Deduções para criadores de conteúdo: o que você pode abater

Um streamer pode deduzir tudo o que usa na câmera?

Não. Nos EUA, um criador de conteúdo só pode deduzir um custo se ele for comum e necessário para o canal como negócio, e apenas na parte empresarial. A Publication 334 diz que uma despesa é comum quando é frequente e aceita no seu ramo, e necessária quando é útil e adequada ao negócio, e orienta a separar a parte pessoal de um custo parcialmente pessoal. Despesas pessoais, de moradia e da família não são dedutíveis (seção 262). Aparecer na câmera não muda esse teste.

Três perguntas separam a maioria dos custos:

1. É comum e útil para administrar um canal como negócio?
2. Alguma parte é pessoal ou da família? Essa parte fica de fora.
3. Você consegue mostrar o valor, a data e a finalidade empresarial?

Um empresário individual, inclusive o único proprietário de uma LLC que não é tributada como entidade separada, informa a renda e os custos do canal no Schedule C (instruções); não é preciso ter uma empresa para deduzir um custo do negócio.

O caso deixa de ser simples quando você já deduziu roupas, comida, viagens ou custos de casa porque apareceram na câmera, quando um preparador de declarações ou o IRS questionou um custo, quando equipamentos, roupas ou decoração também servem à vida diária, quando o canal tem prejuízo ano após ano, quando as marcas pagam em produtos ou a renda vem de várias plataformas, ou quando o canal funciona por meio de uma LLC ou de uma corporação S. Nos dois primeiros casos, a escrituração contábil por trás dessas deduções costuma precisar de uma revisão profissional antes da próxima declaração.

Reúna primeiro: formulários de pagamento de patrocinadores e plataformas, contratos com marcas, notas dos equipamentos, um registro das gravações e extratos de uma conta bancária separada do negócio.

Onde fica a linha entre o que posso deduzir e o que não posso?

A linha é a finalidade e a proporção: um custo feito para o conteúdo do canal é um custo do negócio, e qualquer parte que também sirva à vida diária fica de fora. A tabela mostra o tratamento geral de cada custo comum; as seções abaixo explicam o que o muda.

Publicidade, viagens e treinamento pagos antes de o canal começar a operar podem ser gastos de início de atividade se um canal já em funcionamento pudesse deduzi-los (seção 195(c)(1); Publication 583). Equipamentos seguem as regras de depreciação, e a educação que leva a uma nova profissão ou negócio não é dedutível (regulamento). Veja o guia sobre gastos de início de atividade.

Quais equipamentos um criador pode deduzir e que registros as câmeras exigem?

O equipamento usado para o canal é um custo do negócio. Itens consumidos em menos de um ano são deduzidos como material de consumo, e equipamentos que duram bem mais de um ano geralmente são recuperados por depreciação (instruções do Schedule C, linha 22). As deduções integrais no primeiro ano estão no guia de equipamentos, e os itens abaixo do limite de compras pequenas (de minimis) estão no guia de compras pequenas.

O equipamento de uso misto só é dedutível na parte empresarial, porque a Publication 946 calcula a depreciação apenas pelo uso no negócio. Para bens listados (listed property) que não sejam veículos, ela usa como medida as horas de uso empresarial sobre o total de horas; para os demais equipamentos de uso misto, celulares, computadores, armazenamento e assinaturas, vale uma divisão prática (guia de divisão).

Câmeras e equipamentos de vídeo podem cair em regras mais rígidas. O código tributário dos EUA trata como bem listado (listed property) o bem de um tipo geralmente usado para entretenimento, lazer ou diversão (seção 280F), e o regulamento cita expressamente equipamentos de fotografia e gravação de vídeo. Esse mesmo regulamento exclui esse equipamento quando ele é usado exclusivamente no estabelecimento comercial regular do contribuinte ou em ligação com a principal profissão ou negócio do contribuinte, e as instruções do Schedule C só contam uma parte da casa se ela atender ao teste do escritório em casa. Por isso, uma câmera usada somente para o canal pode ficar fora das regras de bens listados; uma câmera que também filma eventos da família, ou o equipamento de um canal paralelo a um emprego, talvez não fique. A resposta depende dos fatos, inclusive de o canal ser ou não a principal profissão ou negócio.

O status de bem listado importa porque, para ter a depreciação especial ou a depreciação por saldo decrescente, o bem listado precisa ter mais de 50% de uso empresarial qualificado; nesse nível ou abaixo dele, o bem é depreciado em linha reta pelo período de recuperação do sistema alternativo (ADS). A dedução pela seção 179 exige uso empresarial acima de 50% para qualquer bem, listado ou não. Se o uso empresarial cair depois para esse nível ou abaixo, parte da dedução anterior é recapturada, ou seja, incluída na renda (Publication 946; instruções do Form 4562). Nenhuma dedução é permitida para bem listado, a menos que o uso empresarial seja comprovado por registros adequados ou por provas suficientes que corroborem sua própria declaração (seção 274(d)). O registro mostra o custo, o uso empresarial de cada item medido em tempo, o uso total no ano, a data e a finalidade empresarial. Um registro feito toda semana conta como feito na época do uso ou perto dela. Guarde o registro enquanto ainda houver risco de recaptura, e a fatura de compra, o custo-base e os registros de depreciação até o prazo do ano em que você vender o item se encerrar (Publication 583).

Posso deduzir roupas, maquiagem, cabelo, academia ou compras de mercado que aparecem na câmera?

Não. Pela regra geral, esses gastos são despesas pessoais, de moradia ou da família, que a Publication 334 inclui entre os custos que normalmente não são dedutíveis. Usá-los na câmera não muda isso, e a Publication 334 não abre exceção para criadores em nenhum desses casos.

Itens feitos para uma única produção e que não são usados na vida diária, como uma fantasia criada para um único programa, são outra situação de fatos. O mesmo teste se aplica, e os fatos decidem. Anote a finalidade na hora da compra: qual vídeo e por que o item não tem uso fora dele.

Gastos com comida e bebida que seriam dedutíveis geralmente ficam limitados a 50%, com exceções (seção 274(n)). Se os ingredientes comprados para um canal de culinária são uma despesa com alimentação, um material de consumo ou um objeto de cena, é uma questão de fatos; a Publication 334 e a Publication 463 não resolvem isso.

E objetos de cena, decoração e cenário de filmagem?

Um objeto de cena ou cenário comprado para o conteúdo e não usado na vida diária é um custo do negócio pelo teste geral. Móveis, luminárias, arte e decoração que também mobiliam sua casa são de uso misto, e só a parte empresarial é dedutível (Publication 334); o guia de divisão mostra como registrar o percentual. Guarde o recibo e uma anotação da gravação para a qual cada item foi comprado.

Produtos grátis e equipamentos recebidos em parcerias com marcas são renda tributável?

Geralmente sim. Nos EUA, produtos ou serviços grátis recebidos por conteúdo são renda pelo valor justo de mercado na data do recebimento. A Publication 334 diz para incluir na receita bruta, no momento do recebimento, o valor justo de mercado de bens ou serviços recebidos em troca de outra coisa, e o regulamento sobre remuneração diz o mesmo sobre bens recebidos como pagamento por serviços. A página do IRS sobre nome, imagem e semelhança cita os criadores de conteúdo e trata como tributáveis as mercadorias e os serviços recebidos em espécie. Quando os serviços foram prestados por um preço combinado antes, esse preço é aceito como valor, a menos que as provas mostrem outra coisa (Publication 551). O guia sobre permutas explica como avaliar e registrar uma troca.

A renda conta com ou sem formulário. Uma marca pode informar dinheiro, mercadorias e serviços recebidos em espécie no Form 1099-NEC quando os pagamentos chegam a $2.000 no ano (IRS). Para pagamentos feitos até 2025, o limite era $600 (Publication 334).

Receber produto não muda o que você pode deduzir: os custos que você mesmo tem para produzir o conteúdo são dedutíveis quando são custos do negócio. Se você ficar com o produto como bem do negócio, o valor incluído na renda passa a ser o seu custo para fins de depreciação ou de uma venda futura, chamado de custo-base (basis) (Publication 551). Um produto que você guarda para uso pessoal é renda sem dedução. Produtos não solicitados e produtos emprestados que voltam para a marca são situações diferentes e não são tratados aqui.

Quais custos de viagem, refeições e eventos para criar conteúdo são dedutíveis?

Os custos comuns e necessários de viagens com pernoite fora da sua base fiscal (tax home) para o canal são dedutíveis, com as refeições limitadas a 50% (Publication 463). O que muda isso:

• Viagem principalmente pessoal: uma despesa pessoal por inteiro, embora os custos no destino ligados diretamente ao negócio possam ser deduzidos.
• Viagem mista: divida o custo conforme o guia de viagens.
• Cônjuge, filho ou amigo na câmera: geralmente não dedutível (instruções do Schedule C, linha 24a); as exceções estão no guia de viagens.
• Convenção: dedutível quando a participação beneficia o negócio (Publication 463); fora da América do Norte ou em um cruzeiro, há condições adicionais (seção 274(h); guia de viagens).

Uma refeição com um colaborador ou cliente é dedutível na proporção de 50% quando você ou um empregado está presente e a refeição não é luxuosa. Uma refeição que você faz sozinho na câmera cai na questão das compras de mercado, acima. O guia sobre refeições de negócios traz os detalhes.

Entretenimento, como ingressos de teatro ou de evento esportivo, geralmente não é dedutível (Publication 463). Se um ingresso comprado para filmar ou comentar um evento é entretenimento ou custo de um negócio de mídia, isso depende dos fatos; a Publication 463 diz que o tipo de negócio pode importar, mas não trata de criadores de conteúdo.

Um home studio conta como escritório em casa?

Nos EUA, um home studio só conta como escritório em casa se uma parte da casa for usada de forma exclusiva e regular para o negócio e for o local principal do negócio, um local onde clientes ou compradores se encontram com você no curso normal do negócio, ou uma estrutura separada usada em ligação com o negócio (seção 280A; Publication 587).

Esse teste foi escrito para um proprietário autônomo que entrega o Schedule C. Um empregado da própria corporação S só se qualifica se o uso for para a conveniência do empregador (seção 280A), e o fluxograma da Publication 587 não mostra dedução para o uso como empregado; para saber como a empresa paga pelo espaço do estúdio, veja reembolso de despesas do proprietário.

• Exclusivo: um canto de um quarto ou da sala que também serve de cenário não passa nesse teste sempre que a família também o usa.
• Estrutura separada: um estúdio, garagem ou construção independente semelhante usada de forma exclusiva e regular para o negócio se qualifica sem o teste do local principal.

O guia do escritório em casa explica os testes completos, inclusive o uso regular e o local principal do negócio, e os dois métodos.

Posso deduzir presentes para marcas parceiras e colaboradores?

Sim. Nos EUA, um presente de negócios para uma marca parceira ou colaborador é dedutível até $25 por pessoa por ano (seção 274(b); Publication 463). Um presente dado a uma empresa e destinado a uma pessoa específica conta como presente a essa pessoa, e custos acessórios, como embalagem e envio, geralmente não entram na conta.

Pagamento não é presente. Para esse limite, presente é um item que o destinatário pode excluir da renda; assim, equipamento ou produto entregue em troca de trabalho é remuneração, e mercadoria paga por serviços pode ter de ser informada como pagamento (IRS).

Guarde o custo, a data, a descrição e a relação comercial do destinatário com você. Uma lista geral pode bastar para presentes pequenos quando fica claro que você não passa do limite (Publication 463).

Hobby ou negócio: quando os prejuízos de um canal ficam limitados?

O prejuízo de um canal só pode compensar outras rendas se o canal for um negócio. Uma atividade é um negócio quando seu objetivo principal é renda ou lucro e você a exerce com continuidade e regularidade; uma atividade esporádica ou um hobby não é negócio (instruções do Schedule C). Se o canal não visa lucro, você ainda informa a renda dele (Publication 525) e o prejuízo não compensa outras rendas. A seção 183 permitiria deduções apenas até o valor da renda da atividade (seção 183), mas essas são deduções detalhadas diversas, e a seção 67(h) proíbe todas as deduções detalhadas diversas nos anos fiscais iniciados depois de 2017, sem data de término. As despesas de um canal sem fins lucrativos, portanto, geralmente não são dedutíveis. A Publication 525 ainda descreve um caminho pelas deduções detalhadas, então ela e a lei não coincidem.

Nenhum fator isolado decide. O regulamento pesa nove, entre eles uma operação organizada como negócio com livros completos, tempo e esforço, experiência, o histórico de renda e prejuízos e o prazer pessoal. Prejuízos na fase inicial não são necessariamente sinal de hobby, e gostar do trabalho não o transforma em hobby. Se a renda bruta superar as deduções em pelo menos 3 de 5 anos consecutivos, presume-se que a atividade visa lucro, a menos que o IRS prove o contrário (seção 183(d)). Um canal novo pode optar por adiar esse teste até o fim do quarto ano fiscal depois do primeiro, no Form 5213, assinado pelo proprietário (um diretor, no caso de corporação S). O prazo é 3 anos depois da data de vencimento, sem prorrogações, da declaração do primeiro ano, ou 60 dias depois de um aviso do IRS propondo negar deduções, se este vier primeiro, e a opção mantém aberto o prazo do IRS para lançar imposto nesses anos (seção 183(e)). O guia sobre hobby ou negócio trata do teste para atividades online em geral.

Como documento cada dedução para que ela se sustente?

Guarde um recibo que mostre o valor, a data, o local e para que serviu o custo, além de uma breve anotação escrita da finalidade empresarial, feita na época ou perto dela. A coluna “Guarde” da tabela acima lista a prova de cada custo. A Publication 463 lista esses elementos para viagens, presentes e transporte, diz que valores aproximados ou estimados não podem ser deduzidos e que um cheque compensado, sozinho, não prova a finalidade empresarial. A Publication 583 recomenda manter uma conta do negócio separada das contas pessoais.

Um registro das gravações fornece a finalidade da maioria dos custos: a data, o que foi filmado, que equipamentos e objetos de cena foram usados, onde e quem participou. Guarde os documentos de apoio por 3 anos a partir da data de entrega da declaração, ou da data de vencimento se você entregou antes (Publication 463), e por mais tempo em alguns casos, sem limite se nenhuma declaração foi entregue (Publication 583); veja por quanto tempo guardar os registros do negócio. Para recibos perdidos, veja recibos perdidos de despesas do negócio e, para um sistema simples, registros para autônomos.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos, em dólares americanos.

Câmera e iluminação para um canal de vídeo

Uma criadora autônoma ganha US$80.000 com receita de anúncios e patrocinadores. Ela compra um kit de câmera de US$3.000 e US$1.200 em iluminação. A iluminação é usada só para o canal, então os US$1.200 inteiros são custo do negócio. O kit filma o canal por 200 horas e vídeos da família por 50 horas, então o uso empresarial é de 80% e o custo do negócio é de US$2.400. Um registro de horas sustenta os 80%. Isso passa no teste de uso empresarial acima de 50% para a seção 179 e, se o kit for bem listado (listed property) pelas regras acima, para a depreciação especial; as demais regras de elegibilidade continuam valendo. O guia de equipamentos trata do restante.

Roupas e compras de mercado nas transmissões

Um streamer gasta US$600 com roupas do dia a dia e US$400 com compras de mercado consumidas durante a transmissão. Pela regra geral, esses gastos são pessoais, então nenhum dos US$1.000 é custo do negócio. Uma fantasia de US$150 criada para um único programa é avaliada pelos fatos: ele guarda o recibo e uma anotação com o nome do programa.

Produto grátis para dois vídeos

Uma marca envia a uma criadora US$5.000 em produtos para dois vídeos, e o contrato informa esse valor. Os US$5.000 são renda quando ela os recebe. Os US$800 que ela gasta com viagem para filmar os vídeos são dedutíveis se a viagem foi de negócios. Uma lente de US$2.000 da remessa fica no kit do canal, então US$2.000 é o seu custo-base. Uma jaqueta de US$1.500 que ela guarda para si faz parte da renda, sem dedução.

E no seu caso?

• Você vem deduzindo roupas, compras de mercado, viagens ou custos de casa porque apareceram na câmera, ou um preparador de declarações ou o IRS os questionou: veja como retificar uma declaração por erros em despesas do negócio, auditoria do IRS em uma pequena empresa e despesas do Schedule C que o IRS questiona, e conte com ajuda de escrituração contábil para revisar os livros por trás dessas deduções.
• O canal funciona por meio de uma LLC ou de uma corporação S: despesas pessoais pagas pela empresa levantam uma questão separada de remuneração do proprietário. Veja reembolso de despesas do proprietário e gastos pessoais em cartões da empresa, e conte com ajuda de escrituração contábil para separar os custos do canal dos custos do proprietário.
• Os patrocínios chegam de várias plataformas: use renda sem formulário fiscal, o limite do 1099-K e o imposto estimado trimestral, e peça ajuda de escrituração contábil para conciliar os totais.
• Dinheiro pessoal e do canal estão misturados, ou anos de renda do canal nunca foram declarados: veja como corrigir fundos misturados e como refazer as despesas do Schedule C de anos não declarados, e conte com ajuda de escrituração contábil para refazer esses anos em ordem.
• Você é um criador canadense ou ganha nos dois países: veja despesas de criadores canadenses.