크리에이터 비용 공제: 공제할 수 있는 항목

스트리머는 방송에 나오는 물건을 모두 비용으로 공제할 수 있나요?

아닙니다. 미국에서 크리에이터는 채널을 사업으로 운영하는 데 통상적이고 필요한 비용만, 사업에 쓴 부분만큼 공제할 수 있습니다. Publication 334는 해당 업계에서 흔하고 인정되는 비용을 통상적인 비용, 사업에 도움이 되고 적절한 비용을 필요한 비용이라고 설명합니다. 또 일부가 개인 용도인 비용은 개인 부분을 나누라고 안내합니다. 개인, 생활, 가족 비용은 공제되지 않습니다(section 262). 카메라에 나온다고 이 기준이 달라지지는 않습니다.

대부분의 비용은 세 가지 질문으로 가려집니다.

1. 채널을 사업으로 운영하는 데 흔하고 도움이 되는 비용입니까?
2. 일부가 개인용이거나 가족을 위한 것입니까? 그 부분은 빼야 합니다.
3. 금액, 날짜, 사업 목적을 보여 줄 수 있습니까?

개인사업자는 채널의 소득과 비용을 Schedule C에 신고합니다. 별도 과세 대상이 아닌 LLC의 단독 소유주도 같습니다(작성 안내). 사업 비용을 공제하는 데 법인을 세울 필요는 없습니다.

이미 카메라에 나왔다는 이유로 의류, 음식, 출장, 집 관련 비용을 공제했거나, 세무 신고 대행인이나 IRS가 어떤 비용에 의문을 제기했거나, 장비·의류·인테리어를 일상에서도 쓰거나, 채널이 해마다 적자이거나, 브랜드가 무료 제품으로 대가를 주거나, 여러 플랫폼에서 소득이 들어오거나, 채널을 LLC나 S corporation으로 운영한다면 단순한 경우가 아닙니다. 앞의 두 경우에는 그 공제의 바탕이 된 장부를 다음 신고 전에 전문가가 검토해야 하는 일이 많습니다.

먼저 준비할 자료: 스폰서와 플랫폼의 지급 양식, 브랜드 계약서, 장비 청구서, 촬영 일지, 별도 사업 계좌의 거래 내역.

어디까지 비용으로 공제할 수 있고, 어디부터 안 되나요?

기준은 목적과 비율입니다. 채널 콘텐츠를 위해 지출한 비용은 사업 비용이고, 일상생활에도 쓰는 부분은 빼야 합니다. 아래 표는 흔한 비용별 일반 처리 방식이고, 처리가 달라지는 경우는 이어지는 항목에서 설명합니다.

채널이 운영을 시작하기 전에 지출한 광고, 출장, 교육 비용은 이미 운영 중인 채널이라면 공제할 수 있는 비용일 때 창업 비용이 될 수 있습니다(section 195(c)(1), Publication 583). 장비는 감가상각 규정을 따르며, 새로운 사업으로 이어지는 교육 비용은 공제되지 않습니다(규정). 창업 비용 가이드를 참고하세요.

크리에이터가 공제할 수 있는 장비는 무엇이고, 카메라 장비에는 어떤 기록이 필요한가요?

채널에 쓰는 장비는 사업 비용입니다. 1년 안에 소모되는 물품은 소모품으로 공제하고, 1년을 훨씬 넘겨 쓰는 장비는 일반적으로 감가상각으로 회수합니다(Schedule C 작성 안내, 22번 줄). 첫해 일시 공제는 장비 가이드에, 소액 구매 기준(de minimis) 이하 항목은 소액 구매 가이드에 정리했습니다.

함께 쓰는 장비는 사업에 쓴 비율만큼만 공제됩니다. Publication 946이 감가상각을 사업 사용분만으로 계산하기 때문입니다. 차량이 아닌 listed property에는 총 사용 시간 대비 사업 사용 시간으로 비율을 계산하고, 휴대전화, 컴퓨터, 저장 장치, 구독 같은 다른 공용 장비에는 현실적인 비율로 나눕니다(비용 나누기 가이드).

카메라와 영상 장비에는 더 엄격한 규정이 적용될 수 있습니다. 미국 세법은 일반적으로 오락, 여가, 레저에 쓰는 종류의 자산을 listed property로 봅니다(section 280F). 규정은 사진·영상 녹화 장비를 그 예로 듭니다. 같은 규정은 납세자의 정규 사업장에서만 쓰거나 주된 사업과 관련해 쓰는 장비를 제외합니다. Schedule C 작성 안내에 따르면 집의 일부는 홈 오피스 요건을 충족할 때만 사업장으로 봅니다. 따라서 채널에만 쓰는 카메라는 listed property 규정 밖일 수 있습니다. 가족 행사도 촬영하는 카메라나 본업이 따로 있는 사람의 부업 채널 장비는 그렇지 않을 수 있습니다. 결론은 채널이 주된 사업인지를 포함한 사실관계에 따라 달라집니다.

listed property 여부가 중요한 이유는 다음과 같습니다. listed property가 특별 감가상각 공제나 체감 잔액법 감가상각을 받으려면 적격 사업 사용 비율이 50%를 넘어야 합니다. 그 이하이면 ADS 상각 기간에 걸쳐 정액법으로 감가상각합니다. Section 179 공제는 listed property 여부와 관계없이 모든 자산에 사업 사용 비율이 50%를 넘어야 합니다. 나중에 사업 사용 비율이 그 수준 이하로 떨어지면 앞서 공제한 금액의 일부를 환입, 즉 소득에 포함해야 합니다(Publication 946, Form 4562 작성 안내). listed property는 충분한 기록 또는 본인 진술을 뒷받침하는 충분한 증거로 사업 사용을 입증하지 못하면 공제가 전혀 허용되지 않습니다(section 274(d)). 기록에는 비용, 항목별 사업 사용 시간, 연간 총 사용 시간, 날짜, 사업 목적이 들어가야 합니다. 매주 작성한 일지는 사용 시점 또는 그 즈음에 작성한 기록으로 인정됩니다. 일지는 환입이 일어날 수 있는 동안 보관하고, 청구서, 취득가액, 감가상각 기록은 해당 자산을 판 해의 신고 기간이 끝날 때까지 보관하세요(Publication 583).

카메라에 나오는 의류, 화장품, 미용, 헬스장, 식료품을 공제할 수 있나요?

아닙니다. 일반 규칙상 이런 항목은 개인, 생활, 가족 비용이며, Publication 334도 보통 공제할 수 없는 비용으로 꼽습니다. 카메라 앞에서 썼다고 달라지지 않으며, Publication 334는 크리에이터에게 이 중 어떤 항목도 예외로 인정하지 않습니다.

한 편의 제작을 위해 만들었고 일상에서 쓰지 않는 물건, 예를 들어 방송 한 회를 위해 제작한 의상은 사실관계가 다른 경우입니다. 같은 기준이 적용되고 사실관계가 결론을 정합니다. 구입할 때 어느 영상을 위한 것이고 왜 그 영상 밖에서는 쓸모가 없는지 목적을 적어 두세요.

그 밖에 공제 대상인 음식과 음료 비용은 예외를 제외하면 일반적으로 50%로 제한됩니다(section 274(n)). 요리 채널을 위해 산 식재료가 식비인지, 소모품인지, 소품인지는 사실관계의 문제이며, Publication 334와 Publication 463은 이를 정하지 않습니다.

소품, 세트 장식, 촬영 배경은 어떻게 되나요?

콘텐츠를 위해 샀고 일상에서 쓰지 않는 소품이나 배경은 일반 기준상 사업 비용입니다. 집을 꾸미는 데도 쓰는 가구, 조명, 미술품, 장식은 혼합 사용이므로 사업 비율만큼만 공제됩니다(Publication 334). 비율을 기록하는 방법은 비용 나누기 가이드에서 볼 수 있습니다. 영수증과 각 물건을 산 촬영 내용을 적은 메모를 보관하세요.

무료 제품과 브랜드 협찬 장비도 과세 소득인가요?

일반적으로 그렇습니다. 콘텐츠의 대가로 받은 무료 제품이나 서비스는 받은 시점의 시장 가치만큼 소득입니다. Publication 334는 다른 것과 교환해 받은 재산이나 서비스의 시장 가치를 받은 시점의 총수입에 포함하라고 안내합니다. 보수 관련 규정도 용역의 대가로 받은 재산에 대해 같은 취지로 규정합니다. IRS의 이름, 이미지, 초상 소득 안내는 콘텐츠 크리에이터를 명시하고, 현물과 서비스로 받은 대가를 과세 대상으로 봅니다. 용역을 미리 합의한 가격에 제공했다면 증거가 다르게 보여 주지 않는 한 그 가격이 가치로 인정됩니다(Publication 551). 물물교환의 가치 평가와 기록은 물물교환 가이드에서 다룹니다.

양식을 받지 못해도 그 소득은 신고해야 합니다. 브랜드는 한 해 지급액이 $2,000에 이르면 현금, 현물, 서비스를 Form 1099-NEC(독립 계약자 지급 명세서)로 보고할 수 있습니다(IRS). 2025년까지의 지급분에는 기준액이 $600였습니다(Publication 334).

제품을 받았다고 해서 공제할 수 있는 범위가 달라지지는 않습니다. 콘텐츠를 만드는 데 쓴 본인의 비용이 사업 비용이면 공제됩니다. 받은 제품을 사업용 자산으로 계속 쓰면 소득에 포함한 금액이 감가상각이나 나중 매각 때의 취득가액이 됩니다(Publication 551). 개인 용도로 가진 제품은 공제 없이 소득만 됩니다. 요청하지 않고 받은 제품과 브랜드에 돌려주는 대여 제품은 사실관계가 달라서 여기서 다루지 않습니다.

콘텐츠를 위한 출장, 식사, 행사 비용은 어떤 것을 공제할 수 있나요?

채널을 위해 세법상 주 근무지(tax home)를 떠나 숙박하며 한 출장의 통상적이고 필요한 비용은 공제할 수 있으며, 식사 비용은 50%로 제한됩니다(Publication 463). 달라지는 경우는 다음과 같습니다.

• 주로 개인 여행인 경우: 전액 개인 비용입니다. 다만 목적지에서 사업과 직접 관련해 쓴 비용은 공제할 수 있습니다.
• 사업과 개인이 섞인 여행인 경우: 출장 가이드에 따라 나눕니다.
• 배우자, 자녀, 친구가 카메라에 나오는 경우: 일반적으로 공제되지 않습니다(Schedule C 작성 안내, 24a번 줄). 예외는 출장 가이드에 있습니다.
• 컨벤션: 참석이 사업에 도움이 되면 공제됩니다(Publication 463). 북미 지역 밖이거나 크루즈선에서 열리면 추가 요건이 있습니다(section 274(h), 출장 가이드).

협업자나 고객과 한 식사는 본인이나 직원이 함께하고 지나치게 호화롭지 않으면 50% 비율로 공제됩니다. 카메라 앞에서 혼자 먹는 식사는 위에서 본 식료품 문제입니다. 자세한 내용은 업무 식사 공제 가이드에 있습니다.

극장이나 스포츠 경기 티켓 같은 접대비는 일반적으로 공제되지 않습니다(Publication 463). 행사를 촬영하거나 리뷰하려고 산 티켓이 접대비인지 미디어 사업의 비용인지는 사실관계에 따라 달라집니다. Publication 463은 사업의 종류가 영향을 줄 수 있다고 하지만 크리에이터는 다루지 않습니다.

홈 스튜디오도 홈 오피스로 인정되나요?

집의 일부를 사업에만 정기적으로 사용하고, 그곳이 주된 사업장이거나, 고객이 통상적인 사업 활동으로 방문하는 장소이거나, 사업과 관련해 쓰는 별도 건물이어야 홈 스튜디오가 홈 오피스로 인정됩니다(제280A조, Publication 587).

이 기준은 Schedule C를 제출하는 자영업 소유주를 대상으로 합니다. 본인이 세운 S corporation의 직원은 고용주의 편의를 위해 쓰는 경우에만 인정됩니다(section 280A). Publication 587의 순서도도 직원으로서의 사용에는 공제가 없다고 봅니다. 회사가 스튜디오 공간 비용을 지급하는 방법은 소유주 비용 상환 가이드를 참고하세요.

• 독점 사용: 세트로 쓰는 침실이나 거실의 한 모퉁이를 가족도 함께 쓴다면 언제나 이 기준에 맞지 않습니다.
• 별도 건물: 스튜디오, 차고처럼 독립된 건물을 사업에만 정기적으로 쓰면 주된 사업장 요건 없이도 인정됩니다.

정기적 사용과 주된 사업장 요건을 포함한 전체 기준과 두 가지 계산 방식은 홈 오피스 가이드에서 다룹니다.

브랜드 파트너와 협업자에게 준 선물도 공제되나요?

네. 브랜드 파트너나 협업자에게 준 사업 선물은 한 사람당 연간 $25까지 공제됩니다(section 274(b), Publication 463). 회사에 주지만 특정인에게 전달할 의도로 준 선물은 그 사람에게 준 선물로 계산하며, 포장비와 우편 요금 같은 부수 비용은 일반적으로 포함하지 않습니다.

보수는 선물이 아닙니다. 이 한도에서 선물은 받는 사람이 소득에서 제외할 수 있는 물품을 뜻하므로, 일의 대가로 넘긴 장비나 제품은 보수이며, 용역의 대가로 준 상품은 보수로 보고해야 할 수 있습니다(IRS).

비용, 날짜, 설명, 받은 사람과 본인의 사업 관계를 기록해 두세요. 소액 선물은 한도를 넘지 않음이 분명하면 간단한 목록으로 충분할 수 있습니다(Publication 463).

취미인가 사업인가: 채널의 손실은 언제 제한되나요?

채널이 사업이어야만 채널의 손실로 다른 소득을 줄일 수 있습니다. 주된 목적이 소득이나 이익이고 지속적이고 규칙적으로 참여하는 활동이 사업이며, 가끔 하는 활동이나 취미는 사업이 아닙니다(Schedule C 작성 안내). 채널이 영리 목적이 아니더라도 그 소득은 신고해야 하며(Publication 525), 손실로 다른 소득을 줄일 수는 없습니다. Section 183은 활동에서 생긴 소득을 한도로 공제를 허용할 수 있지만(제183조), 그 공제는 기타 항목별 공제에 해당하고, section 67(h)는 2017년 이후 시작하는 과세연도의 기타 항목별 공제를 종료일 없이 전부 허용하지 않습니다. 따라서 영리 목적이 아닌 채널의 비용은 일반적으로 공제되지 않습니다. 다만 Publication 525는 여전히 항목별 공제 경로를 설명하고 있어 이 책자와 법 조문이 서로 맞지 않습니다.

하나의 요소로 결정되지 않습니다. 규정은 아홉 가지를 따지며, 완전한 장부를 갖춘 사업다운 운영, 투입한 시간과 노력, 전문성, 소득과 손실의 이력, 개인적 즐거움 등이 포함됩니다. 창업 단계의 손실이 반드시 취미라는 뜻은 아니며, 일을 즐긴다고 취미가 되지도 않습니다. 연속된 5년 중 3년 이상 총소득이 공제액을 넘으면, IRS가 달리 입증하지 않는 한 영리 목적의 활동으로 추정합니다(section 183(d)). 새 채널은 Form 5213으로 이 판정을 첫 과세연도 이후 네 번째 과세연도 말까지 미루도록 선택할 수 있으며, 소유주(S corporation은 임원)가 서명합니다. 선택 기한은 첫해 신고서의 제출 기한(연장 제외) 후 3년입니다. 공제를 부인하겠다는 IRS 통지를 받으면 통지 후 60일이며, 둘 중 먼저 오는 날이 기한입니다. 이 선택을 하면 그 연도들에 대한 IRS의 세액 결정 기간이 열려 있습니다(section 183(e)). 온라인 활동 전반에 대한 판단 기준은 취미인가 사업인가 가이드에서 다룹니다.

공제 내역을 어떻게 증빙해야 인정받을 수 있나요?

금액, 날짜, 장소, 비용의 용도가 나오는 영수증과 함께, 그 시점이나 그 즈음에 적은 사업 목적 메모를 보관하세요. 위 표의 "보관할 자료" 열에 비용별 증빙이 나와 있습니다. Publication 463은 출장, 선물, 교통비에 필요한 이 항목들을 설명하면서 대략적이거나 추정한 금액은 공제할 수 없고, 취소된 수표만으로는 사업 목적을 증명하지 못한다고 안내합니다. Publication 583는 개인 계좌와 분리한 사업 계좌를 권합니다.

촬영 일지가 대부분의 비용에 목적을 뒷받침합니다. 날짜, 촬영 내용, 사용한 장비와 소품, 장소, 참여한 사람을 적습니다. 증빙 서류는 신고서를 제출한 날부터 3년 보관하고, 일찍 제출했다면 기한일부터 계산합니다(Publication 463). 경우에 따라 더 오래 보관해야 하며, 신고서를 제출하지 않았다면 기간 제한이 없습니다(Publication 583). 사업 기록 보관 기간도 확인하세요. 영수증이 없을 때는 영수증 분실 가이드를, 간단한 기록 체계는 자영업자 기록 관리 가이드를 참고하세요.

예시

아래 예시는 설명을 위한 것이며 미국 달러 기준입니다.

영상 채널의 카메라와 조명

자영업 크리에이터가 광고 수익과 스폰서에서 US$80,000를 벌었습니다. US$3,000짜리 카메라 세트와 US$1,200짜리 조명을 샀습니다. 조명은 채널에만 쓰므로 US$1,200 전액이 사업 비용입니다. 카메라 세트는 채널 촬영에 200시간, 가족 영상에 50시간 쓰였으므로 사업 사용 비율은 80%이고 사업 비용은 US$2,400입니다. 시간 일지가 80%를 뒷받침합니다. 이는 Section 179의 사업 사용 50% 초과 요건을 충족하며, 카메라 세트가 위 규정상 listed property라면 특별 감가상각 공제의 요건도 충족합니다. 다른 적용 요건은 여전히 확인해야 합니다. 나머지는 장비 가이드에서 다룹니다.

방송에 나오는 의류와 식료품

한 스트리머가 일상 의류에 US$600, 방송 중에 먹은 식료품에 US$400를 썼습니다. 일반 규칙상 이는 개인 비용이므로 US$1,000 중 사업 비용은 없습니다. 방송 한 회를 위해 만든 US$150짜리 의상은 사실관계에 따라 판단합니다. 영수증과 해당 방송을 적은 메모를 보관합니다.

영상 두 편의 대가로 받은 무료 제품

한 브랜드가 영상 두 편의 대가로 크리에이터에게 US$5,000어치 제품을 보냈고, 계약서에 그 가치가 적혀 있습니다. US$5,000는 제품을 받은 시점의 소득입니다. 영상 촬영을 위한 US$800의 출장 비용은 사업 출장이었다면 공제됩니다. 받은 물품 중 US$2,000짜리 렌즈는 채널 장비로 계속 쓰므로 US$2,000가 취득가액입니다. 본인이 개인적으로 가진 US$1,500짜리 재킷은 소득의 일부이며 공제는 없습니다.

상황이 다르다면?

• 카메라에 나왔다는 이유로 의류, 식료품, 출장, 집 관련 비용을 공제해 왔거나, 세무 신고 대행인이나 IRS가 의문을 제기한 경우: 사업 비용 실수로 신고서 수정하기, 소규모 사업의 IRS 세무조사, IRS가 따져 보는 Schedule C 비용을 참고하고, 그 공제의 바탕이 된 장부는 장부 관리 서비스로 검토받으세요.
• 채널을 LLC나 S corporation으로 운영하는 경우: 회사가 개인 비용을 대신 내면 소유주 보수 문제가 따로 생깁니다. 소유주 비용 상환과 회사 카드의 개인 사용을 참고하고, 채널 비용과 소유주 비용을 나누려면 장부 관리 서비스를 이용하세요.
• 여러 플랫폼에서 스폰서 소득이 들어오는 경우: 세무 양식이 없는 플랫폼 소득, 1099-K 기준액, 분기별 추정세 납부를 참고하고, 합계 대사는 장부 관리 서비스에 맡기세요.
• 개인 자금과 채널 자금이 섞여 있거나, 채널 소득이 있던 여러 해의 신고를 하지 않은 경우: 사업 자금과 개인 자금 섞임 바로잡기와 미제출 연도의 Schedule C 비용 재구성을 참고하고, 해당 연도를 순서대로 복원하려면 장부 관리 서비스를 이용하세요.
• 캐나다 크리에이터이거나 두 나라에서 소득이 있는 경우: 캐나다 크리에이터 비용을 참고하세요.