미국 시민권자의 캐나다 법인 소유, IRS 세금 규정
캐나다에 거주하는 미국 시민권자도 캐나다 법인을 소유할 수 있습니다. 다만 그 법인이 해외 지배 법인(CFC)이면 배당금을 받기 전에도 미국 세금이 생길 수 있습니다. 캐나다 법인세가 소유주의 미국 세액공제로 자동 인정되는 것은 아닙니다. 급여, 배당금, 유보한 사업소득과 투자소득은 각각 다른 규정을 따르므로 T2, T1, Form 1040을 서로 맞춰 봐야 합니다.
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세금 가이드
사업 세금
국경 양쪽의 규정과 캐나다-미국 조세조약에 따른 사업 세금입니다.
사업 세금
미국에 판매하는 캐나다 법인, 미국 신고 필요할까
미국 고객에게 판매한다는 사실만으로 캐나다 법인이 미국 연방 소득세 신고서를 제출해야 하는 것은 아닙니다. 캐나다–미국 조세조약에 따라 미국 고정사업장이 없어 세금이 면제되더라도 미국 사업 활동이 있으면 Form 1120-F가 필요할 수 있습니다. 조세조약을 적용받으려면 Form 8833도 필요할 수 있습니다. 미국 내 활동, 소득, 원천징수, 조세조약 적용 자격에 따라 답이 정해집니다.
법인
캐나다 창업자의 미국 스타트업 주식 매각 세금
캐나다 거주자가 미국 창업자 주식을 팔면 그 양도 이익을 캐나다에 신고합니다. 조세조약상 보통 미국 세금이 없으므로 section 1202가 줄여 줄 미국 세금도 없습니다. 미국이 과세할 수 있는 경우에는 section 1202가 도움이 될 수 있지만 캐나다의 양도 이익을 줄이지는 못합니다. 먼저 조세조약상 거주지, 시민권, 이주 여부를 확인하십시오. 캐나다 법인이 파는 경우에는 양도 이익을 신고하며, section 1202를 청구할 수 없고, 해외 관계회사 처리를 선택할 수 있습니다.
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미국 고객을 둔 캐나다 프리랜서 세금 신고 가이드
캐나다 거주 프리랜서는 미국 고객에게 받은 보수를 캐나다 달러로 환산해 Form T2125에 신고합니다. 퀘벡 주 거주자는 TP-1도 제출합니다. 요건을 갖춘 수출 용역에는 보통 GST/HST나 QST를 부과하지 않지만, 등록 사업자는 판매세 신고서를 계속 제출해야 합니다. 일을 모두 캐나다에서 했다면 그것만으로는 대개 미국 연방 신고 의무가 생기지 않습니다. 미국에서 한 일, 다른 소득, 원천징수가 있으면 달라질 수 있습니다.
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캐나다 거주자가 소유한 미국 C corporation 신고
먼저 법인을 어느 나라 법으로 설립했는지와 캐나다에서 한 업무를 확인하세요. 미국 법인은 Form 1120을 제출하고 Form 5472가 필요할 수 있습니다. 미국 법에 따라서만 설립한 법인은 캐나다에서 경영하더라도 조세협약상 대개 미국 거주 법인입니다. 캐나다에서 사업 활동을 하면 T2 신고가 필요할 수 있습니다. 캐나다 거주 주주는 대개 T1134를 제출하고, 법인 주주는 자체 T2도 제출합니다.
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캐나다 거주자의 미국 LLC 소유: 양국 신고 가이드
미국: 특수관계자 거래가 있는 해에는 LLC가 pro forma Form 1120과 Form 5472를 제출하고, 미국 사업이나 영업 활동(US trade or business)이 있으면 과세소득이 없어도 본인이 Form 1040-NR을 제출해야 합니다. 캐나다: LLC를 법인으로 봅니다. 캐나다에서 경영하면 캐나다 거주 법인으로서 T2를 제출하고, 그렇지 않으면 해외 관계회사로서 Form T1134에 신고합니다.
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미국 LLC의 캐나다 파트너: 원천징수와 신고
먼저 단체가 미국과 캐나다에서 어떻게 분류되는지, 그리고 본인과 본인의 법인 중 누가 지분을 소유하는지 확인하세요. 파트너십에 미국 사업 이익이 있으면 대개 캐나다 파트너의 몫에 대해 원천징수가 이루어지며, 파트너는 Form 1040-NR이나 1120-F로 이를 청구합니다. 캐나다에서는 필요한 경우 파트너십 소득이나 LLC의 배당과 관계회사 소득을 소유주의 T1 또는 T2에 신고합니다.
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캐나다 법인 신고서에서 미국 세금 공제받기
캐나다 법인은 T2의 Schedule 21에서 요건을 갖춘 미국 소득세를 세액공제로 청구합니다. 공제 한도는 그 미국 소득에 대한 캐나다 연방세입니다. 사업소득 세액공제와 비사업소득 세액공제는 한도가 따로 있습니다. 쓰지 못한 사업소득 세액공제는 다른 연도로 넘길 수 있고, 요건을 갖춘 비사업소득세는 대신 소득공제로 처리할 수 있습니다. 조세조약상 한도를 넘는 원천징수세는 미국에서 환급받아야 합니다.
법인
캐나다 법인의 미국 신고서 누락, 이미 늦었나요?
신고 대상 연도를 모두 제출하되, 공제와 환급 기한이 먼저 닥친 연도부터 처리하세요. 대부분의 미국 사업 경비 공제를 인정받으려면, 캐나다 법인은 각 신고 기한부터 18개월 이내에 사실에 맞는 정확한 Form 1120-F를 제출해야 합니다. 직전 필수 신고서를 제출하지 않았다면 IRS가 정해진 통지서를 보낸 시점에 이 기간이 더 짧아질 수 있습니다. 기한이 지났다면 재량에 따른 면제를 신청해야 합니다. 신고 대상인 조세조약 적용은 반드시 공시하세요. 공시를 빠뜨리면 건당 US$10,000의 가산세가 부과될 수 있습니다.
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캐나다·미국 이주 시 회사 유지·배당·청산 비교
세 가지 중 어느 쪽이 무조건 세금이 적다고 말할 수는 없습니다. 같은 이주 날짜와 같은 회사 가치를 기준으로 세 가지를 모두 비교하세요. 캐나다를 떠나면 주식을 계속 보유해도 그 주식에 세금이 부과될 수 있고, 이후 배당에는 캐나다 원천징수세와 미국 세금이 붙을 수 있습니다. 캐나다로 이주하면 미국 LLC나 S corporation의 소득에 두 나라가 서로 다른 시점에 과세할 수 있습니다. 회사를 청산해도 세금이 생길 수 있습니다.
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캐나다·미국 관계회사 간 거래 가격 책정
캐나다 회사가 미국 회사에 청구하든 반대든, 먼저 어떤 업무, 권리, 상품인지 확인하세요. 그다음 계약, 원가, 비교 거래로 뒷받침되는 독립 당사자 간 가격(arm's-length price)을 쓰세요. 판매 회사는 수입을 신고하고, 구매 회사는 비용으로 기록합니다. 캐나다 회사는 T106을, 미국 회사는 Form 5472를 확인합니다. 대금을 지급하기 전에 원천징수 여부도 확인하세요. 원천징수하지 않은 세금은 지급 회사가, 경우에 따라 캐나다 이사들이 내야 할 수 있습니다.
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미국 관세와 수입 비용: 캐나다 판매자의 장부와 세금
수입 신고 조건과 배송 조건을 확인하세요. 관세는 수입 신고에 이름이 오른 수입자(importer of record)가 세관에 내며, 판매자와 구매자 중 누가 부담하는지는 거래 조건이 정합니다. 소포 가격이 낮아도 더 이상 관세가 면제되지 않습니다. 판매자가 낸 관세는 재고나 배송비로 기록해 T2나 T2125에 반영합니다. 수입자라는 사실만으로 고정사업장이 생기지는 않습니다. 미국에서의 활동과 판매의 원천을 따로 판단하세요. GST/HST 면세는 수출 증빙에 따라 정해집니다.
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캐나다 법인의 미국 은행 계좌: 신고할 내용
캐나다 법인은 미국 법인 없이도 미국에 있는 은행 계좌를 신청할 수 있습니다. 계좌만으로는 미국 세금 신고서도 FBAR도 필요하지 않습니다. 신고 대상 해외 재산의 캐나다 달러 취득원가를 C$100,000와 비교하세요. 적극적 사업에만 쓰는 현금은 제외합니다. 퀘벡 주 법인은 퀘벡 주 서식 TP-1079.8.BE-V도 확인합니다. 은행이 W-8BEN-E를 요청할 수 있습니다. 미국 시민권자인 서명권자는 미국 밖 계좌를 따로 확인해야 합니다.
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캐나다인의 미국 원천징수세: 환급·공제 방법
먼저 그 미국 세금을 실제로 내야 했는지 확인하세요. 초과 원천징수라면 지급인에게 바로 정정을 요청하세요. 정정되지 않으면 미국 비거주자인 개인은 대체로 Form 1040-NR로, 캐나다 법인은 Form 1120-F로 IRS에 환급을 신청합니다. 캐나다는 적격 미국 원천 소득에 붙은 확정된 미국 세금만 캐나다 한도 안에서 공제할 수 있습니다. Form 1042-S만으로는 그 세금이 공제 대상임이 확정되지 않습니다.
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캐나다 법인의 Form W-8BEN-E 작성 방법
캐나다 법인은 대체로 W-8BEN-E 4번 항목에서 Corporation에 표시하고, 9b번 항목에 아홉 자리 사업자 번호를 적고, Part XXX에 서명합니다. 필요하면 5번 항목과 그 FATCA 부분을 작성하고, Part III는 뒷받침되는 조약 적용을 신청할 때만 작성합니다. 외국 법인은 W-8BEN-E를 제출해야 하며, 사실과 다른 W-9를 내서는 안 됩니다. 1099-NEC가 잘못 도착했다면 지급인에게 정정을 요청하세요.
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