外国人持有的 LLC 已关闭却没报过 1065 表怎么办

已关闭的外国人持有 LLC，还要申报 1065 表吗？

要。只要 LLC 在某个年度收到过收入，或支付过属于扣除或抵免的支出，即使它现在已经关闭、解散或不活跃，也要为该年申报。有两名或更多成员的美国 LLC，除非提交 8832 表选择按公司纳税，否则联邦税务上属于合伙企业（IRS：LLC）。境内合伙企业必须申报 1065 表，除非它既没有收入，也没有任何可作为扣除或抵免的支出（1065 表填报说明）。所有人住在境外，这一点不会改变。关闭业务并不会取消已经到期的税表：IRS 要求为结束经营的年度交最终税表，并且在所有必要税表都交齐之前不会关闭企业账户（IRS：结束经营）。

LLC 自己不缴所得税：每位合伙人就其份额纳税，无论是否已分配（1065 表填报说明）。LLC 仍可能要为外国合伙人在美国经营所得中的份额缴预扣税，还要按每位合伙人、每个月承担逾期申报罚款；关闭时拿走其现金的所有人，可能被追缴这些款项（26 U.S.C. 6901）。

出现以下情况就不简单了：

• 有多个年度从未申报，因为每个年度都是一份独立的税表，也有各自的罚款
• 有合伙人是非居民外国人或外国公司，这可能增加预扣税表格，也使小型合伙企业罚款减免用不上
• 唯一的记录是银行对账单
• IRS 已经寄来通知

先准备好：

• LLC 的雇主识别号码（EIN；如果没有，要在申报前申请，设在境外的可以电话、传真或邮寄申请）、成立日期、停止经营的日期和所有 IRS 信函（1065 表填报说明、IRS：申请 EIN）
• 经营协议，或任何记录每位所有人份额的文件
• 每位合伙人的全名、地址、美国税号（如有）和每一年的税务居住国；搬入或搬出美国，可能改变适用的表格（8804 表填报说明）
• 谁来代表 LLC 签字，谁可以担任合伙企业代表
• 每一年的银行、信用卡和支付平台对账单，从第一笔存款到最后一笔取款
• 销售记录、支出记录，以及每位合伙人投入和取出的金额

有几个所有人的 LLC，该用 5472 表还是 1065 表？

用 1065 表。5472 表适用于外国人持有的美国公司或外国人持有的单一成员 LLC，而按合伙企业纳税的多成员 LLC 两者都不是（5472 表填报说明）。

查一查是否有人提交过 8832 表或 2553 表（S 公司选择）。如果都没有，这家 LLC 就是合伙企业。选择成为公司，会在生效日被视为合伙企业清算，所以此前的部分年度可能要交一份最终 1065 表（第 3402 号出版物）。提交过 2553 表是另一种情况：只有 LLC 符合 S 公司的要求，S 公司选择才算按公司纳税，而 S 公司不能有非居民外国人股东（2553 表填报说明、26 CFR 301.7701-3）。申报前请报税人员复核。

如果从未申报过联邦税表，哪些年度必须补报？怎样确定哪一年是最终年度？

凡是 LLC 有收入或扣除的年度都要申报，并把结束事务的那一年标为最终年度。合伙企业在全部经营停止、且没有合伙人以合伙企业形式继续任何部分业务或项目时终止；其纳税年度在它清盘结束事务的当天结束（1065 表填报说明）。如果买断后由一名所有人继续经营，合伙企业在买断当天终止，LLC 此后只有一名成员（第 3402 号出版物）。

州里的解散备案是另一件事，日期可能不同，所以要把清盘日期当作事实问题（最后一笔销售、最后一次偿还债务、最后一次向所有人分配），并在提交最终税表前请报税人员确认。每一年用当年自己的表格；以往年度的表格在 IRS.gov 上可以找到（1065 表填报说明）。逾期税表的寄送方式和地点，与按时税表相同；如果收到过通知，则寄到通知上的地址（IRS：逾期税表）；主要业务在国外的合伙企业，使用当年填报说明里列出的另一个 IRS 地址。需要一次补多个年度时，见补报未提交的企业税表。

没有收入和支出的年度可以不报吗？

只有在该年度 LLC 既没有收到收入，也没有发生任何可作为扣除或抵免的支出时才可以（1065 表填报说明、26 CFR 1.6031(a)-1）。这是对该年度活动的测试，而不是看 LLC 是否还开着。

在认定某一年是空白之前，先查看那一年的每份对账单。一笔小额利息入账就是收入。银行手续费、州费用或注册代理费是支出，是否属于该年度的扣除，要由报税人员判断。所有人自己掏钱为 LLC 付的费用，不会出现在 LLC 的对账单上，所以要问每位所有人。这条规则只免除联邦税表；州税表和费用另有规则。

怎样根据银行对账单重建账目？

一次重建一个年度：把每笔存款和取款归入收入、支出、合伙人资金、贷款或转账。

1. 收齐所有对账单：LLC 的每个账户，从第一笔存款到最后一笔。缺的月份向银行索取。再加上信用卡和支付平台的对账单，以及收取过 LLC 销售款或支付过 LLC 费用的任何合伙人的个人账户或收款账户。
2. 从上一年的期末余额开始。一个年度的期初总资产，通常必须等于上一年的期末总资产，否则必须用说明解释差额（1065 表填报说明）。
3. 逐行分类。进账：销售款、合伙人出资、贷款、退款。出账：销货成本、经营支出、付给合伙人的款项、偿还贷款。
4. 尽量用发票或收据支持每笔支出。账户对账单可以证明付款，但仅有付款证明并不能确立扣除（第 583 号出版物）。
5. 为每位合伙人建一本分类账：记录每笔来自该合伙人的存款和付给该合伙人的取款的日期、金额和账户。
6. 每月对账，让账簿与对账单余额一致（第 583 号出版物）。
7. 以美元申报。1065 表上的资产负债表金额用美元，用外币记账的要折算（1065 表填报说明）。

把对账单解释不了的项目列出来，例如来源不明的存款或没有发票的取款，而不要猜测。对绕过 LLC 账户的资金，见合伙人个人为 LLC 垫付的支出和外国人持有 LLC 的电商平台回款。完整方法见根据银行对账单重建账簿。

怎样建立每位合伙人的资本账户和 Schedule K-1？

简单说，资本账户就是合伙人投入的金额，加上其应分得的利润份额，减去已取出的金额。每份 K-1 都按税务基础法报告它，并逐年结转：期初余额，加投入的资本，加净收入（亏损），加或减其他增减项（例如合伙人出售的权益所对应的资本），减提款和分配，等于期末余额（1065 表填报说明）。

逾期税表要准备填写项目 L，以及 Schedule L、M-1 和 M-2：Schedule B 第 4 题那个可以跳过这些的简化做法，要求 K-1 在截止日前已经发出，而按表格的写法，逾期税表达不到这一点（1065 表）。

资本账户不等于合伙人的计税基础，所以每位合伙人要自己保存计税基础记录（Schedule K-1 填报说明）。在每份 K-1 上，对非居民外国人个人、外国公司或其他外国合伙人，要勾选“外国合伙人”框（1065 表填报说明）。逐行结转的做法见重建合伙企业资本账户。

外国合伙人会让申报多出什么内容？

外国合伙人会在 K-1 上增加身份识别信息；LLC 有美国经营收入时要加报 8804 表和 8805 表，还可能有其他预扣报告。

8804 表和 8805 表与 1065 表分开提交，截止日是年度结束后第 3 个月的第 15 日；如果 LLC 的账簿和记录保存在美国和波多黎各以外，则是第 6 个月的同一日；对从未提交的早期年度，这些日期都已过（8804 表填报说明）。

收入是否有效关联，取决于事实：从事美国贸易或业务的合伙企业，其成员被视为也从事该业务（第 519 号出版物）。见外国所有人什么时候要缴美国税；对漏缴的预扣税，见外国合伙人：合伙企业必须预扣和申报什么。

从未申报的 1065 表，逾期申报罚款是多少？

罚款是一个固定金额，按逾期的每个月或不足一个月的部分计算，最长 12 个月，再乘以当年任何时候曾是合伙人的人数。罚款向合伙企业核定（26 U.S.C. 6698）。

金额取决于税表到期的年份。IRS 的表格列明，2026 年到期的税表每位合伙人每月 $255，更早到期日对应的金额更低（IRS：逾期申报罚款）。每个未申报的年度分别计罚，IRS 还会对罚款收取利息（IRS：行政罚款减免）。

每份到期时未提供或缺少必要信息的 Schedule K-1，可能各自有一笔罚款：2026 年到期的税表为 $340（1065 表填报说明）。

8804 表逾期，可能被罚未缴预扣税的 5%（按每个月或不足一个月的部分计），最高 25%；逾期超过 60 天 的，还有最低罚款。8805 表逾期、不正确或未提供，有各自的罚款。未缴的预扣税还要加利息和逾期缴纳罚款（8804 表填报说明）。

承担风险的不只是 LLC。依法必须预扣并上缴第 1446 条税款的人，如果故意不这样做，可能要个人承担这笔税款（26 U.S.C. 6672、8804 表填报说明）。关闭时拿走 LLC 现金或其他财产的所有人，视转让的具体情况，可能作为受让人被追缴其未缴的税款和罚款（26 U.S.C. 6901）。没有提交税表的年度没有核定期限，而受让人的期限从 LLC 的期限结束时起算（26 U.S.C. 6501(c)(3)、6901(c)）。如果外国合伙人已缴清某一年所欠的全部美国税款，LLC 可以向 IRS 出示证明，并被视为已为该合伙人缴纳了预扣税；利息和部分罚款可能仍会保留（26 CFR 1.1446-3(e)）。

税务程序 84-35 规定的小型合伙企业减免，不适用于有非居民外国人或外国公司作合伙人的 LLC。它要求每位合伙人都是非居民外国人以外的个人，或已故合伙人的遗产，所以外国公司同样通不过（IRS：逾期申报罚款）。其余条件见小型合伙企业减免指南。

合理理由或首次减免能免掉罚款吗？

有时可以。两种途径都会看每份逾期税表之前的三年，且 IRS 根据自己的记录判断，所以不同年度的答案可能不同。

1065 表填报说明要求不要把解释附在税表上；IRS 会在寄出罚款通知之后再考虑（1065 表填报说明）。已经收到的通知，有它自己的回复期限，写在通知上。请求减免的方式按通知上的说明，可以电话或书面（IRS：罚款减免）。罚款被免除时，其利息一并免除。见逾期申报和逾期缴纳的罚款。

外国合伙人在这些年度要不要提交自己的美国税表？

外国合伙人通常必须为 LLC 从事美国贸易或业务的每一年提交美国税表，即使没有应缴的税。

• 非居民外国人个人：从事美国贸易或业务时必须交 1040-NR 表，即使没有美国来源收入，或收入依协定免税（1040-NR 表填报说明）。
• 外国公司：从事美国贸易或业务时必须交 1120-F 表，无论是否有美国来源收入（1120-F 表填报说明）。
• LLC 没有从事美国贸易或业务：非居民外国人合伙人的 K-1 上如果只有应在 Schedule NEC 上报告的美国来源收入，通常不必申报，除非预扣的税款多于或少于应缴税款（1040-NR 表填报说明）。

合伙人要附上 8805 表，才能主张 LLC 预扣的税款（8804 表填报说明）。逾期申报的合伙人可能失去扣除和抵免，因为这些通常要求税表在到期日起一定期限内提交：个人 16 个月，公司 18 个月，另有例外，善意情形可申请豁免；已预扣税款的抵免不受这些期限限制（第 519 号出版物、1120-F 表填报说明）。见非居民就经营收入报税。

示例

以下示例仅作说明，金额为美元。示例使用每位合伙人每月 US$250 的整数金额；实际金额按每份税表到期的年份而定。

两位境外合伙人，两个年度，第二年关闭

两位合伙人，分别在新加坡和台湾，按 50/50 各占一半持有一家怀俄明州 LLC，各投入 US$5,000。第 1 年：销售 US$40,000，支出 US$35,000。第 2 年：销售 US$50,000，支出 US$35,000，然后 LLC 关闭，两位合伙人分掉剩下的现金。什么都没有申报过。

LLC 欠两份 1065 表，第二份标为最终税表，每份有两份 K-1。每位合伙人的资本账户：第 1 年为 0 + 5,000 + 2,500 − 0 = 7,500；第 2 年为 7,500 + 7,500 − 15,000 = 0。

如果这些销售构成美国贸易或业务，两年都要接着交 8804 表和 8805 表。如果两份税表都逾期超过 12 个月，罚款为 2 位合伙人 × 12 个月 × US$250 = 每份 US$6,000，减免前合计 US$12,000。

从未经营的 LLC

两位所有人成立了一家 LLC，开了账户，却从未使用。各年的对账单上没有存款、没有付款，也没有利息。这些年度可能不需要 1065 表，因为 LLC 没有收入，也没有可扣除的支出。证明材料是每一年的对账单，再核实没有所有人为 LLC 付过费用；一笔费用或一笔利息入账，都会让那一年需要重新审视。

三位合伙人，美国咨询收入

一家 LLC 有一位美国合伙人和两位非居民外国人合伙人，各占三分之一。某年它因在美国提供咨询赚了 US$150,000，支出 US$30,000，所以净额 US$120,000，每位合伙人 US$40,000。如果这项咨询属于美国贸易或业务，预扣税要按每位外国合伙人的有效关联收入 US$40,000 计算，无论是否已经付出。LLC 交一份 8804 表，并为两位外国合伙人各交一份 8805 表，三位合伙人都拿到 K-1。如果 1065 表在到期日之后至少 12 个月仍未提交，减免前的罚款是 3 位合伙人 × 12 个月 × US$250 = US$9,000，因为美国合伙人也要算在内。较短的延迟只按逾期的月数或不足一个月的部分计罚。

您的情况不同？

• LLC 已关闭，税表从未提交，有合伙人在境外，且只有银行对账单可用：哪些年度需要 1065 表、外国合伙人预扣税是否适用、谁能签字并担任合伙企业代表，以及怎样重建每一年的账目和资本账户，都取决于只有记录才能说明的事实。请先看跨境税务协助；重建这些年度，请看记账协助。
• LLC 只有一名成员，或在买断后只剩一名成员：完全由外国人持有的，在有应报交易的年度，要交 5472 表并附形式 1120 表，而不是 1065 表；它作为合伙企业的年度仍要交 1065 表；见漏报的外国所有人申报和罚款。
• LLC 选择了按公司纳税，或提交过 2553 表：见外国人持有的公司和LLC 怎样纳税。
• 已经收到罚款通知：见小型合伙企业减免指南和逾期申报和逾期缴纳的罚款。
• 从未缴纳外国合伙人的预扣税：见外国合伙人：合伙企业必须预扣和申报什么；对支付给境外合伙人的款项，见漏扣的境外付款预扣税。
• 您不确定 LLC 的收入是否有效关联：见外国所有人什么时候要缴美国税。
• 您需要从零开始建立每位合伙人的资本账户和 K-1：见重建合伙企业资本账户和记账协助。
• 合伙人要为这些年度提交自己的美国税表：见非居民就经营收入报税。
• 州里仍然收费或征税：州税表是另一回事；见特拉华州 LLC 年度税和加州最低税和 LLC 费用。