सेवा व्यवसाय में बेची गई वस्तुओं की लागत: प्रत्यक्ष लागत या नहीं?

क्या सेवा व्यवसाय में बेची गई वस्तुओं की लागत होती है?

कर रिटर्न पर आमतौर पर नहीं। बेची गई वस्तुओं की लागत (COGS) उन उत्पादों की लागत है जो आप बेचते हैं। जो व्यवसाय उत्पाद के बजाय सेवाएँ बेचते हैं, उन्हें अधिकतर इसे निकालना नहीं पड़ता: जब माल बेचना आय कमाने का कारक नहीं है, तब सकल मुनाफ़ा शुद्ध प्राप्तियों के बराबर होता है, यानी सकल प्राप्तियों में से रिफ़ंड और छूट घटाकर (Publication 334, अध्याय 6 और 7)। जब कंपनियाँ (Form 1120 और 1120-S) और साझेदारियाँ (Form 1065) बेची गई वस्तुओं की लागत की कटौती बताती हैं, तो वे Form 1125-A संलग्न करती हैं, जिसमें यह लागत निकाली जाती है (IRS)।

बही का मामला अलग चुनाव है। बहीखाता विशेषज्ञ प्रत्यक्ष श्रम, उप-ठेकेदार और काम की सामग्री को सकल मुनाफ़े की लाइन के ऊपर एक समूह में रख सकता है, ताकि लाभ-हानि विवरण (P&L) में मार्जिन दिखे। कुछ लोग इस समूह को राजस्व की लागत (cost of revenue) या बिक्री की लागत (cost of sales) कहते हैं। सकल मार्जिन का मतलब है सकल मुनाफ़े को राजस्व से भाग देना। IRS सेवा व्यवसाय के लिए यह समूह बनाना अनिवार्य नहीं करता, और इससे शुद्ध मुनाफ़ा नहीं बदलता।

आपका मामला सीधा नहीं है, अगर:

• आप ग्राहकों से पुर्ज़ों या सामग्री का शुल्क लेते हैं, या उत्पाद दोबारा बेचते हैं;
• आपके P&L का सकल मुनाफ़ा आपके रिटर्न के सकल मुनाफ़े से नहीं मिलता;
• कोई ऋणदाता, निवेशक या खरीदार सकल मार्जिन चाहता है और उसकी अपनी परिभाषा है;
• आप नहीं बता सकते कि आपकी कौन-सी लागत प्रत्यक्ष है;
• P&L में बेची गई वस्तुओं की लागत बिल्कुल नहीं है, या हर लागत उसी में है, और कोई वजह नहीं बता पाता;
• आपकी LLC, कंपनी या साझेदारी Texas में बनी है या वहाँ व्यवसाय करती है (अगर आप पर फ़्रैंचाइज़ कर बनता है, तो वह लागत को अपने तरीके से गिनता है)।

साल का P&L, पिछला दाखिल रिटर्न (उसके Schedule C या Form 1125-A के साथ), खातों की सूची, पेरोल रिपोर्ट, उप-ठेकेदारों के भुगतान की सूची, कामों या ग्राहकों की सूची, और जो पुर्ज़े या सामग्री आप दोबारा बेचते हैं उनके चालान साथ रखें।

सेवा व्यवसाय में बेची गई वस्तुओं की लागत फिर भी कब होती है?

जब वह सामान बेचता है, जिसमें ग्राहकों से शुल्क ली जाने वाली सामग्री और आपूर्ति भी शामिल है। जब कोई निजी सेवा देने वाला व्यवसाय उन सामग्रियों और आपूर्ति को भी बेचता है या उनका शुल्क लेता है जो वह आमतौर पर इस्तेमाल करता है, तो उस पर बेची गई वस्तुओं की लागत के नियम लागू होते हैं (Publication 334)।

आमतौर पर केवल सामान की लागत आती है, और बिक्री के लिए खरीदे गए माल का आवक भाड़ा (freight-in) उसमें जुड़ता है। उन्हें लगाने या इस्तेमाल करने की मज़दूरी आमतौर पर नहीं आती, क्योंकि मज़दूरी आमतौर पर बेची गई वस्तुओं की लागत का हिस्सा तभी होती है जब व्यवसाय विनिर्माण या खनन का हो (Publication 334, "Cost of Labor")। सहायक का वेतन वेतन की लाइन पर ही रहता है। अगर आप जो उत्पाद बेचते हैं उसे खुद बनाते हैं, जैसे विनिर्माता करता है, तो उसे बनाने की मज़दूरी बेची गई वस्तुओं की लागत का हिस्सा हो सकती है।

छोटा व्यवसाय करदाता इन्वेंटरी न रखने का चुनाव कर सकता है। तब वह या तो दोबारा बेची जाने वाली चीज़ों को गैर-आकस्मिक सामग्री और आपूर्ति मानता है, जिसकी लागत उस साल में बेची गई वस्तुओं की लागत के ज़रिए वसूली जाती है जो बाद का हो: जिस साल सामान ग्राहक को जाता है या जिस साल लागत चुकाई या देय बनती है; या वह अपनी बही में इन्वेंटरी के व्यवहार का पालन करता है (26 CFR 1.471-1; Schedule C के निर्देश, Part III)। Form 1125-A में हर पद्धति के लिए एक बॉक्स है, पर Schedule C यह नहीं बताता कि वे किन लाइनों पर जाती हैं, और पद्धति बाद में बदलने के लिए Form 3115 चाहिए। कौन योग्य है और रिटर्न पर क्या बदलता है, यह छोटे विक्रेताओं के लिए इन्वेंटरी या आपूर्ति में है, और श्रम सहित Schedule C का Part III Schedule C पर बेची गई वस्तुओं की लागत में है।

सेवा व्यवसाय में प्रत्यक्ष लागत क्या होती है?

प्रत्यक्ष लागत वह है जो आपके बिल किए गए काम की वजह से बनती है: बिल किए जाने वाले काम पर लगे कर्मचारियों का वेतन (अगर आप श्रम की असली लागत चाहते हैं तो नियोक्ता के पेरोल कर और लाभ के साथ), उप-ठेकेदार, काम में खप गई सामग्री, और सेवा देने का ईंधन या उपकरण खर्च। सेवा व्यवसाय के लिए "प्रत्यक्ष लागत" बहीखाते का शब्द है जिसे आप खुद तय करते हैं, कर की श्रेणी नहीं। Publication 334 प्रत्यक्ष श्रम की परिभाषा केवल उन कर्मचारियों के लिए देता है जो बन रहे माल पर काम करते हैं (IRS)।

एक व्यावहारिक कसौटी: अगर आप एक काम कम करें, तो क्या वह लागत घटेगी या खत्म हो जाएगी? अगर हाँ, तो वह प्रत्यक्ष समूह की उम्मीदवार है। अगर वह बनी रहती है (किराया, सॉफ़्टवेयर, कार्यालय का स्टाफ़, विज्ञापन, बीमा), तो वह आमतौर पर सकल मुनाफ़े के नीचे आती है।

• ट्रक परिवहन: ईंधन, ड्राइवर का वेतन, टोल।
• मार्केटिंग एजेंसी: फ़्रीलांसर और किसी एक ग्राहक के लिए खरीदे गए टूल।
• कारीगर के काम: सहायक का वेतन, उप-ठेकेदार, काम पर इस्तेमाल हुई सामग्री।

स्वामी का भुगतान आमतौर पर अलग लाइन पर रहता है, भले ही स्वामी बिल होने वाला काम करता हो, ताकि स्वामी के भुगतान बदलने पर मार्जिन हर बार न हिले। रिटर्न भी इसे अलग मानता है: Schedule C की वेतन लाइन में अपने आपको दिया गया भुगतान शामिल नहीं होता, Form 1065 साझेदारों को सेवाओं के लिए दिए गए भुगतान, जो साझेदारी की आय की परवाह किए बिना तय हों, गारंटीड भुगतान के रूप में बताता है, और Form 1120-S अधिकारी का पारिश्रमिक बाकी वेतन से अलग बताता है।

अगर मेरे रिटर्न में बेची गई वस्तुओं की लागत नहीं है, तो क्या प्रत्यक्ष लागत सकल मुनाफ़े के ऊपर रखनी चाहिए?

रख सकते हैं, और जब आपको हर काम, ग्राहक या सेवा के हिसाब से मार्जिन चाहिए तब यह मदद करता है। यह बही में प्रस्तुति का चुनाव है: रिटर्न वही लागतें खर्च की लाइनों पर दिखा सकता है।

प्रत्यक्ष लागत को सकल मुनाफ़े के ऊपर दिखाना तब काम आता है जब आप पिछले मार्जिन से काम की कीमत तय करते हैं, जब कोई ऋणदाता या निवेशक सकल मार्जिन माँगता है, या जब आप महीनों की तुलना करते हैं। एक व्यक्ति के व्यवसाय में, जहाँ प्रत्यक्ष लागत लगभग नहीं है और सकल मुनाफ़ा राजस्व के बराबर है, इससे ज़्यादा फ़र्क नहीं पड़ता।

आप जो भी समूह चुनें:

1. लिख लें कि कौन-से खाते प्रत्यक्ष हैं।
2. तुलना किए जाने वाले हर महीने और हर अवधि में यही नियम लगाएँ।
3. मार्जिन बदलने के लिए किसी लागत को एक समूह से दूसरे में न ले जाएँ।
4. हर खाते से उसकी रिटर्न लाइन का नक्शा रखें, जैसे फ़ॉर्म-वार वेतन और उप-ठेकेदारों की तालिका।

खातों की सूची कैसे बनाएँ, यह Schedule C के लिए खातों की सूची में है।

Schedule C, Form 1120-S और Form 1065 पर उप-ठेकेदार और वेतन कहाँ जाते हैं?

खर्च की लाइनों पर, बेची गई वस्तुओं की लागत में नहीं, जब तक व्यवसाय सामान न बेचे और श्रम उसे बनाने का हिस्सा न हो। नीचे की लाइन संख्याएँ सबसे ताज़ा प्रकाशित फ़ॉर्म के अनुसार हैं और बदल सकती हैं।

स्रोत: Schedule C के निर्देश, Form 1120-S के निर्देश और Form 1065 के निर्देश। इन दोनों संस्था-फ़ॉर्मों में ठेके के श्रम की लाइन नहीं है; निर्देश जिस खर्च की अपनी लाइन नहीं है उसे अन्य कटौतियों में भेजते हैं, प्रकार और रकम के साथ। Form 1120 भी यही ढाँचा अपनाता है: लाइन 12 पर अधिकारियों का पारिश्रमिक, लाइन 13 पर वेतन, लाइन 26 पर अन्य कटौतियाँ, और सामान Form 1125-A के ज़रिए लाइन 2 पर (Form 1120 के निर्देश)।

लागत एक ही बार काटी जाती है। Form 1120, 1120-S और 1065 के निर्देश कहते हैं कि जो वेतन पहले से बेची गई वस्तुओं की लागत में शामिल है, उसे वेतन की लाइनों से बाहर रखें, और Schedule C के निर्देश कहते हैं कि जो रकम कहीं और काटी जा चुकी है, उसे ठेके के श्रम से बाहर रखें।

जो नियोक्ता के पेरोल कर बही में वेतन के साथ रखे जाते हैं, वे Schedule C की कर और लाइसेंस वाली लाइन (लाइन 23) पर बताए जाते हैं। इसलिए प्रत्यक्ष लागत के हिसाब से बनी रिपोर्ट नक्शे के बिना रिटर्न से लाइन-दर-लाइन नहीं मिलेगी। किन ठेकेदारों को Form 1099-NEC मिलता है, यह किन ठेकेदारों को कर फ़ॉर्म मिलता है में है।

क्या लागतों को सकल मुनाफ़े के ऊपर या नीचे रखने से मेरा कर योग्य मुनाफ़ा बदलता है?

अपने आप में नहीं। शुद्ध मुनाफ़ा सकल मुनाफ़े में से खर्च घटाकर निकलता है, इसलिए एक बार गिनी गई लागत P&L पर कहीं भी रखी जाए, शुद्ध मुनाफ़ा उतना ही घटता है। समूह बदलने से केवल सकल मुनाफ़े और मार्जिन की लाइनें बदलती हैं।

तीन बातें फिर भी नतीजा बदल सकती हैं:

• आप जो सामान दोबारा बेचते हैं। उसकी लागत बेची गई वस्तुओं की लागत है, और वह किस साल कटती है यह इन्वेंटरी के व्यवहार पर निर्भर करता है (26 CFR 1.471-1; Publication 538)।
• दो जगह गिनी गई लागत। किसी लागत को बेची गई वस्तुओं की लागत में भी और खर्च के रूप में भी गिनने से वह दो बार कट जाती है।
• ऐसा कर जो राजस्व में से अनुमत लागत घटाकर शुरू होता है। Texas फ़्रैंचाइज़ कर इसका आम उदाहरण है: वह बेची गई वस्तुओं की लागत केवल सामान के लिए मानता है, सेवाओं के लिए नहीं।

रिटर्न पर सेवा व्यवसाय के श्रम को बेची गई वस्तुओं की लागत में ले जाना आमतौर पर समर्थित नहीं है: Publication 334 बेची गई वस्तुओं की लागत में श्रम को विनिर्माण और खनन से जोड़ता है। जो व्यवसाय छोटे व्यवसाय करदाता की सीमा से ऊपर है और संपत्ति बनाता या दोबारा बेचता है, उसे एकसमान पूँजीकरण नियमों (uniform capitalization rules) के तहत इन्वेंटरी में ज़्यादा लागत शामिल करनी पड़ सकती है (Form 1125-A)।

क्या बेची गई वस्तुओं की लागत Texas फ़्रैंचाइज़ कर, ऋणदाताओं या निवेशकों पर असर डालती है?

Texas फ़्रैंचाइज़ कर के लिए, बही में लागतों को बेची गई वस्तुओं की लागत के रूप में समूहित करने से कोई कटौती नहीं बनती। Texas बेची गई वस्तुओं की लागत केवल उस कर योग्य संस्था को मानता है जो सामान्य व्यवसाय में अचल या मूर्त निजी संपत्ति बेचती है, और सेवा मूर्त निजी संपत्ति नहीं है (Tax Code 171.1012; Comptroller के सवाल-जवाब)। सेवा व्यवसाय इसके बजाय मार्जिन के दूसरे तरीकों की तुलना करता है, जैसे वेतन और लाभों की कटौती (Tax Code 171.101)।

जिस बिक्री में सामान और सेवा मिले हों, उसमें केवल सामान की लागत गिनी जाती है। Comptroller का उदाहरण तेल बदलने का है: फ़िल्टर और तेल गिने जाते हैं, मज़दूरी नहीं। आपकी संस्था पर कर बनता है या नहीं, यह Texas फ़्रैंचाइज़ कर में है। गणना, और अचल संपत्ति पर काम करने वाले ठेकेदारों का अलग नियम, Texas फ़्रैंचाइज़ कर की कटौतियाँ में हैं।

आपका P&L पढ़ने वाला ऋणदाता, निवेशक या खरीदार सकल मार्जिन को अपनी लागत-सूची से दोबारा निकाल सकता है। रिपोर्ट बनाने से पहले पूछ लें कि वह कौन-सी लागतें गिनता है, और अपने खातों से रिटर्न तक का नक्शा रखें। ऋणदाता के अनुरोध ऋणदाता को आय साबित करना और बैंक ऋण के लिए वित्तीय विवरण में हैं।

लाभ-हानि विवरण ऐसे कैसे बनाऊँ कि मार्जिन दिखे?

पहले राजस्व रखें, फिर प्रत्यक्ष लागत का समूह, फिर सकल मुनाफ़ा, फिर बाकी सब। ढाँचा:

अगर आप सेवाओं के साथ सामान भी बेचते हैं, तो सामान की लागत प्रत्यक्ष समूह के भीतर अपनी लाइन पर रखें, ताकि वह रिटर्न पर बेची गई वस्तुओं की लागत से मिले और सहायक व उप-ठेकेदार अलग रहें।

फिर:

1. प्रत्यक्ष समूह को खातों की सूची में अपना हिस्सा दें, और हर तरह की प्रत्यक्ष लागत का एक खाता रखें।
2. अगर आपके सॉफ़्टवेयर में फ़ील्ड है, तो हर बिल या भुगतान पर काम या ग्राहक का टैग लगाएँ।
3. रिटर्न तैयार करने वाले व्यक्ति के लिए रिटर्न लाइन के अनुसार समूहित दूसरी रिपोर्ट चलाएँ।

अगर मेरे P&L में बेची गई वस्तुओं की लागत नहीं है, या हर लागत उसी में है, तो क्या मेरा बहीखाता विशेषज्ञ गलत है?

दोनों में से किसी भी स्थिति में ज़रूरी नहीं। जो व्यवसाय सामान नहीं बेचता, उसमें आमतौर पर बेची गई वस्तुओं की लागत होती ही नहीं। हर लागत को बेची गई वस्तुओं की लागत में रखना समूह बनाने का चुनाव है, जो सकल मुनाफ़े और शुद्ध मुनाफ़े को लगभग बराबर रख सकता है और ऊपरी खर्च छिपा सकता है। ये जाँचें:

बहीखाता विशेषज्ञ का काम कैसे जाँचें, यह अपने बहीखाता विशेषज्ञ का काम जाँचना में है, और गलत P&L के दूसरे कारण गलत दिखने वाला लाभ-हानि विवरण में हैं।

उदाहरण

इन उदाहरणों में अमेरिकी डॉलर और गोल, समझाने के लिए बनाई गई संख्याएँ हैं।

पुर्ज़ों का शुल्क लेने वाला प्लंबर

एक प्लंबर $260,000 का बिल बनाता है: $200,000 मज़दूरी के और $60,000 पुर्ज़ों के। पुर्ज़ों की लागत $40,000 है। एक सहायक को $50,000 मिलते हैं और एक उप-ठेकेदार को $20,000 चुकाए जाते हैं। बाकी लागतें कुल $30,000 हैं।

अगर वह इन्वेंटरी रखता है, तो पुर्ज़े Part III में बताता है, इसलिए बेची गई वस्तुओं की लागत $40,000 है, यानी केवल पुर्ज़े, और सकल मुनाफ़ा $220,000 है। अगर वह छोटा व्यवसाय करदाता है और इन्वेंटरी नहीं रखता, तब भी पुर्ज़े बेची गई वस्तुओं की लागत ही हैं, जो ग्राहकों को जाने पर वसूली जाती है, और लागत चुकाए या देय बनने से पहले नहीं। दोनों स्थितियों में सहायक लाइन 26 पर है, उप-ठेकेदार लाइन 11 पर, और शुद्ध मुनाफ़ा $120,000 है, बशर्ते उसने पुर्ज़ों का भुगतान कर दिया हो और सारे पुर्ज़े उसी साल इस्तेमाल हो गए हों। बही में प्रत्यक्ष लागत पुर्ज़े, सहायक और उप-ठेकेदार हैं, यानी $110,000, इसलिए सकल मुनाफ़ा $150,000 है। शुद्ध मुनाफ़ा भी $120,000 है। केवल सकल मुनाफ़े की लाइन अलग है।

बिना माल वाली ट्रक परिवहन LLC

S corporation की तरह कर वाली एक ट्रक परिवहन LLC $500,000 कमाती है। ईंधन $120,000 है, ड्राइवरों का वेतन $150,000 है और बाकी लागतें, स्वामी के अधिकारी वेतन समेत, $80,000 हैं। वह सामान नहीं बेचती, इसलिए Form 1125-A नहीं है। Form 1120-S पर ड्राइवरों का वेतन लाइन 8 पर है, अधिकारी का वेतन लाइन 7 पर है, और Form 1125-E संलग्न है क्योंकि कुल प्राप्तियाँ $500,000 तक पहुँचती हैं, और ईंधन अन्य कटौतियों में है। बहीखाता विशेषज्ञ ईंधन और ड्राइवर के वेतन को प्रत्यक्ष लागत के रूप में समूहित करता है, जिससे सकल मुनाफ़ा $230,000 दिखता है, यानी 46% मार्जिन। P&L और रिटर्न दोनों पर शुद्ध मुनाफ़ा $150,000 है।

मार्केटिंग एजेंसी और उसके फ़्रीलांसर

एक एजेंसी का राजस्व $400,000 है और वह फ़्रीलांसरों को $120,000 चुकाती है। प्रत्यक्ष लागत के रूप में समूहित करने पर सकल मुनाफ़ा $280,000 है, यानी 70% मार्जिन। परिचालन खर्च में छोड़ने पर सकल मुनाफ़ा राजस्व के बराबर है, 100% मार्जिन, जो लागत का ढाँचा नहीं दिखाता। Schedule C पर रिटर्न फ़्रीलांसरों को ठेके के श्रम (लाइन 11) के रूप में बताता है; कंपनी या साझेदारी उन्हें अन्य कटौतियों में लिखती है। दोनों तरह शुद्ध मुनाफ़ा नहीं बदलता।

आपके मामले में अलग है?

• आपके P&L का मार्जिन रिटर्न से नहीं मिलता, किसी ऋणदाता या निवेशक को सकल मार्जिन चाहिए, या आप नहीं बता सकते कि आपकी कौन-सी लागतें प्रत्यक्ष हैं: कौन-से खाते प्रत्यक्ष हैं, और हर खाता किस रिटर्न लाइन से जुड़ता है, यह आपके पिछले रिटर्न के सामने तय करना होगा। शुरुआत बहीखाता सहायता से करें।
• आपकी बही पिछड़ी हुई है या ऐसे बहीखाता विशेषज्ञ से आई है जिन पर आपको शक है: देखें पिछड़ी हुई बही को पूरा करना और बहीखाता सहायता।
• पुराने रिटर्न में बिना माल वाले व्यवसाय की बेची गई वस्तुओं की लागत दिखती है, या दोबारा बेचने वाले व्यवसाय में इन्वेंटरी नहीं है: देखें पिछले रिटर्न में छूटी इन्वेंटरी ठीक करना और, आगे की बही के लिए, बहीखाता सहायता।
• आप उत्पाद बेचते हैं या पुर्ज़े दोबारा बेचते हैं: Schedule C पर बेची गई वस्तुओं की लागत और छोटे विक्रेताओं के लिए इन्वेंटरी या आपूर्ति देखें।
• आप ऐसे ठेकेदार हैं जिसके पास काम और प्रगति बिलिंग है: देखें निर्माण कार्य की जॉब कॉस्टिंग।
• आप रेस्टोरेंट चलाते हैं: देखें रेस्टोरेंट का लाभ-हानि विवरण।
• आप सॉफ़्टवेयर या स्टार्टअप कंपनी चलाते हैं और निवेशक आपका सकल मार्जिन पढ़ते हैं: देखें स्टार्टअप के लिए खातों की सूची।
• आपके पास Texas की LLC, कंपनी या साझेदारी है: कर लगता है या नहीं और कौन-सी कटौती ठीक बैठती है, यह Texas फ़्रैंचाइज़ कर और Texas फ़्रैंचाइज़ कर की कटौतियाँ में है।
• आप अमेरिका के बाहर फ़्रीलांसरों या ठेकेदारों को भुगतान करते हैं: देखें विदेश में ठेकेदारों को भुगतान और विदेश में ठेकेदारों को भुगतान के रिकॉर्ड।
• आपका 1099 काम की पूरी रकम दिखाता है, या आपके ठेकेदार असल में कर्मचारी हो सकते हैं: देखें Schedule C पर उप-ठेकेदार की रकम आगे बढ़ाना और ठेकेदार जो असल में कर्मचारी हो सकते हैं।