비거주자의 미국 회사 소유: 유형별 세금 영향

미국 시민권자가 아니거나 비거주자인 사람도 미국 LLC나 법인을 소유할 수 있나요?

네, 미국 밖에 사는 사람도 일반적으로 미국 LLC나 C corporation을 소유할 수 있습니다. 아래 신고 비교는 소유자가 미국 시민권자도 아니고 미국 세법상 거주자도 아니라고 가정합니다. 해외에 사는 미국 시민권자나 미국 세법상 거주자는 일반적으로 전 세계 소득을 신고합니다. 자세한 내용은 해외 거주 중 세금 신고를 참고하세요(IRS). 소유 자격과 미국 세금 처리는 별개의 문제입니다. 회사의 세법상 분류, 사업 활동, 소재지에 따라 신고서와 세금이 정해집니다. IRS에 따르면 대부분의 주는 외국인이 LLC 구성원이 되는 것을 허용하지만, 주마다 규정이 다를 수 있습니다(IRS: LLC). IRS는 외국인이 소유한 미국 법인의 신고 규정도 안내합니다(Form 5472 작성 안내).

이 페이지는 미국 규정을 비교합니다. 구조를 정하기 전에 각 소유자의 세법상 거주 국가를 먼저 확인하세요. 캐나다 거주자는 캐나다 거주자의 미국 사업도 함께 참고하세요.

회사를 혼자 소유한다고 해서 소유자에게 미국 사업 소득에 대한 과세가 생기는 것은 아닙니다. 미국에서 일하거나, 미국에 재고나 자산을 두거나, 미국 파트너십을 통해 사업을 하면 결과가 달라질 수 있습니다. 소득 판단 기준은 외국인 소유자가 미국 세금을 내야 하는 경우에서 확인하세요(IRS: Publication 519).

비거주자가 S corporation을 소유할 수 있나요?

미국 시민권자도 아니고 미국 세법상 거주자도 아닌 사람은 S corporation의 주주가 될 수 없습니다. 해외에 산다는 이유만으로 미국 시민권자가 주주 자격을 잃지는 않습니다. 이 규칙은 LLC가 S corporation 지위를 선택하는 경우에도 똑같이 적용됩니다(IRS: S corporation).

미국 시민권자가 아닌 사람이 미국 세법상 거주자가 되면, 회사가 S corporation의 다른 요건을 충족하는 경우 주주가 될 수 있습니다. 영주권을 받거나 미국에 일정 일수 이상 체류하면 세법상 거주 지위가 바뀔 수 있고, 조세조약 적용 여부에 따라 판단이 복잡해질 수 있습니다(IRS: Publication 519).

회사 유형별로 매년 어떤 서류를 제출하나요?

미국 연방 소득세에서 소유자가 한 명인 LLC는 보통 소유자의 일부로 취급되고, 소유자가 여러 명인 LLC는 보통 파트너십으로 과세됩니다. LLC는 법인 과세를 선택할 수도 있습니다(26 CFR 301.7701-3). pro forma Form 1120은 Form 5472를 제출하기 위한 표지 신고서이며, 별도 과세 대상이 아닌 LLC(disregarded LLC)의 법인 소득세 신고서가 아닙니다. 소유자가 LLC에 돈을 넣거나 LLC에서 돈을 꺼내면 이 신고 의무가 생길 수 있습니다(IRS: Form 5472). 아래 표는 비거주 개인이 직접 소유하는 경우를 가정합니다. 외국 회사를 통해 소유하는 경우에는 별도 검토가 필요합니다.

소유자가 한 명 더 생기면 별도 과세 대상이 아닌 LLC는 파트너십으로 바뀌고, 파트너십 LLC의 소유자가 한 명으로 줄면 다시 반대로 바뀝니다. 법인으로 과세되는 LLC는 소유자 수가 바뀌어도 그 분류를 유지합니다(26 CFR 301.7701-3).

Form 5472는 소득세와는 별개의 위험입니다. 제출해야 하는 Form 5472를 늦게 내거나, 내용이 크게 부실하거나, 필요한 기록이 뒷받침되지 않으면 최초 $25,000의 가산세가 부과될 수 있습니다(IRS: Form 5472 작성 안내). 세부 신고 기준은 외국인 소유 단일 구성원 LLC의 신고와 외국인 소유 C corporation의 신고에서 다룹니다. 외국인 파트너의 원천징수는 외국인 파트너 원천징수를 참고하세요.

LLC가 법인 과세를 선택하면 내 개인 신고도 달라지나요?

C corporation 과세를 선택하면 LLC의 영업 소득을 신고하는 주체가 바뀝니다. 회사가 Form 1120을 제출하고, 소유자는 단지 소유하고 있다는 이유만으로 그 소득을 직접 신고하지 않습니다. 다만 소유자에게 다른 미국 소득이 있거나 회사에서 지급받는 돈이 있으면 여전히 Form 1040-NR이 필요할 수 있습니다(26 CFR 301.7701-3, IRS: Form 1120 작성 안내).

기존 LLC의 경우 이 선택은 자산과 부채를 법인에 이전한 것으로 봅니다. 이렇게 간주되는 이전이 선택 연도의 소유자 신고서에 영향을 줄 수 있습니다(26 CFR 301.7701-3).

Form 8832는 세법상 분류를 바꾸는 서식이며, 주법에 따른 LLC의 형태는 바꾸지 않습니다. 효력 발생일은 제출일 75일 전부터 12개월 후까지 정할 수 있습니다. 현재 소유자 전원 또는 권한 있는 임원, 매니저, 구성원이 서명합니다. 소급 적용하는 경우 그 기간의 이전 소유자도 함께 서명합니다. 기존 분류를 바꾸면 일반적으로 60개월 동안 다시 바꿀 수 없으며, 예외는 제한적입니다(IRS: Form 8832, 26 CFR 301.7701-3). 더 넓은 선택 기준은 LLC와 C corporation 비교를 참고하세요.

어느 주에서 설립하느냐에 따라 세금이 달라지나요?

설립한 주가 어디인지는 연방 LLC 분류를 바꾸지 않으며, 그것만으로 주 세금을 어디에 내는지 정해지지도 않습니다. 주는 회사가 사업을 하는 곳에서 과세하거나 신고서를 요구할 수 있습니다. 예를 들어 캘리포니아는 활동, 설립 여부, 매출·자산·급여 기준에 따라 사업을 캘리포니아에서 하는 것으로 봅니다(캘리포니아 FTB).

와이오밍, 뉴멕시코, 플로리다에서 설립해도 위의 연방 신고 경로는 달라지지 않습니다. 설립한 주에서 계속 부담하는 의무와, 회사가 사업을 하는 모든 주의 의무를 확인하세요. 델라웨어 주 법인의 연례 보고서와 프랜차이즈세는 일반적으로 3월 1일이 기한입니다. 델라웨어 주 LLC는 매년 $400의 세금을 6월 1일까지 내야 합니다(델라웨어 주 법인국).

이 주들 중 어디에서 설립한 회사든 캘리포니아 세금을 낼 수 있습니다. 별도 과세 대상이 아닌 LLC나 파트너십으로 과세되는 LLC가 캘리포니아에서 설립·등록되었거나 사업을 하면, 활동이 없어도 일반적으로 캘리포니아의 연간 LLC 세금 $800를 내야 합니다. 예외가 적용될 수 있습니다(캘리포니아 FTB: LLC 신고). 법인으로 과세되는 LLC는 캘리포니아 법인 신고 및 세금 규정을 따릅니다(캘리포니아 FTB: 법인으로 과세되는 LLC). 자세한 내용은 델라웨어 프랜차이즈세와 캘리포니아 최소세 및 LLC 수수료를 참고하세요.

SSN이나 ITIN이 없으면 EIN은 어떻게 받나요?

책임자(responsible party)가 SSN과 ITIN을 둘 다 받을 자격이 없다면, 먼저 SSN이나 ITIN을 받지 않아도 회사가 EIN을 신청할 수 있습니다. 책임자는 일반적으로 회사를 최종적으로 소유하거나 지배하는 개인입니다. 이 경우 Form SS-4의 7b란에 "foreign" 또는 "N/A"를 적도록 안내합니다(IRS: Form SS-4 작성 안내).

현재 IRS 온라인 신청 도구는 미국에서 설립된 회사, 미국 또는 미국령에 있는 주된 사업장, 책임자의 SSN 또는 ITIN을 요구합니다. 미국에 법적 거주지, 주된 사업장, 주된 사무소가 없다면 Form SS-4를 작성한 뒤 IRS 국제 EIN 전화(267-941-1099)로 연락하세요. 운영 시간은 미국 동부 시간 기준 월요일부터 금요일 오전 6시부터 오후 11시까지입니다. 팩스와 우편으로도 신청할 수 있으며, 회사마다 한 가지 방법만 사용하세요(IRS: Form SS-4 작성 안내). 단독 소유자 LLC의 정확한 기재 방법은 외국인 소유 단일 구성원 LLC의 신고를 참고하세요.

ITIN이 필요한가요?

미국 회사를 소유한다는 이유만으로 ITIN이 필요하지는 않습니다. 회사의 EIN을 신청할 때 SSN이나 ITIN이 없는 책임자는 두 번호를 모두 받을 자격이 없는 경우에만 "foreign" 또는 "N/A"를 적을 수 있습니다. Form 1040-NR을 제출해야 하는데 SSN을 받을 수 없는 개인은 일반적으로 ITIN이 필요합니다. ITIN은 개인의 연방 세금 번호이며, 회사의 EIN과는 별개입니다(IRS: ITIN, IRS: Form SS-4).

ITIN은 Form W-7로 신청하며, 일반적으로 연방 세금 목적이 생기는 신고서와 함께 제출합니다. 신고서 없이 신청할 수 있는 예외도 있습니다. 회사의 Form 5472 제출 때문만으로 신청하지는 마세요. 외국인 소유자에게 미국 식별번호가 없으면 이 서식에는 참조 ID(reference ID)를 적을 수 있습니다(IRS: Form W-7 작성 안내, IRS: Form 5472 작성 안내).

나중에 미국 세법상 거주자가 되면 무엇이 달라지나요?

소유자가 미국 세법상 거주자가 되어도 회사의 법적 형태와 EIN은 자동으로 바뀌지 않습니다. 달라질 수 있는 것은 소유자의 미국 소득세 과세 범위와 외국인 소유자 신고 기준입니다. 거주자인 개인은 일반적으로 거주자 신고서에 전 세계 소득을 신고하고, 별도 과세 대상이 아닌 LLC의 소득은 그 소유자를 따라갑니다(IRS: Publication 519, 26 CFR 301.7701-3).

소유 지분이 그대로여도 소유자의 미국 세법상 지위가 바뀌면 Form 5472 제출 여부를 다시 확인하세요. 법인은 그해 어느 때든 요건을 갖춘 외국인 주주가 있었다면 외국인 소유 기준에 해당할 수 있습니다. 별도 과세 대상이 아닌 LLC의 지위도 이주한 연도에 맞춰 다시 검토해야 합니다. 연도 중간에 이주했거나 조세조약을 적용받으려는 경우에는 별도 분석이 필요할 수 있습니다(IRS: Form 5472 작성 안내, IRS: Publication 519). 개인 신고서는 미국 세법상 거주자로서 맞는 첫 해를 참고하세요.

예시

설명을 위한 예시이며, 모든 금액은 미국 달러입니다. 1년 차에 미국 시민권자가 아닌 비거주자가 뉴멕시코 주 단일 구성원 LLC를 소유합니다. 이 소유자는 LLC에 $10,000를 넣고, LLC는 소유자가 해외에서 수행한 용역의 대가로 $100,000를 받으며, 소유자는 $20,000를 분배금으로 가져갑니다. 그 밖의 미국 내 활동이나 소득은 없다고 가정합니다.

1년 차에 이 LLC는 소득세에서 별도 과세 대상이 아닙니다. 출자금 $10,000와 분배금 $20,000는 설명문을 첨부해 Form 5472 Part V에 적고, pro forma Form 1120과 함께 제출합니다(IRS: Form 5472). 소유자와의 이 두 거래는 소유자의 소득으로 보는 용역 소득 $100,000를 줄이지 않습니다. 이 가정에서는 그 소득만으로 Form 1040-NR이 필요하지는 않습니다. 자세한 내용은 외국인 소유자가 미국 세금을 내야 하는 경우를 참고하세요(IRS: Publication 519). 소유자가 2년 차부터 효력이 생기도록 법인 과세를 선택하면, LLC는 전체 Form 1120을 제출하고 2년 차의 서비스 수입은 소득에 포함하되 1년 차의 $100,000는 포함하지 않습니다. 세금은 공제와 세액공제에 따라 달라집니다(26 CFR 301.7701-3, Form 1120 작성 안내).

상황이 다르신가요?

• 미국 내 활동이나 소득의 원천이 불확실한 경우: 일을 한 장소, 사람과 자산이 있는 곳, 계약서, 대금 지급 기록을 모아 두세요. 외국인 소유자가 미국 세금을 내야 하는 경우를 참고하세요.
• 회사에 외국인 파트너가 있는 경우: 각 소유자의 거주지와 소유 이력을 모아 두세요. 외국인 파트너 원천징수를 참고하세요.
• LLC와 C corporation 중 고민하는 경우: 되돌리기 어려울 수 있는 선택을 하기 전에 LLC와 C corporation 비교에서 세금 처리를 비교해 보세요.
• 캐나다에 거주하는 경우: 미국 LLC는 두 나라에서 서로 다르게 취급될 수 있습니다. 캐나다 거주자의 미국 사업을 참고하세요.
• 본인에게 보수를 지급할 계획인 경우: 지급 유형에 따라 세금과 원천징수가 달라집니다. 외국인 소유자의 본인 보수 지급을 참고하세요.
• 미국 여러 주에 판매하는 경우: 회사 설립만으로 판매세 문제가 정리되지 않습니다. 외국인 판매자와 판매세를 참고하세요.
• 두 나라에 신고해야 하거나, 법인 과세 선택을 했거나, Form 5472를 놓친 연도가 있는 경우: 설립 서류, 과세 선택 서류, 소유자 거래 내역, 과거 신고서, 거주 기간 기록을 모아 국경 간 세무 검토를 받아 보세요.