साइनिंग बोनस या कैरी क्लॉबैक वापस चुकाना: कर कैसे लगता है

साइनिंग बोनस सकल लौटाऊँ या शुद्ध, और इससे क्या फ़र्क पड़ता है?

यह आपका वापसी समझौता तय करता है। वह पूरा सकल बोनस माँग सकता है, भले ही आपको बोनस आयकर, सामाजिक सुरक्षा और Medicare कर कटने के बाद मिला था। काटा गया कर वापसी भुगतान के साथ वापस नहीं आता। आप उसे अलग से वापस पाते हैं, और रास्ता इस पर निर्भर है कि आप उसी कैलेंडर वर्ष में लौटाते हैं जिसमें भुगतान मिला था, या बाद के साल में। अगर समझौता शुद्ध रकम माँगता है, तो आप कम लौटाते हैं, और कोई भी कटौती या क्रेडिट केवल उस रकम पर निकलता है जो आप सच में लौटाते हैं।

स्रोत: Publication 15, "Wage Repayments"; Publication 525, "Repayments"।

सकल बनाम शुद्ध नकदी के लिए मायने रखता है: सकल लौटाने का मतलब है अभी ज़्यादा चुकाना और काटे गए कर के अलग दावों से वापस आने का इंतज़ार करना। वकील समझौता पढ़ता है; कर इस बात से तय होता है कि समझौता क्या कहता है और आप कब भुगतान करते हैं।

आपके मामले को ज़्यादा ध्यान से देखना होगा अगर आप बाद के साल में लौटाते हैं, रकम बड़ी है, आपकी नई फ़र्म पुरानी फ़र्म को आपकी ओर से चुकाती है, आपने राज्य बदला, या लौटाई जा रही रकम वेतन नहीं, कैरी है। समझौता, भुगतान का सबूत, मूल W-2 या K-1, नियोक्ता का पत्र और पिछले साल का रिटर्न इकट्ठा करें। कटौती बनाम क्रेडिट की तुलना और रिफ़ंड के दावे तैयार करना फंड कर्मचारियों के लिए कर सेवा का हिस्सा है।

मैंने उसी साल लौटाया: मेरे W-2 पर क्या दिखना चाहिए?

उस साल के आपके Form W-2 पर वापसी जितना घटा हुआ वेतन दिखना चाहिए। नियोक्ता किसी वापसी को चालू साल के वेतन से तभी घटा सकता है जब लौटाई गई रकम उसी साल दी गई हो (Publication 15)। Publication 15 यह नियम ग़लती से दिए गए वेतन के लिए लिखता है, इसलिए पुष्टि करें कि आपका नियोक्ता लौटाए गए बोनस की रिपोर्ट कैसे करेगा। रास्ता कैलेंडर वर्ष से तय होता है: दिसंबर में दिया गया और जनवरी में लौटाया गया बोनस बाद के साल की वापसी है।

अगर बोनस उसी साल की किसी पिछली तिमाही में दिया गया था, तो नियोक्ता समायोजन की रिपोर्ट Form 941-X पर करता है और लौटाए गए वेतन पर आयकर विथहोल्डिंग तथा सामाजिक सुरक्षा और Medicare कर वापस पाता है (Form 941-X के निर्देश)।

वर्षांत से पहले नियोक्ता से पूछें कि वह वापसी की रिपोर्ट कैसे करेगा। अगर W-2 पर अब भी पूरा बोनस दिखता है, तो संशोधित फ़ॉर्म माँगें।

मैंने पिछले साल का बोनस लौटाया: कटौती लूँ या claim of right क्रेडिट?

अगर आप पिछले साल दर्ज किए गए वेतन में से $3,000 से ज़्यादा लौटाते हैं, तो आप वह तरीका चुनते हैं जिससे कम कर लगे: वापसी की कटौती लें, या उस कर के बराबर क्रेडिट लें जो उस आय से पिछले साल बढ़ा था (26 USC 1341(a); Publication 525)।

स्रोत: Publication 525; Schedule A के निर्देश; Form 1040 के निर्देश। चालू साल के फ़ॉर्म पर लाइन नंबर जाँच लें।

आप योग्य हैं या नहीं, यह तीन शर्तें तय करती हैं:

1. Claim of right. जब आपने बोनस दर्ज किया, तब यह दिखना ज़रूरी है कि उस पर आपका बिना शर्त अधिकार था। ऐसा बोनस जिसे केवल जल्दी नौकरी छोड़ने पर लौटाना था, यह प्रश्न उठाता है कि क्या वह अधिकार बिना शर्त था। जवाब समझौते की शर्तों पर निर्भर है, इसलिए उसकी समीक्षा करवाएँ। अगर बोनस इस कसौटी पर योग्य नहीं है, तो आम तौर पर किसी भी रकम पर कोई संघीय कटौती नहीं मिलती, क्योंकि तब वापसी एक प्रतिबंधित विविध मदवार कटौती है (26 USC 67(b)(9) और (h))। सामाजिक सुरक्षा और Medicare कर फिर भी वापस मिल सकते हैं।
2. सीमा से ऊपर। वापसी $3,000 से ज़्यादा होनी ज़रूरी है। Publication 525 कहता है कि उस साल के रिटर्न पर लौटाई गई कुल रकम गिनें, हर भुगतान अलग से नहीं। दो कैलेंडर वर्षों में चुकाई गई किस्तें साल-दर-साल जाँची जाती हैं।
3. वापसी का साल। नकद पद्धति वाला व्यक्ति इसका दावा उस साल करता है जिसमें पैसा सच में लौटाया गया (Publication 525)।

धारा 1341 की कटौती विविध मदवार कटौती नहीं है (26 USC 67(b)(9)), इसलिए अगले हिस्से में बताया गया प्रतिबंध उस पर लागू नहीं होता। Form 1040-NR (अनिवासी का अमेरिकी आयकर रिटर्न) फ़ाइल करने वाला अनिवासी भी इसे ले सकता है (Form 1040-NR के निर्देश)।

दोनों तरीकों में से चुनाव किस बात से झुकता है

दो बातें क्रेडिट के पक्ष में जा सकती हैं। पहली, तरीका 1 तभी मदद करता है जब आप मदवार कटौतियाँ लेते हैं; अगर आपकी दूसरी मदवार कटौतियाँ मानक कटौती से कम हैं, तो वापसी का एक हिस्सा बस मानक कटौती की जगह लेता है। दूसरी, तरीका 1 की कटौती एक मदवार कटौती है, और मदवार कटौतियाँ, कटौतियों या कर योग्य आय (उन कटौतियों से पहले निकाली गई) में से जो छोटी हो, उसके सबसे ऊँचे ब्रैकेट की शुरुआत से ऊपर वाले हिस्से के 2/37 से घटा दी जाती हैं (26 USC 68(a))। धारा 68 में claim of right कटौती के लिए कोई अपवाद नहीं है। क्रेडिट कटौती के बिना, पिछले साल की दरों पर निकाला जाता है। फिर भी दोनों निकालें: अगर वापसी वाले साल में आपकी दर बोनस वाले साल से ज़्यादा है, तो तरीका 1 बेहतर हो सकता है।

$3,000 या उससे कम की वापसी पर कोई संघीय कटौती क्यों नहीं मिलती?

वेतन की $3,000 या उससे कम की वापसी केवल विविध मदवार कटौती हो सकती है, और 2017 के बाद शुरू होने वाले किसी भी कर वर्ष के लिए ऐसी कोई कटौती नहीं मिलती (26 USC 67(h))। Public Law 119-21, धारा 70110 ने पुरानी अंतिम तिथि हटा दी, इसलिए यह प्रतिबंध अब स्थायी है। Publication 525 साफ़ कहता है कि इतनी रकम की वापसी आप घटा नहीं सकते।

छोटी वापसी पर भी सामाजिक सुरक्षा और Medicare कर वापस मिल सकते हैं (अगला हिस्सा)। कुछ राज्य वहाँ कटौती देते हैं जहाँ संघीय रिटर्न नहीं देता। उदाहरण के लिए, कैलिफ़ोर्निया अब भी $3,000 या उससे कम की वापसी पर कटौती देता है, समायोजित सकल आय के 2% की न्यूनतम सीमा के साथ (Schedule CA (540) के निर्देश)। अपने राज्य के नियम जाँचें।

क्या लौटाए गए बोनस पर सामाजिक सुरक्षा और Medicare कर वापस मिल सकते हैं?

अक्सर हाँ, अगर रिफ़ंड की अवधि अभी खुली है, और पहले नियोक्ता के ज़रिए। पिछले साल दिए गए वेतन के लिए नियोक्ता सामाजिक सुरक्षा और Medicare कर वापस पाने के लिए Form 941-X पर समायोजन की रिपोर्ट करता है, और सामाजिक सुरक्षा और Medicare वेतन ठीक करने के लिए Form W-2c फ़ाइल करता है, लेकिन box 1 नहीं (Publication 15)।

स्रोत: Publication 15; Publication 525।

पूछने से पहले जानने वाली बातें:

• वेतन सीमा सामाजिक सुरक्षा को सीमित करती है। सामाजिक सुरक्षा कर केवल उस साल की वेतन सीमा (wage base) तक लगता है। अगर उस साल आपका बाकी वेतन उस सीमा से ऊपर था, तो लौटाए गए बोनस पर सामाजिक सुरक्षा कर लगा ही नहीं था, और केवल Medicare कर वापस आता है।
• नियोक्ता आपसे विवरण माँगता है। पिछले साल के कर्मचारी कर के रिफ़ंड का दावा करने के लिए नियोक्ता प्रमाणित करता है कि उसके पास कर्मचारियों के लिखित विवरण हैं कि उन्होंने खुद रिफ़ंड का दावा नहीं किया है और नहीं करेंगे (Form 941-X के निर्देश)।
• अगर नियोक्ता समायोजन न करे। Form 843 खुद फ़ाइल करें और नियोक्ता का विवरण लगाएँ जिसमें लिखा हो कि उसने आपको क्या लौटाया और क्या दावा किया। अगर वह विवरण न मिले, तो उन्हीं तथ्यों के साथ अपना विवरण लगाएँ और कारण बताएँ, साथ में W-2 की कॉपी (Form 843 के निर्देश)। Form 843 का इस्तेमाल आयकर या अतिरिक्त Medicare कर के लिए नहीं हो सकता।
• अंतिम तिथियाँ बोनस वाले साल से गिनी जाती हैं। सामाजिक सुरक्षा और Medicare कर के लिए, नियोक्ता का Form 941-X या आपका Form 843 आम तौर पर बोनस मिलने के अगले साल की 15 अप्रैल से 3 वर्ष के भीतर देय होता है, जब उस साल के पेरोल रिटर्न फ़ाइल माने जाते हैं (26 USC 6513(c); Form 941-X के निर्देश)। अतिरिक्त Medicare कर के लिए Form 1040-X की अवधि आपके बोनस वाले साल के रिटर्न से गिनी जाती है: उसे फ़ाइल करने से 3 वर्ष या भुगतान से 2 वर्ष, जो भी बाद में हो। कई साल बाद लौटाने पर ये अवधियाँ बंद हो चुकी हो सकती हैं; कटौती या क्रेडिट पर इसका असर नहीं पड़ता।

मेरी नई फ़र्म ने मेरी ओर से क्लॉबैक चुकाया: क्या उस पर कर लगता है?

आम तौर पर हाँ। जब कोई दूसरा आपके काम के बदले आपका कर्ज़ चुकाता है, तो माना जाता है कि पैसा आपको मिला (Old Colony Trust Co. v. Commissioner, 279 U.S. 716)। उम्मीद रखें कि यह भुगतान नई फ़र्म से वेतन के रूप में, विथहोल्डिंग के साथ, दिखेगा। अगर नई फ़र्म का भुगतान आपकी आय में शामिल होता है, तो पुरानी फ़र्म को हुई वापसी पर ऊपर वाले नियम लागू होते हैं, जैसे आपने खुद चुकाया हो: उसी साल W-2 समायोजन, या बाद के साल में तरीका 1 या 2।

दोनों फ़र्मों से पुष्टि करें कि हर फ़र्म भुगतान की रिपोर्ट कैसे करेगी। मेक-होल भुगतान और फ़र्म बदलने के बाकी पहलुओं के लिए देखें वेस्टिंग बाकी वेतन और कैरी के साथ फंड छोड़ना। दो नियोक्ताओं वाले साल में अनुमानित कर के लिए देखें बड़े बोनस वाले साल में अनुमानित कर।

हानियों के बदले वसूला गया पोर्टफ़ोलियो मैनेजर का ड्रॉ: क्या वह वापसी है?

आम तौर पर नहीं, अगर ड्रॉ (भविष्य के वेतन के बदले अग्रिम) केवल बाद के वेतन से घटाया जाता है: बाद का वेतन बस कम होता है, इसलिए घटाने को कुछ नहीं है। अगर आप पिछले साल कर लगे ड्रॉ के लिए नकद लौटाते हैं, तो वह वापसी है; तब ऊपर वाले नियम लागू होते हैं। आपके पास कौन-सा है, यह देखने के लिए ड्रॉ समझौता पढ़ें।

हमारे GP को कैरी लौटाना है: क्या वह पूँजीगत हानि है, कटौती है, या claim of right क्रेडिट?

जवाब तय नहीं है। IRS का कोई मार्गदर्शन कैरिड इंटरेस्ट क्लॉबैक पर सीधे बात नहीं करता। शुरुआती बिंदु उस आय का स्वरूप है जो आपने लौटाई। Arrowsmith v. Commissioner, 344 U.S. 6 के तहत बाद का भुगतान आम तौर पर उसी आय का स्वरूप लेता है जिसे वह पलटता है, और Publication 525 कहता है कि पूँजीगत लाभ के रूप में दर्ज आय की वापसी पूँजीगत हानि के रूप में घटाई जाती है। इसलिए जितना कैरी पूँजीगत लाभ था, उतने के लिए पूँजीगत हानि सामान्य शुरुआती बिंदु है। पूँजीगत हानि पूँजीगत लाभ से घटती है, और दूसरी आय से साल में केवल $3,000 (अलग-अलग रिटर्न भरने वाले विवाहितों के लिए उसका आधा); बाकी बाद के सालों में आगे जाती है (26 USC 1211(b); 26 USC 1212(b))।

धारा 1341 भी लागू होती है या नहीं, यही खुला प्रश्न है। धारा 1341 के लिए ऐसी कटौती चाहिए जो इसलिए मिलती हो क्योंकि अंत में पता चला कि दर्ज की गई आय पर आपका बिना शर्त अधिकार नहीं था। कैरी की वापसी यह कसौटी पूरी करती है या नहीं, और यह पूँजीगत हानि वाले स्वरूप के साथ कैसे जुड़ती है, इसका क़ानून या IRS मार्गदर्शन में कोई सीधा जवाब नहीं है। कौन चुकाता है, यह भी मायने रखता है:

हेज फंड का इंसेंटिव आवंटन आम तौर पर हाई-वॉटर मार्क (नए आवंटन से पहले फंड को पिछली हानियाँ वापस कमानी होती हैं) के सामने तय होता है, इसलिए बाद की हानियाँ वापसी माँगने के बजाय भविष्य के आवंटन घटाती हैं। अगर आपके फंड के दस्तावेज़ वापसी माँगते हैं, तो ऊपर के कैरी वाले प्रश्न लागू होते हैं, जिनमें तय न हुई बातें भी शामिल हैं। कैरी मिलने पर उस पर कर कैसे लगता है, यह कैरिड इंटरेस्ट और तीन साल वाला नियम में देखें। भुगतान से पहले ज़ब्त होने वाले कैरी पॉइंट के लिए देखें फंड कर्मचारियों के लिए कैरी पॉइंट। अगर जनरल पार्टनर का अपना रिटर्न ग़लत था, तो देखें फ़ाइल किया गया व्यावसायिक रिटर्न ठीक करना।

हमारा क्लॉबैक करों के बाद की रकम पर है या एस्क्रो से सुरक्षित है: क्या बदलता है?

अनुबंध की शर्तें रकम और समय बदलती हैं, ऊपर के नियम नहीं। आम शर्तें ऐसे काम करती हैं:

• करों के बाद (net of taxes)। एक सीमा हर साझेदार की वापसी को मिले कैरी में से उस पर अनुमानित कर घटाकर बची रकम तक सीमित करती है। आप कम लौटाते हैं, और आपकी हानि या कटौती वही छोटी रकम है जो आप सच में लौटाते हैं।
• कर वितरण गिने जाते हैं। कुछ समझौते कैरी पर कर चुकाने के लिए फंड से मिली नकद रकम को मिला हुआ कैरी गिनते हैं। इससे आपकी वापसी की रकम बढ़ सकती है।
• गारंटी। निजी गारंटी आपको भुगतानकर्ता बनाती है, और इससे तय होता है कि हानि आप तक K-1 के ज़रिए पहुँचती है या आपके अपने भुगतान के रूप में (पिछला हिस्सा)।
• एस्क्रो या होल्डबैक। फंड के अंतिम हिसाब तक रोका गया कैरी शायद तभी मिला हुआ माना जाए जब वह छोड़ा जाए। इससे वह साल बदलता है जिसमें आप उसे दर्ज करते हैं, और वह साल भी जिसमें कोई वापसी गिनी जाती है।

फंड के अंतिम वितरण क्रम (waterfall) के मिलान (फंड के मुनाफ़े में किसे क्या मिलेगा, इसकी आखिरी दोबारा गिनती) और उसके आखिरी K-1 के लिए देखें फंड बंद करना।

क्या लौटाए गए बोनस पर राज्य कर वापस मिल सकता है, ख़ासकर अगर मैंने राज्य बदला हो?

अक्सर हाँ, लेकिन हर राज्य अपना नियम तय करता है। न्यूयॉर्क और कैलिफ़ोर्निया दोनों शर्तों के साथ claim of right क्रेडिट देते हैं। दूसरे राज्य संघीय कटौती मान सकते हैं, क्रेडिट दे सकते हैं, या दोनों में से कुछ नहीं; राज्य के निर्देश जाँचें।

न्यूयॉर्क कहता है कि Form IT-257 आपके रिटर्न के साथ फ़ाइल होता है, और क्रेडिट निकालने के लिए आपको पिछले साल का मूल रिटर्न चाहिए। अगर आपने राज्य बदला है, तो उसी राज्य से पूछें जिसने बोनस पर कर लगाया था, जो शायद वह राज्य न हो जहाँ आप अब रहते हैं। राज्य बदलने के आसपास मिले वेतन पर किस राज्य ने कर लगाया, इसके लिए देखें राज्य बदलने के बाद स्थगित वेतन पर राज्य कर।

मुझे कौन-से रिकॉर्ड चाहिए?

वापसी वाले साल का रिटर्न फ़ाइल करने से पहले ये इकट्ठा करें:

1. समझौता। साइनिंग बोनस, गारंटी, ड्रॉ या साझेदारी समझौता, जिसमें वापसी की शर्तें हों और यह लिखा हो कि वापसी सकल है या शुद्ध।
2. वापसी का सबूत। वायर ट्रांसफ़र की पुष्टि या नियोक्ता की रसीद, तारीख के साथ। तारीख से तय होता है कि आप किस साल दावा करेंगे।
3. मूल W-2 या K-1, उस साल का जिसमें आपको भुगतान मिला।
4. नियोक्ता का पत्र या विवरण। उसने आपको क्या लौटाया, Form 941-X पर क्या दावा किया, और कोई W-2c।
5. पिछले साल के संघीय और राज्य रिटर्न। तरीका 2 और न्यूयॉर्क क्रेडिट इन्हीं से निकाले जाते हैं।

कटौती या क्रेडिट का दावा उस साल के रिटर्न पर होता है जिसमें आप लौटाते हैं। आयकर वापस पाने के लिए पिछले साल का रिटर्न संशोधित न करें; केवल अतिरिक्त Medicare कर Form 1040-X पर जाता है (Publication 15)।

उदाहरण

ये आँकड़े उदाहरण के लिए हैं, अमेरिकी डॉलर में, और मानते हैं कि एक व्यक्ति दोनों सालों में सबसे ऊँचे ब्रैकेट में है, कोई दूसरा बदलाव नहीं, और वापसी claim of right की कसौटी पूरी करती है।

अगले साल लौटाया गया $400,000 का साइनिंग बोनस

वर्ष 1 में एक नए पोर्टफ़ोलियो मैनेजर को $400,000 का साइनिंग बोनस मिलता है और वह उसे वेतन के रूप में दर्ज करता है। वर्ष 2 में मैनेजर जल्दी नौकरी छोड़ता है और सकल $400,000 लौटाता है।

• तरीका 2 (क्रेडिट)। बोनस के बिना वर्ष 1 को दोबारा निकालने पर वर्ष 1 का कर लगभग $148,000 (37%) घटता है। यही वर्ष 2 का क्रेडिट है।
• तरीका 1 (कटौती)। $400,000 वर्ष 2 में मदवार कटौती है, जो धारा 68 के तहत अपने 2/37 (लगभग $21,600) से घटती है। बची हुई $378,400 पर 37% से लगभग $140,000 बचते हैं, यह मानते हुए कि मैनेजर की दूसरी मदवार कटौतियाँ पहले से मानक कटौती से ज़्यादा हैं।
• सामाजिक सुरक्षा और Medicare। वर्ष 1 का वेतन पहले से वेतन सीमा से ऊपर था, इसलिए बोनस पर केवल Medicare कर लगा था। पुराना नियोक्ता Form 941-X और W-2c फ़ाइल करता है और लगभग $5,800 (1.45%) लौटाता है। मैनेजर वर्ष 1 के लिए Form 1040-X फ़ाइल करके लगभग $3,600 का अतिरिक्त Medicare कर (0.9%) वापस माँगता है।

क्रेडिट से कम कर लगता है, इसलिए तरीका 2 लागू होता है।

वही बोनस उसी साल लौटाया गया

मैनेजर को मार्च में $400,000 मिलते हैं और वह उसी साल अक्टूबर में उन्हें लौटा देता है। नियोक्ता W-2 पर उस साल का वेतन घटाता है और विथहोल्डिंग वापस पाता है। दावा करने के लिए कोई कटौती या क्रेडिट नहीं है, क्योंकि बोनस कभी आय में बना ही नहीं रहता।

$2,500 की वापसी

एक कर्मचारी पिछले साल के बोनस में से $2,500 लौटाता है। रकम $3,000 से ज़्यादा नहीं है, इसलिए कोई संघीय कटौती या क्रेडिट नहीं है। कर्मचारी फिर भी नियोक्ता से उस पर सामाजिक सुरक्षा और Medicare कर वापस माँग सकता है।

क्या आपकी स्थिति अलग है?

• आप पिछले साल का बोनस या क्लॉबैक लौटा रहे हैं और दोनों तरीकों की गणना चाहते हैं। फंड कर्मचारियों के लिए कर सेवा कटौती और क्रेडिट की तुलना करती है और रिफ़ंड के दावे सँभालती है।
• आप वेस्टिंग बाकी वेतन, कैरी या मेक-होल के साथ अपनी फ़र्म छोड़ रहे हैं। देखें वेस्टिंग बाकी वेतन और कैरी के साथ फंड छोड़ना।
• बोनस और वापसी के बीच आपने राज्य बदला। देखें राज्य बदलने के बाद स्थगित वेतन पर राज्य कर।
• एक साल में आपके दो नियोक्ता और एक बड़ा बोनस है। देखें बड़े बोनस वाले साल में अनुमानित कर।
• आपके कैरी पॉइंट कुछ भी भुगतान होने से पहले ख़त्म हो गए। देखें फंड कर्मचारियों के लिए कैरी पॉइंट।
• आपके कैरी पर तीन साल वाले नियम के तहत कर लगता है। देखें कैरिड इंटरेस्ट और तीन साल वाला नियम।
• फंड बंद हो रहा है और वितरण क्रम का मिलान हो रहा है। देखें फंड बंद करना।
• जनरल पार्टनर का फ़ाइल किया गया रिटर्न बदलना है। देखें फ़ाइल किया गया व्यावसायिक रिटर्न ठीक करना।