遠端工作的州稅：住在一州、替另一州雇主工作怎麼報

遠端為外州公司工作，該向哪個州繳稅？

如果您的居住州（您作為居民的州）徵收所得稅，該州會對您的全部工資徵稅，不論在哪裡賺取。您不是居民的州，一般只對您實際在該州工作的日子所賺的工資徵稅，即使只是出差幾天也一樣。是否必須在該州申報，請見各州非居民稅表申報門檻。雇主的地址並不是決定因素：以加州為例，工資的來源地是提供勞務的地方，而不是雇主所在地或發薪地（FTB Publication 1031）。

如果您的居住州不徵收所得稅，就沒有任何抵免可以抵銷工作所在州的稅款（見沒有所得稅的州）。如果居住州徵收所得稅，其抵免也可能無法涵蓋因便利規則而被徵稅的在家工作日（見下文）。

兩個事實決定大多數情況：您每天實際在哪裡工作，以及您的永久居住地（domicile）在哪個州。如果雇主所在州適用便利規則、兩個州都把您當居民、您年度中搬了家，或牽涉三個以上的州，情況就不單純。

請準備：每份 W-2 及其州別欄位、記錄每天工作地點的日誌、您的租約或房契，以及去年的州稅表。

什麼是雇主便利規則？紐約州適用嗎？

紐約州適用。如果您是非居民，主要辦公室在紐約州，您遠端辦公的日子仍算在紐約州工作的天數，除非雇主在您家中設立了真正的雇主辦公室（紐約州常見問題）。只有工作性質上無法在雇主營業地點完成時，這些日子才算在紐約州以外工作（IT-203 表填表說明）。只有在家的正常工作日才算；若在家只是偶爾接電話或回電子郵件，則算非工作日（TSB-M-06(5)I）。

根據 TSB-M-06(5)I，家庭辦公室只要符合下列任一項，就算真正的雇主辦公室：

• 主要因素：您的職務需要特殊設施，這些設施雇主的營業地點無法提供，但在您家中或附近可以使用；或
• 至少符合 6 項次要因素中的 4 項，以及 10 項其他因素中的 3 項。次要因素包括：家庭辦公室是僱傭條件、雇主在您居住地設辦公室有真正的業務理由、您在該處執行核心職務、您定期在該處會見客戶，以及您在雇主辦公室沒有指定座位。

紐約州表示，除非雇主明確採取行動在您家中設立辦公室，否則您在這些日子一般仍須繳納紐約州稅。如果您的主要辦公室不在紐約州，在家的正常工作日就不算紐約州的工作日。

紐澤西州本身沒有獨立的規則；對於居住州有便利測試的非居民，它直接套用該居住州的便利測試（它列出特拉華州、內布拉斯加州和紐約州）。如果您的主要或指定辦公室在紐澤西州，而您為了自己方便在家工作，這些工資就是紐澤西州收入。如果您全年在紐澤西州都沒有工作，紐澤西州不會分配任何收入；這項規則也不適用於賓夕法尼亞州居民，因為他們適用互惠協議（紐澤西州常見問題；NJ-1040NR 表填表說明）。

康乃狄克州對非居民採取類似做法：如果非居民的居住州使用類似測試，他們為了自己方便在康乃狄克州以外工作的日子，仍算康乃狄克州的工作日（Conn. Gen. Stat. 12-711(b)(2)(C)）。反過來，康乃狄克州居民如果成功挑戰另一個州的便利規則，康乃狄克州給予的該州稅款抵免就會變少，因此須多繳康乃狄克州稅；康乃狄克州隨後會就這筆多出來的康乃狄克州稅給予 60% 的抵免（康乃狄克州 DRS）。這些規則各州不同，也會變動，並且不斷有人提出挑戰；對任何其他州，請先向該州稅務局查證，不要假定它有或沒有這類規則。

住在一個州、在另一個州工作：兩個州都要繳稅嗎？

通常要。您的居住州提供的居民抵免可以在一定限度內抵銷重複課稅。您須向工作所在州提交非居民稅表，申報在當地賺取的工資，並向居住州提交居民稅表，申報全部收入。居住州隨後會就工作所在州對同一筆收入所徵的稅給予抵免（紐約州常見問題）。抵免額是根據工作州稅表上算出的稅額計算，所以通常先準備工作州的稅表（IT-112-R 表填表說明）。

工資一般按工作天數分配。以紐約州為例，它以在紐約州的工作天數佔總工作天數的比例計算，週末、假日、病假和沒有工作的休假日不計入（IT-203 表填表說明）。

這項抵免有限制，可能讓您繳的稅超過任何一個州單獨徵的稅：

• 抵免額以居住州對該筆收入的稅額為上限。加州的抵免額，是加州對這筆被重複課稅的收入所徵的稅，和另一個州對它所徵的稅，兩者中較小的一個（Schedule S）。紐約州的抵免額，不能讓紐約州稅降到沒有這筆收入時的水準以下（IT-112-R 表填表說明）。如果工作州的稅率較高，您要補繳差額。
• 居住州使用自己的來源規則。加州只對依加州法律在另一個州有來源的收入給予抵免，即使另一個州的規則不同也一樣，而且加州把雇員工資的來源認定為工作完成的地點（Schedule S 填表說明）。因此，紐約州依便利規則，對您在加州家中工作的日子所徵的稅，一般不在加州的抵免範圍內。
• 並非每一對州都按通常方式運作。如果另一個州已經給予加州居民加州稅的抵免，加州就不給其居民抵免，並列出符合條件的州（Schedule S 填表說明）。

一些相鄰的州簽有互惠協議，通勤者只需向居住州繳稅；協議是否適用於您，以及您是否根本不必在工作州申報，請見各州非居民稅表申報門檻。

如果我兩地分居，或在原居住州保留住所，我是哪個州的居民？

永久居住地（domicile）是您視為永久家園、並打算回去的唯一地點；您只能有一個。如果您在另一個州保留住所並停留足夠天數，也可能成為該州的居民。紐約州表示，在您提出明確且令人信服的證據，證明您已放棄原來的永久居住地、並把生活重心移到別處之前，您的永久居住地不會改變；登記投票或提交永久居住地證明並不足夠（紐約州常見問題）。

在紐約州和康乃狄克州，永久住所不必是自己擁有的；您租的住處，或配偶擁有或租用的住處，都可以算。如果同時符合以下三項，紐約州和康乃狄克州會把有永久居住地的人視為非居民：在該州沒有永久住所、全年在別處有住所、在該州停留 30 天或以下（紐約州定義；康乃狄克州 DRS）。請記錄日誌（每天睡在哪裡、在哪裡工作），因為各州查核的就是停留天數和工作日分配。

同一年裡，兩個州可以都把我當居民嗎？

可以。紐約州的永久居民如果在維吉尼亞州租了公寓，並在那裡住超過 183 天，就可能同時是兩個州的居民，兩個州各自可以對這個人的全部收入徵稅（維吉尼亞州稅務局；紐約州定義）。居民抵免無法完全解決雙重居民問題。紐約州給雙重居民的抵免，不包括某些投資和經營收入；如果另一個州已全額抵免紐約州稅，就完全不能使用該抵免（IT-112-R 表填表說明）。

結果可能是利息、股息和其他收入被兩個州各徵一次全額稅。雙重居民身份高度取決於事實，常在審查中被提出，需要專業人員審核。

年中搬家、保留遠端工作：哪個州對我徵稅？

一般須向您住過的每個州各提交一份部分年度稅表。每個州對您作為居民期間收到的所有收入徵稅，加上您不是居民期間來自該州的收入。加州和紐約州都採用這種劃分（FTB Publication 1031；IT-203 表填表說明）。維吉尼亞州的部分年度稅表是 760PY 表，但如果您在維吉尼亞州住了 183 天或以下，也可以改用 763 表以非居民身份申報，這樣可以享有完整的個人免稅額和標準扣除額，而不是按比例折算的金額（維吉尼亞州稅務局）。

工資一般按賺取的時間劃分：每個居民期間的薪酬歸該州，搬家後，原居住州只對來源於該州的工資徵稅，例如您仍在該州工作的日子。紐約州只對一年中的非居民部分適用便利規則，且只計算該期間的工作天數（TSB-M-06(5)I）。搬家前您已有權取得的項目，例如已經核定的獎金，可能屬於原居住州的居民期間（IT-203 表填表說明）。至於之後才到的獎金、遣散費或遞延薪酬，請見搬家後遞延薪酬的州稅。

雇主預扣了錯誤州的稅款：怎樣才能拿回來？

要拿回稅款，您一般須向預扣稅款的州提交稅表；而應收稅款的州，則期待收到稅表和付款。以紐約州為例，要申請退還從您薪資預扣的紐約州稅，必須提交非居民稅表（IT-203 表填表說明）。您在這份稅表上只申報實際來源於該州的工資，也可能一分錢都沒有。退稅申請有時效：紐約州一般允許從提交稅表起三年，或繳稅起兩年，以較晚者為準（同一份填表說明）。

這樣一來，正確的州可能顯示須補繳稅款，並加計利息或預估稅罰款，因為當年沒有向該州繳過任何稅。請要求雇主更正記錄並發出更正後的 W-2；雇主如何處理，見在外州的雇員，拿著錯誤的 W-2 如何申報，見遺失或錯誤的 W-2。

雇主不為我的居住州預扣稅款：年度中怎麼繳稅？

您可能需要繳納州預估稅，或者雇主可能同意為您的居住州預扣。以紐約州為例，它表示，若沒有預扣稅款或預扣不足，您可能須繳納預估稅（紐約州預估稅）。如果工作州有預扣，您向居住州繳的稅款，可能只需涵蓋居住州實際給予抵免後剩下的稅額。到期日和安全港金額，請見季度預估稅繳納。

自由工作或因工作出差：哪些州可以對自僱收入徵稅？

如果您的居住州徵收所得稅，該州對您的全部經營收入徵稅。您不是居民的州，一般對您在該州經營的那部分業務徵稅（IT-203 表填表說明）。有些州不只看您坐在哪裡：加州依其以市場為基礎的分攤規則，客戶在加州享受服務利益時，可能把非居民的服務收入認定為加州來源（FTB Publication 1031）。這些規則是否適用於某個自由工作者，取決於業務在哪裡經營，所以只要有加州客戶，就應該查證一下。

請記錄您在哪裡工作，以及每位客戶在哪裡。如果業務有位於其他州的所有者、員工或銷售，請見其他州的經營所得稅。

遠端工作時，紐約市的稅也會跟著我嗎？

紐約市個人所得稅按居住地徵收，不按工作地徵收。市居民須就全部收入繳稅，不論在哪裡賺取；非居民不必繳，即使每天都在市內上班也一樣。市的居民身份測試與州相同：市內有永久居住地，或市內有永久住所並在市內停留 184 天或以上（紐約州常見問題）。揚克斯市（Yonkers）不同：非居民可能要就在當地賺取的工資繳納非居民收入稅，便利規則也適用於它（TSB-M-06(5)I）。

另外，自僱人士就在大都會通勤交通區（紐約市和附近七個縣）內經營的業務，可能須繳納紐約州的大都會通勤交通流動稅（紐約州稅務局）。在紐約市經營業務的自僱人士，還可能須繳納市的非公司制經營稅，稅率為分配給市的應稅收入的 4%；應繳稅額為 $3,400 或以下時，可以用抵免全數抵銷（紐約市財政局）。這項稅款須向市政府提交 NYC-202 表或 NYC-202S 表，而不是和州稅表一起提交（IT-201 表填表說明）。其他城市和縣各有自己的規則，請向當地稅務機關查證。

舉例

本頁範例僅作說明，金額以美元計。

住在加州，為紐約辦公室遠端工作

一位加州居民替一家公司工作，賺取 $150,000，該公司的紐約辦公室是她的主要工作地點。她在加州家中工作 220 天，在紐約辦公室工作 20 天。假設她的家庭辦公室不是真正的雇主辦公室，紐約州就把全部 $150,000 當作紐約州收入徵稅。她提交紐約州非居民稅表（IT-203 表），申報全部 $150,000。加州以居住州身份對全部 $150,000 徵稅。在她的加州稅表上，Schedule S 只會就她在紐約辦公室工作 20 天賺取的 $12,500（240 個工作天中的 20 天）所繳的稅給予抵免，抵免額為加州和紐約州對這筆金額所徵稅額中較小者，因為加州把其他工作日的工資認定為加州來源。紐約州對其餘 $137,500 所徵的稅不會獲得抵免，所以這部分薪酬會被兩個州各徵一次稅。

年中搬家，仍做同一份遠端工作

一位年薪 $120,000 的遠端工作者，4 月 1 日從維吉尼亞州搬到佛羅里達州，並保留原工作。1 月到 3 月賺取的 $30,000 填在維吉尼亞州的 760PY 表上，該表按比例折算她的免稅額和標準扣除額；因為她在維吉尼亞州住了 183 天或以下，也可以改用 763 表以非居民身份申報，享有完整金額。搬家後的薪酬如果她沒有在維吉尼亞州工作，就不是維吉尼亞州收入，而且佛羅里達州沒有個人所得稅。她的 W-2 把全部 $120,000 都列給維吉尼亞州，所以她的稅表要申報正確的劃分，申請退還多預扣的維吉尼亞州稅款，並請雇主發出更正後的 W-2。

在另一個州長期居住

一位遠端工作者保留佛羅里達州的永久居住地，但在維吉尼亞州租了公寓，並在那裡住 200 天。維吉尼亞州把她視為實際居民（有住所且超過 183 天），所以對她全部 $90,000 的收入徵稅，即使她的永久居住地仍在佛羅里達州。

您的情況不同嗎？

• 兩個州都主張您是居民、某個州對您展開居民身份審查、您在三個或以上的州工作過，或便利規則使您得不到居住州的抵免：請洽個人稅務協助。
• 您不確定某個州是否要求您申報，或是否適用互惠協議：請見各州非居民稅表申報門檻。
• 您是雇主，或需要更正 W-2：請見在外州的雇員。
• 搬家後才收到獎金、遣散費或遞延薪酬：請見搬家後遞延薪酬的州稅。
• 您的基金 K-1 顯示多個州的收入：請見基金投資人的州稅表。
• 您是基金經理，正從紐約州搬到佛羅里達州或德州：請見基金經理搬到佛羅里達州或德州。
• 您正搬到海外：請見搬到海外時如何終止州居民身份。
• 您搬到了加拿大：請見搬到加拿大後的美國州稅。
• 您從外國為美國雇主工作：請見為美國雇主在海外工作。