1099-NEC가 남은 돈보다 클 때: 하도급 비용 신고

1099-NEC 전액을 신고하나요, 실제로 가져간 금액만 신고하나요?

Schedule C를 제출한다면 작업 인력이나 하도급업자에게 대부분을 넘겼더라도 고객이 지급한 전액을 1번 줄에 신고합니다. 그다음 그들에게 지급한 금액을 해당 비용 줄에서 공제합니다. 결과인 31번 줄 순이익이 실제로 남은 금액이며, 소득세와 자영업세는 이 금액을 기준으로 계산됩니다. Schedule C 작성 안내는 1번 줄에 Form 1099-NEC에 적절히 표시된 금액이 포함되어야 한다고 설명합니다. 파트너십은 같은 총액을 Form 1065 1a번 줄에 신고합니다(Form 1065 작성 안내).

다음 경우에는 단순하지 않습니다.

• 이전 신고서에 순액만 적어 1번 줄이 고객이 제출한 명세서보다 낮은 경우
• 하도급업자에게 Form 1099-NEC를 보내지 않았거나 일부에게 현금으로 지급한 경우
• 작업 인력 중 일부가 직원처럼 일하는 경우
• 명세서에 본인의 비용을 상환받은 돈이나 다른 사람의 몫이 포함된 경우
• 소유주가 배우자를 포함해 둘 이상이거나 법인으로 과세되는 LLC여서 본인의 Schedule C에 넣을 사업이 아닐 수 있는 경우

이 모든 경우에도 본인 작업의 수입은 여전히 총액으로 보고합니다. 다른 사람의 몫이거나 개인사업자가 아닌 사업체라면 본인의 Schedule C에 들어가는 내용이 달라집니다. 이전 연도, 누락된 명세서, 근로자 지위를 정리하려면 신고서, 지급 기록, 명세서를 함께 검토해야 하며, 이 부분에서 세무 전문가가 도움이 됩니다.

준비할 자료:

• 고객 계약서와 받은 모든 Form 1099-NEC
• 각 하도급업자에게 한 지급별 날짜, 금액, 작업 내용, 그리고 청구서와 Form W-9
• 재료 영수증

IRS는 왜 Schedule C 1번 줄에 총액을 기대하나요?

Schedule C는 사업이 받은 모든 금액에서 시작해 비용을 빼는 구조이고, IRS는 1번 줄을 고객이 보고한 내용과 대조합니다. 1번 줄은 사업에서 생긴 총수입을 적는 곳이며, 작성 안내는 명세서가 오든 오지 않든 모든 출처의 사업 소득을 신고하라고 합니다.

순액이 출발점으로 맞지 않는 이유는 세 가지입니다.

• 명세서는 지급 사실을 보여 줄 뿐, 그 돈이 어디로 갔는지는 보여 주지 않습니다. 1099-NEC 작성 안내는 지급자에게 서비스 대가를 1a번 칸에 보고하라고 하며, 서비스에 부수적으로 부품과 재료를 제공했다면 이것도 포함합니다. 작업 전체 금액으로 나온 명세서는 본인이 남긴 돈이 적다고 해서 틀린 것이 아닙니다.
• IRS는 명세서로 신고서를 확인합니다. 같은 작성 안내는 IRS가 각 칸의 정보를 이용해 수령인이 지급액을 제대로 신고했는지 판단한다고 설명합니다.
• 다른 사람에게 보내도록 한 소득도 본인 소득입니다. Publication 334는 번 소득은 모두 본인에게 과세되며 제3자에게 지급하게 해서 세금을 피할 수 없다고 하고, 예로 아들에게 지급한 임대료를 듭니다. 번 돈을 작업 인력에게 넘겨도 총수입에서 빠지지 않습니다. 그 지급은 요건을 충족하면 공제하는 비용이 됩니다. 고객이 다른 사람에게 직접 지급한 돈이 본인의 소득인지 그 사람 자신의 몫인지는 사실관계에 따라 다르므로, 아래 명의자 부분을 보세요.

인건비와 재료비가 대부분인데도 총수입은 고객이 낸 전액인가요?

일반적으로 그렇습니다. 총수입은 고객이 작업에 지급한 전체 금액입니다. 작업 인력에게 지급하거나 재료를 사는 것은 고객에 대한 환불이나 가격 인하가 아니므로, 이 비용은 나중에 공제로 뺍니다(Publication 334). 아래 페인트 시공업자 예시에서 숫자를 볼 수 있습니다.

작업 인력이나 하도급업자에게 지급한 금액은 어디서 공제하나요?

직원이 아닌 하도급업자에게 지급한 금액은 11번 줄 외주 인건비에 넣습니다. 직원에게 지급한 금액은 26번 줄 급여에 넣습니다. 아래 줄 번호는 최신 Schedule C와 작성 안내를 따른 것이니 해당 연도 양식에서 확인하세요.

각 지급은 한 번만 공제하세요. 11번 줄 작성 안내는 17번, 21번, 26번, 37번 줄처럼 다른 곳에서 이미 공제한 외주 인건비는 빼라고 합니다.

페인트 시공업자나 목수 같은 서비스업은 보통 매출원가가 없습니다. Publication 334는 개인 서비스업은 통상 사용하는 재료를 함께 판매하거나 청구하지 않는 한 그 장은 적용되지 않는다고 설명합니다. 매출총이익 위에 표시하는 작업 원가는 서비스업의 매출원가를 참고하세요.

어떤 지급 대상에게 Form 1099-NEC를 보내야 하고, 기한은 언제인가요?

사업을 위한 서비스 대가로 한 해에 $2,000 이상 지급한 사람에게는 일반적으로 Form 1099-NEC를 보내야 합니다. 이전 연도의 기준액은 $600였고, 2027년에 지급하는 금액부터 기준액은 물가에 따라 조정됩니다. 이번 과세연도 지급분에 대한 명세서는 2027년 2월 1일까지 수령인과 IRS에 제출해야 합니다(Form 1099-NEC 작성 안내).

한 해 동안 모든 작업에서 각 사람에게 지급한 금액을 합산하며, 서비스에 부수적으로 제공한 부품과 재료도 포함합니다. 직원에게 지급한 급여는 Form W-2로 보고하고, 법인에 대한 지급은 변호사를 제외하고 일반적으로 Form 1099-NEC가 필요 없습니다. 신용카드나 체크카드 결제와 일부 제3자 결제망을 통한 결제는 결제 회사가 대신 Form 1099-K로 보고합니다. 수표와 현금은 이 예외에 해당하지 않으므로 포함됩니다. 외국인에게 지급한 금액은 Form 1042-S로 보고할 수 있습니다(일반 작성 안내). 해외 계약자에게 지급하기를 참고하세요.

백업 원천징수로 연방 소득세를 원천징수했다면 금액에 관계없이 해당 수령인에게 Form 1099-NEC를 제출하세요(일반 작성 안내). 수령인이 납세자 식별번호를 주지 않으면 원천징수 의무가 생길 수 있고, 의무가 있는데 원천징수하지 않은 지급자는 걷지 못한 세금을 낼 수 있습니다.

신고서에도 이 질문이 있습니다. Schedule C의 I번 줄은 Form 1099가 필요한 지급을 했는지, J번 줄은 이를 제출했거나 제출할 예정인지 묻습니다.

Form 1099-NEC를 받는 계약자에서 대상, 금액, 시기, 주에서 사본을 요구하는지를 다룹니다. Form W-9를 주지 않는 하도급업자는 계약자의 납세자 번호 받기에서 다룹니다. 보내지 않은 명세서와 그 가산세는 늦게 제출하는 계약자·직원 세금 명세서에서 다룹니다.

지급한 사람이 사실상 직원이라면 어떻게 되나요?

IRS 기준으로 직원인 근로자에게 지급한 금액은 일반적으로 11번 줄 외주 인건비가 아니라 26번 줄 급여에 넣고, 급여 원천징수와 고용주 세금이 따릅니다. 1번 줄 금액은 달라지지 않습니다. 공제 위치가 바뀌고, 그 금액에 대해 고용세를 내야 할 수 있습니다.

IRS는 관계 전체를 봅니다(IRS: 독립 계약자인가 직원인가).

• 행동 요소: 근로자가 무엇을, 어떻게 할지 본인이 통제하는지, 또는 통제할 권리가 있는지.
• 재무 요소: 근로자가 어떻게 보수를 받는지, 비용을 상환받는지, 누가 도구와 소모품을 제공하는지.
• 관계 요소: 서면 계약이나 직원 수준의 복리후생이 있는지, 일이 계속되는지, 사업의 핵심 부분인지.

한 가지 요소로 결정되지 않습니다. 합리적인 근거 없이 직원을 계약자로 취급한 사업체는 그 근로자에 대한 고용세 책임을 질 수 있고, Publication 334는 가산세도 추가된다고 설명합니다. 합리적인 근거가 있었고, Form 1099를 일관되게 제출했으며, 비슷한 근로자를 직원으로 취급한 적이 없는 사업체는 section 530 구제를 받을 수 있습니다. 이 구제는 조건이 유지되는 동안 이후 연도에도 계속되며, 해당 근로자를 Form W-2로 보고하면 끝납니다(IRS: section 530 구제).

개인사업자는 고용주로서 고용세를 직접 부담합니다(section 3111과 3403). 단일 구성원 LLC는 고용세에서 그 자체가 고용주이지만, 지급을 통제한 소유주는 고의로 납부하지 않았다면 section 6672에 따라 신탁기금 부분을 개인적으로 부담할 수 있습니다(Regulations section 301.7701-2; IRS: 신탁기금 회복 가산세).

직원일 수 있는 계약자에서 판단 기준, section 530 구제, 세금을 개인적으로 부담할 수 있는 사람과 기간 제한, 과거 신고를 바로잡는 방법을 다룹니다.

1099-NEC 금액이 고객에게서 받은 돈보다 큽니다. 어떻게 하나요?

아래 원인 중 일부는 명세서가 맞는 경우입니다. 명세서가 잘못되었다면 지급자에게 정정본을 요청하세요(Publication 17). 지급자가 잘못되었다고 생각하는 명세서를 정정해 주지 않는다면, 비직원 보수 칸(이전 양식은 1번 칸, 최신 양식은 1a번 칸)의 합계가 1번 줄보다 클 때 Schedule C 작성 안내는 그 차이를 설명하는 설명서를 요구합니다. 명세서가 틀렸다는 증거를 보관하고, 신고서가 IRS가 받은 내용과 일치하지 않으므로 제출 전에 세무 전문가에게 판단을 검토받으세요.

고객의 명세서보다 낮게 신고하면 불일치 통지서가 나올 수 있습니다. IRS 소득 불일치 통지서에 답하기를 보세요.

1099-NEC에 재료비나 연료비를 상환받은 돈이 포함되어 있다면 어떻게 하나요?

고객이 상환한 비용이 포함된 명세서라고 반드시 틀린 것은 아닙니다. 1099-NEC 작성 안내는 서비스의 일부로 제공한 부품과 재료, 그리고 지급자에게 정산하지 않은 출장비 상환액을 1a번 칸에 넣도록 합니다. 명세서 금액을 1번 줄에 신고하고, 각 비용은 해당하는 줄에서 공제하세요.

구입 내역을 보여 주는 공급업체 청구서를 보관하세요. 이미 정산한 비용을 고객이 상환했는데도 명세서에 포함되어 있다면 상환받은 경비가 포함된 1099-NEC를 보세요.

1099-NEC의 일부가 실제로 다른 사람의 몫이라면 어떻게 하나요?

일반적으로 실제로는 다른 사람의 몫인 금액에 대해 Form 1099를 받았다면 본인은 명의 수령인(nominee recipient)입니다. 다른 소유자마다 같은 종류의 Form 1099를 그 사람의 몫으로 작성해 제출하고 각자에게 사본을 줍니다. 지급자는 본인으로, 수령인은 다른 소유자로 적습니다. Form 1096(정보 신고서 제출 요약서)은 서면 제출에만 함께 내고, 한 해에 정보 신고서를 10건 이상 제출하는 경우에는 전자 제출해야 합니다(일반 작성 안내, 명의 신고서). 배우자의 몫에 대해서는 배우자에게 명의 신고서를 제출하지 않아도 됩니다. 이 명세서는 원래 지급자가 아니라 명의자가 제출합니다.

이 경우 설명서를 첨부하면 Schedule C 1번 줄을 명세서 합계보다 낮게 적을 수 있습니다(Schedule C 작성 안내).

명의자 규칙은 작업 인력 몫을 빼서 순액으로 만드는 방법이 아닙니다. 본인 작업을 도운 사람에게 주는 돈은 먼저 본인의 돈이었으므로 1번 줄에 남고 그 지급은 공제입니다. IRS 작성 안내는 돈이 언제 실제로 다른 사람의 것인지 정의하지 않으므로, 답은 사실관계에 따라 다릅니다. 그 돈이 누구의 것이었는지, 고객이 누구에게 빚졌는지 보여 주는 계약서와 메시지를 보관하세요. 결제 앱이나 카드 처리업체의 명세서는 별도 가이드가 있습니다. 다른 사람의 매출에 대한 결제 앱 명세서.

제가 가져간 금액에 대한 자영업세는 어떻게 계산하나요?

자영업세는 1번 줄이 아니라 순이익에 대해 계산합니다. Schedule C 31번 줄의 순이익은 Schedule SE 2번 줄로 이어집니다(Schedule C 작성 안내). Schedule SE에서 이 순이익에 곱하는 비율은 92.35%이며, 그 결과가 과세 대상 금액입니다(Topic 554).

세율은 15.3%이며, 그중 사회보장세 몫은 12.4%(매년 임금 기준액까지만 적용), 메디케어세 몫은 2.9%입니다. 자영업 순소득이 $400 이상이면 일반적으로 납부해야 합니다. 세금의 절반은 조정총소득을 계산할 때 공제할 수 있습니다(Topic 554). 다른 직장의 급여도 같은 사회보장세 임금 기준액에 합산되며, 합산 소득이 높으면 추가 메디케어세가 적용될 수 있습니다(Schedule SE; Topic 554).

작업 인력에게 지급한 금액은 신고서에서 공제하고 증빙할 수 있어야 세금이 줄어듭니다.

다수 구성원 LLC나 파트너십은 달라지나요?

파트너십으로 과세되는 다수 구성원 LLC는 Schedule C가 아니라 Form 1065를 제출합니다. Schedule C 양식은 파트너십이 일반적으로 Form 1065를 제출해야 한다고 안내하고, Form 1099-NEC 수령인 안내는 파트너십의 비직원 보수를 Form 1065와 파트너별 Schedule K-1로 보내도록 합니다. 파트너십 과세 방식을 보세요.

배우자는 예외일 수 있습니다. 부부가 부부 공동재산(community property)으로 사업을 전부 소유하면 개인사업으로 취급할 수 있습니다. LLC 없이 함께 소유한다면 적격 공동사업을 선택해 각자 Schedule C를 제출할 수 있습니다. 이 경우 두 사람 모두 실질적으로 참여해야 하고, 다른 소유자가 없어야 하며, 부부 합산 신고서를 제출해야 하고, LLC는 해당되지 않습니다. 그러면 배우자가 각각 별도의 Schedule C에 몫을 신고하므로 한 사람 앞으로 발급된 명세서보다 1번 줄이 낮을 수 있고, 이때 설명서를 첨부해야 합니다(Schedule C 작성 안내). 그 외 공동 소유자는 파트너입니다. 배우자·가족 LLC를 보세요.

세법상 별도 과세 대상이 아닌 단일 구성원 LLC의 소유주는 Schedule C를 사용합니다. LLC가 법인으로 과세되도록 선택(Form 8832)한 경우에는 자체 법인 신고서를 제출합니다(Schedule C 작성 안내).

IRS가 요청하면 어떤 기록으로 지급 내역을 증명하나요?

고객의 지급과 본인이 지급한 금액을 하나씩 연결하는 기록입니다. 장부에는 총소득, 공제, 세액공제가 나타나야 하고, 증빙 서류에는 지급액과 사업 비용이라는 사실이 나타나야 합니다(Publication 583).

현금 지급은 별도의 증빙이 필요합니다. 하도급업자에게 현금으로 지급하기를 보세요. 이 기록을 얼마나 보관해야 하는지는 사업 기록 보관 기간을 보세요.

예시

이 예시는 설명을 위한 것이며 모든 금액은 미국 달러입니다. 2026년에 미국 개인에게 수표나 계좌이체로 지급했고, 백업 원천징수가 없으며, 소유주에게 다른 급여나 자영업 소득이 없다고 가정합니다.

작업 인력을 둔 페인트 시공업자

고객의 Form 1099-NEC에는 US$80,000이 표시되어 있습니다. 페인트 시공업자는 계약자 작업 인력에게 US$50,000을 지급했고 페인트를 US$10,000어치 샀습니다.

• 1번 줄, 총수입: US$80,000.
• 11번 줄, 외주 인건비: US$50,000.
• 22번 줄, 소모품: US$10,000.
• 다른 비용을 빼기 전 순이익: US$20,000. 이것이 실제로 남은 금액입니다.

페인트는 소모품으로 공제합니다. 페인트를 함께 판매하거나 청구하는 페인트 시공업자는 앞서 설명한 대로 매출원가로 처리해야 할 수도 있습니다.

자영업세는 이 US$20,000을 기준으로 계산합니다. US$20,000 × 92.35% × 15.3%로 약 US$2,800이며, 다른 비용과 공제를 반영하기 전 금액입니다. 1번 줄에 신고한 금액이 US$20,000뿐이면 명세서보다 US$60,000 낮아져 신고서가 고객이 보고한 내용과 맞지 않게 됩니다. 한 해에 기준액 이상을 받은 작업 인력에게는 각각 Form 1099-NEC를 발급합니다.

에이전시 책임자와 프리랜서 다섯 명

고객이 에이전시 책임자에게 프로젝트 대가로 US$30,000을 지급했습니다. 책임자는 프리랜서 다섯 명에게 총 US$22,000을 지급했습니다. 금액은 US$6,000, US$6,000, US$5,000, US$4,000, US$1,000이며, 각자 그 해에 이 책임자에게서 받은 전부입니다.

책임자는 1번 줄에 US$30,000을 신고하고 US$22,000을 외주 인건비로 공제하여, 다른 비용을 빼기 전 순이익이 US$8,000이 됩니다. 처음 네 명은 각각 기준액을 넘게 받았으므로 Form 1099-NEC를 작성해 각자에게 보냅니다. US$1,000을 받은 프리랜서는 2026년 기준액에 못 미치므로 그 지급에는 명세서가 필요 없습니다. 2026년 이전 지급분의 기준액은 US$600이었으므로 그 프리랜서에게도 명세서가 필요했을 것입니다.

사진작가와 다른 사람의 돈이 포함된 명세서

고객이 사진작가에게 발급한 Form 1099-NEC에는 US$12,000이 표시되어 있습니다. 그중 US$3,000은 고객이 다른 사진작가에게 줄 돈이었고, 고객이 이를 대신 전달해 달라고 요청했다고 가정합니다.

그 US$3,000이 실제로 두 번째 사진작가의 몫이라면(사실관계에 따라 판단합니다) 이 사진작가는 그 부분에 대해 명의자가 됩니다. 1번 줄에는 US$9,000을 신고하고, US$3,000 차이를 설명하는 설명서를 첨부하며, 두 번째 사진작가에게 US$3,000에 대한 Form 1099-NEC를 제출합니다. 반대로 두 번째 사진작가를 본인 작업을 돕도록 고용한 것이라면 US$12,000 전액이 본인의 돈이고 US$3,000은 11번 줄 외주 인건비입니다. 어느 쪽이든 두 번째 사진작가는 기준액에 이르렀으므로 US$3,000에 대한 Form 1099-NEC를 보냅니다.

상황이 다르다면?

• 과거 신고서에 가져간 금액만 신고한 경우: 1번 줄이 고객이 제출한 명세서보다 낮았고, 통지서가 뒤따를 수 있습니다. 과거 신고서에서 빠진 소득 때문에 수정 신고하기와 소득 불일치 통지서에 답하기를 보세요. 이미 제출한 연도는 개인 세금 상담을, 고객별 지급액과 하도급업자별 지급 내역을 다시 정리하려면 장부 관리 지원을 받으세요.
• 고객의 지급과 본인이 지급한 금액을 하나씩 맞춰 볼 수 없는 경우: 사업 자금과 개인 자금이 한 계좌에 섞여 있거나, 누구에게 어떤 작업으로 얼마를 줬는지 목록이 없는 경우입니다. 위의 기록 부분을 보시고, 작업별 지급 기록을 다시 만들려면 장부 관리 지원을 받으세요.
• 일부 연도를 신고하지 않은 경우: 미신고 연도의 Schedule C 비용을 보시고 개인 세금 상담을 받으세요.
• 하도급업자에게 Form 1099-NEC를 보내지 않았거나, 납세자 식별번호를 받지 못했거나, 일부에게 현금으로 지급한 경우: 늦게 제출하는 계약자·직원 세금 명세서, 계약자의 납세자 번호 받기, 하도급업자에게 현금으로 지급하기를 보시고, 하도급업자별 지급 기록을 다시 만들려면 장부 관리 지원을 받으세요.
• 작업 인력이 직원처럼 보이는 경우: 지급액을 어디서 공제할지 정하기 전에 직원일 수 있는 계약자를 보세요. 과거 신고서에서 이미 외주 인건비로 공제했다면 개인 세금 상담을 받으세요.
• 1099-NEC에 상환받은 경비가 포함되어 있거나, 같은 지급이 1099-K에도 나오거나, 고객의 명세서가 잘못되었거나 중복되었거나 다른 해로 기재된 경우: 계약자 명세서에 포함된 상환 경비와 같은 소득이 두 가지 세금 명세서에 나온 경우를 보세요. 지급자가 잘못된 명세서를 정정해 주지 않는다면, 명세서와 다르게 신고서를 제출하기 전에 개인 세금 상담을 받으세요.
• 다른 사람, 배우자를 포함한 공동 소유자와 사업을 운영하는 경우: 배우자·가족 LLC, 다수 구성원 LLC에 CPA가 필요한지, 법인·파트너십 세금 상담을 보세요.