ضرائب الولايات للعمل عن بُعد: تسكن في ولاية وتعمل لصالح أخرى

أعمل عن بُعد لشركة في ولاية أخرى: لأي ولاية أدفع الضريبة؟

تفرض ولاية إقامتك ضريبة على كل أجورك، أينما كسبتها، إذا كانت فيها ضريبة دخل. أما الولاية التي لا تقيم فيها فتفرض ضريبة عمومًا على أجور الأيام التي عملت فيها داخلها فعليًا، حتى لو كانت بضعة أيام في رحلة عمل. وللتعرف على حالات الإلزام بالتقديم هناك، راجع حدود إقرار ضريبة الولاية لغير المقيمين حسب الولاية. ولا يحدد عنوان صاحب العمل الولاية المستحقة: تقول كاليفورنيا مثلًا إن مصدر الأجور هو المكان الذي تُؤدى فيه الخدمات، لا مكان صاحب العمل ولا مكان صرف الأجر (المنشور 1031 من FTB).

إذا لم تكن في ولاية إقامتك ضريبة دخل، فلا شيء يقابل ضريبة ولاية العمل (الولايات التي لا تفرض ضريبة دخل). وإذا كانت فيها ضريبة، فقد لا يغطي ائتمانها الضريبة التي تفرضها قاعدة راحة صاحب العمل على أيام عملت فيها من المنزل (أدناه).

تحسم معظم الحالات حقيقتان: أين تعمل فعليًا كل يوم، وأي ولاية هي موطنك. وتصبح الحالة معقدة إذا طبّقت ولاية صاحب العمل قاعدة راحة صاحب العمل، أو اعتبرتك ولايتان مقيمًا فيهما، أو انتقلت خلال السنة، أو كانت هناك ثلاث ولايات أو أكثر.

اجمع: كل نماذج ⁦W-2⁩ مع خانات الولاية فيها، وسجل أيام يبيّن أين عملت كل يوم، وعقد الإيجار أو سند الملكية، وإقرارات الولاية للسنة الماضية.

ما قاعدة راحة صاحب العمل، وهل تطبّقها نيويورك؟

نعم، نيويورك تطبّقها. إذا كنت غير مقيم ومكتبك الرئيسي في نيويورك، فأيام العمل عن بُعد تُحسب أيام عمل في نيويورك، ما لم يكن صاحب العمل قد أنشأ مكتبًا فعليًا في منزلك (أسئلة نيويورك الشائعة). ولا تُحسب الأيام عملًا خارج نيويورك إلا إذا كانت طبيعة العمل نفسها تمنع أداءه في مقر صاحب العمل (تعليمات ⁦IT-203⁩). ولا يُحتسب إلا يوم العمل المعتاد في المنزل؛ أما يوم في المنزل تردّ فيه على مكالمات أو رسائل بريد عرضية فيُعدّ يوم غير عمل (⁦TSB-M-06⁩⁦(5)I⁩).

بموجب ⁦TSB-M-06⁩⁦(5)I⁩، يكون المكتب المنزلي مكتبًا فعليًا لصاحب العمل إذا تحقق أحد شرطين:

• العامل الأساسي: تتطلب مهامك تجهيزات متخصصة لا يمكن توفيرها في مقر صاحب العمل، لكنها متوفرة في منزلك أو بالقرب منه؛ أو
• تحقق 4 على الأقل من 6 عوامل ثانوية و3 من 10 عوامل أخرى. ومن العوامل الثانوية: أن يكون المكتب المنزلي شرطًا للتوظيف، ووجود سبب تجاري حقيقي لدى صاحب العمل لإنشاء مكتب في مكان سكنك، وأداء المهام الأساسية هناك، ولقاء العملاء هناك بانتظام، وعدم تخصيص مكتب لك في مقر صاحب العمل.

تقول نيويورك إنه ما لم يتخذ صاحب العمل إجراءً محددًا لإنشاء مكتب في منزلك، فستظل عمومًا مدينًا بضريبة نيويورك عن تلك الأيام. وإذا كان مكتبك الرئيسي خارج نيويورك، فيوم العمل المعتاد في المنزل ليس يومًا في نيويورك.

نيو جيرسي ليس لديها قاعدة خاصة بها؛ فهي تطبّق اختبار الراحة الخاص بولاية الإقامة على غير المقيمين الذين تطبّق ولايتهم هذا الاختبار (وتذكر Delaware وNebraska ونيويورك). فإذا كان مكتبك الرئيسي أو المخصص لك في نيو جيرسي وتعمل من المنزل لراحتك، فالأجور دخل خاضع لضريبة نيو جيرسي. ولا توزّع نيو جيرسي أي دخل عليها إذا لم تعمل فيها يومًا واحدًا طوال السنة، ولا تشمل القاعدة المقيمين في Pennsylvania، لأن اتفاقية التبادل تغطيهم (أسئلة نيو جيرسي الشائعة؛ تعليمات ⁦NJ-1040NR⁩).

Connecticut تفعل الشيء نفسه مع غير المقيمين: الأيام التي يعملون فيها خارج Connecticut لراحتهم تُحسب أيامًا في Connecticut إذا كانت ولاية إقامتهم تستخدم اختبارًا مشابهًا (Conn. Gen. Stat. 12-711(b)(2)(C)). وفي الاتجاه المعاكس، إذا كسب مقيم في Connecticut اعتراضًا على قاعدة الراحة في ولاية أخرى، يقل ائتمانه في Connecticut عن ضريبة تلك الولاية، فيزيد ما يدين به لـ Connecticut؛ وعندها تمنحه Connecticut ائتمانًا بنسبة ⁦60%⁩ من ضريبة Connecticut الإضافية تلك (DRS في Connecticut). وتختلف هذه القواعد من ولاية إلى أخرى، وتتغير، ويُطعن فيها؛ ففي أي ولاية أخرى راجع إدارة الإيرادات فيها قبل أن تفترض وجود قاعدة كهذه أو غيابها.

أسكن في ولاية وأعمل في أخرى: هل أدفع الضريبة في الولايتين؟

في كثير من الأحيان نعم. لكن ائتمان المقيم في ولاية إقامتك قد يعوّض الضريبة المزدوجة ضمن حدود. تقدّم إقرار غير المقيم في الولاية التي تعمل فيها وتُدرج فيه الأجور التي كسبتها هناك، ثم إقرار المقيم في ولايتك تُدرج فيه كل الدخل. وبعدها تمنحك ولاية إقامتك ائتمانًا عن الضريبة التي فرضتها ولاية العمل على الدخل نفسه (أسئلة نيويورك الشائعة). ويعتمد الائتمان على الضريبة المحسوبة في إقرار ولاية العمل، لذلك يُعدّ ذلك الإقرار عادةً أولًا (تعليمات ⁦IT-112-R⁩).

توزَّع الأجور عمومًا حسب أيام العمل. فنيويورك مثلًا تقارن أيام العمل في نيويورك بإجمالي أيام العمل، وتستثني عطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية وأيام المرض والإجازات التي لم تعمل فيها (تعليمات ⁦IT-203⁩).

للائتمان حدود قد تجعلك تدفع أكثر من ضريبة ولاية واحدة:

• الائتمان محدود بقدر ضريبة ولاية إقامتك على ذلك الدخل. ائتمان كاليفورنيا هو الأقل بين ضريبتها على الدخل المفروضة عليه ضريبة مزدوجة وضريبة الولاية الأخرى عليه (Schedule S). وائتمان نيويورك لا يخفض ضريبتها إلى ما دون ما كانت ستكون لولا ذلك الدخل (تعليمات ⁦IT-112-R⁩). فإذا كان معدل ولاية العمل أعلى، فأنت تدفع الفرق.
• ولاية إقامتك تطبّق قواعد المصدر الخاصة بها. تمنح كاليفورنيا الائتمان فقط عن الدخل الذي له مصدر في الولاية الأخرى بموجب قانون كاليفورنيا، حتى لو اختلفت قواعد الولاية الأخرى، وتعتبر مصدر أجور الموظف هو مكان أداء العمل (تعليمات Schedule S). لذلك فإن الضريبة التي تفرضها نيويورك بقاعدة الراحة على أيام عملت فيها من المنزل في كاليفورنيا تقع عمومًا خارج ائتمان كاليفورنيا.
• ليست كل ولايتين تتعاملان بالطريقة المعتادة. لا تمنح كاليفورنيا مقيميها ائتمانًا إذا كانت الولاية الأخرى تمنح مقيمي كاليفورنيا ائتمانًا عن ضريبة كاليفورنيا، وهي تنشر قائمة بالولايات التي ينطبق عليها ذلك (تعليمات Schedule S).

بعض الولايات المتجاورة بينها اتفاقيات تبادل تتيح للمتنقلين دفع الضريبة لولاية إقامتهم فقط؛ وللتعرف على ما إذا كانت إحداها تشملك، وهل يلزمك التقديم في ولاية العمل أصلًا، راجع حدود إقرار ضريبة الولاية لغير المقيمين حسب الولاية.

أي ولاية أُعدّ مقيمًا فيها إذا قسّمت وقتي أو احتفظت بمنزل في ولايتي القديمة؟

موطنك هو المكان الوحيد الذي تعدّه منزلك الدائم وتنوي العودة إليه؛ ولا يكون لك إلا موطن واحد. ويمكن أن تكون مقيمًا أيضًا في ولاية ثانية إذا احتفظت فيها بمنزل وقضيت فيها أيامًا كافية. وتقول نيويورك إن موطنك لا يتغير حتى تثبت بأدلة واضحة ومقنعة أنك تخلّيت عنه ونقلت مركز حياتك إلى مكان آخر؛ فالتسجيل في سجل الناخبين أو تقديم شهادة موطن لا يكفيان (أسئلة نيويورك الشائعة).

في نيويورك وConnecticut، لا يشترط أن تملك مكان الإقامة الدائم؛ فقد يُحتسب منزل تستأجره أو منزل يملكه زوجك أو زوجتك أو يستأجره. وتعامل نيويورك وConnecticut صاحب الموطن فيهما كغير مقيم إذا تحققت الشروط الثلاثة: لا مكان إقامة دائم له في الولاية، وله مكان في ولاية أخرى طوال السنة، وقضى 30 يومًا أو أقل في الولاية (تعريفات نيويورك؛ DRS في Connecticut). احتفظ بسجل أيام (أين نمت وأين عملت كل يوم)، لأن الولايات تدقق في عدد الأيام وتوزيع أيام العمل.

هل يمكن أن تعتبرني ولايتان مقيمًا فيهما في السنة نفسها؟

نعم. فصاحب الموطن في نيويورك الذي يستأجر شقة في Virginia ويقيم فيها أكثر من 183 يومًا قد يكون مقيمًا في الولايتين، ويحق لكل منهما فرض ضريبة على كل دخله (Virginia Tax؛ تعريفات نيويورك). ولا يعالج ائتمان المقيم الإقامة المزدوجة بالكامل. فائتمان نيويورك لمن يقيم في ولايتين يستثني بعض دخل الاستثمار والأعمال، ولا يُمنح أصلًا إذا كانت الولاية الأخرى تمنح ائتمانًا بكامل ضريبة نيويورك (تعليمات ⁦IT-112-R⁩).

وقد تكون النتيجة أن الفوائد وتوزيعات الأرباح وغيرها من الدخل تخضع للضريبة كاملة في الولايتين. والإقامة المزدوجة حالة تعتمد على الوقائع وكثيرًا ما تظهر في التدقيق؛ ومثلها يستحق مراجعة متخصصة.

انتقلت في منتصف السنة ولديّ وظيفة عن بُعد: أي ولاية تفرض الضريبة عليّ؟

يُقدَّم عمومًا إقرار إقامة جزئية في كل ولاية أقمت فيها. تفرض كل ولاية ضريبة على كل دخل تلقيته وأنت مقيم فيها، إضافة إلى الدخل من مصادرها حين لم تكن مقيمًا. وتطبّق كاليفورنيا ونيويورك هذا التقسيم (المنشور 1031 من FTB؛ تعليمات ⁦IT-203⁩). ونموذج الإقامة الجزئية في Virginia هو النموذج 760PY، لكن إذا أقمت في Virginia 183 يومًا أو أقل فيمكنك بدلًا من ذلك التقديم كغير مقيم بالنموذج 763، الذي يمنح الإعفاء الشخصي والخصم القياسي كاملين بدل نسبة منهما (Virginia Tax).

توزَّع الأجور عمومًا حسب وقت كسبها: أجر كل فترة إقامة يذهب إلى ولايتها، وبعد الانتقال تفرض الولاية القديمة ضريبة فقط على الأجور المنسوبة إليها، مثل أيام ما زلت تعمل فيها هناك. وتطبّق نيويورك قاعدة الراحة على جزء السنة الذي كنت فيه غير مقيم فقط، وتحسب أيام العمل في تلك الفترة وحدها (⁦TSB-M-06⁩⁦(5)I⁩). وقد تعود إلى فترة الإقامة في الولاية القديمة بنود استحققتها قبل الانتقال، مثل مكافأة منحت لك فعلًا (تعليمات ⁦IT-203⁩). وبالنسبة إلى المكافآت أو تعويضات إنهاء الخدمة أو الأجور المؤجلة التي تصل لاحقًا، راجع ضريبة الولاية على الأجور المؤجلة بعد الانتقال.

استقطع صاحب العمل الضريبة لولاية خاطئة: كيف أستردها؟

لاسترداد الضريبة، تقدّم عمومًا إقرارًا في الولاية التي استقطعتها؛ أما الولاية المستحقة لها الضريبة فتتوقع إقرارًا ودفعة. فنيويورك مثلًا تشترط إقرار غير المقيم لطلب استرداد ضريبة نيويورك المستقطعة من أجرك (تعليمات ⁦IT-203⁩). وفي ذلك الإقرار تُدرج فقط الأجور التي مصدرها تلك الولاية فعلًا، وقد لا تكون هناك أجور. وتنتهي مهلة طلبات الاسترداد: تسمح نيويورك عمومًا بالأطول بين ثلاث سنوات من تقديم الإقرار وسنتين من دفع الضريبة (التعليمات نفسها).

وقد يظهر عندها على الولاية الصحيحة رصيد مستحق مع فوائد أو غرامة ضريبة تقديرية، لأنه لم يُدفع لها شيء خلال السنة. اطلب من صاحب العمل تصحيح سجلاته وإصدار نموذج ⁦W-2⁩ مصحَّح؛ وطريقة تصحيحه موضحة في الموظفون في ولاية أخرى، والتقديم بنموذج ⁦W-2⁩ خاطئ موضح في نموذج ⁦W-2⁩ مفقود أو خاطئ.

صاحب العمل لا يستقطع لولاية إقامتي: كيف أدفع خلال السنة؟

قد تحتاج إلى دفعات ضريبة تقديرية للولاية، أو قد يوافق صاحب العمل على الاستقطاع لولاية إقامتك. فنيويورك مثلًا تقول إنك قد تحتاج إلى دفعات تقديرية حين لا تُستقطع ضريبة، أو لا تُستقطع ضريبة كافية (الضريبة التقديرية في نيويورك). وإذا كانت ولاية العمل تستقطع، فقد تكفي دفعات ولاية إقامتك لتغطية الضريبة المتبقية بعد الائتمان الذي ستسمح به ولاية إقامتك فعلًا. وتجد مواعيد السداد ومبالغ الحماية من الغرامة في دفعات الضريبة التقديرية ربع السنوية.

عمل حر أو سفر للعمل: أي الولايات يحق لها فرض ضريبة على دخل العمل الحر؟

تفرض ولاية إقامتك ضريبة على كل دخل نشاطك التجاري إذا كانت فيها ضريبة دخل. أما الولاية التي لا تقيم فيها فتفرض ضريبة عمومًا على الجزء من نشاطك الذي تمارسه فيها (تعليمات ⁦IT-203⁩). وبعض الولايات تنظر إلى ما هو أبعد من مكان جلوسك: فقد تنسب كاليفورنيا دخل خدمات غير المقيم إلى كاليفورنيا حين يتلقى العميل فائدة الخدمة هناك، بموجب قواعد التوزيع القائمة على السوق (المنشور 1031 من FTB). وانطباق هذه القواعد على عامل حر بعينه يعتمد على مكان ممارسة النشاط، فاعتبر وجود عملاء في كاليفورنيا سببًا للتحقق.

احتفظ بسجل يبيّن أين عملت وأين يوجد كل عميل. وإذا كان للنشاط ملّاك أو موظفون أو مبيعات في ولايات أخرى، فراجع ضريبة دخل الأعمال في الولايات الأخرى.

هل تلاحقني ضريبة مدينة نيويورك عندما أعمل عن بُعد؟

ضريبة الدخل الشخصية في مدينة نيويورك تتبع الإقامة لا العمل. فمقيمو المدينة يدفعونها على كل دخلهم أينما كُسب، ولا يدين بها غير المقيمين شيئًا، حتى لو عملوا في المدينة كل يوم. واختبارات الإقامة في المدينة تماثل اختبارات الولاية: موطن في المدينة، أو مكان إقامة دائم في المدينة مع 184 يومًا أو أكثر فيها (أسئلة نيويورك الشائعة). أما Yonkers فمختلفة: يمكن أن يدين غير المقيمين بضريبة أرباح غير المقيمين فيها على الأجور المكتسبة هناك، وتنطبق عليها قاعدة الراحة أيضًا (⁦TSB-M-06⁩⁦(5)I⁩).

وبصورة منفصلة، قد يدين العاملون لحسابهم الخاص بضريبة التنقل في منطقة النقل الحضري في نيويورك على الأعمال المنجزة في منطقة النقل الحضري (مدينة نيويورك وسبع مقاطعات مجاورة) (إدارة الضرائب في نيويورك). كما قد يدين العامل لحسابه الخاص الذي يمارس نشاطًا في مدينة نيويورك بضريبة الأعمال غير المسجلة كشركة في المدينة، بنسبة ⁦4%⁩ من الدخل الخاضع للضريبة الموزَّع على المدينة؛ ويلغي ائتمانٌ التزامًا قدره 3,400 دولار أو أقل (إدارة المالية في مدينة نيويورك). وتُقدَّم إلى المدينة بالنموذج ⁦NYC-202⁩ أو ⁦NYC-202S⁩، لا مع إقرار الولاية (تعليمات ⁦IT-201⁩). وللمدن والمقاطعات الأخرى قواعدها الخاصة؛ فراجع مكتب الضرائب المحلي.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ والمبالغ بالدولار الأمريكي.

عمل عن بُعد لمكتب في نيويورك والسكن في كاليفورنيا

مقيمة في كاليفورنيا تكسب 150,000 دولار من العمل لدى شركة مكتبها في نيويورك هو مقر عملها الرئيسي. تعمل 220 يومًا من المنزل في كاليفورنيا و20 يومًا في مكتب نيويورك. لنفترض أن مكتبها المنزلي ليس مكتبًا فعليًا لصاحب العمل، فتفرض نيويورك ضريبة على كامل الـ 150,000 دولار باعتباره دخلًا من نيويورك. تقدّم إقرار غير المقيم في نيويورك (النموذج ⁦IT-203⁩) وتُدرج فيه كامل الـ 150,000 دولار. وتفرض كاليفورنيا ضريبة على كامل الـ 150,000 دولار بصفتها ولاية إقامتها. وفي إقرارها لكاليفورنيا، يمنحها Schedule S ائتمانًا فقط عن الضريبة على الـ 12,500 دولار المكتسبة في 20 يوم عمل بمكتب نيويورك (20 من أصل 240 يوم عمل)، وهو الأقل بين ضريبة كاليفورنيا وضريبة نيويورك على ذلك المبلغ، لأن كاليفورنيا تنسب أجور الأيام الأخرى إلى كاليفورنيا. أما ضريبة نيويورك على الـ 137,500 دولار الباقية فلن تُحتسب ائتمانًا، فيخضع ذلك الأجر للضريبة في الولايتين.

انتقال في منتصف السنة مع الوظيفة نفسها عن بُعد

عاملة عن بُعد تكسب 120,000 دولار في السنة تنتقل من Virginia إلى فلوريدا في 1 أبريل وتحتفظ بوظيفتها. تُدرج الـ 30,000 دولار المكتسبة من يناير إلى مارس في النموذج 760PY في Virginia، الذي يوزّع إعفاءها الشخصي وخصمها القياسي بنسبة المدة؛ ولأنها أقامت في Virginia 183 يومًا أو أقل، يمكنها بدلًا من ذلك التقديم كغير مقيمة بالنموذج 763 مع المبالغ الكاملة. والأجر بعد الانتقال ليس دخلًا من Virginia إذا لم تعمل في Virginia، وفلوريدا لا تفرض ضريبة دخل شخصية. يُظهر نموذج ⁦W-2⁩ لديها كامل الـ 120,000 دولار لصالح Virginia، فيعرض إقرارها التقسيم الصحيح، وتطالب باسترداد استقطاع Virginia الزائد، وتطلب من صاحب العمل نموذج ⁦W-2⁩ مصحَّحًا.

إقامة طويلة في ولاية أخرى

عاملة عن بُعد تحتفظ بموطنها في فلوريدا لكنها تستأجر شقة في Virginia وتقضي فيها 200 يوم. تعاملها Virginia كمقيمة فعلية (مكان إقامة وأكثر من 183 يومًا)، فتفرض ضريبة على كامل دخلها البالغ 90,000 دولار، رغم أن موطنها يبقى في فلوريدا.

حالتك مختلفة؟

• ولايتان تعتبرانك مقيمًا فيهما، أو فتحت ولاية تدقيقًا في إقامتك، أو عملت في ثلاث ولايات أو أكثر، أو تركتك قاعدة راحة صاحب العمل بلا ائتمان في ولاية إقامتك: احصل على مساعدة ضريبية للأفراد.
• لست متأكدًا هل تلزمك ولاية بالتقديم أصلًا، أو هل تنطبق اتفاقية تبادل: راجع حدود إقرار ضريبة الولاية لغير المقيمين.
• أنت صاحب العمل، أو تحتاج إلى تصحيح نموذج ⁦W-2⁩: راجع الموظفون في ولاية أخرى.
• تصلك مكافأة أو تعويض إنهاء خدمة أو أجر مؤجل بعد انتقالك: راجع ضريبة الولاية على الأجور المؤجلة بعد الانتقال.
• تُظهر نماذج ⁦K-1⁩ لصندوقك دخلًا في ولايات كثيرة: راجع إقرارات الولايات لمستثمري الصناديق.
• أنت مدير صندوق يغادر نيويورك إلى فلوريدا أو Texas: راجع مدير صندوق ينتقل إلى فلوريدا أو Texas.
• تنتقل للعيش في الخارج: راجع إنهاء الإقامة في الولاية عند الانتقال إلى الخارج.
• انتقلت إلى كندا: راجع ضريبة الولاية الأمريكية بعد الانتقال إلى كندا.
• تعمل من دولة أخرى لصالح صاحب عمل أمريكي: راجع العمل في الخارج لصالح صاحب عمل أمريكي.