폐업한 외국인 소유 LLC의 미제출 Form 1065

폐업한 외국인 소유 LLC도 Form 1065를 제출해야 하나요?

네. LLC가 소득을 받았거나 공제 또는 세액공제로 인정되는 비용을 지출한 해에는 지금 폐업·해산·휴면 상태여도 모두 제출해야 합니다. 구성원이 두 명 이상인 미국 LLC는 Form 8832(사업체 과세 방식 선택 신청서)로 법인 과세를 선택하지 않은 한 연방세법상 파트너십입니다(IRS: LLCs). 미국 파트너십은 소득을 받지 않고 공제나 세액공제로 인정되는 지출도 없는 해가 아니라면 Form 1065를 제출해야 합니다(Form 1065 작성 안내). 소유주가 해외에 살아도 달라지지 않습니다. 폐업했다고 이미 기한이 지난 신고서가 없어지지는 않습니다. IRS는 폐업 연도의 최종 신고서를 요구하며, 필요한 신고서를 모두 제출할 때까지 사업 계정을 닫지 않습니다(IRS: closing a business).

LLC 자체는 소득세를 내지 않습니다. 각 파트너가 분배 여부와 관계없이 자기 몫에 대해 과세됩니다(Form 1065 작성 안내). 다만 LLC는 외국 파트너의 미국 사업소득 몫에 대한 원천징수세와 파트너마다 매달 부과되는 지연 제출 가산세를 낼 수 있습니다. 폐업할 때 LLC의 현금을 가져간 소유주에게도 그 금액을 청구할 수 있습니다(26 U.S.C. 6901).

다음에 해당하면 단순한 경우가 아닙니다.

• 여러 해를 제출하지 않았습니다. 연도마다 별도의 신고서이고 가산세도 따로 계산되기 때문입니다.
• 파트너가 비거주 외국인 또는 외국 법인입니다. 원천징수 서식이 추가될 수 있고 소규모 파트너십 가산세 구제를 받을 수 없습니다.
• 기록이 은행 거래 내역뿐입니다.
• IRS가 이미 통지서를 보냈습니다.

먼저 준비할 자료:

• LLC의 EIN. EIN이 없다면 제출 전에 신청하세요. 해외에 있다면 전화, 팩스, 우편으로 신청할 수 있습니다. 설립일, 영업 중단일, IRS에서 받은 서신도 함께 준비합니다(Form 1065 작성 안내, IRS: EIN 받기)
• 운영 계약서 또는 소유주별 지분을 보여 주는 기록
• 각 파트너의 성명, 주소, 미국 납세자 식별번호(있는 경우), 연도별 세법상 거주 국가. 미국으로 이주하거나 미국을 떠난 경우 적용되는 서식이 달라질 수 있습니다(Form 8804 작성 안내)
• LLC를 대표해 서명할 사람과 파트너십 대표자가 될 수 있는 사람
• 첫 입금부터 마지막 출금까지, 모든 연도의 은행, 카드, 결제 대행사 거래 내역
• 매출 기록, 비용 기록, 각 파트너가 넣은 돈과 가져간 돈

구성원이 여러 명인 LLC는 Form 5472와 Form 1065 중 어느 서식을 제출해야 하나요?

Form 1065를 제출합니다. Form 5472는 외국인 소유 미국 법인 또는 외국인 단독 소유 단일 구성원 LLC가 제출하는 서식이며, 파트너십으로 과세되는 다수 구성원 LLC는 둘 다 아닙니다(Form 5472 작성 안내).

Form 8832 또는 Form 2553(S corporation 선택 신고서)을 제출한 적이 있는지 확인하세요. 둘 다 없다면 이 LLC는 파트너십입니다. 법인 선택은 효력 발생일에 파트너십이 청산된 것으로 보므로, 그 전 일부 기간에 대한 최종 Form 1065를 제출해야 할 수 있습니다(Publication 3402). Form 2553을 제출했다면 별도 사안입니다. S corporation 선택은 LLC가 S corporation 요건을 충족한 경우에만 법인 과세로 인정되며, S corporation에는 비거주 외국인 주주가 있을 수 없습니다(Form 2553 작성 안내, 26 CFR 301.7701-3). 제출 전에 신고 대행인의 검토를 받으세요.

연방 신고서를 제출한 적이 없다면 어느 연도를 제출해야 하고, 무엇이 폐업 연도를 최종 연도로 만드나요?

LLC에 소득이나 공제가 있던 모든 연도를 제출하고, 사업을 정리한 해를 최종 연도로 표시하세요. 파트너십은 모든 영업을 중단하고 어떤 파트너도 파트너십 형태로 사업을 계속하지 않을 때 종료됩니다. 과세연도는 사업 정리를 마친 날에 끝납니다(Form 1065 작성 안내). 한 소유주만 사업을 계속하는 지분 매입이 있었다면 파트너십은 매입일에 종료되고 LLC의 구성원은 한 명이 됩니다(Publication 3402).

주 정부의 해산 서류 제출은 별개의 사건이며 날짜가 다를 수 있습니다. 따라서 사업 정리일은 사실관계로 판단하고(마지막 매출, 마지막 채무 변제, 소유주에게 한 마지막 분배), 최종 신고서를 제출하기 전에 신고 대행인에게 확인받으세요. 연도별로 해당 연도의 서식을 사용하며, 이전 연도 서식은 IRS.gov에서 받을 수 있습니다(Form 1065 작성 안내). 기한이 지난 신고서는 기한 내 신고서와 같은 방법과 같은 주소로 보내고, 통지서를 받았다면 통지서에 적힌 주소로 보냅니다(IRS: past due returns). 주된 사업장이 외국에 있는 파트너십은 해당 연도 작성 안내에 나온 별도의 IRS 주소를 사용합니다. 여러 해를 한꺼번에 제출하는 방법은 미제출 사업 신고서 따라잡기를 참고하세요.

소득이나 비용이 없던 해는 건너뛰어도 되나요?

그해에 LLC가 소득을 받지 않았고 공제나 세액공제로 인정되는 지출도 없었던 경우에만 가능합니다(Form 1065 작성 안내, 26 CFR 1.6031(a)-1). 이는 LLC가 영업 중이었는지가 아니라 그해의 활동을 기준으로 하는 판단입니다.

빈 연도로 처리하기 전에 연도별 거래 내역을 확인하세요. 소액의 이자 입금도 소득입니다. 은행 수수료, 주 정부 수수료, 등록 대리인 수수료는 비용이며, 그해의 공제로 인정되는지는 신고 대행인이 판단합니다. 소유주가 개인 자금으로 LLC를 위해 낸 수수료는 LLC의 거래 내역에 나타나지 않으므로 각 소유주에게 물어보세요. 이 규칙은 연방 신고서만 면제하며, 주 신고서와 수수료는 별도 규정을 따릅니다.

은행 거래 내역으로 장부를 어떻게 재구성하나요?

한 해씩 재구성합니다. 입금과 출금을 모두 소득, 비용, 파트너 자금, 대출, 이체로 분류하세요.

1. 모든 거래 내역을 모으세요. LLC의 모든 계좌에 대해 첫 입금부터 마지막 출금까지 필요합니다. 빠진 달은 은행에 요청하세요. 카드와 결제 대행사 거래 내역, LLC 매출을 받았거나 LLC 비용을 낸 파트너의 개인 계좌나 정산 계좌도 추가합니다.
2. 전년도 마감 잔액에서 시작하세요. 한 해의 기초 총자산은 일반적으로 전년도 기말 총자산과 같아야 하며, 다르면 차이를 설명하는 명세서가 필요합니다(Form 1065 작성 안내).
3. 각 거래를 분류하세요. 입금은 매출, 파트너 출자금, 대출, 환불입니다. 출금은 매출원가, 영업 비용, 파트너에게 한 지급, 대출 상환입니다.
4. 가능하면 비용마다 청구서나 영수증을 붙이세요. 계좌 내역은 지급을 증명할 수 있지만, 지급 증명만으로는 공제가 성립하지 않습니다(Publication 583).
5. 파트너별 원장을 만드세요. 그 파트너에게서 받은 입금과 그 파트너에게 한 출금의 날짜, 금액, 계좌를 적습니다.
6. 매달 대사하세요. 장부가 거래 내역의 잔액과 일치해야 합니다(Publication 583).
7. 미국 달러로 신고하세요. Form 1065의 재무상태표 금액은 미국 달러이며, 외화로 기록한 장부는 환산해야 합니다(Form 1065 작성 안내).

출처 없는 입금이나 청구서 없는 출금처럼 거래 내역으로 설명되지 않는 항목은 추측하지 말고 목록으로 정리하세요. LLC 계좌를 거치지 않은 돈은 파트너가 개인 자금으로 낸 LLC 비용과 외국인 소유 LLC의 마켓플레이스 정산금을 참고하세요. 전체 방법은 은행 거래 내역으로 장부 재구성하기에 있습니다.

파트너별 자본 계정과 Schedule K-1은 어떻게 만드나요?

자본 계정은 쉽게 말해 파트너가 넣은 돈에 이익 중 자기 몫을 더하고, 가져간 돈을 뺀 금액입니다. 각 K-1에는 이 금액을 세무 기준 방식으로 해마다 이어서 보고합니다. 기초 잔액에 출자금, 순이익(손실), 기타 증감(파트너가 판 지분의 자본 등)을 더하거나 빼고, 인출액과 분배금을 빼면 기말 잔액이 됩니다(Form 1065 작성 안내).

기한이 지난 신고서라도 item L과 Schedule L, M-1, M-2를 작성할 계획을 세우세요. 이를 생략할 수 있는 Schedule B 질문 4번의 예외는 K-1을 기한 안에 교부했어야 하는데, 서식 문구상 기한이 지난 신고서는 이 조건을 충족하지 못합니다(Form 1065).

자본 계정은 파트너의 세무상 취득가액이 아니므로 각 파트너가 자기 취득가액 기록을 따로 관리해야 합니다(Schedule K-1 작성 안내). 각 K-1에는 비거주 외국인 개인, 외국 법인, 그 밖의 외국 파트너에 대해 "Foreign partner" 칸에 표시합니다(Form 1065 작성 안내). 항목별 이월 계산은 파트너십 자본 계정 재구성에 있습니다.

외국 파트너가 있으면 제출 서류에 무엇이 추가되나요?

외국 파트너가 있으면 K-1의 식별 정보가 추가되고, LLC에 미국 사업소득이 있었다면 Form 8804와 Form 8805, 경우에 따라 다른 원천징수 보고서도 추가됩니다.

Form 8804와 Form 8805는 Form 1065와 별도로 제출하며, 과세연도 종료 후 3번째 달의 15일이 기한입니다. LLC가 장부와 기록을 미국과 푸에르토리코 밖에 보관했다면 6번째 달입니다. 한 번도 제출하지 않은 이전 연도는 이미 그 날짜가 지났습니다(Form 8804 작성 안내).

소득이 실질적으로 연결되었는지는 사실관계에 따라 달라집니다. 미국 사업에 종사하는 파트너십의 구성원은 그 사업에 종사하는 것으로 봅니다(Publication 519). 외국인 소유주가 미국 세금을 내는 경우를 참고하고, 원천징수를 놓친 경우는 외국 파트너: 파트너십이 원천징수하고 제출해야 하는 것을 보세요.

제출하지 않은 Form 1065의 지연 제출 가산세는 얼마인가요?

가산세는 신고서가 늦은 달마다(일부 달도 한 달로 계산) 정해진 금액을 부과하며, 최대 12개월까지입니다. 그해 중 언제든 파트너였던 사람 수를 곱합니다. 가산세는 파트너십에 부과됩니다(26 U.S.C. 6698).

금액은 신고서 기한이 속한 연도에 따라 다릅니다. IRS 표에 따르면 2026년에 기한이 도래하는 신고서는 파트너 한 명당 매달 $255이고, 이전 기한에는 더 낮은 금액이 적용됩니다(IRS: 지연 제출 가산세). 제출하지 않은 연도마다 따로 부과되며, IRS는 가산세에도 이자를 부과합니다(IRS: 행정 가산세 구제).

기한 내에 교부하지 않았거나 필요한 정보가 빠진 Schedule K-1마다 별도 가산세가 붙을 수 있으며, 2026년에 기한이 도래하는 신고서는 $340입니다(Form 1065 작성 안내).

늦게 제출한 Form 8804에는 미납 원천징수세에 매달 5%(일부 달도 한 달로 계산)의 가산세가 붙을 수 있으며, 최대 25%입니다. 60일 넘게 늦으면 최소 금액도 있습니다. Form 8805도 늦거나 잘못되었거나 교부하지 않은 경우 별도 가산세가 있습니다. 미납 원천징수세에는 이자와 납부 지연 가산세도 붙습니다(Form 8804 작성 안내).

책임을 지는 것은 LLC만이 아닙니다. section 1446 세금을 원천징수해 납부해야 하는 사람이 고의로 이를 이행하지 않으면 개인이 책임질 수 있습니다(26 U.S.C. 6672, Form 8804 작성 안내). 폐업 때 LLC의 현금이나 다른 재산을 가져간 소유주는 재산 이전의 사실관계에 따라 양수인으로서 LLC의 미납 세금과 가산세를 청구받을 수 있습니다(26 U.S.C. 6901). 신고서를 제출하지 않은 해에는 세액 결정 기한이 없으며, 양수인의 기한은 LLC의 기한이 끝나는 때부터 계산합니다(26 U.S.C. 6501(c)(3), 6901(c)). 외국 파트너가 그해에 낼 미국 세금을 모두 냈다면, LLC가 IRS에 증빙을 제시하고 그 파트너에 대한 원천징수세를 낸 것으로 인정받을 수 있습니다. 이자와 일부 가산세는 남을 수 있습니다(26 CFR 1.1446-3(e)).

Revenue Procedure 84-35의 소규모 파트너십 구제는 비거주 외국인이나 외국 법인이 파트너인 LLC에는 적용되지 않습니다. 모든 파트너가 비거주 외국인이 아닌 개인이거나 사망한 파트너의 상속재산이어야 하므로 외국 법인이 있어도 해당하지 않습니다(IRS: 지연 제출 가산세). 나머지 조건은 소규모 파트너십 구제 가이드에 있습니다.

정당한 사유나 최초 위반 구제로 가산세를 없앨 수 있나요?

경우에 따라 가능합니다. 두 방법 모두 늦게 제출한 각 신고서의 직전 3년을 살펴보고, IRS가 자체 기록으로 판단하므로 연도마다 결과가 다를 수 있습니다.

Form 1065 작성 안내는 신고서에 설명서를 첨부하지 말라고 안내합니다. IRS는 가산세 통지서를 보낸 뒤에 설명을 검토합니다(Form 1065 작성 안내). 이미 통지서를 받았다면 통지서에 적힌 별도의 회신 기한이 있습니다. 구제는 통지서에 적힌 방법에 따라 전화나 서면으로 요청합니다(IRS: 가산세 면제). 면제된 가산세의 이자도 함께 면제됩니다. 지연 제출 및 납부 가산세를 참고하세요.

외국 파트너도 해당 연도의 본인 미국 신고서를 제출해야 하나요?

외국 파트너는 LLC가 미국 사업에 종사한 연도마다 낼 세금이 없어도 일반적으로 미국 신고서를 제출해야 합니다.

• 비거주 외국인 개인: 미국 사업에 종사했다면 미국 원천 소득이 없거나 조세조약에 따라 소득이 면제되더라도 Form 1040-NR을 제출해야 합니다(Form 1040-NR 작성 안내).
• 외국 법인: 미국 사업에 종사했다면 미국 원천 소득이 있었는지와 관계없이 Form 1120-F를 제출해야 합니다(Form 1120-F 작성 안내).
• LLC가 미국 사업에 종사하지 않은 경우: K-1에 Schedule NEC에 보고할 미국 원천 소득만 있는 비거주 외국인 파트너는 원천징수된 세금이 낼 세금보다 많거나 적지 않다면 일반적으로 제출하지 않아도 됩니다(Form 1040-NR 작성 안내).

파트너는 LLC가 원천징수한 세금을 공제받으려면 Form 8805를 첨부합니다(Form 8804 작성 안내). 늦게 제출한 파트너는 공제와 세액공제를 잃을 수 있습니다. 일반적으로 개인은 기한으로부터 16개월 안에, 법인은 18개월 안에 신고서를 제출해야 인정되기 때문입니다. 예외가 있으며 선의의 경우 면제도 가능합니다. 원천징수된 세금에 대한 세액공제는 이 기한의 적용을 받지 않습니다(Publication 519, Form 1120-F 작성 안내). 비거주자의 사업소득 신고서를 참고하세요.

예시

아래 예시는 설명을 위한 것이며 미국 달러 기준입니다. 파트너 한 명당 매달 US$250라는 단순한 금액을 썼습니다. 실제 금액은 각 신고서의 기한이 속한 연도에 따라 다릅니다.

해외 파트너 두 명, 두 해, 두 번째 해에 폐업

싱가포르와 대만에 사는 두 파트너가 와이오밍 주 LLC를 50대 50으로 소유하고 각자 US$5,000를 출자했습니다. 1년 차 매출은 US$40,000, 비용은 US$35,000입니다. 2년 차 매출은 US$50,000, 비용은 US$35,000이고, 그 뒤 LLC가 폐업하면서 파트너들이 남은 현금을 나눴습니다. 신고서는 하나도 제출하지 않았습니다.

LLC는 Form 1065를 두 장 제출해야 하며, 두 번째는 최종 신고서로 표시하고 각각 K-1 두 장을 붙입니다. 각 파트너의 자본 계정은 1년 차에 0 + 5,000 + 2,500 − 0 = 7,500이고, 2년 차에 7,500 + 7,500 − 15,000 = 0입니다.

매출이 미국 사업에 해당한다면 두 해 모두 Form 8804와 Form 8805를 제출해야 합니다. 두 신고서를 모두 12개월 넘게 늦게 제출하면 가산세는 신고서 하나당 파트너 2명 × 12개월 × US$250 = US$6,000이고, 구제를 받기 전 합계는 US$12,000입니다.

한 번도 영업하지 않은 LLC

소유주 두 명이 LLC를 설립하고 계좌를 열었지만 한 번도 사용하지 않았습니다. 어느 해의 거래 내역에도 입금, 지급, 이자가 없습니다. LLC에 소득도 공제 가능한 지출도 없었으므로 그 연도들에는 Form 1065가 필요하지 않을 수 있습니다. 근거는 모든 연도의 거래 내역과, 어느 소유주도 LLC를 위해 수수료를 내지 않았다는 확인입니다. 수수료나 이자 입금이 있다면 그해는 다시 살펴봐야 합니다.

파트너 세 명, 미국 컨설팅 소득

한 LLC에 미국 파트너 한 명과 비거주 외국인 파트너 두 명이 각각 3분의 1씩 있습니다. 어느 해에 미국에서 수행한 컨설팅으로 US$150,000를 벌었고 비용이 US$30,000여서 순소득은 US$120,000, 파트너당 US$40,000입니다. 컨설팅이 미국 사업이라면 분배 여부와 관계없이 각 외국 파트너의 실질적 연결 소득 US$40,000에 대해 원천징수세를 계산합니다. LLC는 Form 8804 한 장과 외국 파트너 두 명 각각의 Form 8805를 제출하고, 파트너 세 명 모두에게 K-1을 발급합니다. Form 1065를 기한 후 12개월 이상 제출하지 않으면 미국 파트너도 포함되므로 구제를 받기 전 가산세는 파트너 3명 × 12개월 × US$250 = US$9,000입니다. 지연이 더 짧으면 늦은 달(일부 달 포함)만큼만 부과됩니다.

상황이 다르다면?

• LLC가 폐업했고, 신고서를 제출한 적이 없으며, 파트너 한 명이 해외에 있고, 은행 거래 내역만 남아 있는 경우: 어느 연도에 Form 1065가 필요한지, 외국 파트너 원천징수가 적용되는지, 누가 서명하고 파트너십 대표자가 될 수 있는지, 연도별 장부와 자본 계정을 어떻게 재구성하는지는 기록으로만 확인되는 사실관계에 달려 있습니다. 국경 간 세무 상담으로 시작하고, 연도별 재구성은 장부 관리 서비스를 이용하세요.
• LLC의 구성원이 한 명이거나 지분 매입으로 한 명이 된 경우: 전부 외국인 소유라면 Form 1065가 아니라 신고 대상 거래가 있는 해에 pro forma Form 1120과 함께 Form 5472를 제출합니다. 파트너십이었던 해는 여전히 Form 1065가 필요합니다. 외국인 소유주 미제출 서류와 가산세를 참고하세요.
• LLC가 법인 과세를 선택했거나 Form 2553을 제출한 경우: 외국인 소유 법인과 LLC 과세 방식을 참고하세요.
• 가산세 통지서를 받은 경우: 소규모 파트너십 구제 가이드와 지연 제출 및 납부 가산세를 참고하세요.
• 외국 파트너의 원천징수세를 납부하지 않은 경우: 외국 파트너: 파트너십이 원천징수하고 제출해야 하는 것을 참고하고, 해외 파트너에 대한 지급은 해외 지급의 원천징수 누락을 보세요.
• LLC의 소득이 실질적으로 연결되었는지 확실하지 않은 경우: 외국인 소유주가 미국 세금을 내는 경우를 참고하세요.
• 파트너별 자본 계정과 K-1을 처음부터 만들어야 하는 경우: 파트너십 자본 계정 재구성과 장부 관리 서비스를 참고하세요.
• 파트너가 해당 연도의 본인 미국 신고서를 제출해야 하는 경우: 비거주자의 사업소득 신고서를 참고하세요.
• 주 정부가 여전히 수수료나 세금을 부과하는 경우: 주 정부 신고는 별도입니다. 델라웨어 LLC 연간 세금과 캘리포니아 최소세와 LLC 수수료를 참고하세요.