फंड बंद करना: अंतिम 1065 और K-1, होल्डबैक और ट्रस्ट

फंड का कर वर्ष कब ख़त्म होता है, और अंतिम Form 1065 कब देय है?

अमेरिका में साझेदारी के रूप में कर लगने वाले फंड का अंतिम Form 1065 और अंतिम K-1 उस महीने के बाद तीसरे महीने के 15वें दिन तक देय हैं जिसमें फंड बंद करने की प्रक्रिया पूरी करता है, या Form 7004 के साथ 6 महीने बाद तक। बंद करने की प्रक्रिया आम तौर पर निवेशकों को आख़िरी भुगतान पर ख़त्म होती है, ट्रेडिंग रुकने पर नहीं।

साझेदारी के रूप में कर लगने वाला फंड तब ख़त्म होता है जब उसके किसी भी साझेदार द्वारा साझेदारी के रूप में उसके व्यवसाय का कोई भी हिस्सा जारी नहीं रहता (26 USC 708(b)(1))। फंड का आख़िरी कर वर्ष उस दिन ख़त्म होता है जिस दिन वह अपना काम-काज समेटने की प्रक्रिया पूरी करता है (Form 1065 के निर्देश)। जो साझेदार विघटन के लिए वोट करते हैं पर समेटने की अवधि में काम जारी रखते हैं, उनकी साझेदारी तभी ख़त्म होती है जब उसकी आख़िरी बची संपत्तियाँ बाँट दी जाती हैं (Reg. 1.708-1(b)(1) और (b)(3)(i))।

देर से या अधूरे अंतिम Form 1065 पर हर महीने या महीने के हिस्से के लिए $260 का जुर्माना लगता है, अधिकतम 12 महीने तक, और इसे उस वर्ष में किसी भी समय साझेदार रहे हर व्यक्ति की संख्या से गुणा किया जाता है, जब तक फंड उचित कारण न दिखाए (26 USC 6698; Rev. Proc. 2025-32, धारा 4.55)। हर देर से आए या ग़लत K-1 पर अलग जुर्माना भी लग सकता है, आम तौर पर प्रति K-1 $340 (धारा 4.58)।

रिज़र्व, साइड पॉकेट, वस्तु रूप में वितरण, विलय और राज्य या विदेशी साझेदारों के खाते ही फंड बंद करने को कठिन बनाते हैं। योजना बनाने से पहले अंतिम शुद्ध परिसंपत्ति मूल्य (NAV), पूँजी विवरण, होल्डबैक और साइड पॉकेट की शर्तें, फंड एडमिनिस्ट्रेटर की फ़ाइलें और हर राज्य व विथहोल्डिंग खाते की सूची जुटाएँ। हेज फंड और अन्य निवेश फंडों को सेवा देने वाली CPA फ़र्म अंतिम रिटर्न और K-1 तैयार कर सकती है और बंद करने का क्रम तय कर सकती है।

जब फंड होल्डबैक या ऑडिट रिज़र्व रखता है, तो K-1 पर क्या जाता है?

जो फंड ऑडिट, मुक़दमे, कर रिफ़ंड या अंतिम खर्चों के लिए नकद रोककर रखता है, उसके पास अब भी संपत्ति है, इसलिए आम तौर पर उसकी बंद करने की प्रक्रिया जारी रहती है। जिस वर्ष मुख्य परिसमापन होता है, उस वर्ष के K-1 अंतिम नहीं होते। अंतिम रिटर्न और अंतिम K-1 उस वर्ष के साथ आते हैं जिसमें रिज़र्व बाँट दिया जाता है या खर्च हो जाता है।

जब तक रिज़र्व रखा गया है:

• फंड हर कर वर्ष के लिए Form 1065 फ़ाइल करता रहता है, और रिज़र्व में हिस्से के हक़दार हर साझेदार को K-1 देता है।
• रिज़र्व पर कमाया गया ब्याज और रिज़र्व से चुकाए गए खर्च उन्हीं साझेदारों को आवंटित होते हैं।
• रिज़र्व जारी होने पर आख़िरी वितरण अंतिम K-1 के बॉक्स 19 में जाता है।

कुछ फंड इसके बजाय रिज़र्व को साझेदारी से बाहर, किसी एस्क्रो या परिसमापन ट्रस्ट में ले जाते हैं। जब फंड के पास और कुछ नहीं बचता, तो वह बंद करने की प्रक्रिया पूरी करके उस वर्ष का अंतिम रिटर्न और अंतिम K-1 फ़ाइल कर सकता है। इससे यह भी बदल सकता है कि रिज़र्व की आय कौन रिपोर्ट करता है; नीचे परिसमापन ट्रस्ट वाला भाग इस चुनाव को समझाता है। कौन-सा तरीका लागू होगा, यह दस्तावेज़ों और रिज़र्व के स्वामी पर निर्भर करता है, इसलिए मुख्य भुगतान से पहले इस चुनाव की समीक्षा ज़रूरी है।

निवेशक ने रिडेम्पशन कर लिया पर साइड पॉकेट बाकी है: क्या उसका K-1 अंतिम हो सकता है?

नहीं। K-1 तभी अंतिम होता है जब फंड में साझेदार की पूरी हिस्सेदारी ख़त्म हो जाती है। जिस निवेशक ने मुख्य खाते का रिडेम्पशन (फंड से अपना हिस्सा वापस लेना) कर लिया पर अब भी साइड पॉकेट में हिस्सेदारी रखता है (मुश्किल से बिकने वाली संपत्तियों का अलग खाता, जिसका भुगतान उनके बिकने पर होता है), वह अब भी साझेदार है। उस निवेशक को साइड पॉकेट के हिस्से के लिए हर साल K-1 मिलता रहता है, और "Final K-1" बॉक्स केवल उस वर्ष के K-1 पर चेक होता है जिसमें साइड पॉकेट का भुगतान होता है।

यही बात फंड पर भी लागू होती है: जब तक किसी भी निवेशक के लिए साइड पॉकेट की संपत्तियाँ फंड में रखी हैं, आम तौर पर फंड की बंद करने की प्रक्रिया पूरी नहीं हुई है। मुख्य खाते के रिडेम्पशन पर कर कैसे लगता है, और धारा 754 का कोई चुनाव, यह फंड हिस्सेदारी बेचना या रिडीम करना में बताया गया है।

फंड संपत्तियाँ बेचे, वस्तु रूप में बाँटे या परिसमापन ट्रस्ट इस्तेमाल करे, और ट्रस्ट क्या फ़ाइल करता है?

आख़िरी संपत्तियों से निपटने के लिए फंड के पास तीन रास्ते हैं:

परिसमापन ट्रस्ट को संघीय कर के लिए ट्रस्ट माना जाता है, अगर वह मुख्य रूप से उसे सौंपी गई संपत्तियों का परिसमापन और वितरण करने के लिए बना हो, और उसकी सारी गतिविधियाँ उस उद्देश्य के लिए उचित रूप से ज़रूरी हों (Reg. 301.7701-4(d))। यही नियम चेतावनी देता है कि अगर परिसमापन अनुचित रूप से लंबा खिंचे या व्यावसायिक गतिविधि परिसमापन के उद्देश्य को धुँधला कर दे, तो ट्रस्ट यह दर्जा खो देता है। जो परिसमापन ट्रस्ट ट्रेडिंग या दोबारा निवेश करता रहता है, वह ट्रस्ट का दर्जा खोकर व्यावसायिक संस्था, जैसे साझेदारी, के रूप में वर्गीकृत हो सकता है।

परिसमापन ट्रस्ट क्या फ़ाइल करता है, यह इस पर निर्भर करता है कि वह ग्रांटर ट्रस्ट (ऐसा ट्रस्ट जिसकी आय पर कर उसके स्वामी माने गए लोग चुकाते हैं) है या नहीं। आयकर के लिए IRS ग्रांटर ट्रस्ट को नज़रअंदाज़ करता है: उसकी आय और कटौतियाँ सीधे उन लोगों की मानी जाती हैं जिन्हें उसका स्वामी माना जाता है, और ट्रस्टी Form 1041 के लिए ग्रांटर ट्रस्ट के विशेष रिपोर्टिंग नियमों का पालन करता है (Form 1041 के निर्देश)। फंड का परिसमापन ट्रस्ट ग्रांटर ट्रस्ट है या नहीं, और उसके स्वामी कौन हैं, यह ट्रस्ट की शर्तों पर निर्भर करता है, इसलिए हस्ताक्षर से पहले ट्रस्ट समझौते की समीक्षा ज़रूरी है।

प्रतिभूतियाँ या टोकन वस्तु रूप में बाँटना: क्या इस पर कर लगता है, और बॉक्स 19 में क्या जाता है?

आम तौर पर वितरण पर ख़ुद कर नहीं लगता। साझेदारी संपत्ति बाँटने पर, पैसे सहित, कोई लाभ या हानि मान्य नहीं करती (26 USC 731(b))। साझेदार को आम तौर पर लाभ तभी होता है जब मिला पैसा फंड हिस्सेदारी में उसके आधार (basis: कर के हिसाब से लागत) से ज़्यादा हो (धारा 731(a))। दूसरे नियम इसे बदल सकते हैं (धारा 731(d))। वस्तु रूप में सब्सक्रिप्शन लेने वाले फंडों के लिए मुख्य नियम: जिस साझेदार ने पिछले 7 वर्षों में बढ़े मूल्य वाली संपत्ति का योगदान किया, उसे लाभ हो सकता है अगर फंड वह संपत्ति किसी दूसरे साझेदार को बाँटे (धारा 704(c)(1)(B)) या उस साझेदार को कोई दूसरी संपत्ति बाँटे (धारा 737)।

फंड के लिए फंदा धारा 731(c) है: बाज़ार योग्य प्रतिभूतियाँ वितरण की तारीख़ के बाज़ार मूल्य पर पैसे के बराबर गिनी जाती हैं। इसलिए सूचीबद्ध शेयरों का वितरण कम आधार वाले साझेदार के लिए लाभ पैदा कर सकता है। यह परिभाषा सूचीबद्ध शेयरों से आगे जाती है: सक्रिय रूप से ट्रेड होने वाले वित्तीय साधन, विदेशी मुद्राएँ, और ऐसी संस्थाओं में हिस्सेदारी जिनकी लगभग सारी संपत्ति बाज़ार योग्य प्रतिभूतियाँ या पैसा है।

इसके अपवाद हैं। फंड के लिए सबसे अहम: यह नियम तब लागू नहीं होती जब फंड "निवेश साझेदारी" (investment partnership) हो और साझेदार "पात्र साझेदार" (eligible partner) हो (धारा 731(c)(3)(A)(iii))।

• निवेश साझेदारी: ऐसी साझेदारी जो कभी किसी व्यापार या व्यवसाय में नहीं लगी और जिसकी संपत्ति हमेशा लगभग पूरी तरह पैसा, शेयर, ऋण, कुछ डेरिवेटिव, विदेशी मुद्राएँ और ऐसी ही संपत्तियाँ रही हो (धारा 731(c)(3)(C)(i))। इन संपत्तियों में निवेशक, ट्रेडर या डीलर की तरह काम करना व्यापार या व्यवसाय नहीं गिना जाता।
• पात्र साझेदार: ऐसा साझेदार जिसने वितरण से पहले फंड में केवल इसी तरह की संपत्तियों का योगदान किया हो (धारा 731(c)(3)(C)(iii))।
• लुक-थ्रू: फंड को उस साझेदारी का कोई भी व्यवसाय चलाने वाला माना जाता है जिसमें उसकी हिस्सेदारी है, और उस साझेदारी की संपत्तियों में अपने हिस्से का धारक माना जाता है (धारा 731(c)(3)(C)(iv))। यह तब लागू नहीं होता जब फंड उस साझेदारी का 20% से कम रखता हो और उसके प्रबंधन में कोई सक्रिय और ठोस भूमिका न निभाता हो (Reg. 1.731-2(e)(4))। जिस फंड के पास साझेदारी के रूप में कर लगने वाले किसी परिचालन व्यवसाय में बड़ी हिस्सेदारी थी, वह यह कसौटी पूरी करने में विफल हो सकता है; फ़ीडर फंड की जाँच उसके मास्टर फंड के ज़रिए होती है।

जिस फंड ने हमेशा केवल प्रतिभूतियों में निवेश या ट्रेडिंग की है, और जिसके निवेशकों ने केवल नकद या प्रतिभूतियों का योगदान किया है, वह दोनों कसौटियाँ पूरी कर सकता है। तब उस फंड के सूचीबद्ध शेयरों के वितरण को पैसे की तरह नहीं, बल्कि दूसरी संपत्ति की तरह माना जाता है।

जिस साझेदार ने वही प्रतिभूति योगदान की थी, वह भी इस नियम से बाहर हो सकता है। वह फंड भी बाहर हो सकता है जिसने किसी कंपनी के शेयर उस समय खरीदे जब उस कंपनी की कोई बाज़ार योग्य प्रतिभूति नहीं थी, अगर उसने शेयरों के बाज़ार योग्य बनने से पहले उन्हें कम से कम छह महीने रखा और उसके बाद पाँच साल के भीतर उन्हें बाँटता है (Reg. 1.731-2(d)(1)(iii))। साझेदार का लाभ उसी वर्ग और उसी जारीकर्ता की प्रतिभूतियों में फंड के अंतर्निहित लाभ में साझेदार के हिस्से से भी घट सकता है (धारा 731(c)(3)(B))।

टोकन। कानून डिजिटल परिसंपत्तियों का नाम नहीं लेता, इसलिए यह तय नहीं करता कि टोकन "सक्रिय रूप से ट्रेड होने वाला" "वित्तीय साधन" है या नहीं, या टोकन फंड "निवेश साझेदारी" है या नहीं। क्रिप्टो फंड को टोकन बाँटने से पहले यह विश्लेषण करवाना चाहिए।

इसे कैसे रिपोर्ट किया जाता है (Schedule K-1 के लिए साझेदार के निर्देश):

संपत्ति पाने वाला साझेदार हर उस तारीख़ के लिए Form 7217 (साझेदारी द्वारा संपत्ति के वितरण की रिपोर्ट) फ़ाइल करता है जिस दिन संपत्ति मिली। जब वितरण केवल पैसा हो या पैसे के बराबर मानी गई बाज़ार योग्य प्रतिभूतियाँ हों, तो Form 7217 की ज़रूरत नहीं होती (Form 7217 के निर्देश)। जो शेयर योग्य छोटे व्यवसाय के शेयर (QSBS) हो सकते हैं, उनके लिए वेंचर फंड के ज़रिए QSBS देखें।

फंड स्तर पर GP के अंतिम कैरी और क्लॉबैक को कैसे सँभाला जाता है?

अंतिम आवंटन साझेदारी समझौते में दिए फंड के वितरण क्रम (waterfall) के अनुसार होते हैं, यानी वह क्रम जिसमें फंड निवेशकों और GP को भुगतान करता है। आख़िरी वर्ष में हुए लाभ, जिनमें वे वस्तु रूप वाले वितरण भी शामिल हैं जिन्हें समझौता बिक्री मानता है, वितरण क्रम से गुज़रते हैं और GP के K-1 पर उसका अंतिम कैरिड इंटरेस्ट (फंड के मुनाफ़े में मैनेजर का अतिरिक्त हिस्सा) आवंटन तय करते हैं।

क्लॉबैक (पहले मिला कैरी लौटाने की शर्त) उस आवंटन का कुछ हिस्सा पलट देता है। जब GP कैरी लौटाता है और फंड उसे सीमित साझेदारों को आगे दे देता है, तो अंतिम पूँजी खाते और आवंटन बदल जाते हैं। फंड इसे कैसे रिपोर्ट करता है, यह साझेदारी समझौते पर निर्भर है, इसलिए अंतिम K-1 तैयार करने से पहले पूँजी खाते के इतिहास के साथ समझौता पढ़ें।

GP के साझेदारों पर अंतिम कैरी पर कर कैसे लगता है, यह कैरिड इंटरेस्ट का तीन साल वाला नियम में है। साझेदार लौटाए गए कैरी को कैसे दिखाता है, यह जिस बोनस पर कर लगा उसे वापस चुकाना में है।

हम राज्य, कंपोज़िट और विदेशी साझेदार विथहोल्डिंग खाते कैसे बंद करें?

फंड ने जो भी खाता खोला, उसे अंतिम छोटे कर वर्ष के लिए अपनी अलग अंतिम फ़ाइलिंग चाहिए:

• राज्य रिटर्न, कंपोज़िट रिटर्न और विथहोल्डिंग। फंड हर उस राज्य में अंतिम साझेदारी रिटर्न फ़ाइल करता है जहाँ उसने फ़ाइल किया था, अपने अंतिम कंपोज़िट रिटर्न (कई अनिवासी साझेदारों की ओर से साझेदारी द्वारा भरा गया एक राज्य रिटर्न) फ़ाइल करता है और आख़िरी अनिवासी विथहोल्डिंग भुगतान करता है, फिर हर खाता बंद करता है। नियम हर राज्य में अलग हैं: फंड के राज्य रिटर्न और अनिवासी विथहोल्डिंग देखें।
• Forms 8804 और 8805। जिस फंड की अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय से आय ("प्रभावी रूप से जुड़ी" आय) किसी विदेशी साझेदार को आवंटित होती है, वह अंतिम वर्ष के लिए Form 8804 फ़ाइल करता है, और हर उस साझेदार के लिए Form 8805 जिसकी ओर से उसने धारा 1446 का कर चुकाया। ये फ़ॉर्म उस वर्ष के ख़त्म होने के बाद तीसरे महीने के 15वें दिन तक देय हैं, या छठे महीने के, अगर फंड अपना बहीखाता अमेरिका और प्यूर्टो रिको के बाहर रखता है (Forms 8804, 8805 और 8813 के निर्देश)। फंड उस धारा 1446 कर के लिए ज़िम्मेदार रहता है जो उसे काटना चाहिए था (धारा 1461), और जो व्यक्ति उस कर को जमा करने के लिए ज़िम्मेदार है और जान-बूझकर ऐसा नहीं करता, उस पर उस कर के बराबर जुर्माना लग सकता है (धारा 6672)। विदेशी साझेदार और विथहोल्डिंग देखें।

फंड के विघटन के बाद भी क्या IRS उसका ऑडिट कर सकता है?

हाँ। IRS फंड के बंद होने से पहले के वर्षों के रिटर्न में अब भी समायोजन कर सकता है, और अगर IRS तय करता है कि फंड का अस्तित्व समाप्त हो गया है, तो फंड के बजाय उसके पूर्व साझेदार उन समायोजनों को हिसाब में लेते हैं (Reg. 301.6241-3)।

साझेदारों से भी भुगतान करवाया जा सकता है। अगर फंड IRS की माँग के 10 दिनों के भीतर अनुमानित कम भुगतान (imputed underpayment) नहीं चुकाता, तो IRS माँग के 2 साल के भीतर, समायोजन वाले वर्ष के अंत में साझेदार रहे हर साझेदार पर, या हर पूर्व साझेदार पर, उसके हिस्से का निर्धारण कर सकता है (26 USC 6232(f))। जिन निवेशकों को परिसमापन में फंड की संपत्तियाँ मिलीं, उनसे हस्तांतरिती (transferee) के रूप में वसूली हो सकती है जहाँ राज्य का कानून उन्हें ज़िम्मेदार बनाता है, फंड की निर्धारण अवधि ख़त्म होने के 1 साल के भीतर (26 USC 6901(c))। IRS कितना पीछे जा सकता है, प्रक्रिया क्या है और कौन चुकाता है, यह फंड के साझेदारी रिटर्न का IRS ऑडिट में है। फ़ाइल करने के बाद फंड ख़ुद जो सुधार पाता है, वे फ़ाइल किया गया व्यावसायिक रिटर्न सुधारना में हैं।

हम किसी दूसरे फंड में विलय कर रहे हैं या फ़ीडर फंड को समेट रहे हैं: अंतिम रिटर्न कौन फ़ाइल करता है?

विलय में, परिणामी फंड उस विलय होने वाले फंड को जारी रखता है जिसके साझेदार उसकी पूँजी और मुनाफ़े के 50% से ज़्यादा के मालिक हों (26 USC 708(b)(2)(A))। विलय होने वाले बाकी फंड विलय की तारीख़ को ख़त्म हो जाते हैं और उस दिन ख़त्म होने वाले वर्ष के लिए अंतिम रिटर्न फ़ाइल करते हैं (Reg. 1.708-1(c))।

जारी रहने वाले फंड का रिटर्न बताता है कि वह पिछले फंड की निरंतरता है, उसी फंड का EIN रखता है, और विलय हुए बाकी फंडों के नाम, पते और EIN सूचीबद्ध करता है। अगर फंड कोई विशेष रूप नहीं अपनाते, तो IRS ख़त्म होने वाले फंड को ऐसा मानता है कि उसने अपनी संपत्तियाँ और देनदारियाँ परिणामी फंड में हिस्सेदारी के बदले उसे दीं, फिर वह हिस्सेदारी परिसमापन में अपने साझेदारों को बाँट दी ("assets-over" रूप)।

जो फ़ीडर फंड अपनी मास्टर फंड हिस्सेदारी अपने निवेशकों को सौंपकर विघटित होता है, वह भी ख़त्म होता है और अंतिम रिटर्न फ़ाइल करता है। ऊपर के वस्तु रूप वितरण वाले नियम इन हिस्सेदारियों पर लागू होते हैं: ऐसी संस्था में हिस्सेदारी जिसकी लगभग सारी संपत्ति बाज़ार योग्य प्रतिभूतियाँ या पैसा है, बाज़ार योग्य प्रतिभूति गिनी जा सकती है (धारा 731(c)(2)(B)(v))।

हम बाहरी पूँजी लौटाकर फंड को फ़ैमिली ऑफ़िस के रूप में रख रहे हैं: क्या बदलता है?

अगर कम से कम दो साझेदार, जैसे परिवार के सदस्य, बने रहते हैं और साझेदारी के रूप में फंड का निवेश जारी रखते हैं, तो फंड ख़त्म नहीं होता (26 USC 708(b)(1))। फंड अपना EIN और कर वर्ष रखता है और सामान्य Form 1065 फ़ाइल करता है। अगर केवल एक स्वामी बचता है, जैसे संस्थापक या एक होल्डिंग कंपनी, तो फंड अब साझेदारी नहीं रह सकता: साझेदारी के रूप में कर लगने वाली संस्था एक सदस्य रह जाने पर उपेक्षित संस्था (disregarded entity) बन जाती है (Reg. 301.7701-3(f)(2)), और वह उस वर्ष के लिए अंतिम Form 1065 फ़ाइल करती है। पूरा रिडेम्पशन करने वाले हर बाहरी निवेशक को उस वर्ष का अंतिम K-1 मिलता है जिसमें उसकी हिस्सेदारी ख़त्म होती है।

बदलता है आसपास की संस्थाओं का उद्देश्य। केवल परिवार का पैसा रह जाने पर फ़ैमिली ऑफ़िस (एक परिवार की संपत्ति और निवेश सँभालने वाला कार्यालय) अपने खर्चों की कटौती ले सकता है या नहीं, यह फ़ैमिली ऑफ़िस का कर ढाँचा में बताया गया है, Lender Management मामले सहित। बाहरी पैसा जाने के बाद न्यूयॉर्क शहर के अनिगमित व्यवसाय कर के लिए फंड मैनेजरों के लिए NYC UBT देखें। निवेश सलाहकार का पंजीकरण वापस लेना कानूनी काम है और इस पृष्ठ के दायरे से बाहर है।

आख़िरी फंड के बाद मैनेजमेंट कंपनी और GP का क्या होता है?

फंड बंद होने पर मैनेजमेंट कंपनी और GP अपने आप बंद नहीं होते। हर एक अलग संस्था है, जिसका अपना अंतिम संघीय रिटर्न, अपने राज्य और शहर के खाते, और अपना विघटन होता है। सामान्य कदम, EIN खाता बंद करने सहित, कंपनी बंद करना में हैं।

हम कौन-से रिकॉर्ड रखें, और फंड एडमिनिस्ट्रेटर से काम कैसे वापस लें?

रिकॉर्ड कम से कम तब तक रखें जब तक IRS फंड के आख़िरी रिटर्न में समायोजन कर सकता है: आम तौर पर उस वर्ष की फ़ाइलिंग तिथि, देय तिथि और किसी प्रशासनिक समायोजन अनुरोध में से जो सबसे बाद में हो, उसके 3 साल बाद तक, और कुछ मामलों में इससे ज़्यादा, जैसे आय का बड़ा हिस्सा छूट जाना या ज़रूरी विदेशी जानकारी रिपोर्ट न होना (26 USC 6235)। निवेशकों के संपर्क विवरण सबसे ज़रूरी हैं: अगर IRS फंड ख़त्म होने के बाद किसी वर्ष में समायोजन करता है, तो पूर्व साझेदार उस समायोजन को हिसाब में लेते हैं, इसलिए किसी का उन तक पहुँच पाना ज़रूरी है।

एडमिनिस्ट्रेटर का अनुबंध ख़त्म होने से पहले इनकी प्रतियाँ ले लें:

1. अंतिम शुद्ध परिसंपत्ति मूल्य और समापन वित्तीय विवरण।
2. हर साझेदार के, हर वर्ष के पूँजी खाता विवरण।
3. हर पोज़िशन के टैक्स लॉट और लागत आधार, वस्तु रूप में बाँटी गई पोज़िशन सहित।
4. K-1 वर्कपेपर, आवंटन अनुसूचियाँ और वितरण क्रम की गणना।
5. निवेशकों के संपर्क विवरण और हर निवेशक के कर स्थिति फ़ॉर्म (Forms W-9 और W-8)।
6. होल्डबैक, एस्क्रो और परिसमापन ट्रस्ट के समझौते।
7. हर राज्य, शहर और विथहोल्डिंग खाते की सूची, खाता संख्याओं के साथ।
8. हर खुले वर्ष के लिए साझेदारी प्रतिनिधि का नाम।

उदाहरण

अगले वर्ष बाँटा गया ऑडिट रिज़र्व

कैलेंडर वर्ष वाला एक फंड सितंबर 2026 में अपनी आख़िरी पोज़िशन बेचता है, पर US$1,500,000 का ऑडिट रिज़र्व रखता है। फंड 30 जून 2027 को रिज़र्व बाँट देता है।

• 2026: फंड की बंद करने की प्रक्रिया पूरी नहीं हुई, क्योंकि उसके पास अब भी रिज़र्व है। फंड का 2026 का Form 1065 सामान्य रिटर्न है, जो 15 मार्च 2027 तक देय है, और उसके K-1 अंतिम के रूप में चिह्नित नहीं होते।
• 2027: अंतिम कर वर्ष 1 जनवरी से 30 जून 2027 तक चलता है। अंतिम Form 1065 और अंतिम K-1 15 सितंबर 2027 तक देय हैं, या Form 7004 के साथ 15 मार्च 2028 तक।
• 2027 में रिज़र्व पर कमाया गया ब्याज अंतिम K-1 पर आवंटित होता है, और रिज़र्व का भुगतान बॉक्स 19, code A में रिपोर्ट होता है।

दो फंडों का विलय

Fund A और Fund B, दोनों कैलेंडर वर्ष वाले फंड, 30 जून 2027 को विलय करते हैं। उसके बाद विलय हुए फंड की पूँजी और मुनाफ़े के 70% के मालिक Fund A के साझेदार हैं और 30% के मालिक Fund B के साझेदार।

• Fund A अपने EIN और कैलेंडर कर वर्ष के साथ जारी रहता है। Fund A का 2027 का रिटर्न बताता है कि वह निरंतरता है और Fund B को सूचीबद्ध करता है।
• Fund B का अंतिम कर वर्ष 1 जनवरी से 30 जून 2027 तक चलता है। Fund B का अंतिम Form 1065 और अंतिम K-1 15 सितंबर 2027 तक देय हैं, या Form 7004 के साथ 15 मार्च 2028 तक।

क्या आपका मामला अलग है?

• कोई निवेशक पूछता है कि अंतिम K-1 कैसे रिपोर्ट करें: फंड से आपका अंतिम कर फ़ॉर्म देखें।
• किसी निवेशक ने अपनी हिस्सेदारी बेची या रिडीम की, या फंड ने धारा 754 का चुनाव किया है: फंड हिस्सेदारी बेचना या रिडीम करना देखें।
• IRS ने जाँच शुरू की है, या फंड बंद होने के बाद शुरू करता है: फंड के साझेदारी रिटर्न का IRS ऑडिट देखें।
• फ़ाइल किए गए रिटर्न में ग़लती मिलती है: फ़ाइल किया गया व्यावसायिक रिटर्न सुधारना देखें।
• फंड के विदेशी साझेदार हैं: विदेशी साझेदार और विथहोल्डिंग देखें।
• फंड कई राज्यों में फ़ाइल करता है: फंड के राज्य रिटर्न और अनिवासी विथहोल्डिंग देखें।
• फंड फ़ैमिली ऑफ़िस के रूप में खुला रहता है: फ़ैमिली ऑफ़िस का कर ढाँचा देखें।
• मैनेजमेंट कंपनी या GP भी बंद हो रहा है: कंपनी बंद करना देखें।
• फंड में खुला रिज़र्व, साइड पॉकेट, परिसमापन ट्रस्ट, वस्तु रूप वितरण या बंद करने के लिए राज्य खाते हैं: समय और रिपोर्टिंग के लिए पेशेवर आकलन चाहिए; हेज फंड और निवेश फंड का कर देखें।