사업 계좌로 낸 개인 지출: 공제 안 되고 인출금 처리

사업 계좌로 개인 비용을 내고 공제받아도 되나요?

아니요. 사업 계좌에서 낸 개인 청구서도 여전히 개인 지출이며, 개인·생활·가족 비용은 공제되지 않습니다. 세법의 특정 조항이 허용하는 경우만 예외입니다. 사업을 운영하는 데 드는 통상적이고 필요한 비용만 사업 공제 대상입니다. 돈이 어느 계좌에서 나갔는지는 무엇을 위해 쓴 돈인지를 바꾸지 못합니다. Schedule C 작성 안내도 개인·생활·가족 비용을 기타 비용 목록에 넣지 말라고 안내합니다.

세금 문제는 그 지출을 공제하는 순간 시작됩니다. 다수 구성원 LLC에서는 구성원의 취득가액을 넘는 분배금이 과세될 수도 있습니다. 장부에서 개인 지출은 소유주 인출금입니다. 사업을 운영하는 비용이 아니라 사업에서 꺼내 간 돈이라는 뜻입니다. Publication 334는 개인사업자가 사업에서 인출한 개인 지출을 공제할 수 없다고 설명합니다. 이렇게 개인 돈과 사업 돈을 섞어 쓰는 것을 자금 혼합(commingling)이라고 합니다.

이 글은 개인사업자와, 개인사업자나 파트너십으로 과세되는 LLC를 위한 내용입니다. LLC가 S corporation이나 C corporation 과세를 선택했다면 S corporation의 개인 비용 지급 또는 C corporation의 소유주 비용 지급을 참고하세요.

다음 중 하나라도 해당하면 단순한 경우가 아닙니다.

• 개인 지출이 여러 달 또는 여러 해에 걸쳐 있습니다.
• 그중 일부를 이미 제출한 신고서에서 공제했습니다.
• 구성원 두 명 이상이 같은 계좌를 썼습니다.
• IRS가 신고서에 관해 서신을 보냈거나, 대출 기관·인수자·투자자가 곧 장부를 검토합니다.

분류하기 전에 준비할 자료는 다음과 같습니다. 사업에서 쓴 모든 계좌와 카드의 명세서, 확신이 없는 지출의 영수증이나 청구서, 사업의 과세 방식(개인사업자, 단일 구성원 LLC, 다수 구성원 LLC, 법인), 구성원이 둘 이상이면 운영 계약서, 그리고 이 비용이 반영됐을 수 있는 신고서입니다.

무엇이 공제 가능한 비용이고, 무엇이 개인·생활·가족 비용인가요?

비용은 사업에 통상적이면서 필요할 때 공제됩니다. Publication 334는 통상적인 비용을 해당 업종에서 흔히 받아들여지는 비용, 필요한 비용을 사업에 도움이 되고 적절한 비용으로 정의합니다. 개인·생활·가족 비용은 누가 내든, 어느 계좌에서 나가든 이 기준을 통과하지 못합니다.

개인 비용의 대표적인 예는 section 262 규정에 나와 있습니다.

개인사업자 본인의 은퇴 플랜 납입액과 자영업세의 절반도 Schedule C가 아니라 소유주 본인 신고서에서 따로 공제됩니다(Publication 334). 먼저 각 지출을 인출금으로 처리한 뒤, 자격이 되면 그 공제를 신청하세요. 장부에서 보는 자영업자 건강보험료를 참고하세요.

LLC를 만들거나 사업체 명의로 구매하면 공제되나요?

아니요. 비용이 공제되는지는 카드, 청구서, 소유권 서류에 누구 이름이 있는지가 아니라 무엇에 쓴 돈인지로 정해집니다.

소득세에서 단일 구성원 LLC는 법인으로 과세되기를 선택하지 않는 한 소유주와 별개로 보지 않습니다. 사업 활동은 소유주의 신고서에 들어가며, 사업을 하는 개인은 보통 Schedule C에 적습니다. LLC를 만든다고 개인 비용이 공제되지는 않습니다.

구성원이 둘 이상인 미국 내 설립 LLC는 법인으로 과세되기를 선택하지 않는 한 연방 소득세에서 파트너십입니다(IRS). 부부만 소유주이고 주 법에 따라 부부 공동재산으로 LLC를 보유한 경우 IRS는 별도 과세 대상이 아닌 사업체와 파트너십 중 어느 쪽이든 인정하므로, 지금까지 신고서에 어느 쪽을 썼는지 확인하세요(IRS). 파트너십의 Form 1065 9번~21번 줄 공제는 사업 공제만 해당하므로(작성 안내), 구성원의 개인 청구서는 여기에 넣을 수 없습니다.

과세 지위는 연중에 바뀔 수 있습니다. 기본적으로 단일 구성원 LLC에 두 번째 구성원이 들어오면 파트너십이 되고, 구성원이 한 명만 남으면 파트너십은 별도 과세 대상이 아닌 사업체가 됩니다. Form 8832 선택은 제출 시점보다 최대 75일 앞서 효력이 생기게 할 수 있습니다(작성 안내). 지급일마다 그 시점의 과세 지위를 확인하세요.

사업체 명의로 산 물건은 사업에 쓴 부분만 공제됩니다. 차량이라면 사업용 주행거리 부분이 그렇습니다.

이 글은 연방 소득세를 다룹니다. 자금이 섞였을 때 LLC의 책임 보호가 어떻게 되는지는 여기서 다루지 않으며, 섞인 사업 자금과 개인 자금 바로잡기를 참고하세요.

사업 계좌에서 낸 개인 지출은 장부에 어떻게 기록하나요?

비용이 아니라 자본 계정(equity)의 소유주 인출금으로 기록합니다. Publication 334는 인출금 계정(drawing account)을 개인 및 가족 지출에 쓰려고 인출한 사업 소득을 기록하는 별도 계정이라고 설명합니다.

1. 계좌 명세서에서 개인 지출을 하나씩 찾습니다.
2. 항목 분류를 비용에서 소유주 인출금 계정으로 바꿉니다.
3. 무엇에 쓴 돈인지 메모를 남깁니다.
4. 계좌를 명세서와 대사합니다.

인출금은 공제가 아니므로 이익을 줄이지 않습니다. 개인 지출을 실수로 비용 처리했다면 이익이 적게 잡힌 것이므로, 인출금 계정으로 옮기면 그만큼 이익이 늘어납니다. 인출금이 추가 소득인 것도 아닙니다. 개인사업자의 사업 소득은 순이익, 즉 사업 수입에서 사업 비용을 뺀 금액입니다(Publication 334). 인출금이 손익계산서와 재무상태표 어디에 놓이는지는 소유주 인출금 기록하기를 참고하세요.

LLC 구성원이 여러 명이면 누구의 자본 계정에서 차감하나요?

혜택을 받은 구성원의 계정입니다. 다수 구성원 LLC가 한 구성원의 개인 청구서를 대신 내면, 대여금이거나 용역에 대한 보수가 아닌 한 LLC의 비용이 아니라 그 구성원의 인출로 보고 그 구성원의 자본 계정에서 차감합니다. 다른 구성원의 계정은 바뀌지 않습니다.

파트너의 자본 계정은 인출과 분배금만큼 줄어듭니다(Form 1065 작성 안내). 분배금은 파트너의 소득이나 손실 몫을 계산할 때 반영되지 않으므로 그 몫을 바꾸지 않습니다(Publication 541).

주의할 점이 세 가지 있습니다.

• 대여금일 수 있습니다. 구성원이 LLC에 갚기로 합의했다면 구성원에 대한 대여금이며, 파트너십은 이를 Schedule L에 신고합니다(작성 안내). 어느 쪽인지는 운영 계약서와 구성원들이 실제로 한 행동에 따라 달라집니다.
• 용역 대가는 다릅니다. 파트너십 소득과 상관없이 정해, 파트너에게 용역의 대가로 지급하는 금액은 보증 지급(guaranteed payment)이 될 수 있습니다(section 707(c); Publication 541). 개인 청구서 자체는 보증 지급이 아니지만, 파트너십이 그 파트너에게 용역 대가로 줄 돈을 갚는 방식으로 대신 냈다면 장부에 어떻게 적었든 보증 지급일 수 있습니다. 파트너십이 파트너를 위해 내는 건강보험료는 보증 지급으로 취급되어 파트너십은 공제받고 파트너는 소득으로 신고합니다. 파트너십이 이를 분배금 감소로 처리하면 파트너십은 공제받을 수 없습니다(Publication 541). 보증 지급과 파트너 인출금 비교를 참고하세요.
• 큰 금액의 분배금은 과세될 수 있습니다. 파트너는 현금 분배금이 파트너 지분의 조정 취득가액을 넘는 부분에 대해서만 일반적으로 이익을 인식합니다(Publication 541). 파트너 자본 계정을 참고하세요.

자동차, 휴대폰, 집처럼 사업용과 개인용이 섞인 비용은 어떻게 하나요?

사업용 부분만 공제됩니다. Publication 334는 일부만 개인용인 비용에서 개인용 부분을 사업용 부분과 나누라고 설명하며, 개인용 부분은 일반적으로 공제되지 않는다고 밝힙니다.

자동차는 장부나 일지 같은 기록을 남기세요. Publication 463은 이런 기록을 사업용 사용을 뒷받침하는 기록으로 듭니다. 비율을 구하는 방법과 자동차 감가상각 한도는 혼합 사용 비용과 사업 비율에, 홈오피스 요건은 홈오피스 공제에 있습니다.

신고서에서 개인 지출을 이미 공제했다면 무엇을 고치고, 어떤 가산세가 붙을 수 있나요?

개인 비용을 사업 비용으로 공제해 제출한 신고서는 그해 이익을 적게 잡은 것이므로, 영향받은 해마다 수정이 필요할 수 있습니다.

• 개인사업자 또는 단일 구성원 LLC: 해마다 별도의 Form 1040-X를 제출합니다. 소득세와 자영업세가 모두 달라질 수 있고, 주 신고서도 수정해야 할 수 있습니다. 부부 합산 신고서라면 두 배우자가 모두 서명하며 추가 세금, 이자, 가산세에 대해 일반적으로 함께 책임을 지지만, 선의의 배우자 구제(innocent spouse relief)가 적용될 수 있습니다(작성 안내).
• 파트너십 또는 다수 구성원 LLC: 수정한 Form 1065와 파트너별 수정 Schedule K-1을 제출합니다. 중앙 집중식 세무조사 규정이 적용되는 파트너십(적기에 제출한 신고서에서 적용 배제를 선택하지 않았다면 기본값)은 수정 신고서 대신 행정 조정 신청(administrative adjustment request)을 제출하며, 일반적으로 신고서 제출일과 제출 기한 중 늦은 날부터 3년 안에 해야 합니다(section 6227(c); 작성 안내). 각 파트너 본인의 신고서도 달라질 수 있습니다.

가산세 위험은 두 가지로 결정됩니다. 공제를 받은 이유, 그리고 IRS가 세무조사에 관해 처음 연락하기 전에 바로잡았는지 여부입니다.

세율과 기준은 IRS 정확성 관련 가산세 페이지를 따릅니다. IRS는 납부 기한까지 내지 않은 세금과 이 가산세에도 이자를 부과합니다(Form 1040-X 작성 안내). 정당한 사유가 있었고 선의로 행동했음을 입증하면 과소 납부액 중 해당 부분에는 정확성 관련 가산세가 적용되지 않습니다(26 U.S.C. 6664(c)).

시점이 중요합니다. 연장 기한을 포함한 제출 기한이 지난 뒤, 규정이 정한 가장 이른 마감 시점 전에 제출한 수정 신고서나 기한 내 행정 조정 신청은 적격 수정 신고서(qualified amended return)입니다. 그 마감 시점의 예는 IRS가 그 신고서의 세무조사에 관해 처음 연락하는 때입니다. 이 경우 추가 세액은 정확성 관련 가산세를 계산할 때 신고서에 나타난 세액으로 보지만, 사기성 입장과 관련된 부분은 제외됩니다(26 CFR 1.6664-2). 파트너십 항목이라면 IRS가 그 파트너십에 신고서의 세무조사에 관해 처음 연락한 때도 마감 시점에 포함됩니다. 수정 신고 여부는 사실관계에 따라 달라집니다. 사업 비용 실수로 신고서 수정하기를 참고하세요.

어떤 기록으로 사업 지출과 개인 지출을 구분하나요?

은행 명세서는 돈이 계좌에서 나갔다는 사실만 보여 줄 뿐 무엇에 쓴 돈인지는 보여 주지 않습니다. Publication 583는 비용을 뒷받침하는 서류에 지급 금액과 사업 비용이라는 사실이 나타나야 한다고 설명합니다. 또한 지급 증거만으로는 공제가 성립하지 않으므로, 비용이 발생했음을 보여 주는 청구서나 영수증을 보관하라고 합니다.

공제한 항목의 기록은 해당 신고서의 제척기간이 끝날 때까지 보관하세요. 일반적으로 신고서를 제출한 날(기한 전에 제출했다면 제출 기한)부터 3년입니다. 총소득 중 25%를 넘는 금액을 누락했다면 6년이고, 신고서를 제출하지 않았거나 사기성 신고서라면 기간 제한이 없습니다(IRS). 영수증을 분실했다면 사업 비용 영수증 분실을 참고하세요.

앞으로 개인 자금과 사업 자금이 섞이지 않게 하려면 어떻게 하나요?

사업 전용 계좌 하나를 쓰고, 돈을 꺼낼 때는 이체로 하세요. Publication 583는 사업 계좌를 개인 당좌 계좌와 분리해 사업에만 쓰고, 본인 앞으로 수표를 쓰는 것은 개인 인출일 때만 하라고 안내합니다. 아래 2, 3, 5번은 도움이 되는 습관이며 IRS 규정은 아닙니다.

1. 사업 비용은 사업 계좌나 사업에만 쓰는 카드로만 냅니다.
2. 본인 계좌로 이체해 보수를 가져가고, 소유주 인출금이라고 표시합니다. 정해진 날짜에 일정한 금액을 가져가는 소유주가 많은데, 그러면 평소와 다른 지급이 눈에 띕니다.
3. 개인 청구서는 개인 계좌로 냅니다. 실수했다면 알게 된 때 인출금으로 처리합니다.
4. 사업 계좌를 매달 명세서와 대사합니다.
5. 다수 구성원 LLC에서는 구성원마다 인출금 계정을 하나씩 둡니다.

계좌를 여는 방법은 LLC나 개인사업자의 사업용 은행 계좌를, 보수를 가져가는 방법은 LLC에서 본인에게 급여 지급하기를 참고하세요.

예시

이 예시는 설명을 위한 것이며, 모든 금액은 미국 달러입니다.

개인사업자가 가족 여행과 식료품을 낸 경우

개인사업자의 사업이 이 항목들을 반영하기 전에 $60,000의 이익을 냈습니다. 이 사업자는 사업 계좌에서 가족 여행 $1,200과 식료품비 $300을 냈습니다.

• 둘 다 개인 지출이므로 $1,500을 소유주 인출금으로 처리합니다. Schedule C 이익은 $60,000 그대로입니다.
• 이를 비용으로 처리했다면 이익이 $58,500으로 나와 $1,500만큼 적게 잡혔을 것입니다.

단일 구성원 LLC 명의로 산 자동차

한 소유주가 친구에게서 새 단일 구성원 LLC 명의로 사면 전액 공제된다는 말을 듣고 $40,000짜리 SUV를 샀습니다. 소득세에서 이 LLC는 무시되므로 사업용 사용분만 인정됩니다. 주행 일지에 따르면 주행거리의 70%가 사업용입니다. 일반적으로 그 비율만 공제됩니다. 사업용 주행거리에 표준 마일리지 요율을 적용하거나, 실제 비용과 허용되는 감가상각의 약 70%를 공제합니다. 나머지 30%는 개인용입니다. 차량에는 별도의 감가상각 및 기록 보관 규정이 있으므로(Publication 334), 이 비율은 그 규정이 허용하는 금액에 적용합니다.

구성원 두 명인 LLC가 한 구성원의 자녀 학비를 낸 경우

구성원 두 명인 LLC가 LLC 계좌에서 한 구성원의 자녀 학비 $2,000을 냈습니다. 구성원들이 대여금이나 용역 대가로 합의한 것이 아니라면, 그 구성원의 인출로 처리합니다. 그 구성원의 자본 계정이 $2,000 줄고, 파트너십 비용이 아니라 분배금으로 신고합니다. 분배금은 그 구성원의 취득가액을 넘는 만큼만 과세되는데, 이 예시는 넘지 않는다고 가정합니다. 다른 구성원의 자본 계정과 LLC의 이익은 바뀌지 않습니다.

상황이 다르다면?

• 섞인 지급이 여러 달 또는 여러 해에 걸쳐 있거나 어느 것이 사업용인지 알 수 없는 경우: 지급을 하나씩 분류하고, 개인 지출은 인출금으로 처리하며, 모든 계좌를 대사하는 작업은 섞인 사업 자금과 개인 자금 바로잡기에서 다룹니다. 대사가 맞지 않는 장부를 다시 만드는 일은 장부 관리 지원이 맡을 수 있습니다.
• 개인 비용을 이미 제출한 신고서에서 공제한 경우: 수정 신고 여부, 대상 연도, 남은 가산세 위험은 사실관계와 시점에 따라 달라집니다. 사업 비용 실수로 신고서 수정하기부터 보시고, 영향받은 달을 명세서로 다시 만들려면 장부 관리 지원을 고려하세요.
• IRS에서 서신을 받은 경우: 서신의 날짜와 종류에 따라 혼자 할 수 있는 일이 달라집니다. 사업체가 받은 IRS 통지와 소규모 사업체에 대한 IRS 세무조사를 참고하세요.
• 여러 구성원이 계좌를 썼거나 구성원끼리 무엇이 개인 지출인지 의견이 다른 경우: 파트너 자본 계정과 보증 지급과 파트너 인출금 비교를 참고하세요. 각 지급이 어느 구성원 몫인지 가려 그 구성원의 자본 계정에 기록하는 일은 장부 관리 지원이 맡을 수 있습니다.
• LLC가 S corporation 또는 C corporation 과세를 선택한 경우: S corporation의 개인 비용 지급 또는 C corporation의 소유주 비용 지급을 참고하세요.
• 사업 비용을 대신 개인 카드로 낸 경우: 개인 신용카드로 낸 사업 비용을 참고하세요.
• LLC가 어떻게 과세되는지 확실하지 않은 경우: LLC의 과세 방식을 참고하세요.