已關閉的外資 LLC 從未提交 1065 表怎麼辦

已關閉的外資 LLC 還需要提交 1065 表嗎？

需要。只要 LLC 在某一年有收入，或支付過可作為扣除或抵免的費用，即使現在已關閉、已註銷或停止營運，該年度仍須提交。有兩個或以上成員的美國 LLC，除非已提交 8832 表選擇按公司課稅，否則在聯邦稅務上屬於合夥企業（IRS：LLC）。美國境內的合夥企業須提交 1065 表，除非它既沒有收入，也沒有任何可視為扣除或抵免的支出（1065 表填表說明）。所有者住在海外，並不改變這一點。結束營業不會取消已經到期的稅表：IRS 要求提交結束營業當年的最終年度稅表，並且在所有必要稅表都提交之前，不會關閉企業帳戶（IRS：結束營業）。

LLC 本身不繳所得稅：每位合夥人就自己的份額納稅，不論是否已分配到手（1065 表填表說明）。但 LLC 仍可能須就外國合夥人在美國業務收入中的份額繳納預扣稅，也要就每位合夥人、每個月承擔逾期申報罰款；結束營業時取走 LLC 現金的所有者，也可能被追討這些款項（26 U.S.C. 6901）。

出現下列情況時，事情就不單純：

• 有好幾個年度從未提交，因為每一年都是各自獨立的申報表，也各有各的罰款
• 有合夥人是非居民外國人或外國公司，這可能增加預扣稅表格，也使小型合夥企業的罰款減免不再適用
• 只剩銀行對帳單可作為記錄
• IRS 已經寄出通知

請先備齊：

• LLC 的 EIN（如果沒有，請在提交前申請；設在海外的可用電話、傳真或郵寄申請）、設立日期、停止營運的日期，以及 IRS 的所有來函（1065 表填表說明、IRS：取得 EIN）
• 營運協議，或任何記錄各所有者份額的文件
• 每位合夥人的全名、地址、美國納稅人識別號碼（如有），以及每年的稅務居住國家；遷入或遷出美國可能改變適用的表格（8804 表填表說明）
• 誰將代表 LLC 簽名，以及誰可以擔任合夥代表（partnership representative）
• 每一年的銀行、信用卡和支付處理商對帳單，從第一筆存款到最後一筆提款
• 銷售記錄、費用記錄，以及每位合夥人投入和取出的金額

有多位所有者的 LLC，該提交 5472 表還是 1065 表？

該提交 1065 表。5472 表適用於外資所有的美國公司或外資所有的單一成員 LLC；而被視為合夥企業的多成員 LLC 兩者都不是（5472 表填表說明）。

請查明是否有人曾提交 8832 表或 2553 表（S 公司選擇）。如果兩者都沒有，該 LLC 就是合夥企業。選擇成為公司，在生效日被視為合夥企業清算，因此在此之前的部分年度，可能須提交最後一份 1065 表（3402 號出版物）。已提交 2553 表是另一種情況：只有 LLC 符合 S 公司的要求，S 公司選擇才算按公司課稅；而 S 公司不能有非居民外國人股東（2553 表填表說明、26 CFR 301.7701-3）。提交前請讓報稅員審閱。

如果我們從未提交聯邦稅表，哪些年度必須補報？哪一年算最終年度？

LLC 有收入或扣除的每一年都要提交，並把完成清算的那一年註明為最終年度。合夥企業在全部營運停止，且沒有任何合夥人繼續以合夥形式經營其中任何業務或事業時終止。其稅務年度在完成清算之日結束（1065 表填表說明）。如果透過買斷讓一位所有者繼續經營，合夥企業在買斷之日終止，LLC 此後只有一個成員（3402 號出版物）。

州註銷文件是另一件事，日期可能不同，所以請把完成清算的日期當作事實問題（最後一筆銷售、最後一次清償債務、最後一次向所有者分配），並在提交最終年度稅表前請報稅員確認。請使用各年度自己的表格；以前年度的表格可在 IRS.gov 取得（1065 表填表說明）。每份逾期稅表的寄送方式和地點，與按時提交的稅表相同；若收到通知，則依通知上的地址寄送（IRS：逾期稅表）；主要營業地在外國的合夥企業，則使用該年度填表說明所列的另一個 IRS 地址。若同時補報好幾年，請見補報未提交的企業稅表。

沒有收入或費用的年度可以不報嗎？

只有在該年度 LLC 既沒有收入，也沒有任何可視為扣除或抵免的支出時才可以（1065 表填表說明、26 CFR 1.6031(a)-1）。這是以該年度的活動來判斷，而不是看 LLC 是否仍在營業。

在把某一年當作沒有活動之前，請先逐年檢查對帳單。小額的利息入帳就是收入。銀行手續費、州費用或註冊代理費是費用，而該年是否可以扣除，由報稅員判斷。所有者個人為 LLC 支付的費用不會出現在 LLC 的對帳單上，所以要逐一詢問每位所有者。這項規則只免除聯邦稅表；州的申報和費用另有規定。

怎麼根據銀行對帳單重建帳目？

一次重建一個年度：把每筆存款和提款分為收入、費用、合夥人資金、貸款或轉帳。

1. 收集所有對帳單：LLC 的每個帳戶，從第一筆存款到最後一筆。缺少的月份請向銀行索取。再加上信用卡和支付處理商的對帳單，以及收取過 LLC 銷售款或支付過 LLC 費用的任何合夥人個人帳戶或收款帳戶。
2. 從上一年度的結帳餘額開始：一個年度的期初總資產，一般必須等於上一年度的期末總資產，否則須以說明書解釋差異（1065 表填表說明）。
3. 逐筆分類：流入：銷售、合夥人出資、貸款、退款。流出：銷貨成本、營運費用、付給合夥人的款項、貸款還款。
4. 盡可能為每筆費用附上發票或收據：帳戶對帳單可以證明付款，但單有付款證明並不足以證明可以扣除（583 號出版物）。
5. 為每位合夥人建立一本明細帳：記錄該合夥人每筆存入和提取的日期、金額和帳戶。
6. 每月對帳：讓帳簿與對帳單餘額一致（583 號出版物）。
7. 以美元申報：1065 表上的資產負債表金額以美元計，以外幣記帳的帳簿須先換算（1065 表填表說明）。

對帳單無法解釋的項目，例如沒有來源的存款或沒有發票的提款，請列成清單，不要猜測。對於繞過 LLC 帳戶的資金，請見合夥人個人代付的 LLC 費用和外資 LLC 的平台付款。完整方法見根據銀行對帳單重建帳簿。

怎麼建立每位合夥人的資本帳戶和 Schedule K-1？

資本帳戶，簡單說，就是合夥人投入的金額，加上其應得的利潤份額，再減去取走的金額。每份 K-1 以稅務計稅基礎法申報，逐年滾動結轉：期初餘額，加出資額，加淨收入（虧損），加減其他增減項（例如合夥人出售的權益所對應的資本），減提款和分配，等於期末餘額（1065 表填表說明）。

逾期稅表請準備填寫項目 L，以及 Schedule L、M-1 和 M-2：Schedule B 第 4 題可免填這些表的簡化做法，要求 K-1 在到期日前已交給合夥人，而逾期稅表依表格的措辭並不符合這項要求（1065 表）。

資本帳戶不等於合夥人的稅務計稅基礎，所以每位合夥人要自己保存計稅基礎記錄（Schedule K-1 填表說明）。在每份 K-1 上，如果合夥人是非居民外國人個人、外國公司或其他外國合夥人，請勾選「外國合夥人」框（1065 表填表說明）。逐行結轉的做法見重建合夥企業資本帳戶。

外國合夥人會讓申報多出什麼？

外國合夥人會增加 K-1 上的身份資料；當 LLC 有美國業務收入時，還要提交 8804 表和 8805 表，並可能有其他預扣報告。

8804 表和 8805 表與 1065 表分開提交，到期日為年度結束後第 3 個月的 15 日，若 LLC 的帳簿和記錄保存在美國和波多黎各以外，則延至第 6 個月；對於從未提交的以前年度，這些日期都已過（8804 表填表說明）。

收入是否有實際關聯，取決於事實：從事美國貿易或業務的合夥企業，其成員被視為也從事該業務（519 號出版物）。請見外國所有者何時須繳美國稅；遺漏預扣的情況，請見外國合夥人：合夥企業必須預扣和申報什麼。

從未提交 1065 表，逾期申報罰款是多少？

罰款按固定金額，每逾期一個月或不足一個月計算，最長 12 個月，再乘以該年度內任何時候擔任過合夥人的人數。罰款向合夥企業徵收（26 U.S.C. 6698）。

金額取決於稅表到期的年份。IRS 的表格列明，2026 年到期的稅表為每位合夥人每月 $255，更早到期的稅表金額較低（IRS：逾期申報罰款）。每一個未提交的年度都單獨計算，IRS 也會對罰款收取利息（IRS：行政罰款減免）。

每份未在到期日前交給合夥人、或缺少必要資料的 Schedule K-1，都可能各有一筆罰款；2026 年到期的稅表為 $340（1065 表填表說明）。

逾期的 8804 表可能被罰未繳預扣稅的 5%，每逾期一個月或不足一個月計算，最高 25%；逾期超過 60 天 時另有最低罰款。8805 表逾期、填錯或未交付，另有各自的罰款。未繳的預扣稅還要加計利息和逾期繳款罰款（8804 表填表說明）。

承擔責任的不只是 LLC。依規定須預扣並上繳第 1446 條稅款的人，如果故意不這樣做，可能須個人承擔這筆稅款（26 U.S.C. 6672、8804 表填表說明）。結束營業時取走 LLC 現金或其他財產的所有者，依該筆財產轉移的事實，可能作為受讓人被追討 LLC 未繳的稅款和罰款（26 U.S.C. 6901）。沒有提交稅表的年度沒有評稅期限，而受讓人的期限從 LLC 的期限結束時起算（26 U.S.C. 6501(c)(3)、6901(c)）。如果外國合夥人已就某一年度繳清其應繳的全部美國稅款，LLC 可以向 IRS 出示證明，並視為已為該合夥人繳納預扣稅；利息和某些罰款可能仍然存在（26 CFR 1.1446-3(e)）。

Rev. Proc. 84-35 下的小型合夥企業減免，不適用於有非居民外國人或外國公司作為合夥人的 LLC。它要求每位合夥人都是個人（非居民外國人除外），或已故合夥人的遺產，所以外國公司也不符合（IRS：逾期申報罰款）。其餘條件見小型合夥企業罰款減免指南。

合理原因或首次減免能免除罰款嗎？

有時可以。兩種途徑都會看每份逾期稅表之前的三年，而且 IRS 根據自己的記錄決定，所以各年度的結果可能不同。

1065 表填表說明要求不要在稅表上附帶說明；IRS 在寄出罰款通知後才會考慮說明（1065 表填表說明）。已經收到的通知有各自的回覆期限，寫在通知上。請依通知上的方式，以電話或書面申請減免（IRS：罰款減免）。罰款被免除時，相應的利息也一併免除。請見逾期申報和逾期繳款罰款。

外國合夥人這些年度也要自己提交美國稅表嗎？

外國合夥人在 LLC 從事美國貿易或業務的每一年，一般都必須提交美國稅表，即使無須繳稅。

• 非居民外國人個人：從事美國貿易或業務時必須提交 1040-NR 表，即使沒有美國來源收入，或收入依稅收協定免稅（1040-NR 表填表說明）。
• 外國公司：從事美國貿易或業務時必須提交 1120-F 表，不論有沒有美國來源收入（1120-F 表填表說明）。
• LLC 並未從事美國貿易或業務：如果非居民外國人合夥人的 K-1 只顯示應在 Schedule NEC 申報的美國來源收入，一般無須提交，除非預扣的稅款多於或少於應繳稅額（1040-NR 表填表說明）。

合夥人要附上 8805 表，才能申請 LLC 已預扣的稅款（8804 表填表說明）。逾期提交的合夥人可能失去扣除和抵免，因為它們一般要求稅表在到期日後的期限內提交：個人為 16 個月，公司為 18 個月，另有例外，也有善意的豁免；已預扣稅款的抵免不受這些期限限制（519 號出版物、1120-F 表填表說明）。請見非居民的營業收入稅表。

舉例

以下舉例僅作說明，金額以美元計。這裡取整數 US$250 作為每位合夥人每月的罰款；實際金額取決於每份稅表到期的年份。

兩位海外合夥人，兩個年度，第二年關閉

兩位合夥人分別在新加坡和台灣，以 50/50 的比例共同持有一家懷俄明州 LLC，各出資 US$5,000。第 1 年：銷售額 US$40,000，費用 US$35,000。第 2 年：銷售額 US$50,000，費用 US$35,000，之後 LLC 關閉，合夥人平分剩餘現金。兩年都沒有提交任何東西。

LLC 欠兩份 1065 表，第二份註明為最終年度，每份各附兩份 K-1。每位合夥人的資本帳戶：第 1 年是 0 + 5,000 + 2,500 − 0 = 7,500；第 2 年是 7,500 + 7,500 − 15,000 = 0。

如果這些銷售屬於美國貿易或業務，兩個年度之後都還要提交 8804 表和 8805 表。如果兩份稅表都逾期超過 12 個月才提交，罰款為 2 位合夥人 × 12 個月 × US$250 = 每份稅表 US$6,000，在任何減免之前共 US$12,000。

從未營運過的 LLC

兩位所有者設立了一家 LLC，開了帳戶，卻從未使用。對帳單顯示，任何一年都沒有存款、沒有付款，也沒有利息。這些年度可能不需要提交 1065 表，因為 LLC 沒有收入，也沒有可扣除的支出。證明是每一年的對帳單，再加上確認沒有任何所有者為 LLC 支付過費用；只要有手續費或利息入帳，該年度就需要再仔細看一次。

三位合夥人，美國諮詢收入

一家 LLC 有一位美國合夥人和兩位非居民外國人合夥人，各佔三分之一。某一年它因在美國提供諮詢服務賺了 US$150,000，費用為 US$30,000，淨額 US$120,000，每位合夥人 US$40,000。如果這項諮詢屬於美國貿易或業務，預扣稅要按每位外國合夥人有實際關聯的收入 US$40,000 計算，不論是否已分配到手。LLC 提交一份 8804 表，並為兩位外國合夥人各提交一份 8805 表，三位合夥人都會收到 K-1。如果 1065 表在到期日後至少 12 個月仍未提交，罰款為 3 位合夥人 × 12 個月 × US$250 = 減免前 US$9,000，因為美國合夥人也要計算在內。遲交較短，只計算逾期的月數或不足一個月的部分。

您的情況不同嗎？

• LLC 已關閉、稅表從未提交、有合夥人在海外，且只剩銀行對帳單可作為記錄：哪些年度需要 1065 表、外國合夥人預扣稅是否適用、誰可以簽名並擔任合夥代表，以及如何重建每年的帳目和資本帳戶，都取決於只有記錄才能顯示的事實。請先從跨境稅務協助開始，重建這些年度則請見記帳協助。
• LLC 只有一個成員，或經買斷後剩下一個成員：完全由外國人持有的單一成員 LLC，在有應申報交易的年度提交 5472 表並附形式上的 1120 表，而不是 1065 表；而它曾是合夥企業的年度仍須提交 1065 表；見遺漏的外資所有者申報與罰款。
• LLC 已選擇按公司課稅，或已提交 2553 表：請見外資所有的公司和LLC 如何課稅。
• 已收到罰款通知：請見小型合夥企業罰款減免指南和逾期申報和逾期繳款罰款。
• 外國合夥人的預扣稅從未繳納：請見外國合夥人：合夥企業必須預扣和申報什麼；對海外合夥人的付款，請見海外付款的預扣遺漏。
• 您不確定 LLC 的收入是否與美國營業活動有實際關聯：請見外國所有者何時須繳美國稅。
• 您需要從零開始建立每位合夥人的資本帳戶和 K-1：請見重建合夥企業資本帳戶和記帳協助。
• 有合夥人必須為這些年度自己提交美國稅表：請見非居民的營業收入稅表。
• 州政府仍然收取費用或稅款：州的申報是另外的事；請見德拉瓦州 LLC 年度稅和加州最低稅和 LLC 費用。