Gastos deducibles de un creador de contenido en EE. UU.

¿Un streamer puede deducir todo lo que usa en cámara?

No. Un creador solo puede deducir un costo si es ordinario y necesario para el canal como negocio, y solo en la parte comercial. La Publication 334 explica que un gasto es ordinario si es común y aceptado en su campo, y necesario si es útil y apropiado para su negocio, e indica que debe separarse la parte personal de un costo parcialmente personal. Los gastos personales, de subsistencia y familiares no son deducibles (sección 262). Aparecer en cámara no cambia esta prueba.

Tres preguntas ayudan a clasificar la mayoría de los costos:

1. ¿Es común y útil para operar un canal como negocio?
2. ¿Una parte es personal o familiar? Esa parte se excluye.
3. ¿Puede demostrar el monto, la fecha y el propósito comercial?

Un propietario único, incluido el único dueño de una LLC que no tributa como entidad separada, informa los ingresos y costos del canal en el Schedule C (instrucciones); no hace falta una empresa para deducir un costo del negocio.

El caso deja de ser sencillo cuando ya dedujo ropa, comida, viajes o gastos del hogar porque aparecieron en cámara, cuando un preparador o el IRS cuestionó un costo, cuando el equipo, la ropa o la decoración también se usan en la vida diaria, cuando el canal pierde dinero año tras año, cuando las marcas pagan con producto gratis o los ingresos llegan de varias plataformas, o cuando el canal funciona a través de una LLC o una corporación S. En los dos primeros casos, la contabilidad detrás de esas deducciones suele necesitar una revisión profesional antes de la próxima declaración.

Reúna primero: los formularios de pago de patrocinadores y plataformas, los contratos con marcas, las facturas del equipo, un registro de las grabaciones y los estados de cuenta de una cuenta bancaria del negocio separada.

¿Dónde está la línea entre lo que puedo deducir y lo que no?

La línea es el propósito y la proporción: un costo hecho para el contenido del canal es un costo del negocio, y la parte que también sirve a la vida diaria se excluye. La tabla da el tratamiento general de cada costo común; las secciones siguientes explican qué lo cambia.

La publicidad, los viajes y la capacitación que se pagan antes de que el canal empiece a operar pueden ser gastos de puesta en marcha si un canal en funcionamiento pudiera deducirlos (sección 195(c)(1); Publication 583). El equipo sigue las reglas de depreciación, y la educación que lleva a un nuevo oficio o negocio no es deducible (reglamento). Consulte la guía de gastos de puesta en marcha.

¿Qué equipo puede deducir un creador y qué registros necesita?

El equipo que se usa para el canal es un costo del negocio. Lo que se consume en menos de un año se deduce como suministros, y el equipo que dura mucho más de un año generalmente se recupera mediante depreciación (instrucciones del Schedule C, línea 22). Las deducciones del primer año están en la guía de equipo, y los artículos por debajo del límite de minimis están en la guía de compras pequeñas.

El equipo de uso compartido es deducible solo en su parte comercial, porque la Publication 946 basa la depreciación únicamente en el uso comercial. Para los bienes listados que no son vehículos, la medida es las horas de uso comercial entre las horas totales; para otros equipos compartidos, teléfonos, computadoras, almacenamiento y suscripciones, sirve una división práctica (guía para dividir gastos).

El equipo de cámara y video puede estar sujeto a reglas más estrictas. El código tributario considera bienes listados (listed property) los bienes de un tipo que generalmente se usa para entretenimiento, recreación o diversión (sección 280F), y el reglamento menciona el equipo de fotografía y grabación de video. Ese mismo reglamento excluye el equipo que se usa exclusivamente en el establecimiento comercial regular del contribuyente o en relación con su oficio o negocio principal, y las instrucciones del Schedule C cuentan una parte de la vivienda solo si cumple la prueba de oficina en el hogar. Por eso, una cámara que se usa solo para el canal puede quedar fuera de las reglas de los bienes listados; una cámara que también filma eventos familiares, o el equipo de un canal secundario junto a un empleo de tiempo completo, quizás no. La respuesta depende de los hechos, incluido si el canal es el oficio o negocio principal.

La condición de bien listado importa porque este tipo de bien debe usarse más de 50% en uso comercial calificado para obtener la asignación especial de depreciación o la depreciación por saldo decreciente; con ese porcentaje o menos, se deprecia en línea recta durante el período de recuperación del ADS. La deducción de la sección 179 exige un uso comercial superior a 50% para cualquier bien, listado o no. Si más adelante el uso comercial baja a ese nivel o menos, una parte de la deducción anterior se recupera, es decir, se incluye en el ingreso (Publication 946; instrucciones del Form 4562). No se permite ninguna deducción por un bien listado salvo que el uso comercial se demuestre con registros adecuados o con pruebas suficientes que corroboren su propia declaración (sección 274(d)). El registro muestra el costo, el uso comercial de cada artículo medido por tiempo, el uso total del año, la fecha y el propósito comercial. Un registro llevado cada semana se considera hecho en el momento del uso o cerca de él. Conserve el registro mientras todavía pueda haber una recuperación, y la factura, la base fiscal y los registros de depreciación hasta que haya vencido el plazo del año en que venda el artículo (Publication 583).

¿Puedo deducir la ropa, el maquillaje, el peinado, el gimnasio o el supermercado que aparecen en cámara?

No. Según la regla general, son gastos personales, de subsistencia o familiares, que la Publication 334 incluye entre los costos que normalmente no se pueden deducir. Usarlos en cámara no cambia eso, y la Publication 334 no da a los creadores ninguna excepción para ellos.

Los artículos hechos para una sola producción y que no se usan en la vida diaria, como un disfraz confeccionado para un solo programa, son un caso distinto. Se aplica la misma prueba y los hechos deciden. Anote el propósito al comprar: para qué video, y por qué el artículo no tiene otro uso fuera de él.

Los costos de comida y bebida que de otro modo serían deducibles generalmente se limitan a 50%, con excepciones (sección 274(n)). Si los ingredientes comprados para un canal de cocina son un gasto de comida, un suministro o utilería es una cuestión de hechos; la Publication 334 y la Publication 463 no la resuelven.

¿Qué pasa con la utilería, la decoración del set y los fondos de filmación?

La utilería o el fondo que se compra para el contenido y no se usa en la vida diaria es un costo del negocio según la prueba general. Los muebles, lámparas, arte y decoración que también amueblan su hogar son de uso mixto, y solo es deducible la parte comercial (Publication 334); la guía para dividir gastos muestra cómo registrar el porcentaje. Conserve el recibo y una nota de la grabación para la que se compró cada artículo.

¿Los productos gratis y el equipo de acuerdos con marcas son ingreso gravable?

Generalmente sí. El producto o los servicios gratis que se reciben por crear contenido son ingreso por su valor justo de mercado al recibirlos. La Publication 334 indica que se debe incluir en los ingresos brutos, en el momento en que se reciben, el valor justo de mercado de los bienes o servicios recibidos a cambio de otra cosa, y el reglamento sobre remuneración dice lo mismo de los bienes que se aceptan como pago por servicios. La página del IRS sobre ingresos por nombre, imagen y semejanza menciona a los creadores de contenido y considera gravables la mercancía y los servicios en especie. Cuando los servicios se prestaron por un precio acordado de antemano, ese precio se acepta como valor salvo que las pruebas indiquen otra cosa (Publication 551). La guía de trueques explica cómo valorar y registrar un intercambio.

El ingreso cuenta aunque no llegue ningún formulario. Una marca puede informar en el Form 1099-NEC el efectivo, la mercancía y los servicios en especie una vez que los pagos llegan a $2,000 en el año (IRS). Para los pagos hechos hasta 2025, el umbral era de $600 (Publication 334).

Recibir producto no cambia lo que usted puede deducir: sus propios costos de crear el contenido son deducibles cuando son costos del negocio. Si conserva el producto como propiedad del negocio, el monto incluido en el ingreso pasa a ser su costo para la depreciación o una venta posterior, lo que se llama su base fiscal (Publication 551). Un producto que se queda para uso personal es ingreso sin deducción. Los productos no solicitados y los productos prestados que se devuelven a la marca son casos distintos que no se cubren aquí.

¿Qué gastos de viaje, comidas y eventos para el contenido son deducibles?

Los costos ordinarios y necesarios de un viaje con pernocta fuera de su domicilio fiscal para el canal son deducibles, con las comidas limitadas a 50% (Publication 463). Lo que cambia el resultado:

• Viaje principalmente personal: es un gasto personal en su totalidad, aunque se pueden deducir los costos en el destino que estén directamente relacionados con el negocio.
• Viaje mixto: se divide según la guía de viajes.
• Cónyuge, hijo o amigo en cámara: generalmente no es deducible (instrucciones del Schedule C, línea 24a); las excepciones están en la guía de viajes.
• Convención: es deducible cuando asistir beneficia al negocio (Publication 463); fuera del área de América del Norte o en un crucero se aplican condiciones adicionales (sección 274(h); guía de viajes).

Una comida con un colaborador o un cliente es deducible en la proporción de 50% cuando usted o un empleado están presentes y la comida no es excesiva. Una comida que usted come solo frente a la cámara es la pregunta del supermercado de arriba. La guía de comidas de negocios da los detalles.

El entretenimiento, como las entradas a un teatro o a un evento deportivo, generalmente no es deducible (Publication 463). Si una entrada comprada para filmar o reseñar un evento es entretenimiento o un costo de un negocio de medios depende de los hechos; la Publication 463 dice que el tipo de negocio puede importar, pero no trata el caso de los creadores.

¿Un estudio en casa cuenta como oficina en el hogar?

Un estudio en casa cuenta como oficina en el hogar solo si una parte de la vivienda se usa de forma exclusiva y regular para el negocio, y es el lugar principal del negocio, un lugar donde los clientes lo reciben en el curso normal del negocio, o una estructura separada que se usa en relación con el negocio (sección 280A; Publication 587).

Esta prueba está escrita para un propietario independiente que presenta el Schedule C. El empleado de su propia corporación S califica solo si el uso es para conveniencia del empleador (sección 280A), y el diagrama de flujo de la Publication 587 no muestra ninguna deducción por el uso como empleado; para saber cómo paga la empresa el espacio del estudio, consulte reembolso de gastos del propietario.

• Exclusivo: un rincón de una recámara o de la sala que también es un set no pasa esta prueba cada vez que la familia también lo usa.
• Estructura separada: un estudio, garaje o edificio independiente similar que se usa de forma exclusiva y regular para el negocio califica sin la prueba del lugar principal.

La guía de oficina en el hogar explica las pruebas completas, incluidos el uso regular y el lugar principal del negocio, y los dos métodos.

¿Puedo deducir regalos a socios comerciales de marcas y a colaboradores?

Sí. Un regalo de negocios a un socio comercial de una marca o a un colaborador es deducible hasta $25 por persona al año (sección 274(b); Publication 463). Un regalo a una empresa que está destinado a una persona en particular cuenta como regalo a esa persona, y los costos incidentales, como el empaque y el envío, generalmente no se cuentan.

El pago no es un regalo. Para este límite, un regalo es un artículo que el destinatario puede excluir de su ingreso, así que el equipo o producto entregado a cambio de un trabajo es remuneración, y la mercancía pagada por servicios puede ser reportable como pago (IRS).

Conserve el costo, la fecha, la descripción y la relación comercial del destinatario con usted. Para regalos pequeños puede bastar una lista general cuando sea claro que no se excede el límite (Publication 463).

¿Pasatiempo o negocio: cuándo se limitan las pérdidas de un canal?

La pérdida de un canal puede compensar otros ingresos solo si el canal es un negocio. Una actividad es un negocio cuando su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa con continuidad y regularidad; una actividad esporádica o un pasatiempo no lo es (instrucciones del Schedule C). Si el canal no se realiza con fines de lucro, usted igualmente informa sus ingresos (Publication 525) y la pérdida no compensa otros ingresos. La sección 183 permitiría deducciones solo hasta el monto del ingreso de la actividad (sección 183), pero esas son deducciones detalladas misceláneas, y la sección 67(h) no permite ninguna deducción detallada miscelánea en los años fiscales que comienzan después de 2017, sin fecha de término. Por eso, los gastos de un canal sin fines de lucro generalmente no son deducibles. La Publication 525 todavía describe una vía de deducciones detalladas, así que esa publicación y la ley no coinciden.

Ningún factor decide por sí solo. El reglamento pondera nueve, entre ellos una operación con carácter de negocio y contabilidad completa, el tiempo y el esfuerzo, la experiencia, el historial de ingresos y pérdidas, y el placer personal. Las pérdidas durante la etapa de arranque no son necesariamente señal de un pasatiempo, y disfrutar el trabajo no lo convierte en uno. Si los ingresos brutos superan las deducciones en al menos 3 de 5 años consecutivos, se presume que la actividad es con fines de lucro, salvo que el IRS demuestre otra cosa (sección 183(d)). Un canal nuevo puede elegir posponer esa prueba hasta el cierre del cuarto año fiscal posterior al primero, mediante el Form 5213, firmado por el propietario (un ejecutivo, en una corporación S). Vence 3 años después de la fecha de vencimiento, sin prórrogas, de la declaración del primer año, o 60 días después de un aviso del IRS que proponga rechazar deducciones, si este llega primero, y mantiene abierto el plazo del IRS para determinar impuestos de esos años (sección 183(e)). La guía de pasatiempo o negocio explica la prueba para las actividades en línea en general.

¿Cómo documento cada gasto para que se sostenga?

Conserve un recibo que muestre el monto, la fecha, el lugar y para qué fue el costo, y una breve nota escrita del propósito comercial hecha en el momento o cerca de él. La columna «Conserve» de la tabla anterior indica el comprobante de cada costo. La Publication 463 enumera estos elementos para viajes, regalos y transporte, indica que no se pueden deducir los montos aproximados o estimados, y que un cheque cancelado por sí solo no prueba un propósito comercial. La Publication 583 recomienda una cuenta del negocio separada de las cuentas personales.

Un registro de grabaciones aporta el propósito de la mayoría de los costos: la fecha, qué se filmó, qué equipo y utilería se usaron, dónde y quién participó. Conserve los registros de respaldo 3 años contados desde la fecha de presentación, o desde la fecha de vencimiento si presentó antes (Publication 463), más tiempo en algunos casos, incluso sin límite si no se presentó ninguna declaración (Publication 583); consulte cuánto tiempo conservar los registros del negocio. Si faltan recibos, consulte recibos perdidos, y para un sistema sencillo, registros para trabajadores independientes.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos, en dólares estadounidenses.

Cámara y luces para un canal de video

Una creadora independiente gana US$80,000 por ingresos de anuncios y patrocinadores. Compra un kit de cámara de US$3,000 y luces por US$1,200. Las luces se usan solo para el canal, así que los US$1,200 completos son un costo del negocio. El kit filma el canal durante 200 horas y videos familiares durante 50 horas, así que el uso comercial es de 80% y el costo del negocio es de US$2,400. Un registro de tiempo respalda ese 80%. Eso cumple la prueba de más de 50% de uso comercial para la sección 179 y, si el kit es un bien listado según las reglas anteriores, para la asignación especial de depreciación; igualmente se aplican las demás reglas de elegibilidad. La guía de equipo explica el resto.

Ropa y supermercado en el stream

Una streamer gasta US$600 en ropa de diario y US$400 en comida que come durante el stream. Según la regla general, son costos personales, así que ninguno de los US$1,000 es un costo del negocio. Un disfraz de US$150 hecho para un solo programa se evalúa según los hechos: ella conserva el recibo y una nota con el nombre del programa.

Producto gratis para dos videos

Una marca envía a una creadora US$5,000 de producto para dos videos, y el acuerdo indica ese valor. Los US$5,000 son ingreso cuando ella los recibe. Sus US$800 de viaje para filmar los videos son deducibles si fue un viaje de negocios. Una lente de US$2,000 del envío se queda en el kit del canal, así que US$2,000 es su base fiscal. Una chaqueta de US$1,500 que se queda para sí misma forma parte del ingreso, sin deducción.

¿Su caso es distinto?

• Ha deducido ropa, supermercado, viajes o gastos del hogar porque aparecieron en cámara, o un preparador o el IRS los cuestionó: consulte cómo enmendar una declaración por errores en gastos del negocio, una auditoría del IRS a un negocio pequeño y gastos del Schedule C que el IRS cuestiona, y obtenga ayuda con la contabilidad para revisar los libros detrás de esas deducciones.
• El canal funciona a través de una LLC o una corporación S: los gastos personales pagados por la empresa plantean una pregunta aparte sobre el pago al propietario. Consulte reembolso de gastos del propietario y cargos personales en las tarjetas de la empresa, y obtenga ayuda con la contabilidad para separar los costos del canal de los del propietario.
• Los ingresos de patrocinadores llegan de varias plataformas: consulte ingresos sin formulario fiscal, el umbral del 1099-K y los impuestos estimados trimestrales, y pida ayuda con la contabilidad para conciliar los totales.
• El dinero personal y el del canal están mezclados, o hay años de ingresos del canal que nunca se declararon: consulte cómo corregir fondos mezclados y cómo reconstruir los gastos del Schedule C de años sin presentar, y obtenga ayuda con la contabilidad para reconstruir esos años en orden.
• Es un creador canadiense o gana ingresos en ambos países: consulte los gastos de creadores canadienses.