远程办公的州税：住在一个州、为另一个州工作

为外州公司远程办公：我该向哪个州缴税？

您的居住州（即您作为居民所在的州）若设有所得税，会对您的全部工资征税，不论工资在哪里赚取。非居民所在的州，通常只对您实际在该州工作的日子所对应的工资征税，哪怕只是出差几天。是否必须在该州报税，请见各州非居民税表报税门槛。雇主的所在地并不决定缴税地点。以加州为例，加州表示工资的来源地是提供劳务的地方，而不是雇主所在地或发薪地点（FTB 第 1031 号出版物）。

如果您的居住州没有所得税，就没有任何抵免可以冲减工作所在州的税款（见没有所得税的州）。如果居住州设有所得税，其抵免也可能无法覆盖雇主便利规则对您在家工作日加征的税款（见下文）。

决定大多数案例的有两件事：您每天实际在哪里工作，以及您的永久居住地（domicile）在哪个州。出现以下情况时，案例就不简单：雇主所在州适用雇主便利规则、两个州都认定您是居民、您中途搬了家，或涉及三个或更多州。

请准备：每张 W-2 表及其州税栏位、一份记录每天工作地点的日志、您的租约或房产契据，以及去年的州税表。

什么是雇主便利规则？纽约州使用这条规则吗？

使用。如果您是非居民，但您的主要办公地点在纽约州，那么您在家远程办公的日子，会被算作在纽约州工作的日子；除非雇主已经在您家中正式设立了真正的雇主办公室（纽约州常见问题）。只有当工作性质决定了无法在雇主的营业场所完成时，这些日子才算在纽约州以外工作（IT-203 表填报说明）。只有在家的正常工作日才算工作日；那些只是偶尔接几个电话或回几封邮件的在家日子，属于非工作日（TSB-M-06(5)I）。

根据 TSB-M-06(5)I，家庭办公室只要满足以下任一条件，就属于真正的雇主办公室：

• 主要因素：您的工作需要特殊设施，雇主的营业场所无法提供，但您家里或附近有这些设施；或者
• 6 项次要因素中至少满足 4 项，并且 10 项其他因素中至少满足 3 项。次要因素包括：家庭办公室是任职条件；雇主有真实的业务理由要在您居住的地方设办公室；您在家完成核心工作；您定期在家会见客户；以及您在雇主办公室没有固定工位。

纽约州表示，除非雇主明确采取行动在您家中设立办公室，否则您在这些日子通常仍须向纽约州缴税。如果您的主要办公地点在纽约州以外，您在家的正常工作日就不算纽约州工作日。

新泽西州本身没有这类规则；对于居住州设有该规则的非居民，新泽西州会套用对方居住州的便利测试（文中点名了特拉华州、内布拉斯加州和纽约州）。如果您的主要或指定办公地点在新泽西州，而您出于自己的方便在家工作，这些工资就属于新泽西州收入。如果您全年没有在新泽西州工作过，新泽西州不分摊任何收入；这条规则也不适用于宾夕法尼亚州居民，因为双方有互惠安排（新泽西州常见问题；NJ-1040NR 表填报说明）。

康涅狄格州对非居民的做法类似：如果非居民的居住州使用类似的测试，那么非居民出于自己的方便在康涅狄格州以外工作的日子，会被算作康涅狄格州的工作日（《康涅狄格州总法规》第 12-711(b)(2)(C) 条）。反过来，康涅狄格州居民如果成功挑战了另一个州的雇主便利规则，康涅狄格州给予的该州税款抵免会变少，因此要多缴康涅狄格州的税；康涅狄格州随后会就这部分多缴的康涅狄格州税款给予 60% 的抵免（康涅狄格州税务局）。这些规则因州而异，会不断变化，也常被挑战；对于其他任何州，请先向该州税务局查证它有没有这类规则，不要想当然。

住在一个州、在另一个州工作：两个州都要缴税吗？

经常是的。您居住州的居民抵免可以在一定限度内冲减重复征收的税。您需要在工作所在州报非居民税表，申报在该州赚取的工资；再在居住州报居民税表，申报全部收入。居住州随后会就同一笔收入，抵免工作州已经征收的税款（纽约州常见问题）。抵免金额以工作州税表上计算出的税额为准，所以通常先准备工作州的税表（IT-112-R 表填报说明）。

工资通常按工作日数分摊。以纽约州为例，它用在纽约州工作的日数除以全部工作日数，不计周末、节假日、病假和没有工作的休假日（IT-203 表填报说明）。

抵免有一些限制，可能让您实际缴的税超过一个州的税额：

• 抵免以居住州对这笔收入征收的税额为上限。加州的抵免额，是加州对重复征税的收入所征税额与另一个州对这笔收入所征税额两者中较小的一个（Schedule S）。纽约州的抵免不能把纽约州的税额降到没有这笔收入时的水平以下（IT-112-R 表填报说明）。如果工作州的税率更高，差额要由您自己承担。
• 居住州使用自己的收入来源规则。加州只对依加州法律在另一个州有来源的收入给予抵免，即使对方州的规则不同也一样；加州把员工工资的来源地定为工作完成的地方（Schedule S 填报说明）。所以，纽约州依雇主便利规则，对您在加州家中工作的日子所征的税，通常不在加州的抵免范围内。
• 并非每一对州都按通常方式运作。如果另一个州会对加州居民缴纳的加州税款给予抵免，加州就不给其居民抵免；加州列出了符合条件的州（Schedule S 填报说明）。

一些相邻的州之间签有互惠协议，让通勤者只向居住州缴税。您是否适用某项协议，以及您是否根本不必在工作州报税，请见各州非居民税表报税门槛。

如果我在多个州之间轮流居住，或在原来的州保留住所，我是哪个州的居民？

永久居住地（domicile）是您视为永久住所、并打算回去的那一个地方，一个人只能有一个。如果您在另一个州保留住所，并在那里住够天数，您也可能成为第二个州的居民。纽约州表示，在您提出明确且令人信服的证据，证明您已放弃原永久居住地、把生活重心转移到别处之前，您的永久居住地不会改变；仅仅登记投票或提交居住地证明是不够的（纽约州常见问题）。

在纽约州和康涅狄格州，永久居所不一定要是您自己拥有的；您租的房子，或配偶拥有或租用的房子，都可能算数。如果同时满足以下三点，纽约州和康涅狄格州会把永久居住地在本州的人视为非居民：在本州没有永久居所、全年在别处有永久居所、在本州停留 30 天或更少（纽约州术语定义；康涅狄格州税务局）。请记录一份日志（每天睡在哪里、在哪里工作），因为各州查的就是停留天数和工作日的分摊。

同一年里，两个州可以都把我当作居民吗？

可以。例如，永久居住地在纽约州的人，如果在弗吉尼亚州租了一套公寓并在那里住超过 183 天，就可能同时是两个州的居民，两个州都可以对这个人的全部收入征税（弗吉尼亚州税务局；纽约州术语定义）。居民抵免并不能完全解决双重居民的问题。纽约州给予双重居民的抵免，会排除部分投资和经营收入；如果另一个州已经抵免了全部的纽约州税款，则完全不给抵免（IT-112-R 表填报说明）。

结果可能是，利息、股息和其他收入被两个州各自全额征税。双重居民身份高度依赖事实，也常在审计中出现；这类案例需要专业人士审核。

年中搬家、保留远程工作：哪个州对我征税？

一般来说，您住过的每个州都要报一份部分年度税表。每个州对您作为其居民期间收到的全部收入征税，也对您不是居民期间来源于该州的收入征税。加州和纽约州都采用这种划分方式（FTB 第 1031 号出版物；IT-203 表填报说明）。弗吉尼亚州的部分年度税表是 760PY 表；但如果您在弗吉尼亚州居住 183 天或更少，也可以改用 763 表按非居民报税，这样可以享受全额个人豁免额和标准扣除额，而不是按比例折算后的金额（弗吉尼亚州税务局）。

工资通常按赚取的时间划分：您作为某个州居民期间的工资归该州，搬家之后，旧居住州只对来源于该州的工资征税，比如您仍在该州工作的日子。纽约州只对一年中的非居民期间适用雇主便利规则，并且只计算该期间内的工作日（TSB-M-06(5)I）。搬家前您已经有权获得的款项，比如已经批准的奖金，可能属于旧居住州的居民期间（IT-203 表填报说明）。对于之后才发放的奖金、遣散费或递延薪酬，请见搬家后递延薪酬的州税。

雇主预扣了错误州的税款：怎样拿回来？

要拿回税款，您通常要在预扣税款的那个州报税；应收税款的州则期待收到税表和税款。例如，纽约州要求报非居民税表，才能申请退还从您工资中预扣的纽约州税款（IT-203 表填报说明）。在这份税表上，您只申报实际来源于该州的工资，可能一分也没有。退税申请有期限：纽约州通常允许在报税之日起三年，或缴税之日起两年两者中较晚的日期之前申请（同一份填报说明）。

由于年内没有向正确的州缴过任何款项，该州随后可能显示您要补税，并加收利息或预估税罚款。请雇主更正记录，并开具更正后的 W-2 表；雇主怎样做，请见在外州工作的员工；拿着错误的 W-2 表怎样报税，请见W-2 表缺失或有误。

雇主没有为我的居住州预扣税款：年内怎样缴税？

您可能需要缴州预估税，也可以请雇主同意为您的居住州预扣税款。例如，纽约州表示，没有预扣税款或预扣不足时，您可能需要缴预估税（纽约州预估税）。如果工作州已经预扣，您向居住州缴的款项，可能只需要覆盖居住州实际会给予的抵免之后剩下的税款。缴款日期和安全港金额，请见季度预估税缴款。

自由职业或出差工作：哪些州可以对自雇收入征税？

如果居住州设有所得税，它会对您的全部经营收入征税。非居民所在的州，通常对您在该州经营的那部分业务征税（IT-203 表填报说明）。有些州不只看您坐在哪里：加州依照其以市场为基础的分摊规则，当客户在加州享受到服务的好处时，可能把非居民的服务收入认定为加州来源（FTB 第 1031 号出版物）。这些规则是否适用于某位自由职业者，取决于业务在哪里经营，所以只要有客户在加州，就值得再查一查。

请记录您在哪里工作、每位客户在哪里。如果您的业务在其他州有所有人、员工或销售，请见在其他州的经营所得税。

远程办公时，纽约市的税会跟着我吗？

纽约市个人所得税看居住地，不看工作地。纽约市居民对全部收入缴税，不论收入在哪里赚取；非居民不欠市税，即使每天都在市内上班。纽约市的居民身份测试与州的相同：永久居住地在纽约市，或在市内有永久居所并停留 184 天或更多（纽约州常见问题）。扬克斯市不同：非居民可能要就在该市赚取的工资缴纳其非居民收入税，雇主便利规则也适用于该市（TSB-M-06(5)I）。

另外，自雇人士在大都会通勤交通区（纽约市及附近七个县）内经营业务，可能要缴纳纽约州的大都会通勤交通流动税（纽约州税务局）。在纽约市经营业务的自雇人士，还可能要缴纳纽约市的非法人企业税，税率为分摊到纽约市的应税收入的 4%；应缴税额为 $3,400 或更少时，可以由抵免全部抵消（纽约市财政局）。这项税用 NYC-202 表或 NYC-202S 表向纽约市申报，不在州税表上申报（IT-201 表填报说明）。其他城市和县有各自的规则，请向当地税务机关查询。

示例

以下示例仅作说明；金额均为美元。

住在加州，远程为纽约的办公室工作

一位加州居民年收入 $150,000，她任职的公司以纽约办公室作为她的主要工作地点。她有 220 天在加州家中办公，有 20 天在纽约办公室上班。假设她的家庭办公室不属于真正的雇主办公室，那么纽约州把全部 $150,000 都当作纽约州收入征税。她报纽约州非居民税表（IT-203 表），申报全部 $150,000。加州作为她的居住州，对全部 $150,000 征税。在她的加州税表上，Schedule S 只会就她在纽约办公室工作的 20 天所赚的 $12,500（240 个工作日中的 20 天）给予抵免，抵免额为加州税额与纽约州税额中较小的一个，因为加州把其余工作日的工资视为加州来源。纽约州对其余 $137,500 所征的税得不到抵免，所以这部分收入会被两个州各征一次税。

年中搬家，仍做同一份远程工作

一位年收入 $120,000 的远程办公者在 4 月 1 日从弗吉尼亚州搬到佛罗里达州，并保留了这份工作。1 月至 3 月赚取的 $30,000 要报在弗吉尼亚州的 760PY 表上，该表会按比例折算她的豁免额和标准扣除额；但因为她在弗吉尼亚州居住了 183 天或更少，她也可以改用 763 表按非居民报税，享受全额的豁免额和标准扣除额。如果她没有在弗吉尼亚州工作，搬家之后的工资就不是弗吉尼亚州收入，而佛罗里达州没有个人所得税。她的 W-2 表把全部 $120,000 都列在弗吉尼亚州名下，所以她的税表要如实申报正确的划分，申请退还多预扣的弗吉尼亚州税款，并请雇主开具更正后的 W-2 表。

在另一个州长住

一位远程办公者的永久居住地仍在佛罗里达州，但她在弗吉尼亚州租了一套公寓，并在那里住了 200 天。弗吉尼亚州把她视为实际居民（有住所，且超过 183 天），所以对她全部 $90,000 的收入征税，尽管她的永久居住地仍在佛罗里达州。

您的情况不同？

• 两个州都认定您是居民、某个州对您启动了居民身份审计、您在三个或更多州工作过，或雇主便利规则让您没有居住州的抵免：请见个人税务协助。
• 您不确定某个州是否要求您报税，或者互惠协议是否适用：请见非居民州税表报税门槛。
• 您是雇主，或需要更正 W-2 表：请见在外州工作的员工。
• 搬家后才收到奖金、遣散费或递延薪酬：请见搬家后递延薪酬的州税。
• 您的基金 K-1 显示在多个州都有收入：请见基金投资人的州税表。
• 您是基金经理，正从纽约州搬到佛罗里达州或得克萨斯州：请见基金经理搬到佛罗里达州或得克萨斯州。
• 您正在搬到国外：请见搬到国外时终止州居民身份。
• 您搬到了加拿大：请见搬到加拿大后的美国州税。
• 您在国外为美国雇主远程工作：请见为美国雇主在国外工作。