Télétravail : impôt d'État si vous travaillez pour un autre État

Je télétravaille pour une entreprise d'un autre État : à quel État dois-je payer de l'impôt?

L'État où vous résidez (votre État de résidence) impose tout votre salaire, peu importe où vous le gagnez, s'il perçoit un impôt sur le revenu. Un État où vous ne résidez pas n'impose généralement que le salaire des jours où vous y travaillez physiquement, même quelques jours lors d'un voyage d'affaires. Pour savoir si vous devez produire une déclaration dans cet État, consultez seuils de production de la déclaration de non-résident, État par État. L'adresse de l'employeur ne décide pas du lieu d'imposition : la Californie, par exemple, indique que le salaire provient de l'endroit où le travail est exécuté, et non de l'endroit où se trouve l'employeur ou où vous êtes payé (FTB, Publication 1031).

Si votre État de résidence ne perçoit pas d'impôt sur le revenu, rien ne compense l'impôt de l'État où vous travaillez (États sans impôt sur le revenu : ce que le propriétaire doit quand même payer). S'il en perçoit un, son crédit peut ne pas couvrir l'impôt qu'une règle de commodité impose sur les jours où vous avez travaillé de la maison (voir plus bas).

Deux faits décident de la plupart des cas : l'endroit où vous travaillez physiquement chaque jour et l'État qui est votre domicile. Le cas se complique quand l'État de l'employeur applique une règle de commodité, quand deux États vous considèrent comme résident, quand vous avez déménagé ou quand trois États ou plus sont en cause.

Rassemblez : chaque formulaire W-2 avec ses cases d'impôt d'État, un registre des jours indiquant où vous avez travaillé chaque jour, votre bail ou votre acte de propriété, et les déclarations d'État de l'an dernier.

Qu'est-ce que la règle de la commodité de l'employeur, et New York l'applique-t-il?

Oui, New York l'applique. Si vous êtes non-résident et que votre bureau principal est à New York, vos jours de télétravail comptent comme des jours travaillés à New York, sauf si votre employeur a établi un véritable bureau de l'employeur à votre domicile (FAQ de New York). Un jour compte comme travaillé hors de New York seulement si le travail, de par sa nature, ne peut pas être fait à l'établissement de l'employeur (instructions du formulaire IT-203). Seules les journées de travail normales à domicile comptent : une journée à la maison où vous répondez à quelques appels ou courriels est une journée non travaillée (TSB-M-06(5)I).

Selon le TSB-M-06(5)I, un bureau à domicile est un véritable bureau de l'employeur s'il remplit l'une ou l'autre de ces conditions :

• le critère principal : vos tâches exigent des installations spécialisées qui ne peuvent pas être offertes à l'établissement de l'employeur, mais qui se trouvent à votre domicile ou près de celui-ci; ou
• au moins 4 des 6 critères secondaires et 3 des 10 autres critères. Parmi les critères secondaires : le bureau à domicile est une condition d'emploi, l'employeur a une vraie raison d'affaires d'avoir un bureau là où vous habitez, vous y exercez vos fonctions essentielles, vous y rencontrez régulièrement des clients et vous n'avez pas de poste attitré au bureau de l'employeur.

New York précise que, si votre employeur n'a pas pris de mesure précise pour établir un bureau à votre domicile, vous devrez généralement quand même l'impôt de New York pour ces jours. Si votre bureau principal est à l'extérieur de New York, une journée de travail normale à la maison n'est pas une journée à New York.

Le New Jersey n'a pas de règle propre; il applique le critère de commodité de l'État de résidence aux non-résidents dont l'État en a un (il nomme le Delaware, le Nebraska et New York). Si votre bureau principal ou attitré est au New Jersey et que vous travaillez de la maison pour votre propre commodité, le salaire est un revenu du New Jersey. Le New Jersey n'attribue rien si vous n'y avez fait aucun travail de toute l'année, et la règle ne vise pas les résidents de la Pennsylvanie, qui sont couverts par la réciprocité (FAQ du New Jersey; instructions du formulaire NJ-1040NR).

Le Connecticut fait de même pour les non-résidents : les jours travaillés hors du Connecticut pour leur propre commodité comptent comme des jours du Connecticut si leur État de résidence applique un critère semblable (Conn. Gen. Stat. 12-711(b)(2)(C)). Dans l'autre sens, un résident du Connecticut qui conteste avec succès la règle de commodité d'un autre État obtient un crédit du Connecticut moins élevé pour l'impôt de cet État et doit donc plus d'impôt au Connecticut; le Connecticut accorde alors un crédit de 60 % de cet impôt additionnel du Connecticut (DRS du Connecticut). Ces règles varient selon l'État, changent et sont contestées; pour tout autre État, vérifiez auprès de son ministère du Revenu avant de présumer qu'il a ou n'a pas une telle règle.

Je vis dans un État et je travaille dans un autre : dois-je payer de l'impôt dans les deux?

Souvent, oui. Le crédit de résident de votre État de résidence peut compenser la double imposition, dans certaines limites. Vous produisez une déclaration de non-résident dans l'État où vous travaillez, qui déclare le salaire gagné dans cet État, puis une déclaration de résident dans votre État de résidence, qui déclare tout votre revenu. Votre État de résidence vous accorde ensuite un crédit pour l'impôt que l'État de travail a exigé sur le même revenu (FAQ de New York). Le crédit repose sur l'impôt calculé dans la déclaration de l'État de travail, c'est pourquoi on prépare généralement cette déclaration en premier (instructions du formulaire IT-112-R).

Le salaire est généralement réparti selon les jours travaillés. New York, par exemple, compare les jours travaillés à New York au total des jours travaillés, sans compter les fins de semaine, les jours fériés, les jours de maladie et les jours de vacances non travaillés (instructions du formulaire IT-203).

Le crédit a des limites qui peuvent vous amener à payer plus que l'impôt d'un seul État :

• Il est plafonné à l'impôt de votre État de résidence sur ce revenu. Le crédit de la Californie est le moindre de son propre impôt sur le revenu imposé deux fois et de l'impôt de l'autre État sur ce revenu (annexe S). Le crédit de New York ne peut pas réduire son impôt sous le montant qu'il serait sans ce revenu (instructions du formulaire IT-112-R). Si le taux de l'État de travail est plus élevé, vous payez la différence.
• Votre État de résidence applique ses propres règles de source. La Californie n'accorde le crédit que sur le revenu qui provient de l'autre État selon la loi californienne, même si les règles de l'autre État diffèrent, et elle attribue le salaire d'un employé à l'endroit où le travail est exécuté (instructions de l'annexe S). Ainsi, l'impôt que New York exige en vertu de sa règle de commodité sur les jours où vous avez travaillé de la maison en Californie ne donne généralement pas droit au crédit californien.
• Toutes les paires d'États ne fonctionnent pas de la même façon. La Californie n'accorde aucun crédit à ses résidents lorsque l'autre État accorde aux résidents de la Californie un crédit pour l'impôt californien, et elle dresse la liste des États visés (instructions de l'annexe S).

Certains États voisins ont conclu des accords de réciprocité qui permettent aux travailleurs de payer seulement l'impôt de leur État de résidence. Pour savoir si un accord vous vise et si vous devez produire une déclaration dans l'État de travail, consultez seuils de production de la déclaration de non-résident, État par État.

De quel État suis-je résident si je partage mon temps ou si je garde un logement dans mon ancien État?

Votre domicile est le seul endroit que vous considérez comme votre résidence permanente et où vous avez l'intention de revenir; vous ne pouvez en avoir qu'un. Vous pouvez aussi être résident d'un second État si vous y gardez un logement et y passez assez de jours. New York précise que votre domicile ne change pas tant que vous ne démontrez pas, par une preuve claire et convaincante, que vous l'avez abandonné et que vous avez déplacé le centre de votre vie ailleurs; s'inscrire pour voter ou produire un certificat de domicile ne suffit pas (FAQ de New York).

À New York et au Connecticut, le lieu de résidence permanent n'a pas à vous appartenir : un logement que vous louez, ou que votre conjoint possède ou loue, peut compter. New York et le Connecticut traitent une personne dont le domicile est dans l'État comme un non-résident si les trois conditions suivantes sont remplies : aucun lieu de résidence permanent dans l'État, un lieu de résidence ailleurs pendant toute l'année et 30 jours ou moins dans l'État (définitions de New York; DRS du Connecticut). Tenez un registre des jours (où vous avez dormi et où vous avez travaillé chaque jour), car les États vérifient le nombre de jours et la répartition des jours de travail.

Deux États peuvent-ils me considérer tous les deux comme résident la même année?

Oui. Une personne dont le domicile est à New York, qui loue un appartement en Virginie et y vit plus de 183 jours, peut être résidente des deux États, et chacun peut imposer tout son revenu (Virginia Tax; définitions de New York). Le crédit de résident ne règle pas entièrement le problème de la double résidence. Le crédit de New York pour un double résident exclut certains revenus de placement et d'entreprise, et il n'est pas offert du tout si l'autre État accorde un crédit pour la totalité de l'impôt de New York (instructions du formulaire IT-112-R).

Résultat possible : les intérêts, les dividendes et les autres revenus sont imposés en entier par les deux États. La double résidence dépend de nombreux faits et fait souvent l'objet de vérifications; elle appelle un examen par un professionnel.

J'ai déménagé en cours d'année avec un emploi en télétravail : quel État m'impose?

On produit généralement une déclaration pour une partie de l'année dans chaque État où vous avez vécu. Chaque État impose tout le revenu reçu pendant que vous y résidiez, plus le revenu de source locale pendant que vous n'y résidiez pas. La Californie et New York appliquent tous deux cette répartition (FTB, Publication 1031; instructions du formulaire IT-203). Le formulaire de la Virginie pour une partie de l'année est le formulaire 760PY, mais si vous avez vécu en Virginie 183 jours ou moins, vous pouvez plutôt produire une déclaration de non-résident sur le formulaire 763, qui accorde l'exemption personnelle et la déduction standard complètes plutôt que des montants calculés au prorata (Virginia Tax).

Le salaire est généralement réparti selon le moment où vous l'avez gagné : la rémunération de chaque période de résidence va à l'État concerné et, après le déménagement, l'ancien État n'impose que le salaire qui lui est rattaché, par exemple pour les jours où vous y travaillez encore. New York n'applique sa règle de commodité qu'à la partie de l'année où vous étiez non-résident, en ne comptant que les jours de travail de cette période (TSB-M-06(5)I). Les sommes auxquelles vous aviez droit avant le déménagement, comme une prime déjà attribuée, peuvent appartenir à la période de résidence de l'ancien État (instructions du formulaire IT-203). Pour les primes, les indemnités de départ ou la rémunération différée qui arrivent plus tard, consultez impôt d'État sur la rémunération différée après un déménagement.

Mon employeur a retenu l'impôt du mauvais État : comment le récupérer?

Pour récupérer l'impôt, vous produisez généralement une déclaration dans l'État qui l'a retenu; l'État auquel l'impôt est dû s'attend à une déclaration et à un paiement. New York, par exemple, exige une déclaration de non-résident pour demander le remboursement de l'impôt de New York retenu sur votre paie (instructions du formulaire IT-203). Dans cette déclaration, vous ne déclarez que le salaire réellement rattaché à cet État, ce qui peut être aucun. Les demandes de remboursement expirent : New York accorde généralement la plus tardive des deux dates, soit trois ans après la production de la déclaration, soit deux ans après le paiement de l'impôt (mêmes instructions).

L'État qui devait recevoir l'impôt peut alors réclamer un solde avec intérêts ou une pénalité pour impôt estimatif, puisque rien ne lui a été versé pendant l'année. Demandez à l'employeur de corriger ses dossiers et d'émettre un formulaire W-2 corrigé. La marche à suivre pour l'employeur est dans employés dans un autre État, et la production d'une déclaration avec un W-2 erroné est dans formulaire W-2 manquant ou erroné.

Mon employeur ne retient pas d'impôt pour mon État de résidence : comment payer pendant l'année?

Vous pourriez devoir faire des paiements d'impôt estimatif à l'État, ou l'employeur peut accepter de retenir l'impôt pour votre État de résidence. New York, par exemple, indique que vous pourriez devoir faire des paiements estimatifs quand aucun impôt, ou pas assez, n'est retenu (impôt estimatif de New York). Si l'État de travail retient l'impôt, vos paiements à l'État de résidence peuvent se limiter à l'impôt qui reste après le crédit que votre État de résidence vous accordera réellement. Les dates d'échéance et les montants de la règle refuge sont dans paiements trimestriels d'impôt estimatif.

Travailleur autonome ou en déplacement pour le travail : quels États peuvent imposer le revenu de travail autonome?

Votre État de résidence, s'il perçoit un impôt sur le revenu, impose tout votre revenu d'entreprise. Un État où vous ne résidez pas impose généralement la partie de votre entreprise qui y est exploitée (instructions du formulaire IT-203). Certains États regardent plus loin que l'endroit où vous travaillez : la Californie peut rattacher à la Californie le revenu de services d'un non-résident quand le client y reçoit l'avantage du service, selon ses règles de répartition fondées sur le marché (FTB, Publication 1031). Savoir si ces règles visent un pigiste en particulier dépend de l'endroit où l'entreprise est exploitée; avoir des clients en Californie est donc une raison de vérifier.

Notez où vous avez travaillé et où se trouve chaque client. Si l'entreprise a des propriétaires, du personnel ou des ventes dans d'autres États, consultez impôt sur le revenu d'entreprise dans d'autres États.

L'impôt de la ville de New York me suit-il quand je télétravaille?

L'impôt sur le revenu des particuliers de la ville de New York suit la résidence, non le lieu de travail. Les résidents de la ville le paient sur tout leur revenu, peu importe où il est gagné, et les non-résidents ne doivent rien, même s'ils travaillent en ville tous les jours. Les critères de résidence de la ville reprennent ceux de l'État : un domicile dans la ville, ou un lieu de résidence permanent dans la ville plus 184 jours ou plus passés sur place (FAQ de New York). Yonkers fait exception : les non-résidents peuvent devoir l'impôt de Yonkers sur les gains des non-résidents pour le salaire gagné sur place, et la règle de commodité s'y applique aussi (TSB-M-06(5)I).

Par ailleurs, les travailleurs autonomes peuvent devoir l'impôt de mobilité du transport des banlieusards de la région métropolitaine de New York sur les affaires faites dans le Metropolitan Commuter Transportation District (la ville de New York et sept comtés voisins) (Ministère des Impôts de New York). Un travailleur autonome qui exploite une entreprise dans la ville de New York peut aussi devoir l'impôt de la ville sur les entreprises non constituées en société, soit 4 % du revenu imposable attribué à la ville; un crédit annule une dette de 3 400 $ ou moins (Département des Finances de la ville de New York). Il se produit auprès de la ville sur le formulaire NYC-202 ou NYC-202S, et non avec la déclaration de l'État (instructions du formulaire IT-201). Les autres villes et comtés fixent leurs propres règles; consultez le bureau des impôts de la localité.

Exemple

Ces exemples sont illustratifs; les montants sont en dollars américains.

Télétravail pour un bureau de New York, résidence en Californie

Une résidente de la Californie gagne 150 000 $ en travaillant pour une entreprise dont le bureau de New York est son principal lieu de travail. Elle travaille 220 jours de la maison, en Californie, et 20 jours au bureau de New York. Supposons que son bureau à domicile n'est pas un véritable bureau de l'employeur : New York impose alors la totalité des 150 000 $ comme revenu de New York. Elle produit une déclaration de non-résident de New York (formulaire IT-203) qui déclare les 150 000 $. La Californie impose aussi les 150 000 $, à titre d'État de résidence. Dans sa déclaration californienne, l'annexe S ne lui accorderait un crédit que pour l'impôt sur les 12 500 $ gagnés pendant les 20 jours au bureau de New York (20 jours sur 240 jours de travail), soit le moindre de l'impôt de la Californie et de celui de New York sur ce montant, parce que la Californie rattache à la Californie le salaire des autres jours. L'impôt de New York sur les 137 500 $ restants ne serait pas crédité, et cette rémunération serait donc imposée par les deux États.

Déménagement en cours d'année, même emploi en télétravail

Un télétravailleur qui gagne 120 000 $ par année déménage de la Virginie à la Floride le 1er avril et garde son emploi. Les 30 000 $ gagnés de janvier à mars vont dans le formulaire 760PY de la Virginie, qui calcule au prorata son exemption et sa déduction standard; comme il a vécu en Virginie 183 jours ou moins, il peut plutôt produire une déclaration de non-résident sur le formulaire 763, avec les montants complets. La rémunération après le déménagement n'est pas un revenu de la Virginie s'il ne travaille pas en Virginie, et la Floride ne perçoit pas d'impôt sur le revenu des particuliers. Son W-2 attribue les 120 000 $ à la Virginie : sa déclaration reflète donc la bonne répartition, il demande le remboursement de l'excédent d'impôt retenu par la Virginie et il demande à l'employeur un W-2 corrigé.

Un long séjour dans un autre État

Une télétravailleuse garde son domicile en Floride, mais loue un appartement en Virginie et y passe 200 jours. La Virginie la traite comme une résidente réelle (un lieu de résidence et plus de 183 jours) et impose donc la totalité de ses 90 000 $ de revenu, même si son domicile reste en Floride.

Votre situation est différente?

• Deux États vous considèrent tous deux comme résident, un État a ouvert une vérification de votre résidence, vous avez travaillé dans trois États ou plus, ou une règle de commodité vous a laissé sans crédit de l'État de résidence : obtenez de l'aide fiscale pour particuliers.
• Vous ne savez pas si un État vous oblige à produire une déclaration, ou si un accord de réciprocité s'applique : consultez seuils de production de la déclaration de non-résident.
• Vous êtes l'employeur, ou vous devez faire corriger le formulaire W-2 : consultez employés dans un autre État.
• Une prime, une indemnité de départ ou une rémunération différée arrive après votre déménagement : consultez impôt d'État sur la rémunération différée après un déménagement.
• Les annexes K-1 de votre fonds déclarent des revenus dans de nombreux États : consultez déclarations d'État pour les investisseurs d'un fonds.
• Vous êtes gestionnaire de fonds et vous quittez New York pour la Floride ou le Texas : consultez gestionnaire de fonds qui déménage en Floride ou au Texas.
• Vous partez vivre à l'étranger : consultez mettre fin à la résidence d'État en déménageant à l'étranger.
• Vous avez déménagé au Canada : consultez impôt d'État américain après un déménagement au Canada.
• Vous travaillez depuis un autre pays pour un employeur américain : consultez travailler à l'étranger pour un employeur américain.