رد مكافأة التوقيع أو استرجاع الحصة المحمولة: كيف تعمل الضريبة

هل أردّ مكافأة التوقيع بالإجمالي أو بالصافي، ولماذا يهم ذلك؟

في الولايات المتحدة، تحدد اتفاقية الرد ذلك. فقد تطلب المكافأة الإجمالية كاملة، مع أنك تسلمتها بعد استقطاع ضريبة الدخل والضمان الاجتماعي وMedicare. والضريبة المستقطعة لا تعود إليك مع الرد. بل تستردها بشكل منفصل، وتعتمد الطريقة على ما إذا كنت تردّ المكافأة في السنة التقويمية نفسها التي تسلمتها فيها أو في سنة لاحقة. وإذا طلبت الاتفاقية المبلغ الصافي، تردّ مبلغًا أقل، ويُحسب أي خصم أو ائتمان على ما تردّه فعلًا فقط.

المصادر: المنشور 15، «رد الأجور»؛ المنشور 525، «المبالغ المردودة».

الفرق بين الإجمالي والصافي يهم للسيولة: الرد بالإجمالي يعني أن تدفع الآن مبلغًا أكبر وتنتظر عودة الضريبة المستقطعة عبر مطالبات منفصلة. والمحامي يقرأ الاتفاقية؛ أما الضريبة فتتبع ما تنص عليه الاتفاقية وموعد الدفع.

حالتك تحتاج إلى نظرة أدق إذا رددت المكافأة في سنة لاحقة، أو كان المبلغ كبيرًا، أو دفعت شركتك الجديدة للشركة السابقة عنك، أو انتقلت بين الولايات، أو كان المبلغ المردود حصة محمولة لا أجرًا. اجمع الاتفاقية، وإثبات الدفع، والنموذج ⁦W-2⁩ أو نموذج ⁦K-1⁩ الأصلي، وخطاب صاحب العمل، وإقرار السنة السابقة. والمقارنة بين الخصم والائتمان ومطالبات الاسترداد جزء من العمل الضريبي لموظفي الصناديق.

رددت المكافأة في السنة نفسها: ماذا يجب أن يُظهر النموذج ⁦W-2⁩؟

يجب أن يُظهر النموذج ⁦W-2⁩ الخاص بك لتلك السنة أجورًا مخفّضة بمبلغ الرد. ولا يجوز لصاحب العمل خصم المبلغ المردود من أجور السنة الحالية إلا إذا كان قد دُفع في السنة نفسها (المنشور 15). ويصوغ المنشور 15 هذه القاعدة للأجور المدفوعة خطأً، لذلك تأكد من الطريقة التي سيبلّغ بها صاحب العمل عن المكافأة المردودة. والسنة التقويمية هي التي تحدد الطريق: المكافأة المدفوعة في ديسمبر والمردودة في يناير ردٌّ في سنة لاحقة.

إذا دُفعت المكافأة في ربع سابق من السنة نفسها، يبلّغ صاحب العمل عن التعديل على النموذج ⁦941-X⁩ ويسترد ضريبة الدخل المستقطعة وضريبتي الضمان الاجتماعي وMedicare على الأجور المردودة (تعليمات النموذج ⁦941-X⁩).

اسأل صاحب العمل، قبل نهاية السنة، كيف سيبلّغ عن الرد. وإذا ظل النموذج ⁦W-2⁩ يُظهر المكافأة كاملة، فاطلب نموذجًا مصحَّحًا.

رددت مكافأة من سنة سابقة: الخصم أم ائتمان المطالبة بالحق؟

في الولايات المتحدة، إذا رددت أكثر من 3,000 دولار من أجور أبلغت عنها في سنة سابقة، تختار الطريقة التي تترك ضريبة أقل: خصم المبلغ المردود، أو أخذ ائتمان يساوي الضريبة التي أضافها ذلك الدخل في السنة السابقة (⁦26 USC 1341(a)⁩؛ المنشور 525).

المصادر: المنشور 525؛ تعليمات Schedule A؛ تعليمات النموذج 1040. تحقق من أرقام الأسطر في نموذج السنة الحالية.

ثلاثة شروط تحدد هل تتأهل:

1. المطالبة بالحق. عندما أبلغت عن المكافأة، يجب أن يكون قد بدا أن لك حقًا غير مقيد فيها. والمكافأة التي كان عليك ردها فقط إذا غادرت مبكرًا تثير سؤالًا: هل كان ذلك الحق غير مقيد؟ والجواب يعتمد على شروط الاتفاقية، لذلك اطلب مراجعتها. وإذا لم تتأهل، فلا يوجد عمومًا أي خصم فيدرالي بأي مبلغ، لأن الرد يصبح عندئذ خصمًا تفصيليًا متنوعًا محظورًا (⁦26 USC 67(b)(9)⁩ و(h)). ومع ذلك يمكن استرداد الضمان الاجتماعي وMedicare.
2. تجاوز الحد. يجب أن يزيد المبلغ المردود على 3,000 دولار. ويقول المنشور 525 إنك تحتسب إجمالي ما رددته في إقرار تلك السنة، لا كل دفعة على حدة. والأقساط المدفوعة في سنتين تقويميتين تُختبر سنة بسنة.
3. سنة الرد. الفرد الذي يتبع الأساس النقدي يطالب بالخصم أو الائتمان في السنة التي يُعاد فيها المال فعلًا (المنشور 525).

خصم المادة 1341 ليس خصمًا تفصيليًا متنوعًا (⁦26 USC 67(b)(9)⁩)، لذلك لا يطاله الحظر المذكور في القسم التالي. ويمكن لغير المقيم الذي يقدّم النموذج ⁦1040-NR⁩ أن يأخذه أيضًا (تعليمات النموذج ⁦1040-NR⁩).

ما الذي يرجّح الاختيار بين الطريقتين

ميزتان يمكن أن ترجّحا الائتمان. أولًا، لا تفيد الطريقة 1 إلا إذا اخترت الخصومات التفصيلية؛ فإذا كانت خصوماتك التفصيلية الأخرى أقل من الخصم القياسي، فإن جزءًا من المبلغ المردود يحل محل الخصم القياسي فقط. ثانيًا، خصم الطريقة 1 خصم تفصيلي، والخصومات التفصيلية تُخفَّض بمقدار ⁦2/37⁩ من الأقل بين الخصومات أو الدخل الخاضع للضريبة، محسوبًا قبل تلك الخصومات، فوق بداية الشريحة العليا (⁦26 USC 68(a)⁩). ولا تذكر المادة 68 أي استثناء لخصم المطالبة بالحق. أما الائتمان فيُحسب دون الخصم، بمعدلات السنة السابقة. ومع ذلك احسب الطريقتين: إذا كان معدلك في سنة الرد أعلى منه في سنة المكافأة، فقد تكون الطريقة 1 أفضل.

لماذا لا يمنح الرد بمبلغ 3,000 دولار أو أقل أي خصم فيدرالي؟

رد أجور بمبلغ 3,000 دولار أو أقل لا يمكن أن يكون إلا خصمًا تفصيليًا متنوعًا، ولا يُسمح بأي خصم من هذا النوع لأي سنة ضريبية تبدأ بعد 2017 (⁦26 USC 67(h)⁩). وقد ألغى القانون العام ⁦119-21⁩، المادة 70110، تاريخ الانتهاء القديم، فأصبح الحظر دائمًا. ويقول المنشور 525 صراحةً إنك لا تستطيع خصم رد بهذا الحجم.

الرد الصغير يمكن مع ذلك أن يسترد الضمان الاجتماعي وMedicare (القسم التالي). وبعض الولايات تسمح بخصم حيث لا يسمح به الإقرار الفيدرالي. فكاليفورنيا مثلًا ما زالت تسمح بخصم لرد بمبلغ 3,000 دولار أو أقل، مع حد أدنى قدره ⁦2%⁩ من إجمالي الدخل المعدّل (تعليمات Schedule CA (540)). راجع قواعد ولايتك.

هل يمكنني استرداد الضمان الاجتماعي وMedicare على مكافأة مردودة؟

غالبًا نعم، إذا كانت مهلة الاسترداد ما زالت مفتوحة، وعبر صاحب العمل أولًا. فللأجور المدفوعة في سنة سابقة، يبلّغ صاحب العمل عن تعديل على النموذج ⁦941-X⁩ لاسترداد الضمان الاجتماعي وMedicare، ويقدّم النموذج ⁦W-2c⁩ لتصحيح أجور الضمان الاجتماعي وMedicare، لكن ليس الخانة 1 (المنشور 15).

المصادر: المنشور 15؛ المنشور 525.

نقاط يجب معرفتها قبل أن تطلب الاسترداد:

• سقف الأجور يحدّ الضمان الاجتماعي. لا تنطبق ضريبة الضمان الاجتماعي إلا حتى سقف الأجور لتلك السنة. فإذا تجاوزت أجورك الأخرى في تلك السنة هذا السقف، لم تُفرض على المكافأة المردودة ضريبة ضمان اجتماعي، ولا يعود إليك إلا Medicare.
• صاحب العمل يطلب إقرارك المكتوب. لكي يطالب صاحب العمل باسترداد ضريبة الموظف عن سنة سابقة، يشهد بأن لديه إقرارات مكتوبة من الموظفين بأنهم لم يطالبوا بالاسترداد ولن يطالبوا به بأنفسهم (تعليمات النموذج ⁦941-X⁩).
• إذا رفض صاحب العمل التعديل. قدّم النموذج 843 بنفسك وأرفق به بيانًا من صاحب العمل يوضح ما ردّه إليك وما طالب به. وإذا لم تستطع الحصول عليه، فأرفق بيانك الخاص بالوقائع نفسها واشرح السبب، مع نسخة من النموذج ⁦W-2⁩ (تعليمات النموذج 843). ولا يمكن استخدام النموذج 843 لضريبة الدخل أو لضريبة Medicare الإضافية.
• المهل تبدأ من سنة المكافأة. بالنسبة إلى الضمان الاجتماعي وMedicare، يجب عمومًا تقديم النموذج ⁦941-X⁩ من صاحب العمل أو النموذج 843 منك خلال 3 سنوات من 15 أبريل من السنة التالية لدفع المكافأة، وهو التاريخ الذي تُعد فيه إقرارات الرواتب لتلك السنة مقدَّمة (⁦26 USC 6513(c)⁩؛ تعليمات النموذج ⁦941-X⁩). أما النموذج ⁦1040-X⁩ لضريبة Medicare الإضافية فتُحسب مهلته من إقرارك عن سنة المكافأة: 3 سنوات من تقديمه أو سنتان ⁦(2)⁩ من السداد، أيهما أبعد. وإذا رددت المكافأة بعد عدة سنوات، فقد تكون هذه المهل قد انتهت؛ ولا يتأثر الخصم أو الائتمان بذلك.

دفعت شركتي الجديدة مبلغ الاسترجاع عني: هل هو خاضع للضريبة؟

عادةً نعم. عندما يدفع شخص آخر دينًا عليك مقابل عملك، تُعامَل كأنك تسلمت المال (Old Colony Trust Co. v. Commissioner، ⁦279 U.S. 716⁩). وتوقّع أن تظهر الدفعة أجورًا من الشركة الجديدة، مع استقطاع. وإذا أُدرجت دفعة الشركة الجديدة في دخلك، فإن الرد إلى الشركة السابقة يتبع عندئذ القواعد أعلاه، كأنك دفعته بنفسك: تعديل النموذج ⁦W-2⁩ في السنة نفسها، أو الطريقة 1 أو 2 في سنة لاحقة.

تأكد مع الشركتين من الطريقة التي ستبلّغ بها كل منهما عن الدفعة. ولدفعات التعويض عن المستحقات المفقودة وبقية جوانب الانتقال بين الشركات، راجع مغادرة صندوق مع أجر وحصة محمولة غير مستحقين. وللضريبة التقديرية في سنة فيها صاحبا عمل، راجع الضريبة التقديرية في سنة مكافأة كبيرة.

سلفة مدير المحفظة المستردة من الخسائر: هل هي رد؟

عادةً لا، إذا كانت السلفة (دفعة مقدمة من أجرك المستقبلي) تُخصم فقط من أجر لاحق: فالأجر اللاحق يكون ببساطة أقل، فلا يبقى ما يُخصم. وتكون ردًا إذا دفعت نقدًا مقابل سلفة خضعت للضريبة في سنة سابقة؛ وعندها تنطبق القواعد أعلاه. اقرأ اتفاقية السلفة لتعرف أي الحالتين حالتك.

على الشريك العام لدينا إعادة الحصة المحمولة: هل هي خسارة رأسمالية أم خصم أم ائتمان المطالبة بالحق؟

الجواب غير محسوم. لا توجد إرشادات من IRS تتناول مباشرة استرجاع الحصة المحمولة. ونقطة البداية هي طبيعة الدخل الذي أعدته. فبموجب Arrowsmith v. Commissioner، ⁦344 U.S. 6⁩، تأخذ الدفعة اللاحقة عمومًا طبيعة الدخل الذي تلغيه، ويقول المنشور 525 إن رد دخل أُبلغ عنه كمكسب رأسمالي يُخصم كخسارة رأسمالية. لذلك فالخسارة الرأسمالية هي نقطة البداية المعتادة، بقدر ما كانت الحصة المحمولة مكسبًا رأسماليًا. وتعوّض الخسارة الرأسمالية المكاسب الرأسمالية، ولا تعوّض من الدخل الآخر إلا 3,000 دولار سنويًا (نصف ذلك للمتزوج الذي يقدّم إقرارًا منفصلًا)؛ والباقي يُرحَّل إلى السنوات اللاحقة (⁦26 USC 1211(b)⁩؛ ⁦26 USC 1212(b)⁩).

أما هل تنطبق المادة 1341 أيضًا فهي المسألة المفتوحة. تحتاج المادة 1341 إلى خصم مسموح به لأنه تبيّن أنه لم يكن لك حق غير مقيد في دخل أبلغت عنه. ولا يوجد في القانون ولا في إرشادات IRS جواب مباشر عن هل تستوفي إعادة الحصة المحمولة هذا الاختبار، ولا عن كيفية جمعها مع طبيعة الخسارة الرأسمالية. ومن يدفع يهم أيضًا:

تخصيص الحوافز في صندوق التحوط يُحدد عادةً مقابل أعلى قيمة سابقة (high-water mark) (يجب أن يستعيد الصندوق خسائره السابقة قبل أي تخصيص جديد)، لذلك تخفّض الخسائر اللاحقة التخصيصات المستقبلية بدلًا من أن تتطلب ردًا. وإذا نصّت وثائق صندوقك على الرد، تنطبق أسئلة الحصة المحمولة أعلاه، بما فيها ما هو غير محسوم. ولمعرفة كيف تخضع الحصة المحمولة للضريبة عند استلامها، راجع الحصة المحمولة وقاعدة السنوات الثلاث. ولنقاط الحصة المحمولة التي تفقد الحق فيها قبل أن تدفع شيئًا، راجع نقاط الحصة المحمولة لموظفي الصناديق. وإذا كان إقرار الشريك العام نفسه خاطئًا، راجع تصحيح إقرار أعمال مقدَّم.

شرط الاسترجاع لدينا صافٍ من الضرائب أو مضمون بحساب ضمان: ما الذي يتغير؟

شروط العقد تغيّر المبلغ والتوقيت، لا القواعد أعلاه. وتعمل الشروط الشائعة كما يلي:

• صافٍ من الضرائب. يحدّ سقفٌ ما يردّه كل شريك بالحصة المحمولة المستلمة مطروحًا منها ضريبة مفترضة عليها. فتردّ مبلغًا أقل، وتكون خسارتك أو خصمك المبلغ الأصغر الذي تردّه فعلًا.
• احتساب التوزيعات لتغطية الضريبة. تحتسب بعض الاتفاقيات النقد الذي دفعه لك الصندوق لتغطية الضريبة على الحصة المحمولة ضمن الحصة المحمولة المستلمة. وقد يرفع ذلك ما عليك ردّه.
• الضمان الشخصي. الضمان الشخصي يجعلك أنت الدافع، وهذا يؤثر في وصول الخسارة إليك عبر نموذج ⁦K-1⁩ أو كدفعة خاصة بك (القسم السابق).
• حساب الضمان أو المبالغ المحتجزة. الحصة المحمولة المحتجزة حتى المحاسبة النهائية للصندوق قد لا تُعتبر مستلمة إلا عند الإفراج عنها. وهذا يغيّر سنة الإبلاغ عنها وسنة احتساب أي إعادة.

للتسوية النهائية لآلية توزيع الأرباح (waterfall) في الصندوق (إعادة الحساب الأخيرة لمن يحصل على ماذا من أرباح الصندوق) ولآخر نماذج ⁦K-1⁩، راجع إغلاق الصندوق وتصفيته.

هل يمكنني استرداد ضريبة الولاية على مكافأة مردودة، خاصة إذا انتقلت؟

غالبًا نعم، لكن كل ولاية تضع قاعدتها الخاصة. وتسمح نيويورك وكاليفورنيا كلتاهما بائتمان المطالبة بالحق، بشروط. وقد تتبع الولايات الأخرى الخصم الفيدرالي، أو تقدّم ائتمانًا، أو لا تقدّم أيًا منهما؛ راجع تعليمات الولاية.

تقول نيويورك إن النموذج ⁦IT-257⁩ يُقدَّم مع إقرارك، وإنك تحتاج إلى إقرارك الأصلي عن السنة السابقة لحساب الائتمان. وإذا انتقلت، فالولاية التي فرضت الضريبة على المكافأة هي التي تُسأل، وقد لا تكون الولاية التي تعيش فيها الآن. ولمعرفة الولاية التي فرضت الضريبة على الأجر المستلم حول وقت الانتقال، راجع ضريبة الولاية على الأجر المؤجل بعد الانتقال.

ما السجلات التي أحتاجها لرد المكافأة؟

اجمع ما يلي قبل تقديم الإقرار عن سنة الرد:

1. الاتفاقية. اتفاقية مكافأة التوقيع أو الضمان أو السلفة أو الشراكة، التي تبيّن شروط الرد وهل الرد بالإجمالي أو بالصافي.
2. إثبات الرد. تأكيد التحويل البنكي أو إيصال صاحب العمل، مع التاريخ. فالتاريخ يحدد السنة التي تطالب فيها.
3. النموذج ⁦W-2⁩ أو نموذج ⁦K-1⁩ الأصلي عن السنة التي تسلمت فيها المبلغ.
4. خطاب صاحب العمل أو بيانه. ما ردّه إليك، وما طالب به على النموذج ⁦941-X⁩، وأي نموذج ⁦W-2c⁩.
5. إقرارات السنة السابقة الفيدرالية وإقرارات الولاية. تُحسب منها الطريقة 2 وائتمان نيويورك.

يُطالب بالخصم أو الائتمان في الإقرار عن السنة التي تردّ فيها المبلغ. ولا تعدّل إقرار السنة السابقة لاسترداد ضريبة الدخل؛ فضريبة Medicare الإضافية وحدها تُدرج في النموذج ⁦1040-X⁩ (المنشور 15).

مثال

هذه الأرقام للتوضيح، بالدولار الأمريكي، وتفترض شخصًا واحدًا في الشريحة العليا في السنتين دون تغييرات أخرى، وردًّا يستوفي اختبار المطالبة بالحق.

مكافأة توقيع قدرها 400,000 دولار مردودة في السنة التالية

في السنة 1، يحصل مدير محفظة جديد على مكافأة توقيع قدرها 400,000 دولار ويبلّغ عنها كأجور. وفي السنة 2، يغادر المدير مبكرًا ويردّ المبلغ الإجمالي البالغ 400,000 دولار.

• الطريقة 2 (الائتمان). إعادة حساب السنة 1 دون المكافأة تخفّض ضريبة السنة 1 بنحو 148,000 دولار (⁦37%⁩). وهذا هو ائتمان السنة 2.
• الطريقة 1 (الخصم). مبلغ 400,000 دولار خصم تفصيلي في السنة 2، يُخفَّض بمقدار ⁦2/37⁩ منه (نحو 21,600 دولار) بموجب المادة 68. والمبلغ المتبقي البالغ 378,400 دولار بمعدل ⁦37%⁩ يوفّر نحو 140,000 دولار، بافتراض أن خصومات المدير التفصيلية الأخرى تتجاوز بالفعل الخصم القياسي.
• الضمان الاجتماعي وMedicare. كان راتب السنة 1 أعلى بالفعل من سقف الأجور، لذلك لم تُفرض على المكافأة إلا ضريبة Medicare. ويقدّم صاحب العمل السابق النموذج ⁦941-X⁩ والنموذج ⁦W-2c⁩ ويردّ نحو 5,800 دولار (⁦1.45%⁩). ويقدّم المدير النموذج ⁦1040-X⁩ عن السنة 1 لاسترداد نحو 3,600 دولار من ضريبة Medicare الإضافية (⁦0.9%⁩).

الائتمان يترك ضريبة أقل، لذلك تنطبق الطريقة 2.

المكافأة نفسها مردودة في السنة نفسها

يتسلم المدير 400,000 دولار في مارس ويردّها في أكتوبر من السنة نفسها. فيخفّض صاحب العمل أجور تلك السنة في النموذج ⁦W-2⁩ ويسترد الضريبة المستقطعة. ولا يوجد خصم أو ائتمان للمطالبة به، لأن المكافأة لا تبقى في الدخل أصلًا.

رد بمبلغ 2,500 دولار

يردّ موظف 2,500 دولار من مكافأة سنة سابقة. والمبلغ لا يزيد على 3,000 دولار، لذلك لا يوجد خصم أو ائتمان فيدرالي. ومع ذلك يستطيع الموظف أن يطلب من صاحب العمل الضمان الاجتماعي وMedicare على هذا المبلغ.

حالتك مختلفة؟

• تردّ مكافأة من سنة سابقة أو مبلغ استرجاع وتريد حساب الطريقتين. يقارن العمل الضريبي لموظفي الصناديق بين الخصم والائتمان ويتولى مطالبات الاسترداد.
• تغادر شركتك مع أجر غير مستحق أو حصة محمولة أو دفعة تعويض عن المستحقات المفقودة. راجع مغادرة صندوق مع أجر وحصة محمولة غير مستحقين.
• انتقلت بين الولايات بين المكافأة والرد. راجع ضريبة الولاية على الأجر المؤجل بعد الانتقال.
• لديك صاحبا عمل ومكافأة كبيرة في سنة واحدة. راجع الضريبة التقديرية في سنة مكافأة كبيرة.
• انتهت نقاط حصتك المحمولة قبل أن تدفع شيئًا. راجع نقاط الحصة المحمولة لموظفي الصناديق.
• حصتك المحمولة تخضع للضريبة وفق قاعدة السنوات الثلاث. راجع الحصة المحمولة وقاعدة السنوات الثلاث.
• الصندوق في مرحلة الإغلاق وتجري تسوية آلية توزيع الأرباح. راجع إغلاق الصندوق وتصفيته.
• يجب تغيير الإقرار المقدَّم من الشريك العام. راجع تصحيح إقرار أعمال مقدَّم.