Kapanmış Yabancı Sahipli LLC İçin Hiç Verilmeyen Form 1065

Kapanmış yabancı sahipli bir LLC hâlâ Form 1065 vermek zorunda mı?

Evet; LLC'nin gelir elde ettiği veya indirim ya da kredi sayılan bir gider yaptığı her yıl için, şimdi kapanmış, tasfiye edilmiş ya da faaliyetsiz olsa bile. İki veya daha fazla üyesi olan bir ABD LLC'si, şirket olarak vergilendirilmeyi seçmek için Form 8832 vermediyse federal vergi bakımından ortaklıktır (IRS: LLC'ler). Yurt içi bir ortaklık, gelir elde etmiyor ve indirim veya kredi sayılan hiçbir harcama yapmıyorsa dışında Form 1065 vermelidir (Form 1065 talimatları). Sahiplerin yurt dışında yaşaması bunu değiştirmez. İşletmeyi kapatmak zaten vadesi gelmiş beyannameleri ortadan kaldırmaz: IRS kapanış yılı için son beyanname ister ve gerekli tüm beyannameler verilene kadar işletme hesabını kapatmaz (IRS: işletmeyi kapatma).

LLC'nin kendi adına ödediği gelir vergisi yoktur: her ortak, dağıtılsın ya da dağıtılmasın payı üzerinden vergilendirilir (Form 1065 talimatları). Yine de bir yabancı ortağın ABD işletme gelirindeki payı için stopaj vergisi ve her ortak için her ay geç verme cezası ödeyebilir; kapanışta LLC'nin nakdini alan sahipler de bu tutarlar için takip edilebilir (26 U.S.C. 6901).

Şu durumlarda dosya basit değildir:

• birkaç yıl hiç verilmemişse, çünkü her yıl ayrı bir beyanname ve ayrı bir cezadır
• bir ortak mukim olmayan yabancı veya yabancı bir şirketse; bu, stopaj formları ekleyebilir ve küçük ortaklık ceza affını dışarıda bırakır
• tek kayıt banka hesap özetleriyse
• IRS zaten bir bildirim gönderdiyse

Önce şunları toplayın:

• LLC'nin EIN'i (ABD vergi kimlik numarası), kuruluş tarihi, faaliyeti bıraktığı tarih ve IRS yazıları; EIN yoksa beyannameden önce başvurun, yurt dışında yerleşikse telefon, faks veya posta ile (Form 1065 talimatları, IRS: EIN alma)
• faaliyet sözleşmesi veya her sahibin payını gösteren herhangi bir kayıt
• her ortağın tam adı, adresi, ABD vergi kimlik numarası (varsa) ve her yıl için vergi mukimi olduğu ülke; ABD'ye taşınma veya ABD'den ayrılma hangi formların geçerli olduğunu değiştirebilir (Form 8804 talimatları)
• LLC adına kimin imza atacağı ve ortaklık temsilcisi (partnership representative) kimin olabileceği
• her yıl için banka, kart ve ödeme işlemcisi hesap özetleri; ilk para yatırmadan son para çekmeye kadar
• satış kayıtları, gider kayıtları ve her ortağın koyduğu ve çektiği tutarlar

Birden fazla sahibi olan bir LLC için doğru form Form 5472 mi, Form 1065 mi?

Doğru form Form 1065'tir. Form 5472, yabancı sahipli bir ABD şirketine veya yabancı sahipli tek üyeli bir LLC'ye aittir; ortaklık olarak vergilendirilen çok üyeli bir LLC bunlardan hiçbiri değildir (Form 5472 talimatları).

Form 8832 veya Form 2553'ün (S şirketi seçimi) hiç verilip verilmediğini kontrol edin. İkisi de yoksa LLC ortaklıktır. Şirket olmayı seçmek, yürürlük tarihinde ortaklığın tasfiyesi sayılır; bu yüzden ondan önceki kısmi yıl için son bir Form 1065 gerekebilir (Publication 3402). Verilmiş bir Form 2553 ayrı bir durumdur: LLC S şirketi şartlarını karşıladıysa S seçimi şirket olarak vergilendirilme sayılır ve bir S şirketinin mukim olmayan yabancı hissedarı olamaz (Form 2553 talimatları, 26 CFR 301.7701-3). Beyanname vermeden önce bir hazırlayıcıya inceletin.

Federal beyannameleri hiç vermediysek hangi yılları vermeliyiz ve kapanış yılı nasıl son yıl olur?

LLC'nin geliri veya indirimi olan her yıl için beyanname verin ve işlerini tamamen sonlandırdığı yılı son (final) olarak işaretleyin. Bir ortaklık, tüm faaliyetleri durduğunda ve hiçbir ortak işin herhangi bir bölümünü ortaklık olarak sürdürmediğinde sona erer. Vergi yılı, işlerini sonlandırdığı tarihte biter (Form 1065 talimatları). İşi tek bir sahibin yürüttüğü bir satın alma, ortaklığı satın alma tarihinde sona erdirir ve LLC'nin bundan sonra bir üyesi olur (Publication 3402).

Eyalet tasfiye başvurusu ayrı bir olaydır ve başka bir tarihe denk gelebilir; bu yüzden işlerin sonlandırıldığı tarihi bir olgu sorusu sayın (son satış, borçların son ödemesi, sahiplere son dağıtım) ve son beyannameyi vermeden önce bir hazırlayıcıya doğrulatın. Her yılın kendi formunu kullanın; önceki yılların formları IRS.gov'dadır (Form 1065 talimatları). Gecikmiş her beyannameyi, zamanında verilmiş bir beyannamenin gideceği şekilde ve yere gönderin; bildirim geldiyse bildirimdeki adrese gönderin (IRS: gecikmiş beyannameler); asıl işi yabancı bir ülkede olan bir ortaklık, o yılın talimatlarında listelenen ayrı bir IRS adresini kullanır. Birkaç yılı birden vermek için bkz. verilmemiş işletme beyannamelerini tamamlama.

Hiç geliri veya gideri olmayan bir yıl atlanabilir mi?

Yalnızca LLC o yıl ne gelir elde etmişse ne de indirim veya kredi sayılan bir harcama yapmışsa (Form 1065 talimatları, 26 CFR 1.6031(a)-1). Bu, yılın faaliyetine dair bir testtir; LLC'nin açık olup olmadığına dair değil.

Bir yılı boş saymadan önce o yılın hesap özetlerine bakın. Küçük bir faiz geliri gelirdir. Banka ücreti, eyalet ücreti veya kayıtlı temsilci ücreti giderdir ve bunun o yıl için indirim olup olmadığı hazırlayıcının kararıdır. Bir sahibin LLC için kişisel olarak ödediği ücret LLC'nin hesap özetlerinde hiç görünmez; bu yüzden her sahibe sorun. Bu kural yalnızca federal beyannameyi muaf tutar; eyalet başvuruları ve ücretlerin kendi kuralları vardır.

Kayıtları banka hesap özetlerinden nasıl yeniden oluştururuz?

Her yılı sırayla yeniden oluşturun: her para girişini ve çıkışını gelir, gider, ortak parası, kredi veya transfer olarak ayırın.

1. Her hesap özetini toplayın: LLC'nin her hesabı için ilk para yatırmadan sonuncuya kadar. Eksik aylar için bankadan isteyin. LLC satışlarını alan veya LLC giderlerini ödeyen kart ve ödeme işlemcisi hesap özetlerini ve ortakların kişisel ya da ödeme alma hesaplarını ekleyin.
2. Önceki yılın kapanışından başlayın. Bir yılın açılış toplam varlıkları genellikle önceki yılın kapanış toplam varlıklarına eşit olmalıdır; olmuyorsa farkı açıklayan bir ek bildirim bulunmalıdır (Form 1065 talimatları).
3. Her satırı sınıflandırın. Giriş: satışlar, ortak katkıları, krediler, iadeler. Çıkış: satılan malın maliyeti, işletme giderleri, ortağa ödemeler, kredi geri ödemeleri.
4. Mümkün olduğunda her gideri fatura veya makbuzla destekleyin. Hesap özeti bir ödemeyi kanıtlayabilir, ancak ödeme kanıtı tek başına bir indirimi kesinleştirmez (Publication 583).
5. Her ortak için bir defter tutun: o ortaktan gelen her para girişi ve o ortağa yapılan her para çıkışı için tarih, tutar ve hesap.
6. Her ay mutabakat yapın; böylece kayıtlar hesap özeti bakiyesiyle uyuşur (Publication 583).
7. ABD doları cinsinden bildirin. Form 1065'teki bilanço tutarları ABD dolarıdır ve yabancı para birimiyle tutulan kayıtlar çevrilir (Form 1065 talimatları).

Hesap özetlerinin açıklayamadığı kalemleri, örneğin kaynağı olmayan bir para girişini veya faturası olmayan bir çekimi, tahmin etmek yerine listeleyin. LLC hesabını atlayan paralar için bkz. ortakların LLC için kişisel ödediği giderler ve yabancı sahipli LLC'de pazaryeri ödemeleri. Tam yöntem hesap özetlerinden kayıtları yeniden oluşturma rehberindedir.

Her ortağın sermaye hesabını ve Schedule K-1'ini nasıl oluştururuz?

Sermaye hesabı, sade bir dille, ortağın koyduğu tutar artı kârdan payı eksi çektiği tutardır. Her K-1 bunu vergi esaslı yöntemle, yıldan yıla ilerleterek bildirir: açılış bakiyesi, artı konulan sermaye, artı net gelir (zarar), artı veya eksi diğer artışlar ya da azalışlar (örneğin bir ortağın sattığı payın sermayesi), eksi çekimler ve dağıtımlar, eşittir kapanış bakiyesi (Form 1065 talimatları).

Geç verilen bir beyannamede L kalemini ve Schedule L, M-1 ve M-2'yi doldurmayı planlayın: bunları atlayan Schedule B, 4. soru kısayolu, K-1'lerin son tarihe kadar verilmiş olmasını gerektirir ve geç verilen bir beyanname, formun ifadesine göre bunu karşılamaz (Form 1065).

Sermaye hesabı ortağın vergi maliyet esası (basis) değildir; bu yüzden her ortak kendi maliyet esası kaydını tutar (Schedule K-1 talimatları). Her K-1'de, mukim olmayan yabancı birey, yabancı şirket veya diğer yabancı ortak için “Foreign partner” (yabancı ortak) kutusunu işaretleyin (Form 1065 talimatları). Satır satır ilerletme ortaklık sermaye hesaplarını yeniden oluşturma rehberindedir.

Yabancı ortaklar beyannameye ne ekler?

Yabancı ortaklar K-1'e kimlik bilgilerini, LLC'nin ABD işletme geliri olduğunda Form 8804 ve 8805'i ve olası diğer stopaj bildirimlerini ekler.

Form 8804 ve 8805, Form 1065'ten ayrı verilir; son tarih, yıl bittikten sonraki 3. ayın 15. günüdür; LLC defter ve kayıtlarını ABD ile Porto Riko dışında tuttuysa 6. ayın aynı günüdür. Hiç verilmemiş önceki yıllar için bu tarihler geçmiştir (Form 8804 talimatları).

Gelirin ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı olup olmadığı olgulara bağlıdır: ABD'de ticari faaliyette bulunan bir ortaklığın üyesi, bu faaliyette bulunuyor sayılır (Publication 519). Bkz. yabancı sahipler ABD vergisini ne zaman öder; kaçırılan stopaj için yabancı ortaklar: ortaklığın neyi kesip nasıl bildirmesi gerekir.

Hiç verilmeyen bir Form 1065 için geç verme cezası nedir?

Ceza, beyannamenin geç kaldığı her ay veya ay kesri için sabit bir tutardır; en fazla 12 ay sürer ve o yıl herhangi bir zamanda ortak olan kişi sayısıyla çarpılır. Ortaklığa tarh edilir (26 U.S.C. 6698).

Tutar, beyannamenin son tarihinin düştüğü yıla bağlıdır. IRS tablosu, 2026'da vadesi gelen bir beyanname için ortak başına ayda $255 ve daha önceki son tarihler için daha düşük tutarlar gösterir (IRS: beyanname vermeme cezası). Verilmemiş her yıl ayrı ayrı cezalandırılır ve IRS cezalar üzerinden faiz işletir (IRS: idari ceza affı).

Süresinde verilmeyen veya eksik bilgi içeren her Schedule K-1, 2026'da vadesi gelen bir beyanname için kendi başına $340 ceza taşıyabilir (Form 1065 talimatları).

Geç verilen bir Form 8804, ödenmemiş stopaj vergisinin her ay veya ay kesri için %5 oranında, en fazla %25 olmak üzere ceza taşıyabilir; geç kalma süresi 60 gün değerini aşarsa asgari bir tutar da uygulanır. Form 8805'in geç, hatalı veya verilmemiş hali için kendi cezaları vardır. Ödenmemiş stopaj vergisi ayrıca faiz ve geç ödeme cezası taşır (Form 8804 talimatları).

Risk altında olan yalnızca LLC değildir. 1446. madde vergisini stopaj yapıp aktarması gereken ve bunu kasıtlı olarak yapmayan kişi, bundan kişisel olarak sorumlu olabilir (26 U.S.C. 6672, Form 8804 talimatları). Kapanışta LLC'nin nakdini veya başka mülkünü alan sahipler, devrin olgularına bağlı olarak, ödenmemiş vergi ve cezalar için devralan taraf (transferee) olarak takip edilebilir (26 U.S.C. 6901). Beyannamesi verilmemiş bir yılın tarhiyat süresi yoktur ve devralan tarafın süresi LLC'ninkinin bittiği andan işler (26 U.S.C. 6501(c)(3), 6901(c)). Bir yabancı ortak bir yıl için borçlu olduğu tüm ABD vergisini ödediyse, LLC bunu IRS'ye kanıtlayabilir ve o ortak için stopaj vergisini ödemiş sayılabilir; faiz ve bazı cezalar kalabilir (26 CFR 1.1446-3(e)).

Revenue Procedure 84-35 kapsamındaki küçük ortaklık affı, ortağı mukim olmayan yabancı ya da yabancı şirket olan bir LLC'yi kapsamaz. Her ortağın mukim olmayan yabancı dışında bir birey ya da ölen bir ortağın terekesi olmasını şart koşar; bu yüzden yabancı bir şirket de bunu sağlayamaz (IRS: beyanname vermeme cezası). Kalan şartlar küçük ortaklık affı rehberindedir.

Makul sebep veya ilk kez af cezayı kaldırabilir mi?

Bazen. Her iki yol da her geç beyannameden önceki üç yıla bakar ve IRS kendi kayıtlarından karar verir; bu yüzden cevap yıla göre değişebilir.

Form 1065 talimatları, beyannameye açıklama eklenmemesini söyler; IRS bir açıklamayı ceza bildirimi gönderdikten sonra inceler (Form 1065 talimatları). Gelmiş bir bildirimin kendi yanıt tarihi vardır ve bildirimde yazar. Af, bildirimde belirtilen yöntemle, telefonla veya yazılı olarak istenir (IRS: ceza affı). Kaldırılan bir cezanın faizi onunla birlikte kaldırılır. Bkz. geç beyan ve geç ödeme cezaları.

Yabancı ortakların o yıllar için kendi ABD beyannamelerini vermesi gerekir mi?

Yabancı bir ortak, LLC'nin ABD'de ticari faaliyette bulunduğu her yıl için, vergi borcu olmasa bile genellikle bir ABD beyannamesi vermelidir.

• Mukim olmayan yabancı birey: ABD kaynaklı geliri olmasa da veya geliri anlaşma kapsamında muaf olsa da ABD'de ticari faaliyette bulunduğunda Form 1040-NR vermelidir (Form 1040-NR talimatları).
• Yabancı şirket: ABD kaynaklı geliri olsun olmasın ABD'de ticari faaliyette bulunduğunda Form 1120-F vermelidir (Form 1120-F talimatları).
• LLC ABD'de ticari faaliyette bulunmadıysa: K-1'inde yalnızca Schedule NEC'de bildirilebilen ABD kaynaklı gelir görünen mukim olmayan yabancı ortak, kesilen vergi borçlu olunan tutardan az veya çok değilse genellikle beyanname vermek zorunda değildir (Form 1040-NR talimatları).

Ortak, LLC'nin kestiği vergiyi talep etmek için Form 8805'i ekler (Form 8804 talimatları). Geç beyanname veren bir ortak, indirimlerini ve kredilerini kaybedebilir, çünkü bunlar genellikle bir bireyde son tarihten itibaren 16 ay ve bir şirkette 18 ay içinde verilmiş bir beyanname gerektirir; istisnalar ve iyi niyet için bir muafiyet vardır; kesilen vergi kredisi bu sürelere tabi değildir (Publication 519, Form 1120-F talimatları). Bkz. mukim olmayanın işletme geliri için beyannamesi.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve ABD doları cinsindendir. Ortak başına ayda yuvarlak US$250 kullanılır; gerçek oran, her beyannamenin son tarihinin düştüğü yıla göre belirlenir.

İki yurt dışı ortak, iki yıl, kapanış ikinci yılda

Singapur ve Tayvan'daki iki ortak, Wyoming'de kayıtlı bir LLC'nin 50/50 oranında sahiptir ve her biri US$5.000 koyar. 1. yıl: satışlar US$40.000, giderler US$35.000. 2. yıl: satışlar US$50.000, giderler US$35.000; ardından LLC kapanır ve ortaklar kalan nakdi paylaşır. Hiçbir şey verilmemiştir.

LLC iki Form 1065 vermelidir; ikincisi son (final) olarak işaretlenir ve her biri iki K-1 içerir. Her ortağın sermaye hesabı: 1. yıl 0 + 5.000 + 2.500 − 0 = 7.500; 2. yıl 7.500 + 7.500 − 15.000 = 0.

Satışlar ABD'de ticari faaliyet idiyse, her iki yıl için Form 8804 ve 8805 de gelir. İki beyanname de 12 aydan fazla geç verilirse ceza, beyanname başına 2 ortak × 12 ay × US$250 = US$6.000, herhangi bir af öncesinde toplam US$12.000 olur.

Hiç faaliyet göstermemiş bir LLC

İki sahip bir LLC kurdu, bir hesap açtı ve hiç kullanmadı. Hesap özetleri hiçbir yılda para girişi, ödeme veya faiz göstermiyor. LLC'nin geliri ve indirilebilir harcaması olmadığından o yıllar için Form 1065 gerekmeyebilir. Kanıt, her yıla ait hesap özetleri ve hiçbir sahibin LLC için ücret ödemediğinin kontrolüdür; bir ücret veya faiz geliri o yılı yeniden gözden geçirmeyi gerektirir.

Üç ortak, ABD'de danışmanlık geliri

Bir LLC'nin bir ABD'li ortağı ve her biri üçte bir paya sahip iki mukim olmayan yabancı ortağı vardır. Bir yıl ABD'de verilen danışmanlık hizmeti için US$150.000 kazandı ve US$30.000 gider yaptı; net US$120.000, ortak başına US$40.000. Danışmanlık ABD'de ticari faaliyetse, stopaj vergisi, dağıtılsın ya da dağıtılmasın, her yabancı ortağın ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı US$40.000 geliri üzerinden hesaplanır. LLC bir Form 8804 ve iki yabancı ortağın her biri için bir Form 8805 verir; üç ortağın üçü de K-1 alır. Form 1065, son tarihinden itibaren en az 12 ay verilmeden kalırsa ceza, 3 ortak × 12 ay × US$250 = US$9.000 olur (af öncesi); çünkü ABD'li ortak da sayılır. Daha kısa bir gecikme yalnızca geç kalınan ay veya ay kesirleri kadar maliyetlidir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• LLC kapandı, beyannameler hiç verilmedi, bir ortak yurt dışında ve tek kayıt banka hesap özetleri: hangi yıllar için Form 1065 gerektiği, yabancı ortak stopajının geçerli olup olmadığı, kimin imzalayıp ortaklık temsilcisi olarak hareket edebileceği ve her yılın defterlerinin ve sermaye hesaplarının nasıl yeniden oluşturulacağı, yalnızca kayıtların gösterdiği olgulara bağlıdır. Sınır ötesi vergi desteğiyle başlayın; yılları yeniden oluşturmak için muhasebe kayıtları desteği alın.
• LLC'nin tek üyesi var veya bir satın alımda tek üyeye düştü: tamamen yabancı sahipliyse bildirime konu işlemler olan yıllar için Form 1065 değil, pro forma Form 1120 ile Form 5472 verir; ortaklık olduğu yıllar için yine de Form 1065 gerekir; bkz. kaçırılan yabancı sahip başvuruları ve cezalar.
• LLC şirket olarak vergilendirilmeyi seçtiyse veya Form 2553 verdiyse: bkz. yabancı sahipli şirketler ve LLC'ler nasıl vergilendirilir.
• Bir ceza bildirimi geldiyse: bkz. küçük ortaklık affı rehberi ve geç beyan ve geç ödeme cezaları.
• Bir yabancı ortak için stopaj hiç ödenmediyse: bkz. yabancı ortaklar: ortaklığın neyi kesip nasıl bildirmesi gerekir; yurt dışındaki bir ortağa yapılan ödemeler için yurt dışına yapılan ödemelerde kaçırılan stopaj.
• LLC'nin gelirinin ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı olup olmadığından emin değilseniz: bkz. yabancı sahipler ABD vergisini ne zaman öder.
• Her ortağın sermaye hesabını ve K-1'ini sıfırdan oluşturmanız gerekiyorsa: bkz. ortaklık sermaye hesaplarını yeniden oluşturma ve muhasebe kayıtları desteği.
• Bir ortağın o yıllar için kendi ABD beyannamesini vermesi gerekiyorsa: bkz. mukim olmayanın işletme geliri için beyannamesi.
• Eyalet hâlâ ücret veya vergi alıyorsa: eyalet başvuruları ayrıdır; bkz. Delaware LLC yıllık vergisi ve California asgari vergisi ve LLC ücreti.