미국 플랫폼 1099-K·1042-S: 캐나다 판매자 세금

미국 플랫폼이 1099-K나 1042-S를 보낸 이유는 무엇인가요?

Form 1099-K는 판매자를 위해 처리된 결제액을 보고합니다. Form 1042-S는 일반적으로 외국인 수취인에게 지급된 특정 미국 원천 소득과 그에 따른 원천징수세를 보고합니다. 두 서식은 목적이 다릅니다.

플랫폼이 이 두 서식 중 하나를 제출하면 수취인에게 한 부를 주고 IRS에 다른 한 부를 제출합니다. 조세조약이나 다른 면제 때문에 원천징수된 세금이 없는 경우에도 1042-S는 필요할 수 있습니다. IRS: Form 1099-K, IRS: Form 1042-S 작성 안내.

서식을 받으면 할 일. 판매 기록과 함께 보관하고, 1a번 칸 금액을 본인의 매출 및 정산금 보고서와 비교하세요. 1099-K에 결제가 보고되었다고 해서 그 자체로 과세 대상이 되는 것은 아니며, 캐나다 사업 소득은 서식을 받지 못했더라도 신고해야 합니다. IRS: Form 1099-K를 받았을 때 할 일.

이 서식 중 하나를 받으면 미국 세금을 내야 하나요?

1099-K나 1042-S를 받았다고 해서 캐나다 판매자에게 미국 소득세 납세 의무가 생긴다고 확정되지는 않습니다.

미국 세법상 거주자가 아닌 판매자는 세 가지를 따로 따져야 합니다. 소득의 원천이 어디인지, 미국 내 사업(US trade or business)을 하는지, 조세조약이 그로 인한 세금을 제한하는지입니다. 미국 세금이 면제되더라도 미국 신고서를 제출해야 할 수 있습니다. IRS: Publication 519.

캐나다 판매자의 소득은 언제 미국에서 과세될 수 있나요?

캐나다 판매자의 소득에 대한 미국 세금은 구매자나 플랫폼이 어느 나라에 있는지가 아니라, 무엇을 팔았고 판매나 일이 어디에서 이루어졌는지에 따라 정해집니다.

이는 출발점이 되는 규정이며 예외가 있습니다. 판매가 판매자의 미국 사무소에 귀속되면 결과가 달라질 수 있습니다. 매입한 상품은 일반적으로 소유권과 손실 위험이 구매자에게 넘어가는 곳에서 판매가 이루어진 것으로 봅니다. IRS: Publication 519, 소득의 원천, 26 CFR 1.861-7(c), 26 CFR 1.863-3(c).

원천은 첫 단계일 뿐입니다. 미국 내 사업(US trade or business)을 하는 판매자는 상품 판매에서 생기는 미국 원천 이익을 대체로 그 사업과 실질적으로 연결된 소득(ECI)으로 봅니다. 외국 원천 소득은 미국 사무소가 관련되지 않는 한 대체로 그렇게 보지 않습니다. 미국 내 사업이 없는 판매자는 로열티 같은 미국 원천의 고정적·정기적 소득(FDAP)에 대해서만 30% 세율(조세조약이 있으면 더 낮은 세율)로 과세됩니다. 원천징수 규정은 재산 매각 이익을 이 범주에 넣지 않습니다. IRS: Publication 519, 4장, 26 CFR 1.1441-2(b)(2).

조세조약 제VII조에 따라 조세조약 혜택을 받을 자격이 있는 캐나다 거주자는 일반적으로 미국 고정사업장(permanent establishment, 미국에서 과세 대상이 되는 사업 거점)에 귀속되는 사업 이익에 대해서만 미국 연방세를 냅니다. 제V조는 고정된 사업 장소, 특정 대리인, 요건을 갖춘 서비스 활동을 다루므로, 미국 사무소가 없다고 해서 답이 정해지는 것은 아닙니다. 캐나다-미국 조세조약 제V조 및 제VII조.

캐나다인인데 왜 1099-K를 받았고, 앞으로 받지 않으려면 어떻게 해야 하나요?

캐나다 판매자가 이 서식을 받는 이유는 대개 플랫폼이 그 계정을 미국인 수취인으로 처리했기 때문입니다. 외국인 신분 확인 서식이 없거나, 미국 주소나 미국 은행 계좌가 있거나, 미국인임을 나타내는 다른 정보가 있는 경우입니다. 캐나다 주소만으로는 1099-K를 막을 수 없습니다. 다시 받을 가능성을 줄이려면 다음과 같이 하세요.

1. 아래 표에서 맞는 서식을 골라 플랫폼에 제출하고, 최신 상태로 유지하세요.
2. 계정의 이름, 주소, 정산금을 받는 은행이 실제로 판매한 사업체와 일치하는지 확인하세요.
3. 플랫폼이 가진 서식이 이미 지급된 정산금에도 적용되는지 문의하세요. 면제는 지급 전에 받아 둔 서류에 따라 달라지므로, 나중에 W-8을 제출해도 이미 발행된 서식이 없어지지 않을 수 있습니다. 플랫폼이 서식을 정정해 줄 수 있는지 물어보세요.

외국 주소가 있는 수취인이 미국 밖의 계좌로 지급받는 경우, 플랫폼이 지급 전에 유효한 외국인 신분 서류를 갖고 있다면 미국 플랫폼은 1099-K를 제출하지 않아도 됩니다. 계정에 미국 주소나 미국 정산 지침이 있으면, 이 면제를 받으려면 플랫폼과 판매자가 계약한 뒤 90일 이내에 받은 W-8도 필요하며, 플랫폼이 판매자가 미국인임을 알고 있으면 면제되지 않습니다. 마켓플레이스나 결제 앱은 연간 거래가 200건을 넘고 금액이 US$20,000 초과이면 IRS에 보고해야 하지만, 그 미만이어도 서식을 보낼 수 있습니다. 결제 카드 결제에는 최소 금액이 없습니다. IRS: 외국인 수취인 예외, IRS: 보고 기준액.

이 서식은 IRS가 아니라 플랫폼에 제출합니다. 소득이 미국 내 사업(미국에서 영위하는 사업)과 실질적으로 연결되어 있다면 W-8ECI를 쓸 수 있습니다. W-8은 수취인의 신분을 증명하는 서류이므로 소득의 성격과 맞아야 합니다. W-8은 대체로 서명한 뒤 세 번째 달력 연도까지 유효합니다. 다만 서식 내용이 틀리게 되는 변경이 생기면(소득이 미국 내 사업과 실질적으로 연결되거나, 개인이 미국으로 이주하는 경우) 30일 이내에 플랫폼에 알리고 새 서식을 제출해야 합니다. 법인의 서식 작성과 갱신은 캐나다 법인의 W 서식에서 다룹니다. IRS: W-8BEN 작성 안내, IRS: W-8BEN-E 작성 안내.

플랫폼이 세금을 원천징수하고 1042-S를 보냈다면 어떻게 하나요?

1042-S는 플랫폼이 어떤 지급을 외국인에게 지급한 미국 원천 소득으로 처리했다는 뜻이며, 원천징수한 세금이 있으면 그 금액을 보고합니다. 그 세금을 돌려받거나 공제받을 수 있는지는 플랫폼이 왜 원천징수했는지에 달려 있으며, 소득 코드와 면제 코드에서 확인할 수 있습니다.

로열티 같은 일부 미국 원천 소득은 미국 내 사업과 실질적으로 연결되지 않으면 총액에 기본 30% 세금이 붙을 수 있으며, 조세조약으로 낮아질 수 있습니다. 미국 플랫폼을 통한 모든 매출에 일률적으로 붙는 세금은 아닙니다. 로열티는 미국 고객에게서 받는 로열티와 라이선스 사용료를 참고하세요. IRS: 고정적·정기적 소득.

플랫폼이 수취인에게서 W-8을 받지 못하면 30% 세율이나 백업 원천징수 세율 24%(IRS를 위해 지급액의 일부를 떼어 두는 것)로 원천징수해야 할 수 있습니다. 백업 원천징수는 1099-K의 4번 칸에 보고됩니다. IRS: W-8BEN 작성 안내, IRS: Form 1099-K 작성 안내.

1042-S의 각 칸에서 확인할 내용과 환급·공제 절차는 캐나다인 지급분의 미국 원천징수세를 참고하세요.

이 서식 때문에 미국 신고서를 제출해야 하나요?

서식만으로 미국 신고 의무가 생기지는 않습니다. 미국 내 사업이 있는 경우(조세조약으로 세금이 없어지더라도 마찬가지입니다), 원천징수로 다 해결되지 않은 미국 원천 소득이 있는 경우, 환급을 청구하는 경우에는 신고서가 필요할 수 있습니다.

어느 신고서를 쓰는지는 판매자의 미국 활동에 따라 다릅니다. 법인은 캐나다 법인의 미국 세금 신고서(누락된 연도는 캐나다 법인의 누락된 미국 신고서)를, 개인은 미국 고객이 있는 캐나다 프리랜서를 참고하세요.

신고 여부는 공제를 인정받을 수 있는지도 좌우합니다. 나중에 미국 과세 대상으로 밝혀진 소득에 대해 공제와 세액공제를 받으려면, 외국 법인은 대체로 신고 기한으로부터 18개월 이내에, 개인은 16개월 이내에 신고서를 제출해야 합니다. 전년도 신고서를 제출하지 않았다면 더 이른 기한이 적용될 수 있습니다. Form 1120-F 작성 안내는 외국 법인의 제한적인 미국 활동에서 미국 내 사업과 실질적으로 연결된 소득이 생기지 않거나, 조세조약상 미국 세금이 없다고 판단되는 경우(예: 고정사업장이 없는 경우)에도 공제를 지키기 위해 보호적 신고서를 제출하라고 안내합니다. 소득이 미국 고정사업장에 귀속되지 않는다는 입장으로 신고하려면 면제 규정이 적용되지 않는 한 Form 8833을 첨부해야 하며, 공개하지 않으면 위반 건마다 US$1,000(C corporation은 US$10,000)의 가산세가 부과될 수 있습니다. IRS: Publication 519, 신고 정보, IRS: Form 1120-F 제출과 보호적 신고서, 26 CFR 1.882-4(a)(3), IRS: Form 8833.

캐나다에서는 무엇을 신고하고, 미국에서 원천징수된 세금은 어떻게 되나요?

캐나다 거주 판매자는 미국 서식에 나타나지 않은 매출까지 포함해 사업 소득을 캐나다에 신고합니다. 매출과 인정되는 비용은 플랫폼이 정산한 순액으로 합치지 말고 각각 따로 신고합니다. CRA: 플랫폼 세금 의무.

캐나다 세금 금액은 일반적으로 각 금액이 발생한 날의 환율로 계산한 캐나다 달러 기준입니다. 어떤 환율을 쓸지, 일부 법인이 미국 달러로 신고할 수 있게 하는 선택은 미국 달러 매출과 마켓플레이스 정산금을 참고하세요. CRA: 보고 통화, 1.3-1.8항.

미국에서 원천징수된 세금이 자동으로 캐나다 세액공제가 되는 것은 아닙니다. 공제에는 한도가 있고, 환급된 세금이나 조세조약 세율을 넘는 원천징수액은 공제 대상 외국 세금이 아닙니다. 해외 사업 소득세의 미사용 공제는 3년 소급하거나 10년 이월할 수 있습니다(Income Tax Act 제126조 제2항). 주 또는 준주의 세액공제는 따로 신청합니다(Form T2036. 퀘벡 주 거주자는 CRA 세액공제 안내 페이지에 따라 Revenu Québec을 이용합니다). 개인은 캐나다 신고서의 해외 소득, 법인은 법인 신고서에서 미국 세금 공제받기를 참고하세요. CRA: 외국납부세액공제, 1.32-1.38항.

서식의 총액을 내 장부와 어떻게 맞춰 보나요?

먼저 서식을 거래 기록과 대조하고, 그다음 그 기록을 정산금과 캐나다 세금 신고 내용에 맞춰 보세요. Form 1099-K의 1a번 칸 금액은 수수료, 환불, 할인, 배송비를 뺀 금액이 아닙니다. IRS: 총 결제액 보고.

농업인, 어업인, 수수료 대리인이 아닌 자영업 판매자는 소득을 발생주의(돈을 받은 때가 아니라 소득이 생긴 때를 기준으로 계산하는 방식)로 신고하므로, 역년 기준 서식과 신고 기간의 소득이 다를 수 있습니다. CRA: T4002, 1장. Form T2125에서는 매출에 포함된 판매세, 반품, 에누리, 할인을 3B 금액란에 쓰고, 판매용으로 사거나 만든 상품은 판매한 기간에 비용으로 청구합니다. CRA: T4002, 2장.

자세한 절차는 매출과 정산금 대사를 참고하세요.

플랫폼이 보고한 내 정보를 CRA도 볼 수 있나요?

캐나다에는 미국 서식과 별개의 자체 플랫폼 보고 규정이 있습니다. 1099-K나 1042-S로는 플랫폼에 캐나다 보고 의무가 있는지 알 수 없습니다. 1099-K와 가장 비슷한 것은 보고 대상 플랫폼이 보고한 판매자 각자에게 제공해야 하는 정보입니다.

이 규정은 Income Tax Act의 Part XX에 있으며, 첫 보고 대상 기간은 2024 역년입니다. 캐나다 밖에 있는 플랫폼 운영자도 캐나다 거주 판매자의 판매나 서비스를 중개하면 보고 대상 플랫폼 운영자가 될 수 있습니다. 보고 대상 운영자는 각 판매자의 신원, 지급되거나 적립된 대가, 활동 건수, 부과되거나 원천징수된 수수료·커미션·세금을 보고하고, 다음 해 1월 31일까지 판매자에게 그 정보를 제공합니다. 운영자가 상품 판매만 중개했고 그 건수가 30건 미만이며 달력 연도 총액이 C$2,800 이하인 판매자는 제외됩니다. CRA: 플랫폼 보고 규정 안내, 2.29항, 6.2항, 6.3항, 6.11항, Income Tax Act 제282조 제1항.

캐나다 규정에는 운영자, 판매자, 활동에 관한 조건이 있으며, 결제만 처리하는 소프트웨어는 플랫폼이 아닙니다. 보고되는 대가는 1099-K의 총 결제액과 달리 지급되거나 적립된 순액이므로 두 합계는 다를 수 있습니다. CRA: 2.5-2.6항, 7.7항. 플랫폼 소득 보고는 캐나다 자영업 소득 과세 방식을 참고하세요.

서식이 틀렸거나 중복되었거나 오지 않았다면 어떻게 하나요?

잘못된 결제 서식은 발행처에 정정을 요청하고, 실제 사업 거래는 한 번만 신고하세요. 서식이 오지 않았다고 해서 캐나다 거주자의 소득 신고 의무가 없어지지는 않습니다. 서식을 발행해야 하는 플랫폼은 다음 해 1월 31일까지 1099-K를, 3월 15일까지 1042-S를 제공해야 합니다. IRS: 1099-K 수취인용 사본, IRS: 1042-S 기한.

1. 수취인 이름, 계정, 기간, 금액을 기록과 비교하세요. 플랫폼이 여러 곳이면 1099-K도 여러 장일 수 있으므로 두 서식이 같은 매출을 중복해서 담고 있지 않은지 확인하세요. 서식에는 본인 이름이 있는데 실제 판매는 법인이 했다면(또는 그 반대라면), 발행처에 수취인 정정을 요청하고 어느 사업체가 소득을 벌었는지 보여 주는 기록을 보관하세요.
2. 1099-K가 틀렸거나 중복되었거나 다른 사람에게 잘못 발송되었다면 서식에 표시된 제출자에게 정정본을 요청하세요. 중복이거나 본인 것이 아닌 서식은 금액을 0으로 표시한 정정본을 받습니다. IRS는 발행처의 서식을 직접 정정할 수 없습니다.
3. 1042-S가 틀렸다면 원천징수 의무자에게 정정된 수취인용 사본과, 필요하면 IRS 제출분의 수정을 요청하세요.
4. 원본, 정정본, 주고받은 서신을 보관하고, 정정이 진행되는 동안에도 신고 기한은 지키세요.

IRS: 잘못된 1099-K, IRS: 1042-S 정정.

서식, W-8과 접수 기록, 정산금 보고서, 월별 매출을 모으세요. 미국과의 관련성이 불확실하면 계약서, 배송 조건, 생산 장소, 미국에서 일한 날짜도 추가하세요.

예시

설명용 예시입니다. 모든 금액은 미국 달러이며, 이 예시는 세금을 계산하거나 환율을 제시하지 않습니다.

캐나다 개인사업자가 미국 플랫폼을 통해 서비스를 전부 캐나다에서 제공합니다. Form 1099-K에는 총 결제액으로 US$40,000이 표시됩니다. 플랫폼은 환불 US$2,000과 수수료 US$3,000을 기록했고, 판매자에게 지급된 금액은 US$35,000입니다. 판매세, 원천징수, 다른 비용, 시기 차이는 없다고 가정합니다.

Form T2125에는 총 결제액 US$40,000을 3A 금액란에, 환불 US$2,000을 3B 금액란에 쓰면 환불 후 매출 US$38,000이 3C 금액란에 나옵니다. 수수료 US$3,000은 별도 비용이며, 다른 비용을 반영하기 전 금액은 US$35,000입니다. 캐나다 신고에서는 이에 해당하는 캐나다 달러 금액을 씁니다.

서식만으로는 미국 세금이나 미국 신고 의무가 확정되지 않습니다. 전부 캐나다에서 수행한 서비스는 미국 세법상 대체로 외국 원천 소득입니다. 다만 다른 미국 내 사업 활동이 있다면 따로 검토해야 합니다.

상황이 다르다면?

• 미국에서 서비스를 제공했다면: 미국 고객이 있는 캐나다 프리랜서를 참고하세요.
• 미국 창고에 재고가 있다면: 미국에 재고를 둔 캐나다 판매자를 참고하세요.
• 지급이 라이선스 사용료라면: 미국 고객에게서 받는 로열티와 라이선스 사용료를 참고하세요.
• 판매세를 따져 봐야 한다면: 미국 판매세는 미국 밖 판매자의 미국 판매세를, GST/HST는 미국 고객에게 GST/HST 부과하기를 참고하세요.
• 미국 LLC나 미국 법인을 통해 판매한다면: 서식에 본인이 아니라 그 사업체의 이름이 적혀 있을 수 있습니다. 캐나다 거주자의 미국 LLC 소유 또는 캐나다 거주자의 미국 법인 소유를 참고하세요.
• 미국에 오래 체류한다면: 체류일이 충분하면 캐나다인도 미국 세법상 거주자가 될 수 있으며, 그러면 W-8은 맞지 않습니다. 계절 체류자와 미국 거주 지위를 참고하세요.
• 미국 시민권자이거나 영주권자라면: 캐나다에 사는 미국인을 참고하고, 미국 납세자로서 받은 1099-K는 온라인 판매자 소득세를 참고하세요.
• 법인의 미국 활동이나 조세조약 적용 자격이 불확실하다면: 서식과 기록을 가지고 국경 간 세무 검토를 받아 보세요.