内容创作者可抵税的支出：哪些能扣除

主播镜头里用到的东西都能抵税吗？

不能。创作者只有在支出对频道这项经营“普通且必要”时才能扣除，而且只能扣除经营用途的部分。第 334 号出版物说明，支出在您所在行业常见且被认可，就算“普通”；对您的经营有帮助且合适，就算“必要”；一笔带有个人性质的支出，要把个人部分分开。个人、生活和家庭支出不可扣除（第 262 条）。出镜不会改变这条测试。

三个问题可以筛掉大多数支出：

1. 把频道当作一项经营来运营，这笔支出常见且有帮助吗？
2. 其中有没有一部分是个人或家人使用的？这一部分要剔除。
3. 您能证明金额、日期和经营目的吗？

独资经营者，包括不作为独立实体纳税的 LLC 的唯一所有人，在 Schedule C 上申报频道的收入和支出（填报说明）；扣除经营支出不需要成立公司。

出现以下情况就不简单了：您已经因为出镜而扣除了服装、餐食、差旅或家庭支出；报税人员或 IRS 对某项支出提出过疑问；器材、服装或布景同时用于日常生活；频道连年亏损；品牌用免费产品付酬，或收入来自多个平台；或者频道通过 LLC 或 S 公司经营。对前两种情况，在下一次报税前，通常需要专业人士复核这些扣除背后的账目。

先准备好：赞助商和平台的付款表格、品牌合同、器材发票、拍摄日志，以及独立经营账户的对账单。

哪些能抵税，哪些不能，界线在哪里？

界线在于目的和比例：为频道内容而花的钱是经营支出，同时服务于日常生活的部分要剔除。下表列出常见支出的一般处理方式，后面各节说明哪些情况会改变结论。

频道正式运营之前支付的广告、差旅和培训费用，如果正在运营的频道可以扣除，就可能属于开办费用（第 195(c)(1) 段；第 583 号出版物）。设备按折旧处理，而能让您进入新行业或新业务的教育支出不可扣除（法规）。见开办费用指南。

创作者能扣除哪些器材？相机设备需要保留哪些记录？

用于频道的器材是经营支出。一年内用完的物品按耗材扣除；使用年限远超一年的设备，通常通过折旧收回（Schedule C 填报说明，第 22 行）。第一年一次性扣除见设备指南，低于小额购置限额（de minimis）的物品见小额购置指南。

共用的器材只能扣除经营部分，因为第 946 号出版物只按经营用途计算折旧。对车辆以外的列名财产，它用经营使用小时数除以总使用小时数来衡量；对其他共用的器材、手机、电脑、存储和订阅服务，则用切合实际的比例分摊（分摊指南）。

相机和视频器材可能适用更严格的规则。税法把通常用于娱乐、休闲或消遣的这类财产视为列名财产（第 280F 条），而法规明确列出了摄影和视频录制设备。同一法规把以下情形排除在外：此类设备仅在纳税人的常规营业场所内使用，或用于纳税人的主要行业或业务；而Schedule C 填报说明只有在住宅的一部分符合家庭办公室测试时，才把它算作营业场所。因此，只用于频道的相机可能不适用列名财产规则；还兼拍家庭活动的相机，或有全职工作者为副业频道买的器材，则可能不在此列。答案取决于事实，包括频道是否属于您的主要行业或业务。

列名财产的认定之所以重要，是因为列名财产的合格业务使用必须超过 50%，才能享受额外折旧或余额递减折旧；达到或低于这个比例，则要按替代折旧制度（ADS）的回收期用直线折旧。无论是否列名财产，Section 179 扣除都要求经营使用超过 50%。如果经营使用后来降到这一比例或以下，之前的部分扣除要被追回，即计入收入（第 946 号出版物；4562 表填报说明）。除非通过充分的记录，或能佐证您本人陈述的充分证据证明了经营使用，否则列名财产不允许任何扣除（第 274(d) 款）。记录要显示成本、按时间衡量的每件物品的经营使用、全年的总使用、日期和经营目的。每周记录一次的日志，视为在使用时或接近使用时作出。只要追回仍可能发生，就要保留这份日志；发票、计税基础和折旧记录，则要保留到您出售该物品当年的时效期结束为止（第 583 号出版物）。

镜头里出现的衣服、化妆、发型、健身或食品杂货能扣除吗？

不能。按一般规则，这些都是个人、生活或家庭支出，第 334 号出版物把它们列为通常不能扣除的支出。在镜头里使用并不改变这一点，第 334 号出版物也没有为创作者对其中任何一项设例外。

只为某一次制作而做、日常生活中不用的物品，例如专为一场演出制作的戏服，属于不同的事实情形。适用的仍是同一条测试，由事实决定。购买时就写下目的：用于哪支视频，以及为什么这件东西在视频之外没有用处。

原本可以扣除的餐饮支出，一般限于 50%，另有例外（第 274(n) 款）。为美食频道买的食材算餐饮支出、耗材还是道具，属于事实问题；第 334 号出版物和第 463 号出版物都没有给出结论。

道具、布景和拍摄背景呢？

为内容购买、日常生活中不用的道具或背景，按一般测试属于经营支出。家具、灯具、艺术品和装饰如果同时用来布置您的家，属于混合用途，只能扣除经营部分（第 334 号出版物）；分摊指南说明如何记录这个比例。保留收据，并注明每件物品是为哪次拍摄买的。

免费产品和品牌合作赠送的器材算应税收入吗？

通常算。为发布内容而收到的免费产品或服务，按收到时的公平市价算作收入。第 334 号出版物说明，要把为换取其他东西而收到的财产或服务的公平市价，在收到时计入总收入；关于劳务报酬的法规对作为劳务报酬收取的财产也是同样的规定。IRS 的姓名、形象及肖像权页面列出了内容创作者，并把实物商品和实物服务视为应税。如果服务按事先约定的价格提供，除非有证据表明并非如此，否则该价格即被接受为价值（第 551 号出版物）。以物易物指南说明如何估值和记录交换。

无论是否收到表格，这些收入都要计入。品牌在全年付款达到 $2,000 后，可能要用 1099-NEC 表申报现金、实物商品和实物服务（IRS）。2025 年及之前支付的款项，门槛是 $600（第 334 号出版物）。

收到产品不会改变您能扣除什么：制作内容的自身支出，只要是经营支出就可以扣除。如果您把产品留作经营财产，计入收入的金额就成为它用于折旧或日后出售的成本，称为计税基础（第 551 号出版物）。留作个人使用的产品属于没有扣除的收入。未经索取的产品，以及要退还给品牌方的借用产品，是不同的事实情形，本文不涵盖。

哪些与内容相关的差旅、餐饮和活动支出可以扣除？

为频道离开税务所在地过夜出差的普通且必要的费用可以扣除，其中餐费限于 50%（第 463 号出版物）。以下情况会改变结论：

• 主要是个人行程：全部属于个人支出，不过在目的地发生的、与经营直接相关的费用可以扣除。
• 混合行程：按差旅指南分摊。
• 配偶、孩子或朋友出镜：通常不可扣除（Schedule C 填报说明，第 24a 行）；例外见差旅指南。
• 会议：参加对经营有益时可以扣除（第 463 号出版物）；在北美地区以外或在邮轮上举行的，还有额外条件（第 274(h) 款；差旅指南）。

与合作者或客户用餐，如果您或员工在场且餐费不奢侈，按 50% 的比例扣除。您自己在镜头前吃的饭，就是上面说的食品杂货问题。细节见商务餐费指南。

招待，例如戏剧或体育赛事门票，通常不可扣除（第 463 号出版物）。为拍摄或评论某项活动而买的门票，属于招待还是媒体业务的成本，取决于事实；第 463 号出版物说业务类型可能有影响，但没有谈到创作者。

家里的工作室算家庭办公室吗？

只有当家中某一部分专门且经常用于经营，并且它是主要营业地点、是客户在正常业务中与您见面的地方，或是与经营相关使用的独立建筑时，家里的工作室才算家庭办公室（第 280A 条；第 587 号出版物）。

这项测试是为填写 Schedule C 的自雇所有人写的。自己 S 公司的员工，只有在使用是为了雇主的便利时才符合条件（第 280A 条），而第 587 号出版物的流程图显示，以员工身份使用不允许扣除；公司如何为工作室空间付费，见报销所有人的支出。

• 专用：卧室或客厅里兼作布景的一角，只要家人也在用，就通不过这项测试。
• 独立建筑：专门且经常用于经营的工作室、车库或类似的独立建筑，不必满足主要营业地点测试就符合条件。

家庭办公室指南说明完整的测试（包括经常使用和主要营业地点）以及两种计算方法。

能扣除送给品牌合作方和合作者的礼物吗？

可以。送给品牌合作方或合作者的商务礼物，每人每年最多可扣除 $25（第 274(b) 款；第 463 号出版物）。送给公司但指定给某个人的礼物，算作送给该个人的礼物；包装和邮寄等附带费用通常不计入。

付酬不是礼物。就这一限额而言，礼物是收礼人可以不计入收入的物品，所以为换取工作而交付的器材或产品是报酬，而用商品支付服务的做法可能要作为报酬申报（IRS）。

保留费用、日期、描述，以及收礼人与您的业务关系。对小额礼物，如果能看出没有超过限额，一份总的清单就可能足够（第 463 号出版物）。

兴趣还是生意：频道的亏损什么时候受限制？

只有频道是一项经营，亏损才能抵减其他收入。一项活动的主要目的是获得收入或利润，并且您持续而有规律地参与，才是经营；零星的活动或兴趣爱好不是（Schedule C 填报说明）。如果频道不以营利为目的，您仍要申报其收入（第 525 号出版物），而亏损不能抵减其他收入。第 183 条本来只允许扣除到该活动收入为止的金额（第 183 条），但这些属于杂项逐项扣除，而第 67(h) 款对 2017 年之后开始的纳税年度不允许任何杂项逐项扣除，且没有终止日期。因此，不以营利为目的的频道，其支出通常不可扣除。第 525 号出版物仍然描述了逐项扣除的做法，所以它与法条并不一致。

没有任何单一因素能决定结果。法规权衡九项因素，其中包括：是否以经营方式运作并有完整账簿、投入的时间和精力、专业能力、收入和亏损的历史，以及个人乐趣。起步阶段的亏损不一定说明是兴趣爱好，喜欢这份工作也不会让它变成兴趣爱好。如果连续 5 年中至少有 3 年总收入超过扣除额，除非 IRS 证明并非如此，否则该活动被推定为以营利为目的（第 183(d) 款）。新频道可以在 5213 表上选择，把这项测试推迟到其第一个纳税年度之后的第四个纳税年度结束；该表由所有人签署（S 公司由高级职员签署）。提交期限是第一年税表的截止日（不含延期）之后 3 年，或者在 IRS 发出拟不予扣除的通知后 60 天，以先到者为准；作出选择后，IRS 对这些年度的核定时效保持开放（第 183(e) 款）。兴趣还是生意指南介绍了针对线上活动的一般测试。

怎样记录每笔可扣除支出，才经得起检验？

保留一张显示金额、日期、地点和支出用途的收据，再加上在当时或接近当时写下的一句经营目的说明。上表的“应保留”一栏列出了每类支出的凭证。第 463 号出版物列出了差旅、礼物和交通费用要记录的这些要素，说明估算或约数不能扣除，并说明仅有已兑现的支票不能证明经营目的。第 583 号出版物建议经营账户与个人账户分开。

拍摄日志可以为大多数支出提供目的：日期、拍了什么、用了哪些器材和道具、在哪里、有谁参与。相关记录要从提交日起保留 3 年；如果提前提交，则从截止日起算（第 463 号出版物）；某些情况下要保留更久，如果没有提交税表则没有期限（第 583 号出版物）；见经营记录要保留多久。收据丢失见丢失的收据，简单的记账方法见自雇人士的记录保存。

示例

以下示例仅作说明，金额为美元。

视频频道的相机和灯光

一位自雇创作者从广告收入和赞助中赚了 US$80,000。她买了一套 US$3,000 的相机套装和 US$1,200 的灯光。灯光只用于频道，所以全部 US$1,200 都是经营支出。相机套装拍频道用了 200 小时，拍家庭录像用了 50 小时，所以经营使用占 80%，经营支出为 US$2,400。时间日志可以支持这个 80%。这满足 Section 179 经营使用超过 50% 的测试；如果按上述规则该套装是列名财产，也满足额外折旧的测试，不过其他资格规则仍然适用。其余内容见设备指南。

镜头前的衣服和食品杂货

一位主播花 US$600 买日常服装，花 US$400 买在直播中吃的食品杂货。按一般规则，这些都是个人支出，所以这 US$1,000 都不是经营支出。一件为单场演出制作的 US$150 的戏服，则按事实来判断：她保留收据，并写一条注明该场演出的备注。

两支视频的免费产品

一个品牌为两支视频给一位创作者寄去价值 US$5,000 的产品，合同写明了这个价值。收到时，这 US$5,000 就是收入。她为拍这两支视频而花的 US$800 差旅，如果是经营行程，就可以扣除。货物中价值 US$2,000 的镜头留在频道的器材里，所以 US$2,000 就是它的计税基础。她自己留着的 US$1,500 夹克属于收入的一部分，没有扣除。

您的情况不同？

• 您一直因为出镜而把服装、食品杂货、差旅或家庭支出当作可扣除，或者报税人员或 IRS 对这些提出过疑问：见因经营支出错误而更正税表、IRS 对小企业的审计和IRS 会质疑的 Schedule C 支出，并请记账协助复核这些扣除背后的账目。
• 频道通过 LLC 或 S 公司经营：由公司支付个人支出，会带来另一个老板取酬问题。见报销所有人的支出和公司卡上的个人消费，并请记账协助把频道的支出与所有人的支出分开。
• 赞助收入来自多个平台：参考没有税表的平台收入、1099-K 门槛和季度预估税，并请记账协助核对各项合计。
• 个人资金和频道资金混在一起，或者多年的频道收入从未申报：见处理混用的资金和补做未报税年度的 Schedule C 支出，并请记账协助按顺序重建这些年度。
• 您是加拿大创作者，或在两个国家都有收入：见加拿大创作者的支出。