के फ़ॉर्म पर Form 1065 और हर साझेदार के लिए K-1। कैलेंडर-वर्ष वाली LLC के लिए नियत तारीख 15 मार्च थी, इसलिए अब हर रिटर्न देर से है |
| जिस वर्ष LLC ने अपना कामकाज समेटा | "अंतिम रिटर्न" वाले box पर निशान के साथ Form 1065, और हर K-1 पर "अंतिम K-1" वाले box पर निशान (IRS: closing a business)। यह साझेदारी समाप्त होने वाले महीने के बाद 3रे महीने का 15वाँ दिन तक देय है (Form 1065 के निर्देश); वह तारीख निकल चुकी हो तो यह भी देर से है |
| ऐसा वर्ष जिसमें न आय थी और न कटौतियाँ | दोनों न हों तो कोई रिटर्न नहीं; अगला भाग देखें |
| LLC खत्म होने के बाद के वर्ष | कुछ नहीं, अगर कोई गतिविधि नहीं थी |
राज्य में विघटन की फ़ाइलिंग अलग घटना है और उसकी तारीख कोई और हो सकती है। इसलिए कामकाज समेटने की तारीख को तथ्य का सवाल मानें (आखिरी बिक्री, कर्ज़ चुकाने की आखिरी तारीख, स्वामियों को आखिरी वितरण), और अंतिम रिटर्न फ़ाइल करने से पहले कर तैयारकर्ता से उसकी पुष्टि कराएँ। हर वर्ष का अपना फ़ॉर्म इस्तेमाल करें; पिछले वर्षों के फ़ॉर्म IRS.gov पर मिलते हैं (Form 1065 के निर्देश)। हर देर से फ़ाइल होने वाला रिटर्न उसी तरीके से और उसी जगह भेजें जहाँ समय पर रिटर्न जाता, या नोटिस आया हो तो नोटिस में दी गई जगह पर (IRS: बकाया रिटर्न)। जिस साझेदारी का मुख्य व्यवसाय किसी विदेशी देश में है, वह उस वर्ष के निर्देशों में दिए अलग IRS पते का इस्तेमाल करती है। कई वर्ष एक साथ निपटाने के लिए छूटे हुए व्यावसायिक रिटर्न पूरे करना देखें।
क्या आय या खर्च के बिना वाला वर्ष छोड़ा जा सकता है?
सिर्फ़ तब जब उस वर्ष LLC को न कोई आय मिली हो और न उसने कोई ऐसा खर्च किया हो जो कटौती या क्रेडिट गिना जाए (Form 1065 के निर्देश, 26 CFR 1.6031(a)-1)। यह उस वर्ष की गतिविधि की कसौटी है, इस बात की नहीं कि LLC खुली थी या नहीं।
किसी वर्ष को खाली मानने से पहले उसके विवरण जाँचें। ब्याज का छोटा-सा क्रेडिट भी आय है। बैंक शुल्क, राज्य का शुल्क या registered agent का शुल्क खर्च है, और वह उस वर्ष की कटौती है या नहीं, यह कर तैयारकर्ता तय करता है। जो शुल्क किसी स्वामी ने LLC के लिए निजी तौर पर चुकाया, वह LLC के विवरण में कभी दिखता नहीं, इसलिए हर स्वामी से पूछें। यह नियम सिर्फ़ संघीय रिटर्न से छूट देता है; राज्य की फ़ाइलिंग और शुल्क के अपने नियम हैं।
बैंक विवरण से बहीखाता दोबारा कैसे बनाएँ?
एक बार में एक वर्ष दोबारा बनाएँ: हर जमा और निकासी को आय, खर्च, साझेदार का पैसा, ऋण या ट्रांसफ़र में छाँटें।
- हर विवरण इकट्ठा करें, LLC के हर खाते का, पहली जमा से आखिरी तक। छूटे महीनों के लिए बैंक से माँगें। कार्ड और पेमेंट प्रोसेसर के विवरण जोड़ें, और किसी साझेदार का निजी या पेआउट खाता भी, जिसमें LLC की बिक्री आई हो या जिससे LLC के खर्च चुकाए गए हों।
- पिछले वर्ष के समापन से शुरू करें। किसी वर्ष की शुरुआती कुल संपत्ति आम तौर पर पिछले वर्ष की अंतिम कुल संपत्ति के बराबर होनी चाहिए, या अंतर को विवरण से समझाना चाहिए (Form 1065 के निर्देश)।
- हर पंक्ति छाँटें। अंदर आया: बिक्री, साझेदार का योगदान, ऋण, रिफ़ंड। बाहर गया: माल की लागत, परिचालन खर्च, साझेदार को भुगतान, ऋण की वापसी।
- जहाँ हो सके, हर खर्च के पीछे चालान या रसीद रखें। खाते का विवरण भुगतान साबित कर सकता है, पर भुगतान का सबूत अकेले कटौती स्थापित नहीं करता (Publication 583)।
- हर साझेदार का अलग खाता-बही रखें: उस साझेदार से हुई हर जमा और उसे हुई हर निकासी की तारीख, रकम और खाता।
- हर महीने मिलान करें, ताकि बहीखाता विवरण की शेष राशि से मेल खाए (Publication 583)।
- अमेरिकी डॉलर में रिपोर्ट करें। Form 1065 पर तुलन पत्र की रकमें अमेरिकी डॉलर में होती हैं, और विदेशी मुद्रा में रखे बहीखाते का अनुवाद करना पड़ता है (Form 1065 के निर्देश)।
जो बात विवरण से समझ न आए, जैसे बिना स्रोत की जमा या बिना चालान की निकासी, उसका अंदाज़ा लगाने के बजाय उसकी सूची बनाएँ। जो पैसा LLC के खाते से होकर नहीं गुज़रा, उसके लिए देखें साझेदार के निजी तौर पर चुकाए LLC खर्च और विदेशी-स्वामित्व वाली LLC में मार्केटप्लेस पेआउट। पूरी विधि बैंक विवरण से बहीखाता दोबारा बनाना में है।
हम हर साझेदार का पूँजी खाता और Schedule K-1 कैसे बनाएँ?
पूँजी खाता (capital account) सीधे शब्दों में यह है: साझेदार ने जितना डाला, उसमें मुनाफ़े का उसका हिस्सा जोड़ें, और जितना निकाला वह घटाएँ। हर K-1 इसे कर-आधार पद्धति से, साल दर साल आगे बढ़ाकर दिखाता है: शुरुआती शेष, जमा पूँजी, शुद्ध आय (हानि), अन्य बढ़त या घटत (जैसे साझेदार के बेचे हिस्से की पूँजी), घटा निकासी और वितरण, बराबर अंतिम शेष (Form 1065 के निर्देश)।
देर से फ़ाइल हो रहे रिटर्न पर item L और Schedules L, M-1 और M-2 भरने की योजना रखें: Schedule B, प्रश्न 4 का जो शॉर्टकट इन्हें छोड़ने देता है, उसके लिए K-1 नियत तारीख तक दिए जाने चाहिए, और देर से फ़ाइल हो रहा रिटर्न फ़ॉर्म के शब्दों के अनुसार इसे पूरा नहीं करता (Form 1065)।
पूँजी खाता साझेदार का कर-आधार (basis) नहीं है, इसलिए हर साझेदार अपने आधार का अलग रिकॉर्ड रखे (Schedule K-1 के निर्देश)। हर K-1 पर अनिवासी विदेशी व्यक्ति, विदेशी कंपनी या किसी अन्य विदेशी साझेदार के लिए "Foreign partner" वाले box पर निशान लगाएँ (Form 1065 के निर्देश)। लाइन-दर-लाइन आगे बढ़ाने की विधि साझेदारी के पूँजी खाते दोबारा बनाना में है।
विदेशी साझेदार फ़ाइलिंग में क्या जोड़ते हैं?
विदेशी साझेदार K-1 पर पहचान का ब्योरा जोड़ते हैं, LLC की अमेरिकी व्यावसायिक आय होने पर Form 8804 और 8805, और संभवतः विथहोल्डिंग की दूसरी रिपोर्टें।
| मद | कब लागू होता है |
|---|---|
| K-1 पर पहचान संख्या और विदेशी पता | हर विदेशी साझेदार के लिए। जिस साझेदार के पास अमेरिकी पहचान संख्या नहीं है, उसे बताएँ कि वह एक ले ले; जो व्यक्ति सामाजिक सुरक्षा संख्या नहीं पा सकता, वह Form W-7 पर ITIN के लिए आवेदन कर सकता है (Form 1065 के निर्देश) |
| साझेदारी प्रतिनिधि और हस्ताक्षर | हर वर्ष का Form 1065 एक साझेदारी प्रतिनिधि का नाम देता है: कोई साझेदार या अन्य व्यक्ति जिसकी अमेरिका में पर्याप्त उपस्थिति हो, यानी अमेरिका में सड़क का पता, करदाता संख्या और फ़ोन नंबर हो और वह वहाँ IRS से मिलने के लिए उपलब्ध हो। हस्ताक्षर किसी साझेदार या LLC सदस्य को करने होते हैं (Form 1065 के निर्देश) |
| Schedule B में विदेशी साझेदार का प्रश्न (मौजूदा फ़ॉर्म पर प्रश्न 14) | अगर वर्ष में किसी भी समय कोई साझेदार विदेशी था तो "Yes" में जवाब दें, और फ़ाइल किए गए Form 8805 की संख्या लिखें (Form 1065)। पिछले वर्षों के फ़ॉर्म पर प्रश्नों के नंबर अलग हैं |
| Form 8804 और 8805 | जब LLC की प्रभावी रूप से जुड़ी सकल आय (अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय से जुड़ी आय) किसी विदेशी साझेदार को आवंटित हो, तब Form 8804 देय है, भले कोई कर न बनता हो। Form 8805 साझेदार की ओर से चुकाया कर रिपोर्ट करता है, और तब भी ज़रूरी है जब साझेदार के प्रमाणपत्र या राज्य-कर की कमी ने उसे शून्य कर दिया हो; कर संधि के तहत छूट प्राप्त आय भी इसी पर रिपोर्ट होती है (Form 8804 के निर्देश, 26 CFR 1.1446-3) |
| धारा 1446 के तहत विथहोल्डिंग कर, Form 8813 की किस्तों के साथ | विदेशी साझेदार को आवंटित प्रभावी रूप से जुड़ी कर योग्य आय पर, चाहे उसे चुकाई गई हो या नहीं: आज गैर-कंपनी साझेदार के लिए 37% और कंपनी साझेदार के लिए 21%। दर धारा 1 या 11(b) की सबसे ऊँची दर है, इसलिए पिछले वर्ष में दर अलग हो सकती है (IRS: साझेदारी विदहोल्डिंग) |
| अंतिम वितरण पर लाभ | जो वितरण विदेशी साझेदार के लिए लाभ बनाता है, वह हिस्से के हस्तांतरण की तरह गिना जाता है। जब लाभ का कुछ हिस्सा प्रभावी रूप से जुड़ा होगा, तब LLC को 10% रोकना और हस्तांतरण के बाद 20वाँ दिन तक Form 8288 के साथ जमा करना पड़ सकता है; Schedule B, प्रश्न 26 और Schedule K-3, Part XIII में साझेदार की रिपोर्ट होती है (Form 1065 के निर्देश, Form 8288 के निर्देश, IRS: साझेदारी विदहोल्डिंग) |
| Form 1042 और 1042-S (विदेशी व्यक्तियों को अमेरिकी-स्रोत भुगतान के फ़ॉर्म) | विदेशी व्यक्ति को चुकाई गई अमेरिकी-स्रोत आय जो प्रभावी रूप से जुड़ी नहीं है, जिस पर आम तौर पर 30% कर काटा जाता है (IRS: साझेदारी विदहोल्डिंग) |
| Schedule K-2 और K-3 | अंतरराष्ट्रीय मदें। घरेलू फ़ाइलिंग का अपवाद विदेशी साझेदार वाली LLC पर लागू नहीं होता; दूसरे अपवाद हैं और कर वर्ष के हिसाब से अलग हैं (K-2 और K-3 के निर्देश) |
Form 8804 और 8805 Form 1065 से अलग फ़ाइल होते हैं। इनकी नियत तारीख वर्ष खत्म होने के बाद 3रे महीने का 15वाँ दिन है, या 6ठा महीना अगर LLC ने अपनी बही और रिकॉर्ड अमेरिका और Puerto Rico के बाहर रखे हों। जिन पिछले वर्षों के फ़ॉर्म कभी फ़ाइल नहीं हुए, उनकी ये तारीखें निकल चुकी हैं (Form 8804 के निर्देश)।
आय प्रभावी रूप से जुड़ी थी या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर करता है: अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय में लगी साझेदारी का सदस्य उसमें लगा हुआ माना जाता है (Publication 519)। देखें विदेशी स्वामी अमेरिकी कर कब चुकाते हैं, और छूटी हुई विथहोल्डिंग के लिए विदेशी साझेदार: साझेदारी को क्या काटना और फ़ाइल करना होता है।
कभी फ़ाइल न हुए Form 1065 पर देरी का जुर्माना क्या है?
जुर्माना रिटर्न के देर से होने के हर महीने या महीने के हिस्से के लिए एक तय रकम है, अधिकतम 12 महीने तक, जिसे उस वर्ष में किसी भी समय साझेदार रहे व्यक्तियों की संख्या से गुणा किया जाता है। यह साझेदारी पर लगाया जाता है (26 U.S.C. 6698)।
रकम इस पर निर्भर करती है कि रिटर्न किस वर्ष देय था। IRS की तालिका 2026 में देय रिटर्न के लिए प्रति साझेदार प्रति महीना $255 बताती है, और पहले की नियत तारीखों के लिए कम रकम (IRS: फ़ाइल न करने का जुर्माना)। हर न भरे गए वर्ष पर अलग से जुर्माना लगता है, और IRS जुर्माने पर ब्याज भी लेता है (IRS: प्रशासनिक जुर्माना राहत)।
जो Schedule K-1 नियत तारीख तक नहीं दिया गया, या जिसमें ज़रूरी जानकारी छूट गई, उस पर 2026 में देय रिटर्न के लिए $340 का अपना जुर्माना लग सकता है (Form 1065 के निर्देश)।
देर से फ़ाइल हुए Form 8804 पर बिना चुकाए विथहोल्डिंग कर के 5% का जुर्माना हर महीने या महीने के हिस्से के लिए लग सकता है, अधिकतम 25% तक, और 60 दिन से ज़्यादा देरी पर न्यूनतम जुर्माना भी। Form 8805 में देर से, गलत या न दिए जाने के अपने जुर्माने हैं। बिना चुकाए विथहोल्डिंग कर पर ब्याज और देर से भुगतान का जुर्माना भी लगता है (Form 8804 के निर्देश)।
जोखिम सिर्फ़ LLC पर नहीं है। जो व्यक्ति धारा 1446 का कर काटने और जमा करने के लिए ज़िम्मेदार है और जानबूझकर ऐसा नहीं करता, वह उसके लिए निजी तौर पर देनदार हो सकता है (26 U.S.C. 6672, Form 8804 के निर्देश)। बंद होते समय LLC की नकदी या दूसरी संपत्ति लेने वाले स्वामियों से, हस्तांतरण के तथ्यों के हिसाब से, उसके बकाया कर और जुर्माने की वसूली हस्तांतरिती (transferee) के रूप में की जा सकती है (26 U.S.C. 6901)। जिस वर्ष का रिटर्न फ़ाइल नहीं हुआ, उसके निर्धारण की कोई समय-सीमा नहीं होती, और हस्तांतरिती की समय-सीमा LLC की समय-सीमा के अंत से चलती है (26 U.S.C. 6501(c)(3), 6901(c))। अगर किसी विदेशी साझेदार ने किसी वर्ष का अपना पूरा अमेरिकी कर चुका दिया है, तो LLC IRS को सबूत दिखा सकती है और उस साझेदार के लिए अपना विथहोल्डिंग कर चुकाया हुआ माना जा सकता है; ब्याज और कुछ जुर्माने फिर भी बाकी रह सकते हैं (26 CFR 1.1446-3(e))।
Revenue Procedure 84-35 के तहत छोटी साझेदारी की राहत उस LLC तक नहीं पहुँचती जिसका कोई साझेदार अनिवासी विदेशी व्यक्ति या विदेशी कंपनी है। इसमें हर साझेदार का अनिवासी विदेशी व्यक्ति के अलावा कोई व्यक्ति, या मृत साझेदार की संपदा, होना ज़रूरी है, इसलिए विदेशी कंपनी भी इस पर खरी नहीं उतरती (IRS: फ़ाइल न करने का जुर्माना)। बाकी शर्तें छोटी साझेदारी की राहत की मार्गदर्शिका में हैं।
क्या उचित कारण या पहली बार की राहत से जुर्माना हट सकता है?
कभी-कभी। दोनों रास्ते हर देर से फ़ाइल हुए रिटर्न से पहले के तीन वर्ष देखते हैं, और IRS अपने रिकॉर्ड से तय करता है, इसलिए जवाब हर वर्ष का अलग हो सकता है।
| रास्ता | यह क्या पूछता है | कभी फ़ाइल न हुई LLC के लिए कितना उपयुक्त |
|---|---|---|
| First Time Abate या Automatic Exemption from Penalty | पिछले तीन वर्षों में वही रिटर्न समय पर फ़ाइल हुआ हो, और कोई जुर्माना न लगा हो, सिवाय उसके जो उचित कारण या IRS की गलती के कारण हटा दिया गया (IRS: प्रशासनिक राहत)। First Time Abate के लिए IRS का मैनुअल, जो आंतरिक मार्गदर्शन है, उस पिछले वर्ष को माफ़ करता है जिसमें फ़ाइल करने की कोई ज़रूरत नहीं थी (IRM 20.1.1) | LLC का पहला ज़रूरी वर्ष पात्र हो सकता है। बाद का कोई न भरा वर्ष आम तौर पर इससे बाहर है, क्योंकि पहले के रिटर्न कभी फ़ाइल ही नहीं हुए। दोनों में से कौन-सा लागू होता है, यह कर वर्ष पर निर्भर करता है; देखें छोटी साझेदारी की राहत की मार्गदर्शिका |
| उचित कारण | सामान्य सावधानी और समझदारी बरती गई, फिर भी समय पर फ़ाइल नहीं हो सका। रिकॉर्ड न मिल पाना, गंभीर बीमारी और आपदाएँ पात्र हो सकती हैं; किसी विशेषज्ञ पर भरोसा, जानकारी की कमी, गलतियाँ और सिर्फ़ पैसे की कमी आम तौर पर नहीं (IRS: उचित कारण) | दस्तावेज़ों के साथ संभव; मामले के हिसाब से तय होता है |
Form 1065 के निर्देश कहते हैं कि रिटर्न के साथ स्पष्टीकरण न लगाएँ; IRS जुर्माने का नोटिस भेजने के बाद उस पर विचार करता है (Form 1065 के निर्देश)। जो नोटिस पहले ही आ चुका है, उसके जवाब की अपनी तारीख होती है, जो नोटिस पर लिखी है। राहत नोटिस में बताए तरीके से माँगी जाती है, फ़ोन से या लिखित में (IRS: जुर्माना राहत)। हटाए गए जुर्माने का ब्याज भी उसके साथ हट जाता है। देखें देर से फ़ाइलिंग और भुगतान के जुर्माने।
क्या विदेशी साझेदारों को उन वर्षों के लिए अपने अमेरिकी रिटर्न भी भरने होते हैं?
विदेशी साझेदार को आम तौर पर हर उस वर्ष का अमेरिकी रिटर्न फ़ाइल करना होता है जिसमें LLC अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय में लगी थी, भले कोई कर देय न हो।
- अनिवासी विदेशी व्यक्ति: अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय में लगे होने पर Form 1040-NR फ़ाइल करना होता है, भले अमेरिकी-स्रोत आय न हो या आय कर संधि के तहत छूट प्राप्त हो (Form 1040-NR के निर्देश)।
- विदेशी कंपनी: अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय में लगी होने पर Form 1120-F फ़ाइल करना होता है, चाहे अमेरिकी-स्रोत आय हुई हो या नहीं (Form 1120-F के निर्देश)।
- LLC अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय में नहीं लगी थी: जिस अनिवासी विदेशी साझेदार के K-1 में सिर्फ़ अमेरिकी-स्रोत आय है जिसे Schedule NEC पर रिपोर्ट करना है, उसे आम तौर पर फ़ाइल करना ज़रूरी नहीं, जब तक काटा गया कर देय कर से कम या ज़्यादा न हो (Form 1040-NR के निर्देश)।
LLC के काटे कर का दावा करने के लिए साझेदार Form 8805 संलग्न करता है (Form 8804 के निर्देश)। देर से फ़ाइल करने वाला साझेदार कटौतियाँ और क्रेडिट खो सकता है, क्योंकि इनके लिए आम तौर पर रिटर्न व्यक्ति के लिए नियत तारीख से 16 महीने के भीतर और कंपनी के लिए 18 महीने के भीतर फ़ाइल होना चाहिए, कुछ अपवादों और सद्भावना की छूट के साथ; काटे गए कर का क्रेडिट इन समय-सीमाओं के अधीन नहीं है (Publication 519, Form 1120-F के निर्देश)। देखें व्यावसायिक आय के लिए अनिवासी का रिटर्न।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं, और अमेरिकी डॉलर में हैं। इनमें प्रति साझेदार प्रति महीना US$250 की गोल रकम ली गई है; असली दर इस पर निर्भर करती है कि हर रिटर्न किस वर्ष देय था।
विदेश में दो साझेदार, दो वर्ष, दूसरे वर्ष में बंद
सिंगापुर और ताइवान के दो साझेदार Wyoming की एक LLC के 50/50 स्वामी हैं और हर एक US$5,000 लगाता है। वर्ष 1: बिक्री US$40,000, खर्च US$35,000। वर्ष 2: बिक्री US$50,000, खर्च US$35,000, फिर LLC बंद हो जाती है और साझेदार बची हुई नकदी बाँट लेते हैं। कुछ भी फ़ाइल नहीं हुआ।
LLC पर दो Form 1065 देय हैं, दूसरा अंतिम चिह्नित, हर एक में दो K-1। हर साझेदार का पूँजी खाता: वर्ष 1 में 0 + 5,000 + 2,500 − 0 = 7,500; वर्ष 2 में 7,500 + 7,500 − 15,000 = 0।
अगर बिक्री अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय थी, तो दोनों वर्षों के लिए Form 8804 और 8805 भी लगते हैं। अगर दोनों रिटर्न 12 महीने से ज़्यादा देर से फ़ाइल हों, तो जुर्माना 2 साझेदार × 12 महीने × US$250 = प्रति रिटर्न US$6,000 है, यानी किसी राहत से पहले US$12,000।
कभी संचालित न हुई LLC
दो स्वामियों ने LLC बनाई, खाता खोला और उसे कभी इस्तेमाल नहीं किया। किसी भी वर्ष के विवरण में न कोई जमा है, न कोई भुगतान, न ब्याज। उन वर्षों के लिए शायद Form 1065 ज़रूरी न हो, क्योंकि LLC की कोई आय नहीं थी और कटौती योग्य कोई खर्च नहीं हुआ। इसका सबूत हर वर्ष के विवरण हैं, साथ में यह जाँच कि किसी स्वामी ने LLC के लिए कोई शुल्क नहीं चुकाया; शुल्क या ब्याज का क्रेडिट होने पर उस वर्ष को दोबारा देखना पड़ेगा।
तीन साझेदार, अमेरिका में कंसल्टिंग की आय
एक LLC का एक अमेरिकी साझेदार और दो अनिवासी विदेशी साझेदार हैं, हर एक का एक-तिहाई हिस्सा। एक वर्ष में उसने अमेरिका में की गई कंसल्टिंग से US$150,000 कमाए और उसके US$30,000 खर्च थे, यानी शुद्ध US$120,000, हर साझेदार के लिए US$40,000। अगर कंसल्टिंग अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय थी, तो विथहोल्डिंग कर हर विदेशी साझेदार की प्रभावी रूप से जुड़ी US$40,000 की आय पर निकलता है, चाहे वह चुकाई गई हो या नहीं। LLC एक Form 8804 और दोनों विदेशी साझेदारों में से हर एक के लिए एक Form 8805 फ़ाइल करती है, और तीनों साझेदारों को K-1 मिलते हैं। अगर Form 1065 अपनी नियत तारीख के बाद कम से कम 12 महीने फ़ाइल नहीं होता, तो राहत से पहले जुर्माना 3 साझेदार × 12 महीने × US$250 = US$9,000 है, क्योंकि अमेरिकी साझेदार भी गिना जाता है। कम देरी पर सिर्फ़ उतने महीने या महीने के हिस्से का जुर्माना लगता है जितनी देर हुई।
आपके लिए अलग है?
- LLC बंद हो गई, रिटर्न कभी फ़ाइल नहीं हुए, कोई साझेदार विदेश में है और रिकॉर्ड के नाम पर सिर्फ़ बैंक विवरण हैं: किन वर्षों के लिए Form 1065 चाहिए, विदेशी-साझेदार की विथहोल्डिंग लागू होती है या नहीं, कौन हस्ताक्षर कर सकता है और साझेदारी प्रतिनिधि के रूप में काम कर सकता है, और हर वर्ष का बहीखाता और पूँजी खाते कैसे दोबारा बनाएँ, यह उन तथ्यों पर निर्भर है जो सिर्फ़ रिकॉर्ड दिखाते हैं। शुरुआत सीमा-पार कर में मदद से करें, और वर्षों को दोबारा बनाने के लिए बहीखाते की मदद लें।
- LLC में एक सदस्य है, या खरीद-निपटान में एक सदस्य रह गया: पूरी तरह विदेशी-स्वामित्व वाली ऐसी LLC रिपोर्ट योग्य लेनदेन वाले वर्षों के लिए pro forma Form 1120 के साथ Form 5472 फ़ाइल करती है, Form 1065 नहीं, और जिन वर्षों में वह साझेदारी थी उनके लिए Form 1065 फिर भी चाहिए; देखें छूटी हुई विदेशी-स्वामी फ़ाइलिंग और जुर्माने।
- LLC ने कंपनी की तरह कर का चुनाव किया, या Form 2553 फ़ाइल किया: देखें विदेशी-स्वामित्व वाली कंपनियाँ और LLC पर कर कैसे लगता है।
- जुर्माने का नोटिस आ गया है: देखें छोटी साझेदारी की राहत की मार्गदर्शिका और देर से फ़ाइलिंग और भुगतान के जुर्माने।
- विदेशी साझेदार की विथहोल्डिंग कभी चुकाई नहीं गई: देखें विदेशी साझेदार: साझेदारी को क्या काटना और फ़ाइल करना होता है, और विदेश में साझेदार को भुगतान के लिए विदेश में भुगतानों पर छूटी विथहोल्डिंग।
- आपको पक्का नहीं कि LLC की आय प्रभावी रूप से जुड़ी थी या नहीं: देखें विदेशी स्वामी अमेरिकी कर कब चुकाते हैं।
- आपको हर साझेदार का पूँजी खाता और K-1 शुरू से बनवाना है: देखें साझेदारी के पूँजी खाते दोबारा बनाना और बहीखाते की मदद।
- किसी साझेदार को उन वर्षों के लिए अपना अमेरिकी रिटर्न फ़ाइल करना है: देखें व्यावसायिक आय के लिए अनिवासी का रिटर्न।
- राज्य अब भी शुल्क या कर लेता है: राज्य की फ़ाइलिंग अलग हैं; देखें Delaware LLC का वार्षिक कर और California का न्यूनतम कर और LLC शुल्क।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| धारा 6698 के तहत साझेदारी के देर से रिटर्न के जुर्माने के अधिकतम महीने चूक जारी रहने का हर महीना या महीने का हिस्सा; उचित कारण और प्रशासनिक राहत लागू हो सकती है। | 12 महीने | US Code: section 6698(a) जाँचा गया |
| विदेशी स्वामित्व जो अमेरिकी कंपनी को Form 5472 रिपोर्टिंग कंपनी बनाता है कर वर्ष में किसी भी समय एक विदेशी व्यक्ति द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से रखा गया मतदान या मूल्य का कम से कम इतना हिस्सा। एक विदेशी व्यक्ति के पूर्ण स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC को ऐसी कंपनी माना जाता है। | 25% | IRS: Instructions for Form 5472 जाँचा गया |
| कैलेंडर-वर्ष साझेदारी के Form 1065 की देय तिथि कर वर्ष समाप्त होने के बाद 3रे महीने का 15वाँ दिन; शनिवार, रविवार या कानूनी छुट्टी होने पर यह अगले कार्य दिवस पर चला जाता है। 6 महीने का विस्तार उपलब्ध है। | 15 मार्च | IRS: Instructions for Form 1065 जाँचा गया |
| साझेदारी के अंतिम Form 1065 की देय तिथि Form 1065 कर वर्ष समाप्त होने के बाद 3रे महीने के 15वें दिन तक देय है; साझेदारी का कर वर्ष उस तिथि को समाप्त होता है जब साझेदारी समाप्त होती है (अपना कामकाज समेट लेती है)। Form 7004 से यह तिथि बढ़ाई जा सकती है। | साझेदारी समाप्त होने वाले महीने के बाद 3रे महीने का 15वाँ दिन | IRS: Form 1065 के निर्देश (When To File; Termination of the Partnership) जाँचा गया |
| ग़ैर-कंपनी विदेशी साझेदारों पर धारा 1446 की विथहोल्डिंग दर section 1 के तहत सर्वोच्च दर, साझेदार को आवंटित प्रभावी रूप से जुड़ी कर योग्य आय पर लागू; दस्तावेज़ों के साथ दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ जैसी तरजीही आय पर कम दर लागू हो सकती है। | 37% कर वर्ष 2026 | IRS: Forms 8804, 8805 और 8813 के निर्देश (01/2026) जाँचा गया |
| कंपनी वाले विदेशी साझेदारों पर धारा 1446 की विथहोल्डिंग दर section 11(b) के तहत सर्वोच्च दर, साझेदार को आवंटित प्रभावी रूप से जुड़ी कर योग्य आय पर लागू। | 21% | IRS: Forms 8804, 8805 और 8813 के निर्देश (01/2026) जाँचा गया |
| साझेदारी हित के हस्तांतरण पर धारा 1446(f) की विथहोल्डिंग दर आमतौर पर किसी विदेशी व्यक्ति द्वारा साझेदारी हित के कवर किए गए हस्तांतरण पर प्राप्त राशि पर लागू, जब तक कोई अपवाद लागू न हो | 10% | IRS: Instructions for Form 8288 जाँचा गया |
| साझेदारी हित के हस्तांतरण पर Form 8288 और धारा 1446(f) के तहत कर कटौती की नियत तारीख खरीदार या अन्य हस्तांतरिती, जिसमें वितरण करने वाली साझेदारी भी शामिल है, Form 8288 फ़ाइल करता है और रोका गया कर इस दिन तक भेजता है; जो साझेदारी धारा 1446(f)(4) के तहत ऐसे खरीदार को किए गए वितरण पर कर रोकने के लिए बाध्य है जिसने कर नहीं रोका था, उसके लिए वितरण के बाद 20वें दिन का अपना नियम है। | हस्तांतरण के बाद 20वाँ दिन | IRS: Form 8288 के निर्देश (धारा 1446(f)(1) के तहत कर कटौती के सामान्य निर्देश) जाँचा गया |
| विदेशी व्यक्तियों को चुकाई अमेरिकी-स्रोत FDAP आय पर विथहोल्डिंग दर अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़ी न होने वाली अमेरिकी-स्रोत FDAP आय की सकल राशि पर लागू; संधि इसे घटा सकती है। यह अमेरिका में की गई सेवाओं के लिए अनिवासी स्वतंत्र ठेकेदारों को भुगतान की दर भी है। | 30% | IRS: निश्चित, निर्धारण योग्य, वार्षिक या आवधिक (FDAP) आय जाँचा गया |
| 2026 में देय रिटर्न के लिए प्रति साझेदार प्रति महीने देर से Form 1065 दाखिल करने का संघीय जुर्माना उस हर व्यक्ति पर जो कर वर्ष में किसी भी समय साझेदार था, प्रति महीने या महीने के हिस्से पर, अधिकतम 12 महीने तक; यह दर 2026 में मूल रूप से देय रिटर्न (कर वर्ष 2025) पर लागू होती है। 2027 में देय रिटर्न us.partnership-return.late-filing-per-partner की ऊँची दर लेते हैं। | $255 कर वर्ष 2025 | IRS: Failure to file penalty जाँचा गया |
| 2026 में देय रिटर्न के लिए, समय पर न दिए गए या ज़रूरी जानकारी छूटे हर Schedule K-1 पर संघीय जुर्माना हर Schedule K-1 (और लागू हो तो Schedule K-3) पर, जिसके लिए चूक होती है; निर्देशों के अनुसार जुर्माना लगाया जा सकता है। सही जानकारी रिपोर्ट करने की ज़रूरत को जान-बूझकर अनदेखा करने पर ज़्यादा। 2026 में देय रिटर्न (कर वर्ष 2025) पर लागू। | $340 कर वर्ष 2025 | IRS: Instructions for Form 1065 जाँचा गया |
| बिना चुकाए धारा 1446 कर के हिस्से के रूप में, देर से Form 8804 फ़ाइल करने का हर महीने या महीने के हिस्से का जुर्माना आम तौर पर तब लगता है जब साझेदारी विस्तार सहित नियत तारीख तक Form 8804 फ़ाइल नहीं करती, जब तक वह उचित कारण साबित न करे। Form 8804 60 दिन से ज़्यादा देर से फ़ाइल हो तो न्यूनतम जुर्माना लगता है। | 5% | IRS: Instructions for Forms 8804, 8805 and 8813 जाँचा गया |
| बिना चुकाए धारा 1446 कर के हिस्से के रूप में, देर से Form 8804 फ़ाइल करने के जुर्माने की अधिकतम सीमा Form 8804 देर से फ़ाइल करने पर मासिक जुर्माने की ऊपरी सीमा (हर महीने या महीने के हिस्से के लिए 5%)। | 25% | IRS: Instructions for Forms 8804, 8805 and 8813 जाँचा गया |
| देर से रिटर्न की वह देरी जिससे संघीय आयकर फ़ाइलिंग का न्यूनतम जुर्माना लगता है रिटर्न देय तिथि के बाद इस अवधि से अधिक, वैध फ़ाइलिंग विस्तार सहित; उचित कारण वाली राहत लागू हो सकती है। | 60 दिन | 26 USC 6651(a) जाँचा गया |
| कटौतियाँ और क्रेडिट बनाए रखने के लिए Form 1040-NR फ़ाइल करने की सामान्य अवधि अनिवासी विदेशी व्यक्ति के लिए रिटर्न की देय तिथि से मापा जाता है; यदि पिछले वर्ष का रिटर्न फ़ाइल नहीं हुआ था तो IRS का पहले का नोटिस इसे घटा सकता है, और सद्भावनापूर्ण (good-faith) माफ़ी लागू हो सकती है | 16 महीने | eCFR: 26 CFR 1.874-1(b) जाँचा गया |
| कटौतियाँ और क्रेडिट सुरक्षित रखने के लिए Form 1120-F फ़ाइल करने की सामान्य अवधि रिटर्न की देय तिथि से मापा जाता है; अपवाद और IRS के पहले के नोटिस के नियम लागू हो सकते हैं | 18 महीने | IRS: विदेशी कंपनी की Form 1120-F फ़ाइलिंग की ज़िम्मेदारियाँ जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Instructions for Form 1065
- IRS: Form 1065
- IRS: Closing a business
- IRS: Limited liability company (LLC)
- IRS: Instructions for Form 2553
- eCFR: 26 CFR 301.7701-3 (कुछ व्यावसायिक संस्थाओं का वर्गीकरण)
- IRS: Get an employer identification number
- IRS: Instructions for Form 5472
- IRS: Filing past due tax returns
- IRS: Publication 583, Starting a Business and Keeping Records
- IRS: Partner's Instructions for Schedule K-1 (Form 1065)
- IRS: Partnership Instructions for Schedules K-2 and K-3 (Form 1065)
- IRS: Partnership withholding
- IRS: Instructions for Forms 8804, 8805 and 8813
- IRS: Failure to file penalty
- US Code: 26 U.S.C. 6698, साझेदारी रिटर्न फ़ाइल न करना
- IRS: Penalty relief
- IRS: Administrative penalty relief
- IRS: Penalty relief for reasonable cause
- IRS: Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens
- IRS: Instructions for Form 1040-NR
- IRS: Instructions for Form 1120-F
- IRS: Publication 3402, Taxation of Limited Liability Companies
- IRS: Instructions for Form 8288
- eCFR: 26 CFR 1.6031(a)-1 (साझेदारी की आय का रिटर्न)
- eCFR: 26 CFR 1.1446-3 (धारा 1446 का कर चुकाने का समय और तरीका)
- US Code: 26 U.S.C. 6672, कर न काटना और जमा न करना
- US Code: 26 U.S.C. 6901, हस्तांतरित संपत्तियाँ
- US Code: 26 U.S.C. 6501, निर्धारण और वसूली की समय-सीमाएँ
- IRS: Internal Revenue Manual 20.1.1, Penalty Handbook
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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